税费计算与申报李志课后参考答案

项目一一、单项选择题1.B2.B3.B4.D5.C6.D7.A8.C9.C10.C11.A12.B13.D14.C15.A16.B二、多项选择题ABCD2.ABCD3.CD4.ACD5.ABCD6.AB7.ABCD8.ABCD9.AB10.CD11.ACD12.AC13.ABD14.BD15.AB三、判断题1.×2.√3.×4.√5.√6.×7.×8.×9.×10√四、案例分析题1、A2.AC3.AC4.B5.A练习题一、单项选择题CCDDBBBADBCCBDCABDDCA多项选择题ABCACDABABADABDBCBCABCABCABDCDADBCADABCDABDACDACDACDBCDBDABCD判断题√×××√××√××√

四、案例分析题（1）【答案】D

【解析】购进纺织设备的进项税率为17%，运费的增值税扣除率为7%，那么：

该企业购进纺织设备及支付运费可抵扣的进项税额＝10×17%＋0.5×11%＝1.7055（万元）（2）【答案】BD

【解析】向农民生产者购进棉花可抵扣的进项税额＝14×13%＝1.82（万元）；

向供销公司购进棉花可抵扣的进项税额＝30×1.755÷（1＋17%）×17%＝7.65（万元）

（供销公司从农民手中购进棉花时增值税扣除率为13%，对外销售加工的棉花时增值税率为17%，所以，本题的纺织公司购进的棉花的进项税额是按17%计算的。）（3）【答案】D

【解析】销售甲型号棉布的销项税额＝1.2万米×40万元×17%＝8.16万元，

销售乙型号棉布的销项税额＝2.34万米×50万元（含税）÷（1＋17%）×17%＝17万元，

该企业本月销售货物应确认的销项税额＝8.16＋17＝25.16（万元）

（4）【答案】D

【解析】当期应纳税额=当期销项税额－当期进项税额

=25,16－（1.7055＋1.82＋7.65）=13.9845（5）【答案】ABC

【解析】增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。

五、计算题1、（1）销售机器增值税销项税额＝1700＋234÷（1＋17%）×17%＝0.1734万元

（2）销售货物增值税销项税额＝[200+180＋（200＋180）÷2]×2000×17%＝19.38万元

（3）该批外套增值税销项税额＝300×600×（1＋10%）×17%＝3.366万元

（4）当月的增值税销项税额＝0.1734＋19.38＋3.366＝22.9194万元计算当期进项税额（单位：万元）（1）17万元（2）不考虑，属于当期不得抵扣（3）18×11%=1.98万元（4）20×10%=2万元（5）进项税额转出=0.17万元当期进项税额=17+1.98+2-0.17=20.81万元3、（1）当月销项税额=[50×8000＋5×8000＋20×6000×（1＋10%）]×17%=97240（元）（2）当月可抵扣的进项税额=70000－（50×1000＋50×200＋20×800）×17%=57080（元）（3）当月应纳增值税额=97240－57080=40160（元）4、当月应纳增值税税额＝1200×17%＋424÷（1＋6%）×6%－600×17%＝126（万元）5、2010年3月份应交增值税额=40×17%-8.5=-1.7万元2010年4月份应交增值税额=70×17%-3.4-1.7=6.8万元6、计算当期销项税额、进项税额、应缴纳的增值税（单位：万元）（1）进项税额=17+2×11%=17.22（2）进项税额=1.2×10×17%=2.04（3）销项税额=6.8（4）销项税额=28/1.17×17%=4.07应缴纳的增值税=（6.8+4.07）-（17.22+2.04）=-8.39（留待下期抵扣）7、应纳增值税税额＝5.15÷（1+3%）×3%+1.03÷（1+3%）×3%=0.18（万元）8、(1)当期销项税额=42×17%=7.14(2)当期进项税额=3.91+42×13%+1.36-1.36×2=8.01(万元)(3)当期应纳增值税=7.14-8.01-0.5=-1.37(万元)期末留抵的进项税额是1.37万元。9、进口环节应纳增值税税额=700×（1+10%）×17%=130.9内销环节应纳增值税税额=1800×17%-130.9=175.110、出口退免税章节（不做）11、Ⅰ.8月3日免费提供资产重组业务法律咨询（2×4×800）÷（1＋6%）×6%＝362.26（元）Ⅱ.8月5日为以社会公众为对象的服务活动，不属于视同提供应税服务。12、因为提供应税服务的起征点为20000元，该个体工商户本月交通运输服务不含税收入为20001÷（1+3%）=19418.45元。交通运输服务取得的收入未达到起征点，因此对该部分收入无需缴纳增值税。13、应补缴进项：500*40*17%=3400

