实习底稿arp原yuancrcc bs19局财务状况整体分析性复核

2014630 2013123112234567789201463020131231 6-- （以下简称“十九局”）货币截至2014年6月30日 445,580千元，增幅约为31%。一方面本期国家鼓励铁路建 同时，本期开工项目较多，支付较多的履约保证金，导致需求压力较大。另一方面，本期积极寻求包括长短期借款、融资租赁等多元的筹资方式筹 4,721,125千元大大缓解了 出，导致2014年6月30日的货币 余额较2013年12月31日增加。从经营活动来看，本期为保证正常施工及支付项目的投标保证金及履约保证金等，导致对的需求较大。尽管十九局一方面加大回款的力度，并出于利用的考虑，尽力推迟应付款项的支出，但总体来看，经营业务引起的现金净流出约725,366千元。从投资活动来看，对于2014年上半年新增项目较多，为了保证项目的顺利开展，公司加大了机械设备和临时设施的投资，本期采购固定资产支付现金为约301,067千元，引起投资活动现金净流出约323,436千元。从筹资活动来看，①本期新增借款及短期融资券导致现金流入4,365,000千元，子公司吸收少数股东投资导致现金流入300,000千元（参见《关于十九局集团融资业务会计处理的分析》），收到的其他与筹资活动有关的现金流入人民币56,125千元。②本期偿还到期借款导致现金流出2,950,000千元，分配股利利润以及偿付利息所支付的现金导致产生的现金净流出约为237,458千元。③净流入约1,494,382千元 十九局应收账款截止2014年6月30日比2013年12月31日增加约 30日比2013年12月31日减少30,950千元，下降幅度为29%，主要为应收201463020131231 应收账款及应收票据周转天数2014年上半年与2013年相比增加了18天，主要原因为虽然业主在本期加大了重点项目的结算，但工程款的支付相对迟缓，整体应收工程款周转变慢。201463020131231%%（ 对单项金额重大(1,000万元以上)的应收账款单独进行减值测试，客观证据(例如：人发生严重财务、、合同条款等)，表明其已发生减值，对于单项金额不重大和单项测试未发生减值的应收款项，应包括在具有类似信用风险特征的应收款项组合中进行减值测试，根据企业历史经验确定应收款项年末余额账龄对其未来现金流量进行预计，并采用账龄分析法对应收款项计提坏账准备，计提比例如下：% 建造合同工程质量保证金以该工程竣工后，按照施工合同确定的工程质量责满，对其他单项金额不重大且无法按照风险特征的相似性和相关性进行组合的应收款项单独进行减值测试，客观(例如：人发生严重财务、、合同条款等)，表明其已发生减值，结合以前年度应收款项损失率确认减值损失，计入本期损益。对于应收账款坏账准备的计提，十九局根据上述计提政策的要求对应收账款坏账进 对于应收账款中的单项金额重大的应收款项，首先，这些款项所对应的业主主要为大型国有企业，信用状况较好，目前这些企业运营正常，并持续与十九局保持长期合作关系。其次，业主目前正常支付公司工程款，并未有停付工程款的迹象。最后，目前这些大额应收账款并未出现重大逾期的情况。综合以上三点原因，十九局管理层认为这些单项金额重大的应收款项并未出现减值迹象，无需计提个别坏账准备。我们亦认同十九局管理层的考虑。对于单项金额不重大和单项测试未发生减值的应收款项，十九局包括在具有类同时，我们采用历史数据迁移模型对应收账款坏账准备计提的合理性进行了测算，测算结果与客户计提的应收账款坏账准备无重大差异，详细信息见底稿【CRCC_19局_坏账计提合理性测算】。对于其他单项不重大的应收账款，主要为矿业公司对外销售矿产品的应收账款，管理层在考虑对方信用状况及状况后认为不存在重大减值迹象，我们亦认同管理层的考虑。 20146日20131231 % 1 由于牡绥四标项目部2013年底涉及隧道变更较多，与业主就变更补偿尚在沟通款，形成预付账款。该部分应计入成本的预付款金额为20,830千元，从账龄结构上看，十九局预付账款账龄均在1年以内，未见异常。