会计继续教育考试

多选题1】下列有关内部控制的概述正确的有（）。

A.就风险管理而言，内部控制系统涉及企业财务、运营、遵守法律法规及其他方面

B.内部控制系统包括两个因素：内部环境和控制政策与程序

C.只要实施了优良的内部控制系统，企业目标就一定能实现

D.内部控制是一个过程，而非目标

【答案】ABD

【解析】实施内部控制系统能够为实现企业目标提供合理保证。

【多选题2】内部控制关注的方面包括（）。

A.报告及相关信息

B.经营效率和结果

C.遵守法规和法律

D.员工的福利问题

【答案】ABC

【解析】内部控制是指为确保实现企业目标而实施的程序和政策。就风险管理而言，内部控制系统涉及企业财务、运营、遵守法律法规及其他方面。

【多选题3】一般来讲，内部控制系统包括两个因素，分别是（）。

A.内部环境

B.控制政策与程序

C.控制目标

D.控制结果

【答案】AB

【解析】不同时期和不同组织提出的内部控制，其具体要素存在着一定的差异。但是如果题目没有明确说明依据，只是泛泛提出内部控制系统的两个要素，则内部控制系统的两个因素分别是内部环境和控制政策与程序。典型例题

【多选题】下列要素包括在COＳO内部控制框架中的有（）。

A.控制环境

B.风险评估

C.控制活动

D.信息与沟通

【答案】ABCD

【解析】COＳO内部控制框架包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监察五项内容。多选题】下列各项中，属于建立内部控制时应当符合的目标有（）。

A.合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整

B.识别、评估和控制风险

C.提高经营效率和效果

D.促进企业实现发展战略

【答案】ACD

【解析】内部控制目标包括：合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整；提高经营效率和效果；促进企业实现发展战略。选项B识别、评估和控制风险是方式、是手段，而不是内部控制的目标。【单选题】在我国的内部控制框架中，作为其他要素基础的是（）。

A.内部环境

B.风险评估

C.控制活动

D.监察

【答案】A

【解析】内部环境是企业实施内部控制的基础，其他内部控制因素的根基。

【多选题】下列属于内部环境建设内容的有（）

A.授权审批

B.信息传递

C.组织结构

D.社会责任

【答案】CD

【解析】内部环境涉及组织结构、权力和责任的分配、管理哲学和经营风格与战略的发展、人力资源政策和实务、企业文化与沟通、社会责任等六大方面。【单选题】风险评估的最佳时机应该是（）。

A.制定年度计划或定期计划的过程

B.具体执行过程中

C.年度预算编制时

D.业绩考核时

【答案】A

【解析】制定年度计划或定期计划的过程是风险评估的最佳时机。【单选题】在我国内部控制框架中，控制活动的类别可分为（）。

A.运营、财务报告及合规三个类别

B.运营、信息及合规三个类别

C.信息、财务报告及监察三个类别

D.运营、信息及监察三个类别

【答案】A

【解析】控制活动可分为运营、财务报告及合规三个类别。

【单选题】下列属于预防性控制的是（）。

A.每月末给债务单位寄发对账单

B.为机加工人员制定操作业务规范守则

C.复核毛利率的合理性

D.如果没有付款，办理发货业务时，计算机系统会提示并记录，终止业务

【答案】D

【解析】选项B为命令式控制，命令式的控制可为雇员提供指南；选项D属于预防性控制，预防性控制旨在防止发生不希望出现的事情；选项A和C属于侦察式控制，侦察式控制旨在不希望出现的事情发生时能够加以识别；纠正性控制指当不希望出现的事情发生时，应识别程序的缺陷，并主动采取措施加以解决问题。

【单选题】某企业由于规模较小，人员紧张，因此存在一定程度的职务模糊，为了降低风险，公司经理对无法实现职务分离的岗位内容增强了监控，此为哪种控制类型（）。

A.预防性控制

B.命令式控制

C.侦察式控制

D.补偿式控制

【答案】D

【解析】在有效的公司治理层面上，应防止一个人取得对董事会的支配地位。在企业中【单选题】内部控制评价报告要求中正确的是（）。

A.12月31日是企业内部控制评价报告的报出日

B.内部控制评价报告必须与公司年报一同由相关会计师事务所出具

C.内部控制基准日后发生的事项不再调整

D.内部控制报告的真实有效性由全体董事会成员负责

【正确答案】D

【答案解析】12月31日是基准日；评价报告是企业自己提供的，且董事会负责；内控评价报告报出日与基准日之间发生的事项需要调整。多选题】审计委员会履行职责的方式包括（）。

A.每年举行会议

B.每年与外聘及内部审计师会面

C.审计委员会主席可以与其他关键人员（如董事会主席、首席执行官、财务总监、高级审计合伙人和内部审计主管）进行私下会面

D.应每年对其权限及其有效性进行复核

【正确答案】ABCD

【答案解析】上述各项都可以作为审计委员会履行职责的方式。

【多选题】甲公司是一家非上市大型企业，为了提前实施《企业内部控制基本规范》，正在考虑设立审计委员会。下列各项关于甲公司设立审计委员会的具体方案内容中，正确的有（）。

A.在董事会下设立审计委员会

B.审计委员会的主要活动之一是核查对外报告规定的遵守情况

C.确保充分有效的内部控制是审计委员会的义务，其中包括负责监督内部审计部门的工作

D.审计委员会应每两年对其权限及其有效性进行复核，并就必要的人员变更向董事会报告

【正确答案】ABC

【答案解析】本题考核的是审计委员会的监察角色。审计委员会每年对其权限及其有效性进行复核，所以D选项错误。选项ABC属于审计委员会的内容。【多选题】通常内部审计报告包括（）。

A.工作目标

B.审计师已实施的程序概括

C.审计意见及建议

D.遵循的相关法规

【正确答案】ABC

【答案解析】通常审计报告包括工作目标、审计师已实施的程序概述、审计意见及建议。

【多选题】审计委员会对内部审计进行复核涉及的方面（）。

A.内部审计在组织中的地位

B.内部审计的职能范围

C.内部审计师的技术才能

D.内部审计师的专业应尽义务

【正确答案】ABCD

【答案解析】审计委员会在四个方面对内部审计进行复核，即内部审计在组织中的地位、职能范围、技术才能和专业应尽义务。

【多选题】下列各项中，属于审计委员会的职责有（）。

A.批准外聘会计师事务所的业务条款及审计服务的报酬

B.监察和评估内部审计职能在企业整体风险管理系统中的有效性

C.对重大的财务报告事项和判断进行复核

D.在内部审计完成后，依据有关工作目标、已实施审计程序、意见及建议编制审计报告

【正确答案】ABC

【答案解析】审计委员会应结合企业财务报表的编制情况，对重大的财务报告事项和判断进行复核。管理层的责任是编制财务报表，审计师的责任是编制审计计划和执行审计。审计委员会不负责编制审计报告。因此D是错误的。单选题】非执行董事是指非执行董事是董事会的正式成员，有权利也有责任为企业的战略成功做出贡献，从而保护股东的利益，体现的是非执行董事的（）。

A.战略角色

B.监督或绩效角色

C.风险角色

D.人事管理角色

【正确答案】A

【答案解析】战略角色是指非执行董事是董事会的正式成员，因此有权利也有责任为企业的战略成功做出贡献，从而保护股东的利益；监督或绩效角色是指非执行董事应当使执行董事对已制定的决策和企业业绩承担责任；风险角色是指非执行董事应