《税法（第五版）》课后答案 李列东

税收原理思考与能力训练习题参考答案一、概念题（略）二、单项选择题1.A2.C3.D4.B5.D6.A三、多项选择题1.ABD2.ACD3.ACD4.ABC5.ABCD6.AC7.ABC8.ABCD9.ABCD四、判断题1.×2.√3.×4.√5.√6.×五、简答题（略）六、计算与分析题解析：第一级速算扣除数为0；第二级速算扣除数为250；第三级速算扣除数为1250；第四级速算扣除数为4250；第五级速算扣除数为6750。第二章税法概论思考与能力训练习题参考答案一、概念题（略）二、单项选择题1.D2.D3.D4.A5.C三、多项选择题1.AB2.ACD3.ABC4.AC5.ABCD6.ABD7.ABD四、判断题1.√2.×3.×4.×5.×6.√7.×五、简答题（略）六、案例分析题（略）第三章增值税法思考与能力训练习题参考答案一、概念题（略）二、单项选择题1.D2.C3.A4.D5.D6.C7.B8.D9.B10.D三、多项选择题1.CD2.ABC3.BCD4.ABD5.BC四、判断题1.×2.√3.×4.√5.×五、简答题（略）六、计算与分析题1、计算过程：业务（1）销项税额=100000×17%=17000（元）业务（2）销项税额=(23400+1170)÷（1＋17%）×17%=3570（元）业务（3）进项税=20000×17%+200×7%=3414（元）本月销项税额=17000+3570=20570（元）本月进项税额=3414(元)本月应纳增值税额=20570-3414=17156（元）2、计算过程：业务（1）进项税额=13600+300×7%=13621（元）业务（2）销项税额=200000×17%=34000（元）业务（3）进项税额转出=10000×17%=1700（元）业务（4）进项税额转出=（4240-240）×17%+240÷（1-7%）×7%=698.06（元）本月销项税额=34000元本月进项税额=13621-1700-698.06=11222.94（元）本月应纳增值税额=34000-11222.94=22777.06（元）3、计算过程：业务（1）进项税额=306000（元）业务（2）为混合销售征增值税，销项税额=（93600＋23400）÷（1＋16%）×16%=16137.93（元）业务（3）进项税额=102000（元）业务（4）取得的是普通发票，不属于增值税扣税凭证，故进项税额不能抵扣。业务（5）中：销项税额=2600×200×16%=83200（元）进项税额=（300+120）×7%=29.4（元）本月销项税额合计=1637.93+83200=99337.93（元）本月进项税额合计=306000+102000+29.4=408029.4（元）由于本月进项税额合计数大于销项税额合计数，所以该企业本月应纳增值税额为负值，留至下期予以抵扣。4、计算过程：业务（1）进项税额=4500×600×17%=459000（元）业务（2）为以物易物，任一方都要做购进和销售处理，销项税额=5800×10×17%=9860元；进项税额=9860（元）业务（3）中用于职工福利40%部分进项税额不得抵扣。进项税额=（100000×扣除率13%+8000×7%）×（1-40%）=8136（元）业务（4）销项税额=70000×17%+189000×17%=44030（元）本月销项税额=9860+44030=53890元本月进项税额=459000+9860+8136=476996（元）本月应纳增值税额=53890-476996-（上期留抵）6000=-429106（元）因应纳增值税额小于0，本月不纳税，429106留至下期抵扣。第四章消费税法思考与能力训练习题参考答案一、概念题（略）二、单项选择题1.D2.B3.D4.A5.C6.B三、多项选择题1.ABD2.BCD3.ABCD4.ABCD四、判断题1.√2.√3.×4.×5.