销售B的销项税：260000*17%＋2000÷（1+11%）×11%=44398.2

以旧换新的销项税：2500/(1+17%)*17%*50=18162。39

销项税：2340000/(1+17%)*17%=340000

综上：本月应纳增值税=340000+18162.39+44398.2-(100000-3400)=305960.5914、(1)该企业进口设备应缴纳的增值税=(64000+4200+3800)×(1+12%)×17%=13708.8(元)(2)该企业8月可抵扣的进项税额=136000+176+5500+1800+13200+13708.8=170384.8(元)(3)该企业8月的销项税额=(1825200+836550)/(1+17%)×17%+170000=556750(元)(4)该企业损失酒精应转出的进项税额=(136000+5500+1800)×2.5/100=3582.5(元)(5)该企业8月应缴纳的增值税=556750-170384.8+3582.5=389947.7(元)项目三：消费税的计算与申报单项选择题ABDCADDBCDACDAAACC汽车轮胎已不交消费税BADD多项选择题BCACBCDBCABDABDBCACADABDBCDCDADADBCDBCDAC判断题×√×√×√××××√√√√√案例分析题A消费税=100*30%=30万(2)B消费税=23400/1.17*30%=6000元(3)C消费税=50000x30%=15000元(4)C代收代缴消费税=(20+8)/(1-30%)*30%=12万（5)C消费税=20000x30%=6000元五、计算题应纳消费税=60×30%+5.85/（1+17%）×30%应纳消费税=80×（1+50%）/（1-30%）×30%应纳消费税=2000×1388×1.52+3000×1176×1.2+30×1282×1.52+3×1388×1..52 注意参考P109表3-2单位换算当月准予扣除的外购烟丝已纳税的消费税税款=（30+80-40）×30%汽车轮胎已不交消费税汽车轮胎已不交消费税应纳消费税=500×250=125000应纳消费税：A类卷烟：200×150+25000×200×56%B类卷烟：60×150+7000×60×36%机器设备不缴纳消费税进口环节应纳消费税：150×（1+40%）/（1-30%）×30%=90生产销售环节应纳消费税：=290×30%+51.48/（1+17%）×30%-90×80%10、计算应纳消费税（1）（20+200）×0.1+（10+83+1.638）×20%=40.93（2）500×0.1+（220+2.34/1.17）×20%=94.4（3）4×0.1+1.6×20%=0.72（4）8000/50=1600元/吨乙类啤酒50×0.022=1.1（5）乙类啤酒19760/988=20吨32000/20=1600元/吨10×0.1+5×20%+19760/988×0.022=2.44当月应纳消费税=40.93+94.4+0.72+1.1+2.44=139.5911、（1）与销售卷烟有关的消费税（1200+800）×150/10000+(3600+2400+21.06/1.17)×56%-2500/3000×2100×30%=2875.08（2）[600+600/300×40+(35.1+7.02)/1.17]×36%-500/3000×2100×30%=152.76(3)2875.08+152.76=3027.84项目四：营业税的计算与申报单项选择题DADDADBDBBDDADCDDDBAAABDCB27、C本题中，计税依据为工程结算款、抢工费和提前竣工奖，不能扣除其他的支出。28、D纳税人销售或转让购置的不动产或土地使用权，以全部收人减去购置或受让原价后的余额为营业额。但转让自建不动产，由于建成时没有交过销售不动产的营业税，因此转让时应以销售不动产从购买方收取的全部价款和价外费用为营业额。应纳营业税=500×5%=25（万元。多项选择题ABCDABCDBCABDBDACDBDABCADBCADABDABDAD三、判断题√√×××√×√√√√√√×√√×√√四、案例分析题BDAC计算题应纳营业税=（2200+3+2875）×3%=152.34应纳营业税=（50+10+30）×20%=18应纳营业税=[（15-8）+（20-12）]×5%=0.75应纳营业税=（1500+50+45）×5%=79.75不属于营业税的范畴5、（1）（600+8）×5%=30.4（2）14×5%=0.7（3）（860-800）×5%=3（4）(5000×4.8%×2/12×10%)×5%=0.2（5）免税6、（1）按税法规定，自建自用行为不征营业税，自建自售则要按“建筑业”和“销售不动产”各征一道营业税。其中，自建部分需按组成计税价格计税。预售房与销售现房一样，就其实际收取的价款按“销售不动产”税目征税。以不动产投资入股不征税，将其股权转让，也不征收营业税。将不动产抵押给银行使月，是以不动产租金冲抵贷款利息，故应按“服务业”税目对借款人征税。应缴纳营业税＝3000×50％×（1+20％÷（1-3％×3％+2400×5％+5000×5％+100×5％＝430.67（万元）（2）（5+1+0.5+0.5）×20%+（5+10）×5%=2.15（万元）（台球、保龄球营业税税率各省一般确定为5%，其他的若题目中未告知营业税税率则用20%）项目六单项选择题1、A2、B3、B4、C5、B6、C7、C8、D9、D10、B11D12C13C14B15B16D17B18D19D20A21B22A23C24删除25D26C27A28A29、C该企业按我国税法计算的境内、境外所得的应纳税额为(100+50)×25%=37.5(万元)；A国扣除限额=50×25%=12.5(万元)；在A国缴纳的所得税为10万元，低于扣除限额12.5万元，可全额扣除；所以该企业2014年在我国缴纳的企业所得税税额为37.5-10=27.5(万元)。多项选择题1、AC2、ABC3、ABD4、BC5、BCD6、ABD7、ABC8、ABD9、ABCD10、ABCD11ABCD12ABD13AB判断题1、√2、×3、√4、×5、√6、√7、√8、√9、×10、删除删除12、×13、删除案例分析题<1>、

