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（初级会计实务）应交所得税的计算方法【答疑精华】应交所得税的计算方法（初级会计实务）应交所得税的计算方法，有两种思路：应纳税所得额＝税前会计利润＋当期发生的可抵扣暂时性差异＋当期转回的应纳税暂时性差异－当期发生的应纳税暂时性差异－当期转回的可抵扣暂时性差异＋（－）其他纳税调整事项。可抵扣暂时性差异，是指（未来）可抵扣，而当期应该纳税，所以当期增加的可抵扣暂时性差异，在当期纳税调整时应该加上；同理，当期减少的可抵扣暂时性差异，在当期纳税调整时应该减去。应纳税暂时性差异，是指（未来）应纳税，而当期可税前扣除，所以当期增加的应纳税暂时性差异，在当期纳税调整时应该减去；同理，当期减少的有应纳税暂时性差异，在当期纳税调整时应该加上。或者：应纳税所得额＝会计利润＋按照会计准则计入利润表但计税时不允许税前扣除的费用＋/-计入利润表的费用与按照税法规定可予税前抵扣的金额之间的差额＋/-计入利润表的收入与按照税法规定应计入应纳税所得的收入之间的差额-税法规定不征税收入＋/-其他需要调整的因素【考点精讲】利润表（初级会计实务）一、利润表的概念和结构利润表是指反映企业在一定会计期间的经营成果的报表。通过利润表，可以反映企业在一定会计期间收入、费用、利润（或亏损）的数额和构成情况，帮助财务报表使用者全面了解企业的经营成果，分析企业的获利能力及盈利增长趋势，从而为其作出经济决策提供依据。二、利润表的编制（一）利润表项目的填列方法我国企业的利润表采用多步式格式，分以下三个步骤编制：第一步，计算出营业利润；第二步，计算出利润总额；第三步，计算出净利润（或净亏损）。（二）利润表项目的填列说明1.“营业收入”项目应根据“主营业务收入”和“其他业务收入”科目的发生额分析填列。2.“营业成本”项目应根据“主营业务成本”和“其他业务成本”科目的发生额分析填列。（例题·综合题）（2011年）甲有限责任公司（以下简称甲公司）为一家从事机械制造的增值税一般纳税企业。2010年1月1日所有者权益总额为5400万元，其中实收资本4000万元，资本公积400万

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