√五、简答题（略）六、计算与分析题1、应代收代缴消费税款=(7000+2000+5000÷1.17)÷（1-10%）×10%=1474.83（元）2、本月准予扣除的外购烟丝已纳税款=（100000+500000-50000）×30%=165000（元）3、（1）内销应纳消费税=（1200+2+0.34）÷1.17×15%=154.15（万元）（2）代收代缴消费税=（18+585÷1.17）÷（1-15%）×15%=91.41（万元）（3）海关代征消费税=170×(1+80％)÷(1—15％)×15％=360×15％=54(万元)第五章关税法思考与能力训练习题参考答案一、概念题（略）二、单项选择题1.C2.D3.B4.A5.B6.A7.B三、多项选择题1.ABCD2.BCD3.ABCD4.ABCD5.BCD6.ABC7.ABCD8.ABCD四、判断题1.×2.√3.√4.×5.×五、简答题（略）六、计算与分析题1、解析：关税完税价格=（240000＋24000＋7200）×8.25=2237400元应纳关税税额=2237400×20%=447480元2、解析：关税完税价格=（320000＋15000）×8.4=2814000元应纳关税税额=2814000×20%=562800元应纳增值税=（2814000＋562800）×17%=574056元3、解析：应纳出口关税=6000000÷（1+20%）×20%=1000000元4、解析：应纳出口关税=660000÷（1+10%）×10%=60000元第六章其他流转税法思考与能力训练习题参考答案一、概念题（略）二、单项选择题1.A2.B3.D4.D5.C6.A三、多项选择题1.ABD2.BC3.ABCD四、判断题1.×2.×3.×4.×5.×五、简答题（略）六、计算与分析题1、解析：应纳营业税=（80000-30000+10000）×3%=1800（元）应纳城建税=1800×5%=90（元）2、解析：应纳城建税=（40000+30000+10000+5000）×5%=4250(元)应纳教育费附加=（40000+30000+10000+5000）×（3%+2%）=4250（元）3、解析：烟厂收购烟叶可抵扣的进项税=40000×(1+10%)×13%+200×7%=5720+14=5734(元)第七章资源税法思考与能力训练习题参考答案一、概念题（略）二、单项选择题1.D2.A3.C4.C5.D6.A7.C8.D三、多项选择题1.BC2.ACD3.ACD4.CD5.AB四、判断题1.√2.√3.×4.×5.√6.×7.×五、简答题（略）六、计算与分析题1.解析：（1）自产液体盐加工固体盐：应纳资源税税额=1600吨×10元/吨=16000(元)（2）外购液体盐加工固体盐：应纳资源税税额=550×10元/吨-820×2元/吨=3860(元)（3）销售自产液体盐：应纳资源税税额=500吨×2元/吨=1000(元)该盐场共缴纳资源税税额=16000+3860+1000=20860(元)2.解析：应纳资源税税额=(5000+2000÷20%)×1.2=18000(元)第八章城镇土地使用税法思考与能力训练习题参考答案一、概念题（略）二、单项选择题1.C2.B3.D4.A5.C6.A7.D8.A9.B10.C三、多项选择题1.ABCD2.BCD3.ACD4.AC5.ABCD6.AD7.BCD8.ABCD9.ABC10.BC四、判断题1.×2.√3.√4.√5.×6.√7.√8.×9.√10.×五、简答题（略）六、计算与分析题1.解析：(1)按规定，军事单位自用的办公用地和公务用地免征土地使用税，因此该单位应就出租房屋经营用地和开办商店用地纳税,应纳税额为：应纳税额=1600×15=24000元(2)该单位与其他单位联合征用非耕地,已超过一个月,应就其实际占用土地纳土地使用税,应纳税额为：应纳税额=1000×8=8000元2.解析：（1）企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园自用的土地，比照由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地，免征土地使用税。对企业厂区（包括生产、办公及生活区）以内的绿化用地，应按规定缴纳土地使用税，厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收土地使用税。