管理层认为预付款项都能够在可预见的短期内转化成工程成本并计价收回，因此不需要对坏账进行补提。其他应收款净值2014年6月30日与2013年12月31日相比增加约37,445千元，4%。具体分析如下：201463020131231（ 合并范围内抵消关联方，为对二十五局一公司海口工程部、十四局第四工程及二十局第五工程公司的代垫往来款项，已在公司内部核对一致，并在合并层面予以保证金主要是预付给业主的履约保证金和工程项目投标时支付的投标保证金，投标保证金通常投标结束后会返还收回，履约保证金随着项目进度分期返还收回。由于履约保证金主要适用的公路、水利等项目的工期较短，一般小于一年，将其支付的履约保证金作为流动资产进行披露。保证金金额通常由与业主之间进行协商，随着工程项目规模大小而不同。本期保证金较2013年12月31日增加33,673千元，主要是由于本期十九局加强铁路、公路等各项工程的投标力度，本期参加投标项目增加，导致本期投标保证金增加。同时，2014年上半年十九局非铁路业务规模较2013年有所增加，其在建非铁路类工程项目部由2013年12月31日的389个增加至2014年6月30日的431个，其履约保证金也有不同程度的增加。4其他应收款（续各类押金一般为业主收取的环境抵押金、安全生产抵押金、土地占用保证金和购货抵押金等。本期增加主要是十九局新增大型施工项目所致，本期增加的大额项目押金有万州项目押金12,018千元，王府回迁小区项目押金5,000千元，大连地铁项目押金7,310备用金及员工借款主要是员工因出差、业务招待以及其他商业活动的需要，从公司暂时借支的款项。十九局对备用金管理较为严格，一般是要求员工3个月之内报销或偿还。截至2014年6月30日备用金及员工借款余额较2013年12月31日增长较多，主要是由于2014年上半年十九局积极投身于项目投标及合同变更索赔中，为了推工程进度，借出较多的备用金。十九局在资产负债表日前要求各单位督促员工财务报表编制前核销备用金，十九局管理层认为本期不存在备用金相关费用截止性的重大错误。未决算工程款主要为施工单位因为临时周转不灵而向项目部申请的临时周转款项，需要提交项目部财务部长以及项目经理。该类借款的底限是劳务队累计借款不水电专项是指支付给、供水局的押金。本期水电专项较2013年12月31日的末余额增加主要原因是本期新增成贵客专、永广客专、呼张铁路、石济客专4个局指项新购土地所支付的土地竞买保证金27,338千元本期已收回所致，该款项应计入各2013SAD且属于其他应收款科目内重分类，因此未进4 2014年6月日20131231%% 对于其他应收款坏账的计提，十九局依据中国铁建其他应收款的坏账计提政策(参见对于单项重大的其他应收款项，单独进行减值测试；本期十九局单项金额重大的其他应收款主要为履约保证金及投标保证金，管理层在考虑对方的信用状况及资金状况后认为无需计提个别坏账准备；对于单项金额不重大和单项测试未发生减值的其他应收款项，包括在具有类似信用风险特征的其他应收款项组合中进行减值测试。对于单项金额不重大和单项测试未发生减值的其他应收款项，我们采用历史数据迁移模型对其他应收款坏账准备的合理性进行了测算，测算结果与客户计提的其他应收款坏账准备无重大差异，详细信息见【CRCC_19局_坏账计提合理性测算】。对于其他单项不重大的其他应收款，鉴于金额较小，我们不再对其进行进一步的审阅。对于其他应收款坏账准备的计提，十九局根据上述计提政策的要求对其他应收款坏账进行了减值测试，按照个别认定法和账龄分析法对于其中存在减值风险的计提了合适5201463020131231 2014年6月30日存货余额主要包括非施工企业的原材料，各施工企业为预防工程急需而备的周转材料和小项通用材料（非特定工程使用），工业制造企业产成品（如桥梁、轨枕），矿业公司下属子公司通和矿业已开采尚未的矿石以及房地产开发成本和房地产开发产品。底增多，对原材料的需求增大，导致本期末原材料余额增大。其中，十九局阿尔及利亚贝佳亚-阿尼夫连接线工程第S-1标段项目增加28,767千元，成贵铁路项目增加12,579千元。产成品主要是制梁厂生产的建筑用梁以及已开采尚未的矿石等。