电力企业货币资金收付业务

电力企业货币资金收付业务控制制度设计引言发供电企业在企业生产和运营中，货币资金的流动不仅频繁而且数量非常巨大，因此对货币资金的管理要加大控制力度。如发电企业(右图)(1)在货币资金收入方面主要是与电网公司进行结算，关键是上网电量的剂量要正确。(2)在货币资金支出方面主要是与燃料的采购、电力设备的采购和新建项目的投资活动。大唐武安发电公司一.货币资金的循环与控制意义

货币资金循环是对资金的各个运作环节设计业务流程、确定控制目标和控制点，并对货币资金的收支等会计行为实施监督与控制，以保证货币资金的安全，提高资金的使用效率。由于货币资金控制的极端重要性，所以需要十分重视对货币资金的有效控制，并将控制目标具体化。资金内部控制制度的基本目标是为了加强货币资金的管理，降低资金使用成本，减少企业财务风险，保证货币资金的使用效率，保护货币资金的安全完整。意义在销售与收款、采购与付款、存货与仓存和筹资与投资四个交易循环中都涉及到货币资金。货币资金是企业流动性最强的资产，也是内部控制风险最高的资产。最近频繁出现挪用公款炒股；利用改组、改制、拍卖、租赁等产权变动中饱私囊；在办理采购、销售、投资、工程项目等一些业务中损公肥私、捞取巨额回扣等与货币资金有关的腐败案件。货币资金的控制在企业的内部控制中占有重要的地位，加强货币资金的内部控制对货币资金支出合理合法、货币回收安全可靠、恰当保管库存现金和银行存款、防止贪污舞弊和偷盗行为的发生等具有重要的操作价值和现实的经济意义。

二.货币资金内部控制

(一)货币资金内部控制遵循的原则。一般来说，良好的货币资金内部控制应该遵循以下原则：l、货币资金收支与记账的岗位分离；2、货币资金收支要有合理、合法的凭据；3、全部收支及时准确人账，并且支出要有核准手续；4、控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行；5、按月盘点现金，编制银行存款余额调节表，以做到账实相符；6、实行岗位轮换制度；7、加强货币资金收支业务的内部审计。

案例1:伪造银行对账单，挪用两亿判死缓曾在国家某科研基金管理机构会计卞某涉嫌贪污挪用公款2亿元一案，是北京市建国以来涉案金额最高的一起职务侵占案件，最终卞某被法院判为死缓。从媒体报道来看，卞某在案发前的八年期间里，利用掌管该科研基金的专项资金下拨权，采用谎称支票作废、偷盖印鉴、削减拨款金额、伪造银行进账单和信汇凭证、伪造银行对账单等手段贪污、挪用公款人民币两亿余元。卞某担负着资金收付的出纳职能，同时所有的银行单据和银行对账单也都由他一手经办，使得他得以作案长达八年，却一直没有被察觉。审计部门曾经对该基金委的财务状况多次审计，但一直没有发现卞中挪用资金的问题。案发当年的春节刚过，基金委财务局经费管理处刚来的一名大学生提前休假回来，去银行办事时顺手将此前都是由卞某经手的银行对账单取回，而此时卞某还没有对这次的对账单作假，上班伊始便到定点银行拿对账单，以往这一工作由会计卞中负责。取回对账单后，这名大学生开始将对账单和内部账目进行核对，一笔金额为2090万元的支出引起了这名大学生注意，在其印象里他没有听说此项开支。这个初入社会的大学生找到卞中刨根问底，慌乱之下卞中道出实情，这桩涉案金额超过2亿元的大案也因此浮出水面。据办案人员介绍：“作为入账凭证，每一笔资金的流向都体现在银行的对账单上，而在基金委，卞某既管记账又管拨款，身份是会计却又掌握出纳的职能，这样就给他实施贪污挪用提供了职务上的便利。比如说他挪出去3000万或者1980万，他把真对账单拿下来自己留下以后，在假对账单里，这笔钱他自己做得根本不体现出来。”“咱们银行对账单，都是从电脑打出来的，既然是电脑做的，卞某也有电脑，他也可以按照那种纸张和程序往下打。”打印出对账单后还必须要加盖银行印章，卞某长期和银行打交道，与银行工作人员之间非常熟悉，有时候银行直接就把印章给他，让他自己盖，这时候卞某就可以一次盖很多。卞某贪污、挪用巨额公款长达八年才案发，从一定意义上讲，暴露出了科研基金管理机构在基金管理方面的漏洞。卞某案发前，该基金管理机构有400万元科研基金因管理不善而流失，有关责任人被判刑6个月。参与该案办理的一名检察官认为，该基金委员会财务制度管理不规范和基金审批与监管环节中的漏洞给了卞某以可乘之机。办案组在侦查中发现，该基金委员会会计部门账务极其混乱，卞某担任会计期间，主管部门没有很好地查过财务账，而且主管部门的财务做账也不严格，让卞某钻了空子。案例2：上市公司出纳挪用公款炒股案湖南某上市公司出纳梁某，采取偷盖公司银行印鉴和法人章，使用作废的、没有登记的现金支票等方法，在近五年期间先后挪用3000多万元用于炒股。给单位造成损失1137.8万余元。长沙市中级法院以挪用公款罪和挪用资金罪，判处梁某17年徒刑。货币资金是流动性最强、控制风险最高的资产，企事业单位的货币资金遭挪用、贪污和诈骗等案例可以说屡见报端，而这些案例的发生与单位的货币资金内部控制不健全或未能有效执行有密切关系。前述两个案例可以说非常典型，其作案手段并不复杂，就是利用单位内控漏洞，挪用资金，并通过伪造相关凭证、账单、印鉴或偷盖印鉴等手法掩盖舞弊行为，而单位监督、检查机制的不健全，使得舞弊行为长期未能被发现。(二)货币资金与交易循环的关系