【正确答案】

C

【答案解析】

直接捐赠支出60万元，不能扣除。营业外支出可扣除金额=800-60=740（万元）<2>、

【正确答案】

C

【答案解析】

税务机关核定的工资是800万元，那么工资和三项经费应当按照800万元作为标准

，税前准予扣除的职工工会经费＝800×2％＝16（万元），实际发生50万元，应调增34万元；

税前准予扣除的职工教育经费＝800×2.5％＝20（万元），实际发生80万元，应调增60万元；

税前准予扣除的职工福利经费＝800×14％＝112（万元），实际发生100万元，不需要调整

。

<3>、

【正确答案】

AC

【答案解析】

业务招待费扣除限额=9000×5‰=45（万元），40×60%=24（万元），所以业务招待费税前可以扣除24万元

（4）【正确答案】D应纳税所得额＝9000－3500－200－1000－200－1200－740＋94+16＝2270（万元）；该企业2014年应缴纳企业所得税＝2270×25%＝567.5（万元）五、计算题1、企业利润总额=400-250-20-8-6+6-20-10-60-6.8=25.2（万元）（1）业务招待费可扣400×0.5%=2（万元）4×60%=2.4（万元）实扣4万元应调增2万元（2）捐款可扣25.2×12%=3.024（万元）实扣20万元应调增20-3.024=16.976（万元）（3）非广告性赞助支出10万元不可扣调增10万元（4）新产品研发费用加计扣除=2.5（万元）企业应纳所得税=（25.2+2+16.976+10-2.5）×25%=12.919（万元）2、（1）国库券利息收入不纳税应调减3万元（2）经营租赁方式租入设备租金按年限平均扣除30/2=15（万元）应调增30-15=15（万元）（3）捐款可扣300×12%=36（万元）4万元可全扣直接捐赠不可扣应调增1万元（4）企业提取的坏账准备不允许扣应调增1万元企业应纳所得税额=（300-3+15+1+1）×25%=78.5（万元）3.(1)转让专有技术属于营业税中的免税项目，出租专有技术取得的租金收入应缴纳营业税，应纳营业税=30×5%=1.5万元；(2)会计利润=1625+160-80+30-700-25-326-3.5+80-38=722.5（万元）(3)业务招待费限额=(1625+30+80)×0.5%=8.68万元，实际发生额的60%=13×60%=7.8万元，准予扣7.8万元，业务招待费应调增应纳税所得额＝13－7.8＝5.2（万元）(4)广告费扣除限额=(1625+30+80)×15%=260.25万元，企业实际发生50万元，所以可以全部扣除，无需调整的应纳税所得额；(5)营业外支出中的交通罚款属于行政罚款，不得在税前扣除，税收滞纳金不得在税前扣除，故营业外支出中的这两部分都不得在税前扣除，所以应调增应纳税所得额0.2+2=2.2万元；(6)应纳税所得额=722.5+5.2+2.2-（160-80）=649.9（万元）(7)应纳所得税税额=649.9×25%=162.48（万元）4、（1）国库券利息收入免征所得税；（2）增值税不得在所得税前扣除；（3）广告费实际发生150万元广告费税前列支限额＝5030×15％＝754.5（万元），不需调整；（4）银行罚息２万元可在所得税前扣除；