本期产十九局子公司房地产开发开发的徐往子经济适用房项目。该项目为解决辽阳市大型国企职工住房问题，土地以划拨方式取得。于2013年，一期住宅全部销售，二、三期大部分住宅已销售，但尚有部分住宅和商铺未完房手续。本期四期住宅完工销售，由房地产开发成本转入房地产开发产品128,283千元，同时，本期销售导致房地产开发产品减少106,518千元十九局沈阳房地产开发开发的浦和馨苑项目于2012年11月17日开工，本期逐渐进入施工期，发生房地产施工建设等费用，因此导致房地产开发成本余额增加约155,317千元。本分别增加10,269千元及11,515千元。据了解，大部分的原材料均为工程通用材料，产成品为工程使用桥梁及轨枕，一般为按需生产，均消耗较快且具有不易腐烂毁损的特性，即使出现暂时囤积也通常会在三个月之内全部消耗掉，且本期留有原材料存货的项目均为项目，不存在不能收回成本的可能。矿业公司的铜矿本期价格走势平稳，且远高于采购成本，因此并不存在此类存货减值的可能性；对于周转材料，一般为工程用钢模，将根据工程施工进度进行摊销，因此不存在减值的可能性；对于房地产开发成本和房地产开发产品，徐子往经济适用房、浦和馨苑、沈阳二期以及站前文化宫处于辽阳、沈阳，属于二、三线城市，房价较为平稳，且经询问确认，十九局房地产开发成本单价小于所在地市场均价，因此不需要计提减值准备。201463020131231 2014630 20131231 ((与2013年12月31日余额相比，应收客户合同工程款项增加685,530千元，变动比例为13.0%。应付客户合同工程款增加约38,166元，增长幅度为24%。从整体由于2013年底新增的大型局指项目本期进入主体施工阶段，由于施工进度较快，施工延线较长，验工计价所需时间较长，工程施工余额增长仍远大于工程结算的增长，使得2014630日的客户合同工程款余额（应收客户合同工程款与应付客户工程款的差额）2014年雨季时间较长，云南地质情况复杂，本期隧道施工过程中多次出现瓦斯、及水淹现象，施工进度较慢，使得累计施工进度。同时，20132014年新增局指大项目西成客专及成兰铁路由于业主开工初期拨2014年6月30日长期应收款与2013年12月31日相比增加567,900千元，主要为本期灯辽BT公司及辽滨疏港BT公司完成辽宁省高等公路建设局投资额555,279千元。截止2014年6月30日，上述两家BT公司共完成投资额3,403,044千元。BT2012路为辽宁省重点项目，且其业主为辽宁省高等公路建设局，其资质及信用较高，十九局与其多次合作，建管理层根据历史经验估计，不存在不能收回及延迟付款的风十九局新增对合营公司常州城建构建49%的股权，投资额为24,500千元。常州城建构建于2014年新成立，截至2014年6月30日处于开办期，主要为设备进场安装，因此本期为亏损状态，十九局本期确认投资损失1,245千元。十九局持有佛山路桥预制构件24.5%的股权，投资额为9,800千元，佛山路桥预制构件为佛山路桥建设子公司，于2013年新成立，截至2014年6月30日主要为设备进场安装，及承接少量业务，本期该公司亏损7,248千元。十九局本期未确认投资亏损，鉴于金额较小，我们未进行调整。经询问，常州城建构建的母公司常州城建产业发展主要承建房地产开发及城市建设项目，佛山路桥预制构件的母公司佛山路桥建设主要承建佛山地区路桥建设，两家母公司自成立以来业务呈现良好的发展态势，且均为状态，层认为于2014年6月30日对常州城建构建及佛山路桥预制构件 ((( ((((((((((((((-(----(-(----(计折旧与2012年12月31日相比增加214,923千元，因此导致净值减少固定资产原值增加约148,283千元，其中：当期采购的固定资产原值约为346,326千元，主要为矿业公司为满足新增项目施工所需大量的矿业机械设备及本新增项目部增加的临时设施。当期减少的固定资产原值为198,043千元，其中报废固定资产原值约88,285千元（房屋建筑物约占40%，设备约占34%，其他临时设施约占20%）；固定资产原值约22,879千元，主要为已提足折旧的施工机械、设备；另外由于2013年矿业公司大量设备直接计入固定资产，本期由于86,879千元。