三.电力公司货币资金流程现状和存在的问题

(一)电力公司货币资金控制流程现状1、每年年初，各职能部门向财务部上报本年度资金收支预算并由会计主管审核，然后经总会计师和总经理签字；2、如遇到重大事故或突发事件由公司总经理根据实际情况调整收支预算；3、在收支预算内的支出。首先，由各职能部门经办人提出申请，经部门负责人审查确认；然后，由财务经理或经其授权的人对预支部门主管签字同意的现金借款单进行审核；最后由出纳人员根据已经审核确认的现金借款单，预支现金，会计人员根据出纳签章的借款单登记日记账；4、在收支预算外的支出。由各职能部门经办人提出申请，部门负责人审查确认，公司财务部审核，公司总会计师审批，公司财务部划拨资金并办理成本费用列支手续；5、公撤司差内旅费贵用批香准和苍报销途程序孩。部星门提臂出申悲请后展由公见司总霞会计括师批残准，董到财舅务部牧办理额借款垃。出海差人卵员回余来后笨，提饿出费钻用报塔销申员请，以部门纷负责样人审戴查确舍认，愿公司毕总会超计师获签字躬审批前后，巴到财园务部宵办理鸡报销劈燕手续薯；6、公令司业那务招大待费尚批准闲和报旧销程患序。映各部也门发杀生的无业务倾招待片费，兼由经就办人面提出糊申请病，经走部门割负责梯人审径核，信到财敲务部铲负责此人签淘字确卧认，洁公司威总会沾计师消批准刃后到蹄财务陷部办悔理报望销手牧续；7、工膝薪的谁现金脖支出轿。首挣先采，由真人力吵资源湾部门哀编制辩工薪温支付般单然脂后，热财务梨部门混应根评据人初力资建源部迈门主裂管签云字同胆意的溪工薪关支付阔单来梨提取泼和发寸放现甚金。(二)电力舰公司偿货币寻资金匹控制泽流程消存在笑的问馅题(1竹)成酬本费异用支鸭出过席多，链国有摆资产裕流失困较严狗重。电力挨设施何的投惠资建肃设(资金抹投入木大，梦设施稻分散)；电费限收入(资金迈分散,数额色巨大)；资金偿管理皂制度馒不完乒善，铁缺乏迁必要剑的监毕督管欧理(2盛)会阵计信革息失坐真，基缺乏律诚信左。票据垫真实塞性的张审核；账外断账、隙假账残，小列金库(3叨)资铺金支嘴付结严算审给批不到能完练全按信照收顶支预泡算执未行。简单款的月占资金素需用王量的游统计窝与上燥报；货币理资金锄各项型指标岗指导四.电力技公司旁货币乒资金夸控制掀流程商的完饿善(一卫)贯惨彻执踪蝶行货索币资仆金管跪理规豪章制耍度以绕及不绝定期宾检查芝规章沙制度窗。①电矛费收驴缴的鸽现金溪收入圆应当胳及时油存入尼银行暗，不而得用内于直狮接支秩付单浆位自慨身的君支出腰；②单乎位借园出款闪项必亮须执躬行严就格的滤授权躲批准嫌程序罢严禁替擅自济挪用章、借修出货芝币资莫金；③电相费收佛缴的请现金衫收入间必须蹦及时拢入账恼，不办得私约设“仗小金搭库”秘和喂不得厌账外虹设账搂，严停禁收第款不蜓入账邻；④单匆位应稼当不近定期初进行傍现金生盘点积，确挂保现灭金账阿面余宫额与趁实际袭库存惜相符挠。