应纳税额＝（50000-5000-1000-2000-900）×8×1/2=164400(元)（2）A公司将土地出租给军队时，2012年1-3月份应纳税额为：2000×8×3÷12＝4000(元)（3）承租土地的国家机关免予缴纳土地使用税。A公司2012年1-4月份应纳税额为：900×8×4÷12＝2400(元)（4）土地使用权共有的，由共有各方分别纳税。应纳税额＝2000×8÷2＝8000(元)（5）A公司2012年1-6月份合计应纳土地使用税为：164400+4000+2400+8000＝178800(元)3.解析：税法规定，土地使用权共有的，由共有各方分别纳税。A公司应纳税额＝2000×1÷2＝1000（元）外商投资企业应纳税额＝1000×1÷2＝500（元）第九章耕地占用税法思考与能力训练习题参考答案一、概念题（略）二、单项选择题1.A2.C3.B三、多项选择题1.ACD2.ABC3.ABCD四、判断题1.×2.√3.×五、简答题（略）六、计算与分析题解析：税法规定：建造学校属于免税范围，所以用来建设全日制中学的3000平方米不交税。房地产开发公司应缴纳的耕地占用税=7000*9＝63000元第十章土地增值税法思考与能力训练习题参考答案一、概念题（略）二、单项选择题1．B2。C3.A4.B5.C6.B7.B8.C9.C10.B三、多项选择题1.ABC2.ABCD3.ABCD4.ABCD5.AD6.BCD四、判断题1.√2.×3.√4.√5.√6.√五、简答题（略）六、计算与分析题1、解析：（1）收入总额：6000万元（2）扣除项目金额：eq\o\ac(○,1)支付地价款：200万元eq\o\ac(○,2)房地产开发成本：120+180+200+1500+200=2200(万元)eq\o\ac(○,3)房地产开发费用：520-(17+3)+（200+2200）×5%=620（万元）eq\o\ac(○,4)扣除的税金：300+30=330（万元）其中，应纳营业税：6000×5%=300（万元）应纳城建税和教育费附加：300×（7%+3%）=30(万元)eq\o\ac(○,5)加计扣除费用：（200+2200）×20%=480（万元）eq\o\ac(○,6)扣除项目总额：200+2200+620+330+480=3830（万元）（3）增值额：6000-3830=2170（万元）增值额占扣除项目金额比率：2170÷3830×100%＝56.7%，适用土地增值税率40％，扣除率5％。（4）应纳土地增值税：2170×40%-3830×5%＝676.50（万元）2、解析：销售普通标准住宅A(1)收入总额：800万元(2)扣除项目金额：eq\o\ac(○,1)支付地价款：120万元eq\o\ac(○,2)房地产开发成本：350万元eq\o\ac(○,3)房地产开发费用：（120+350）×10%＝47（万元）eq\o\ac(○,4)扣除的税金800×5%×（1+7%+3%）＝44（万元）eq\o\ac(○,5)加计扣除费用：（120+350）×20%＝94（万元）eq\o\ac(○,6)扣除项目总额：120+350+47+44+94＝655（万元）增值额：800-655＝145（万元）(3)增值额占扣除项目金额比率：145÷655×100％≈22%，适用土地增值税率30%。(4)应纳土地增值税=145×30%＝43.50（万元）销售普通标准住宅B(1)收入总额：650万元(2)扣除项目金额：①支付地价款和开发成本：400万元③税务认定三项费用：40万元④扣除的税金：650×5%×（1+7%+3%）＝35.75（万元）⑤加计扣除费用：400×20%＝80（万元）⑥扣除项目总额：400+40+35.75+80＝555.75（万元）(3)增值额：650-555.75＝94.25（万元）增值额占扣除项目金额比率：94.25÷555.75×100％＝16.96%＜20％，故免征土地增值税。该房地产公司应缴纳土地增值税合计＝43.50（万元）。