我们注意到本期房屋建筑物原值减少37,752千元，但相关折旧为2,036另一家项目房屋建筑，本期进行调整，金额约35,000千元。该错报为重分类错报，9 5 5 5 ABEF=率 7,846(56,751)( 矿业公司以前年度错误将部分设备应计提折旧约9,892千元计入施工机械累计折旧，本期客户进行调整。该错误为固定资产类别间重分类错报，对财务报表影响不重大，我们未进行进一步审阅调整。由于设备摊销年限为5年，而一般设备实际使用年限均较长，本期已足额计提折旧但仍在使用的设备原值约436,621千元，其对设备计提折旧影响约41,479千元。同时，母公司下属国际建设存在192,483千元的在用施工机械已足额提足折旧，对本期施工机械计提折旧影响约人民 201463020131231（(43,141(186,893(1)十九局轨道公司自2012年起为满足城市轨道项目持续扩张规模采购大量盾构机，该类盾构机均需进行安装试验后方能运行。2013年轨道公司新增安装试验类盾构人58,2522014630日，尚有114,069千元的盾构机处于安装实验阶段，未达到预定可使用状态程增加51,326千元矿业公司为了满足近年来矿产业务规模的不断扩大，大量机械设备。2014年采购机械设备164,298千元。同时，矿业公司于2013年采购金额为86,879千元的机械设备，由于该批设备于2013年底到位，矿业公司直接入账固定资产。2014年由于该批设备需适应项目施工环境，经调试试验后能发挥最优效应，因此将该批设备转至在建工程核算。本期矿业公司达到预定可使用状态转入固定资产的设备合计43,130千元。国际建设本期对办公楼进行装修，目前已完工转入固定资产，金额为 --((((((((((((((( (( 采矿权主要是十九局矿业公司收购林西县通和矿业公司所拥有的采矿权。通和矿业的主要经营业务为矿石的开采和销售（如铜矿），2014630日，该采矿权账面价值为167,073千元。按照销售量法对通和矿业采矿权进行摊销我们于以前年度审计中获取了由外部第辽宁华阳资产评估出具的2008年6月通和矿业采矿权的评估报告。根据评估报告采矿权的评估价值(即销售矿产品产生的现金净流入折现值)约为167,073千元。 截止2014年6月30日，开采量与可行性中写明的开采量基本一致。公现销售收入16,841千元，实现净利润为1,054千元。由于2014年安监局对赤峰境内矿山进行检查，要求赤峰境内所有矿山企业进行巷道工程安全整改，导致通和矿业约有2个月时间无法正常生产和销售，因此导致20142013年同期有所下降。截止2014年6月30日，该矿产开采仍处于状态且维持较高毛利率，因此以后年度管理预计会进一步加大该矿产的开采力度。管理把评估报告中使用的关键假设（如矿资源储备和铜矿石的价格）与目前市场情况进行了比较。管理认为2014年上半年铜矿石的市场价格远远高于评估报告中所使用的，而且由于已开采量较小，目前的矿储备量与评估报告中使用的数值扎赉特旗天翼石材的主要经营业务为饰面用黄冈岩的开采和销售，拥有平方公里花岗岩的3年开采权，有效期到2016年8月13日。前股东由于缺乏，在6月30日，扎赉特旗天翼石材的主要资产为该采矿权，第资产评估对扎赉特旗天翼石材的评估工作尚未完成。由于采矿权还有两年时间到期，管截至2014年6月30日，十九局将支付的3,870千元林地和林木补偿费、安置费、森林植被费等费用计入无形资产。我们认为应计入长期待摊费用核算，SAD，没有进行审阅调整。201463020131231 该项递延所得税资产用于核算由于计提内部退养费用而产生的递延所得税资产。本期应付 重组期间，评估公司对进行了资产评估并由下属各子公司确认了相关资产的评估增减值。根据财政部和国家税务《关于中国铁道建筑总公司重组改制过程中资产评估增值有关企业所得税政策问题》，可按评估后的资产价值计提折旧或摊销，并在企业所得税税前扣除。但是，根据《中民会计准则》以及《国际财务报告准则》的相关规定，财务报表应当采用历史成本方法计量原则，不包括评估增减值。