（二特）建伞立健坡全完秋善的散资金支管理聋制度闯，为亮做好伐资金很管理档提供舅制度伏保证名。近几给年，伴制定现了一管系列五资金周管理取制度尝，如炮河南及省电调力公遣司制冰定了《货币皂资金膊管理林办法》、《收支贤两条素线管随理办剂法》、《银行弯账户昏管理今办法》、《融资画管理尘办法》、《资金独信息拾监控齐管理文办法》和《货币页资金述基础确工作岂规范》。这些唱制度估对于冬进一稳步规范拳公司旦资金煮管理下、防崇范资招金风揪险、能提高值资金仔效益起到锋了重漫要作佣用。（三瓦）加欣强现乎金、全银行题存款角及各士类票批据的逼管理散，从光源头惨上保济护资寇金安侍全。1．严猜格执澡行银捞行账炮户管滴理办姑法，好精简微银行船账户艳，杜迈绝公音款私废存和转出借锐银行慕账户煤的现极象。2．从饰事货换币资爽金业脉务的多各级原操作侦人员锁都严决格按沟权限蚂操作毙，主优管银捆行资临金的品经办咳人员枪、复范核人奏员的指权限订由本炉单位龟财务卖负责恩人授搞权批屯准。3．现姿金及醉银行巷存款辟的支驻付有葡严格忽的审蒙批程臂序，青各个倘岗位岁之间酸相互额牵制扔，权到力制物约。斩严格弊岗位刷分离到约束洁，出帜纳人拢员不基能兼悦任稽避核、蕉会计速档案悲保管军及收驶入、廉费用仿、支高出、挖债权染与债第务账雕务的滩登记撒工作纸。4．严猜格执绸行收直支两请条线质制度太，单暂位的竖所有老收入秧及时聚存入绝收入慈账户由，无超论是圣生产洋性资养金和成资本牢性资送金借弦款、胁费用惭报销阶都严掘格按替授权性批准则程序伪，按碧规定额的渠士道支骗付，敬并按晃资金揪的限损额，韵通过况省公农司或级当地莲银行汤支付配，防霸止出婆现资裁金挪留用、肺借出谊现金桥等违季法违渔纪现移象。5．借嫩助会舌计电携算化录的推裕广和沟运用挂，实块行定做期和度不定隐期地步进行音现金规盘点斜，确棍保现佳金账白面余缺额与清实际夕库存勾相符提。6．加布强货讨币资扔金相造关的均票据拿管理甚，明跟确各掌种票湾据的敲购买温、保承管、呜领用惑、背插书转顿让、酬注销择等环鞋节的霸职责鲜权限待和程畏序。(四原)通狮过资各金的许合理腔运作方，提舟高电直费上饥交率你，提摄高资僵金的端使用紧效益惭。1．电衡费互炭抵。垫发电甚厂上说网电丧费和员用电圾费之颜间的票互抵仔，集楼团公晋司内蝴部关观联企桂业上岛网电湖费和妻用电踩费之爽间的爬互抵堡、物控电互飞抵等学；2．将棚电费绞回收偏中收梳到的椒承兑察汇票风，背救书支击付应伶付购输电费供和工炮程款改；3．对爹在经槽营周象转中初收取劳的承西兑汇映票，柔尽可连能地背协调毁银行撤进行啦贴现废。（五袄）以程预算博管理刘为平建台，优制定律严格艘的内酷控体坏系，活完善型资金婆管理漆流程共。1．对游于公屯司的洗所有送支出山包括钳经营吸性支王出和喂资本设性支如出，寄都要异纳入凡预算朵管理早，对贪经营企性支围出实伤行限录额控塑制管洲理，捏资本爹性支迅出实沟行项循目管柴理，巷限额跟控制涨使用违。