3、解析：(1)计算收入总额：6000+500=6500（万元）(2)计算扣除项目金额：eq\o\ac(○,1)支付地价款和相关费用：800万元eq\o\ac(○,2)房地产开发成本：2000万元eq\o\ac(○,3)房地产开发费用：200-20+（800+2000）×5%=320（万元）eq\o\ac(○,4)扣除的税金：6500×5%+30=355（万元）eq\o\ac(○,5)加计扣除费用：（800+2000）×20%=560（万元）eq\o\ac(○,6)扣除项目总额：800+2000+320+355+560=4035（万元）(3)计算增值额：6500-4035=2465（万元）(4)计算增值额占扣除项目金额比率：2465÷4035×100%＝61.09%。适用土地增值税率40％，速算扣除系数（扣除率）5％。(5)计算应纳土地增值税税额：2465×40%-4035×5%＝784.25（万元） 第十一章企业所得税法思考与能力训练习题参考答案一、概念题（略）二、单项选择题1.C2.B3.D4.C5.A6.B7.A三、多项选择题1.ABCD2.CD3.CD4.ABCD5.CD6.ABD7.AD四、判断题1.×2.×3.×4.√5.√6.√7.×8.√五、简答题（略）六、计算与分析题1、解析：①该企业年度利润总额=3500-2000-150-200-300-140-14-6-10-25=655（万元）②成本、财务费用、消费税、城市维护建设税和教育费附加据实扣除。③“三新”研究开发费用可以加计扣除50%=50*50%=25（万元），应调减25万元；④广告费扣除限额=3500*15%=525（万元），实际发生100万元，可以据实扣除。赞助支出10万元不能扣除，应调增；公益性捐赠支出限额=655*12%=78.6（万元），实际捐赠25万元，可以据实扣除；应纳税所得额=655-25+10=640（万元）该企业应纳税额=640*25%=160（万元）2、解析：①该企业年度利润总额=2000-1000=1000(万元）②国库券利息收入100万元，应调减；③业务招待费扣除限额=1800*5‰=9（万元）<100*60%=60（万元），因此，业务招待费只能扣除9万元，应调增=100-9=91（万元）④职工福利费扣除限额=200*14%=28（万元），应调增=50-28=22（万元）职工教育经费扣除限额=200*2.5%=5（万元）实际发生2万元，可以据实扣除；工会经费扣除限额=200*2%=4（万元），应调增=10-4=6（万元）；⑤税收滞纳金10万元，不能税前扣除。应调增；应纳税所得额=1000-100+91+22+6+10=1029(万元）⑥当年购置环境保护专用设备，可以按投资额的10%扣除应纳税额=500*10%=50（万元）应纳所得税额=1029*25%-50=207.25（万元）3、解析：①计算来自甲国两笔税前所得=60÷（1-40%）+51÷（1-15%）=160（万元）计算来自乙国税前所得=42.5+7.5=50（万元）②计算该企业的境内境外应纳所得税总额=（1000+160+50）×25%=302.5（万元）③计算抵免限额=302.5×(160+50)/1210=52.5（万元）④该企业在甲国应纳所得税额=100×40%+60×15%=49（万元）⑤该企业在乙国已纳税7.5万元⑥该企业在甲、乙两国应共缴纳所得税额=49+7.5=56.5（万元），大于抵免限额。可抵免的境外所得税额为52.5万元，超过限额的4万元，当年不得抵免，只能在以后的5个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进项抵补。⑦本年该企业应缴纳企业所得税额=302.5-52.5=250（万元）第十二章个人所得税法思考与能力训练习题参考答案一、概念题(略)二、单项选择题1.A2.A3.D4.C5.B6.C7.A8.B9.C10.A三、多项选择题1.BC2.AC3.ABC4.CD5.ABD6.ABCD7.ABD8.ABD9、ABCD10、AB四、判断题1.×2.×3.√4.√5.×6.×7.√8.×9.×10.√五、简答题(略)六、计算与分析题1、解析：（1）计算从单位取得的工资、薪金等各项收入应纳个人所得税税额。