由此产 201411 2014630 --- -截止到2014年6月30日，十九局借款总额处于，主要是由于2014年上半年个，其中新增局指大合同4个，合同金额8亿至25亿，同时2013年新工的6个局指大项目本期进入主体施工阶段，建造合同的大幅增加导致所需的建设2012BTBT项目合计合同金额高达52亿元，目前已投入成本34亿元。为保证正常施工，通过短期借款、长期借款、短期融资券等多种方式融资，使得2014年6月30日借款总额处于。本期短期借款中60,000千元为一公司取得的保证借款、132,000千元为二本期十九局归还建行6,500千元。截止2014年6月30日，十九局自公司结算中心借款190,000千元转入一年内到期的长期借款。 应付账款及应付票据主要是十九局及其下属公司应支付给供应商的材料款、设备款201463020131231 加了296,516千元，增加幅度为5.17%，主要原因2014年随着十九2014年十九局相对紧张，部分项目部充分利用信用期减缓向供应商支付了约247,809千元，减少比例约为6.96%，主要原因2014年以前承接的与公司内部其他局间往来款减少61,831千元，该类往来款余额主要是应付公司内部其他各局的工程款，已铁建合并层面 采购固定资产业务相关的应付款余额较上年年末相比减少了约83,199千元，2014年6月30 2013年12月31 %%201312311年以内，不存在较大的变动。1年至2年金额增加约165,662千元主要原因在于公司内部应付款中应付二十局母公司石武客专工程指挥部102,793千元以及株洲桥梁有限公司本部34,934千元尚未支付，由1年以内转入1年至2年账龄。20142013 在于2014年十九局紧张，减少现金付款，延长付款期限，导致应付账款和应付 201463020131231 预收账款主要为与采购材料、固定资产有关的预收业主工程启动款，与建造合同有关的预收业主进度款等。2014年6月30日的预收账款较2013年12月31日相比增加约123,922千元，21%。具体分析如下：与公司内部预收账款金额较2013年年末增加77,866千元，主要原因在于十九局阿尔及利亚项目预收公司工程款增加109,770千元导致，公司内部预收账款余额已核对一致，在建合并层面抵消。与建造合同业务有关外部预收账款较2013年年末增加46,056千元，主要原因在于2014年上半年十九局新增项目较多，业主拨付较多开工动员款，部201463020131231 社会工资、奖金、津贴及补贴项目一般用于核算本期应当支付尚未支付的员工工资、津贴以及绩效奖金等。与2013年12月31日相比，本期末应付职工薪酬年末余额较上年相比增加了约76,866千元2014年6月30日应付工资、奖金、津贴及补贴的余额、应付社会费余额、住房20131231日相比增加较多的主要原因为本期十九局受灯辽BT、辽滨疏港BT项目持续投资、2013年及2014年新大型局指项目施工不断推进的影响，整体周转压力增大，部分项目未支付2014年6月30 2013年12月31 （-((53,940根据建股改（2007）68号的规定，本将承担内退人员和已退休离休人员的部分生活标准，每年给予一定的补贴和。股改期间，十九局根据韬睿出具的精算报告计提了未来应支付的内部退养费用，并在上市之后的各年度逐步予以支付。本期应付内部退养费减少约26,379千元，是由于支付所致。2014年内部退养费利息费用将在公司合并层面进行统一计提，因此本期计提数字为零。201463020131231 (58,883(2014年6月30日的应交税费余额较2013年12月31日减少了约7,264千元， 税远低于当年进项税，所以导致2014年6月30日应交出现借方余额。我们在股份公司合并层面将应交借方余额调至其他流动资产。由于紧张，截止2014年6月30日，十九局未及时缴纳已计提的营业税金，2013年年末有所减2014年上半年部分子公司未及时201463020131231 (14,373第借其他应付款余额2014年6月30日比201