（5）新产品研究开发费用在所得税前据实扣除，再按实际发生额的50％从其纳税所得中扣除（后面计算）；（6）会计利润=5030+20+20-3000-110-14-6-250-12-802-70=806（万元）捐赠扣除限额=806×12%=96.72万元，通过当地政府部门向农村某小学捐赠款20万元，可全额在所得税前扣除；因排污不当被环保部门罚款1万元，属于行政性罚款，不得在所得税前扣除；（7）已提取未使用的职工教育经费2万元所得税前不得扣除；（8）所得税额的计算：应税所得额＝806-20-90×50%+1+2＝744（万元）补亏后纳税所得额＝744-10-15＝719（万元）应纳企业所得税＝719×25%＝179.75（万元）项目七一.单项选择题1、C2、B3、B4、B5、D6、C7、A8、A9、C10、C11、B12、D13、D14、A二.多项选择题1.AD2.AD3.ABD4.ABC5.BD6.ABD7.ACD8.AD9.ABC10.ABCD11.ABCD12.ABC13.BD三.判断题1、×2、√3、×4、√5、×6、×7、×8、√9、×10、×四、案例分析题解析：出版书籍和连载作为两次所得，分别按“稿酬所得”项目计征个人所得税；手稿复印件拍卖所得按“特许权使用费所得”项目征收个人所得税。D出版书籍取得的稿酬收入应缴纳个人所得税＝（20000+20000）×（1－20％）×20％×（1－30％）＝4480（元）。C连载取得的稿酬收入应缴纳个人所得税＝（1800＋1000＋1000－800）×20％×（1－30％）＝420（元）。B手稿复印件拍卖所得应纳个人所得税＝100000×（1－20％）×20％＝16000（元）。A董事费所得按“劳务报酬所得”项目计征个人所得税，应纳税所得额＝150000×（1－20％）＝120000（元）。通过政府机关向贫困地区的捐赠，未超过应纳税所得额30％的部分准予扣除，超过部分不得扣除。120000×30％＝36000<50000，所以只能扣除36000元。劳务报酬所得还应注意有加成征收的规定。应纳个人所得税＝（120000－36000）×40％－7000＝26600（元）。D轿车原值＝160000＋10000＝170000（元），应纳税所得额＝转让收入－财产原值－合理税费＝200000－170000－20000＝10000（元）；应纳个人所得税10000×20％＝2000（元）。五.计算题1.应纳个人所得税=（4200-3500）×3%=21(元)2.应纳个人所得税=（10400-4800）×20%-555=565（元）3.应纳个人所得税=（150000-3500×12-30000）×30%-9750=13650（元）4.应纳个人所得税=40000×（1-20%）×30%-2000=7600（元）5.应纳个人所得税=（2500-800）×20%×12=4080（元）6.应纳个人所得税=（60000-36000-2000-2500）×20%=3900（元）7.年终奖应纳个人所得税=[12400-（3500-1200）]×3%=303（元）商数=（12400-(3500-1200)）/12=841.67（元）税率为3%速算扣除数是08.（1）工薪所得应纳个人所得税=[(25000-3500)×25%-1005]×12=52440(元)（2）工程设计应纳个人所得税=80000×（1-20%×40%-7000=18600（元）（3）提供专利技术应纳个人所得税=150000×（1-20%）×20%=24000（元）（4）房屋转让应纳个人所得税=（50-35）×20%=3（万元）9.