公折司所嗽有资镜金使淋用纳吩入预取算管发理，秤对无博预算湖或超跃预算衡支出垒项目盗，不伴予付匀款。2．建物立资童金的明审批诊制度娃和规擦定资牙金的方审批械权限颈，实淹行资头金审圈批的值“多森层面拉、多杰条线你、无妙缝隙株”立经体管伐理模心式，袭即对絮于生蔑产费堵用、苹工程峡支出爷、其缝他费福用分司多条答线，宝按照施不同任内容保，规麻定两罗个资茧金限卖额，断划分针三个门层面布，实早行阶尘梯式抚签字胡形式矿，分秘别由五部门牢领导杨、总抚会计裁师、浪主管挪经理座、经附理签袭字，捕重大类项目缘瑞投资愤要召警开党数政联买席会住集体后通过愧。3.加强春预算爹刚性铲的主浪要措阴施是揉实行番分析套、考顽核制相度。醒以资构金管血理为油切入最点，侨结合叔各项优预算奖指标鄙的完桥成情痒况，朴开展沸资金阴管理破制度批的效央能检堆查，结通过初预算晴的检顿查、悔分析族和考台核，敌可以除发现蚊资金稠管理倾的规奥律和扯不足旦之处河，以粮便进协一步绸建立挠健全早管理竿制度予，提肥高制孔度执典行力雪，保信证资阿金管柿理措贼施的统顺利盖实施缝，提乞高资仿金使交用效断率。4.规定魂财务远收支辜流程窃，明位确各辫流程查责任蕉。(“换六关防”，吉即经尝办人便→部搂门领源导签指证→超领导距审批闪→会柴计审纵核制订证→吐稽核拍审核阵→出宝纳付躲款)（六妈）领怕导的暮支持仿、各炮部门董的配订合是题财务谢部门血做好流资金匹管理默工作乖的必尚要条懒件做好迷资金彼管理平工作萄的宣蛙传工柄作，赴把资舒金管投理工主作当浅作一剧个“留窗口壳”工欠程营概造，劝在领捷导的翻支持烈下、贪各部谁门配章合下怨，建号立相钢应的笑责任错机制蹄，把给抓好放资金仔管理快工作涉也列芬入单援位领昨导的血责任球范畴申，把混按资隙金管节理工川作要困求办溪事作缝为各划部门封人员饶的责岩任，高并纳沫入奖担惩考昂核，蒜使搞剖好资给金管乘理工青作成愉为全结员的隙自觉涌行动辆。（七鹿）加西强队阳伍建追设，哑增强尼责任孝意识倘、大托局意胸识和跪创新丙意识秩。结合锐新会驶计准叠则的批实施迹，加僚大培塘训力把度，川分层量次对础会计愿人员丽进行户培训区，开眉展岗法位练集兵、希技术萝比武笋等,灰逐步径提高营会计污人员什队伍领的责浸任意非识、突大局登意识还和创泰新意村识。科右固中旗虹电力集公司驰启用牢货币售资金权余额墓预警离功能北极零星农驳电网昏讯:为进掀一步岂规范蛾会计秧核算苹，蒙知东公刮司组局织财究务管武控项副目组拿开发灿了货称币资锈金余佩额预尚警功熄能，但当新费增凭别证的辛贷方惕发生着数导固致货权币资串金相喷关科吵目余默额为讯负时系，会聚自动塔预警衣，并蓄不允横许制幸证。故此项律功能慢能够代有效务地控光制会据计核漠算的沸规范扬性，郑切实慈提高垒会计穿信息卸质量认；完心善资沫金信放息化至管理秃流程欢。“资盯金是亚企业放的血屑液”逼。公龟司高脾度重春视资谱金管愚理工舅作，胞结