借方发生额=∑贷方发生额课件

胜任一般会计工作第二篇会计实务操作方法第二章帐户与复式记帐

学习要点：一定经济主体所发生的经济业务（会计事项）记录下来的方法（1）记录载体---帐户（2）记帐方法---复式记帐第一节帐户一、会计科目1.定义:由国家统一规定的，对会计要素进行具体分类的标志。2.特点：统一性、科学性、完整性3.分类：（1）按经济内容分：资产类会计科目

负债类会计科目

所有者权益类会计科目

成本费用类会计科目损益类会计科目

（2）按反映内容详细程度分一级科目（总目）二级科目（类目）三级科目（细目）二、帐户1.定义:对会计对象按经济特征进行分类反映和控制，并提供每一类别的动态指标和静态指标的工具2.分类按经济用途分动态指标--增减变动过程静态指标--增减变动结果3.设置依据在理论上：会计要素项目在实务上：会计科目4.帐户级次总帐二级帐明细帐5.基本结构帐户名称(会计科目)年、月、日（登记日期）登记凭证号摘要借方登记额(栏)贷方登记额(栏)借或贷方向(栏)余额

图示：帐户名称借方贷方本期发生额本期发生额期末余额=期出余额+本期增加发生额-本期减少发生额帐户名称：第页****年

凭证摘过借贷借余月日号数要帐方方贷额会计等式

资产+费用=负债+所有者权益+收入

帐户

帐户

增加减少减少增加

费用帐户登记范示借方贷方

本期增加额xxx本期减少额xxxxxxxxx

本期发生额合计xxx本期发生额合计xxx

负债、所有者权益帐户登记范示借贷期初余额***本期减少额***本期增加额*********本期减少额合计***本期增加额合计***期末余额***

收入和净损益户帐登记范示借贷本期减少额本期增加额***或转销额****本期发生额合计***本期发生额合计***第二节复式记帐一记账方法(一)单式记账由经济业务引起的一切变化,只对主要方面设置账户进行记录,而对次要方面则不做记录或只做备忘记录的一种记账方法.(通常只设现金账,人欠和欠人备忘记录,其它不做记录)(二)复式记账由经济业务引起的一切变化,按相等的金额在两个或两个以上账户中全面地、互相联系地记录的一种记账方法.二、复式记帐法概述1.特点：（1）能反映每笔业务的全貌（2）能够对帐户记录的结果进行试算平衡，以检查帐户记录的正确性2.种类借贷记帐法增减记帐法（停用）收付记帐法（停用）三、借贷记帐法(一）定义：以“资产=负债+所有者权益”为理论依据，以“借、贷”作为记帐符号，按“有借必有贷，借贷必相等”的记帐规则登记经济业务的一种复式记帐法.

(二)要点1.理论依据会计方程式资产=负债+所有者权益根据会计方程式的要求分析判断如何记账,并根据会计方程式检验记账结果是否正确2.记账符号(1)表示记账方向“借”,账户的借方记录,借项,简称为借.“贷”,账户的贷方记录,贷项,简称为贷.在借贷记账法中,账户的左方规定为借方,右方规定为贷方.“借(或贷)X账户”,即表示应在该账户左方(或右方)作出记录.(2)表示记账对象价值量的增加或减少的变化.一个账户中借(贷)表示增(减),这由账户模式决定.3.记账规则——有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，任何一项业务(会计事项)都必须在两个(或以上)账户作出两种记录:借方记录和贷方记录;借贷必相等,记入账户借方的金额与记入账户贷方的金额必然相等.4.会计分录概念：按照复式记账原理，集中反映每笔业务的账户名称、方向、金额的一种记录.编制方法：（1）格式：借上贷下，借贷错开；（2）种类：①简单分录：由两个帐户构成的会计分录，一借一贷；②复合分录：两个以上帐户构成，一借多贷、多借一贷、多借多贷

会计分录范示：借：会计科目金额贷：会计科目金额借：固定资产200000贷：银行存款200000作用：作为记帐的依据帐户对应关系：根据复式记帐记录每笔业务在借方帐户和贷方帐户之间的关系，发生对应关系的帐户叫对应帐户。

5.借贷平衡关系按照借贷记账法记账，必然出现下列两组借贷平衡关系：1）∑借方发生额=∑贷方发生额原因：每笔业务均是有借必有贷，借贷必相等，所有业务加总后，仍然应该是借贷相等。2）∑账户借方余额=∑账户贷方余额或∑账户期初借方余额=∑账户期初贷方余额∑账户期末借方余额=∑账户期末贷方余额原因：账户借方余额表示资产数，贷方余额表示负债和所有者权益，故借方余额必然等于贷方余额。三、帐户与复式记帐应用（一）熟悉各类帐户结构资料：大明公司4月部分帐户资料如下：帐户名称期初余额本期借方发生额本期贷方发生额

期末余额应收帐款A485053701400实收资本35000B380032500应付帐款13400C97909990应付票据67005900D7540固定资产28400E1200031500银行存款1680026708470F原材料89507350G6440短期借款H500004500038000解答：应用公式：期初余额+本期增加额=本期减少额+期末余额A=5370+1400-4850B=3800+32000-35000C=9790+9990-13400D=6700+5900-E=754012000+31500-28400F=16800+2670-8470G=8950+7350-6440H=45000+38000-50000（二）掌握会计科目的级次1.某工厂购入生产用钢材，A型钢10吨，单价2450元；B型钢5吨，单价4800元。

原材料——A型钢；原材料——B型钢

2.该工厂生产过程完工，共生产甲产品100件，单位成本1500元；乙产品80件，单位成本2000元。库存商品——甲产品；库存商品——乙产品3.该工厂在采购过程中因资金紧张，货款未付，工欠M公司货款23000元，N工厂货款15000元。应付帐款——M公司；应付帐款——N工厂（三）进一步掌握帐户的基本结构现金应收帐款原材料期初余额3280期初余额3200期初余额8200期末余额4825期末余额1400期末余额4600应交税金实收资本期初余额4400期初余额14000期末余额2800期末余额12500以知的本期发生额合计：支付现金总额4252；赊销2500；生产领用5400；上交税金3300收回投资3000。要求：1.计算未知金额。2.净收益1000元，计算本期增投资本额。（四）掌握帐户的基本结构2000年3月1日洪峰工厂银行存款本期发生的存款收支：期初余额328402日.向银行送存现金40800元；5日.用银行存款支付采购材料款28000元;10.提取现金20000元,备发工资;15日.取得支票一张,系销售甲产品收入32000元存入银行;22日.银行计付1季度存款利息45.75元,转入存款户;期末余额28日.支取存款4800元,用于支付水电费.

(五)掌握帐户的基本结构2000年8月洪峰工厂应付帐款本期发生的借款和还款:期初余额300002日购入生产用A钢材,货款42800;8日归还欠供货单位部分货款22000元;14日前购入A钢材因规格不符,退还其中的20000元;20日归还A钢材欠款22800元;26日购入生产中机器设备价款165000元,其中100000元用期末余额银行存款支付,剩余部分暂欠(六）掌握帐户余额及发生额的计算1.计算帐户的期末余额库存商品应付帐款期初余额35000期初余额45000本期发生额30000本期发生额36000本期发生额38000本期发生额120002.计算帐户期初余额短期借款固定资产本期发生额80000本期发生额50000本期发生额864000本期发生额54000期末余额26000期末余额14280003.计算帐户的本期借方发生额长期待摊费用实收资本期初余额34000期初余额920000本期发生额本期发生额28000本期发生额本期发生额100000期末余额8800期末余额8400004.计算帐户的本期贷方发生额其他应收款