（1）工资应纳个人所得税=[（3800-3500）×3%]×12=108(元)（2）稿酬应纳个人所得税=6000×（1-20%）×（1-30%）×20%=672（元）（3）劳务报酬应纳个人所得税=22000×（1-20%）×20%=3520（元）（4）财产租赁应纳个人所得税=（2000-800）×10%×10+（2000-700-800）×10%×2=1300（元）（5）国债利息免税（6）A国劳务报酬应纳个人所得税=40000×（1-20%）×30%-2000=7600（元）应补税=7600-7000=600（元）B国劳务报酬应纳个人所得税=7000×（1-20%)×20%=11200(元)因为11200＜18000所以不用补税2014年应纳个人所得税=1860+672+3520+1300+600=7952（元）10.（1）企业和个人按照国家或地方政府规定的比例，提取并向指定金融机构实际缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金，免予征收个人所得税；②雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。王某当月工资和奖金收入应缴纳个人所得税＝（4500＋6000－3500）×20%－555＝845（元）。

教材无此内容（2）个人取得劳务报酬不含税收入额不超过3360元的，应纳税所得额＝（不含税收入额－800）÷（1－税率）＝（3000－800）÷（1－20%）＝2750（元），应纳税额＝2750×20%＝550（元）。

（3）小轿车租金收入应缴纳个人所得税＝（1000－55－800）×20%＝29（元）。

（5）在美国演讲所得应在我国缴纳个人所得税＝30000×（1－20%）×30%－2000＝5200（元），实际在美国缴纳了3000元的税款，需要在我国补税＝5200－3000＝2200（元）；从英国取得的股息、红利所得应在我国缴纳的个人所得税＝5000×20%＝1000（元），实际在英国缴纳了1200元的税款，无需在我国补税。王某境外所得共应在我国补缴所得税2200元。

11、（1）

①不含税全年一次性奖金应纳的个人所得税：

30000÷12＝2500（元），查找七级超额累进不含税税率表，适用税率10%、速算扣除数105元，含税的全年一次性奖金收入＝（30000－105）÷（1－10%）＝33216.67（元），33216.67÷12＝2768.06（元），查找含税的税率表，适用税率10%、速算扣除数105元，应纳税额＝33216.67×10%－105＝3216.67（元）；

②全年工资收入应缴纳个人所得税：

工资收入应缴纳个人所得税＝[（8000－3500）×10%－105]×12＝4140（元）。

2011年宋某工资收入与全年一次性奖金收入应缴纳的个人所得税＝3216.67＋4140＝7356.67（元）。

（2）纳税人不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，按转让收入额的3%征收率计算个人所得税。应纳个人所得税＝300000×3%＝9000（元）。

（3）

对个人投资者从上市公司