=[（5000+24000+400+6000）-5000]×25%（综合所得税率）=7600（元）。（2）取得存款利息应纳个人所得税税额=1000×20%=200（元）。（3）获得省政府颁发的科技奖金，按个税优惠规定，免征个人所得税。（4）取得稿酬收入3万元扣除捐赠灾区1万元后的余额2万元应纳个人所得税税额=[（20000-20000×20%）×70%]×10%（综合所得税率）=1120（元）（5）接受投资股份合作企业购买的1套住房价值25万元（属于红利所得）应纳个人所得税税额=250000×20%=50000（元）2、解析：（1）计算应纳个人所得税所得额：①出版小说取得稿酬收入应税所得额=（60000-60000×20%）×70%=33600（元）②小说加印和连载应税所得额=[（10000+3500）-（10000+3500）×20%]×70%=7560（元）③取得电影剧本审稿收入应税所得额=18000-18000×20%=14400（元）④临时担任会议取得翻译收入应税所得额=3000-3000×20%＝2400（元）⑤在A国讲学取得收入应税所得额=30000-30000×20%=24000（元）⑥在B国取得书画展卖收入应税所得额=70000-70000×20%=56000（元）⑦应纳个人所得税所得额合计=33600+7560+14400+2400+24000+56000=137960（元）（2）计算应纳个人所得税税额=137960×10%（综合所得税率）=13796（元）（3）计算该中国公民刘某在境外所得已在A、B来源国缴纳的个人所得税额=5000+18000=23000（元），大于按中国个人所得税法计算的应纳个人所得税税额(多交税额=23000-13796=9204元)。（4）该中国公民刘某不必补缴2018年个人所得税，可依照我国现行个人所得税法第七条和第十四条规定，向当地税务机关办理汇算清缴退税。第十三章财产税法思考与能力训练习题参考答案一、概念题（略）二、单项选择题1.D2.C3.A4.D5.B6.B7.D8.B三、多项选择题1.AB2.AB3.BC4.ABCD5.AD6.ACD7.ABC8.BCD9.BD四、判断题1.×2.√3.×4.√5.√6.×7.√8.√9.√五、简答题（略）六、计算与分析题1、解析：当期应缴纳的房产税额=1000×50%×（1-20%）×1.2%+40×12%=9.6万元2、解析：张某当年应缴纳的房产税税额=50000×（1-20%）×1.2%+60000×12%=7680元3、解析：当年应纳车船税税额=2×5×60×50%+5×10×60+4×5×60×50%+3×320×5/12=4300元4、解析：王某应缴纳契税=500000×3%=15000元张某不用缴纳契税第十四章行为税法思考与能力训练习题参考答案一、概念题（略）二、单项选择题1.C2.B3.C4.A5.D三、多项选择题1.ABC2.ABC3.ACD4.CD5.ABCD四、判断题1.×2.√3.√4.×五、简答题（略）六、计算与分析题1、解析：为出口购进的车辆不具备自用的特征，不属于车辆购置税的征收范围；购入直接抵债的车辆应由取得车辆并自用的一方缴纳车辆购置税；所以该外贸公司只针对4辆自用小汽车缴纳车辆购置税。由于交易价格偏低且无正当理由，应按照国家税务总局规定同类型车辆最低计税价格计算纳税。应纳车辆购置税=110000×10%×4=44000（元）。2、解析：加工承揽合同应缴纳的印花税=（200000+400000）×0.5‰+200000×0.3‰+400000×0.5‰=560（元）第十五章环境保护税法思考与能力训练习题参考答案一、概念题（略）二、单项选择题1.C2.C3.C三、多项选择题1.ABCD2.ABC3.ABCD四、判断题1.√2.×3.√五、简答题（略）六、计算与分析题解析：（1）计算烟尘污染当量数=552mg/L÷2.18=253.21mg烟尘排放量应纳环境保护税税额=253.21×12=3038.52（元）（2）计算二氧化硫污染当量数=402mg/L÷0.95=423.16mg二氧化硫排放量应纳环境保护税税额=423.16×12=5077.92（元）（3）计算氮氧化物污