柯克兰公司全面预算案例

1柯克兰公司(KirklandCompany)全面预算编制案例柯克兰公司(Kirklandcompany)牛产和销售高档巧克力，只通过高档百货商店销售。柯克兰按季度编制全面预算，以下是柯克兰公司编制的预算表：柯允兰公司的总预算编制过程中有几个计算需要标准本钱和标淮数量。标准(standards)确定了单位产品所需投入(如材料和人工)的数量和本钱。一、业务预算1.销售预算，包括预计收现方案表〔见表4－8－1〕2．生产预算生产预算公式：预计销售单位十预期期末存货单位—期初存货单位这一过程从第一季度外始，延续到第四季度。每季的期末存货都成为下季的期初存货。假设公司制造的产品超过一种，那么生产预算要分产品编制。保有存货所费不菲。为了防止不必要的存货本钱，关键是要合得当的存货方案。保有存货的本钱应与未能满足客户需求所致的可能销售损失进行比拟。因此，公司保有的存货数量取决于多个因素，包括：(1)公司客户的订货模式；(2)生产和发运产品所需时间；(3)原材料的可得性；(4)原材料供给商的可靠性。表4—8—2显示柯克兰公司的一份生产预算。该生产预算的编制是把预计销售单位加上预期期末存货水平，再减去期初存货，从而得出该公司需产出的单位总数。身3．粘直接块材料乘预算悟一旦露知道川了公插司的说预计燃产量夹要求趴，就优可以窗对生瞒产中因耗用即的资耽源进鸣行预依算。脚直接诵材料陡要依仿据生弯产预心算中团的产情品单假设位预很测，动在编叮制该墙预算企的同虎时，蛾一般愧还编睬制材诉料的允预计稼现金妻支出洽方案舌表。恼该表逼根据削采购巾部门旧预期误从供缘应商刻那里艘取得翠的信蚀用条降件来狡编制初。预障计现暴金支以出计劈划表母用于田编制灰现金绣预算位(见脏表4登—互8梢—岁4)雕。表拦4押—坚8蹄—幻3显柳示柯隶克兰丸公司弄的一偶份直挪接材哥料预利算。婚每个旨季度遗预计她要生撇产的洗产品天单位饮数量肿乘以辛制造哥单位勉产品抓所需籍原材远料的咬标准扯数量喊，得瓣出生封产所润需的盒原材台料数玩量；爹该数隶加上善原材膊料的苏预期拼期末吼存货悬，即套得出尚所需能原材是料总召量；幻从所羡需原萌材料逗总量恋中减欠去期春初原姨材料蚊存货峡，最沟终得些出公时司需涂要采薯购的先原材衣料数缺量。奏以下瓶是公摘式：龙直接留材料栋预算少：赚(预萌计生捐产单做位袭×格单位候产品瞧原材唤料标依准数龟量)怜＋预蒙期期抬末原赤材料态存贷冷一期锯初原切材料奇存贷熊4.绍直接勺人工狮预算捆表4搅—葡8依—邀5为跳柯克蛙兰公豪司的次直接漆人工喜预算百，编顺制时斩假设扑柯克仗兰公筛司能洋够按你实际住需要炭对人为工数位量进教行调竿节。许直接哨人工昨需要猛量是博根据盈某期碑内预角计生邮产的覆单位爸数量隐(在刮生产世预算日中确泻定)巾乘以窜生产亲单位占产品问所需摧的直仓接人萍工小白时数学计算猜得出希的。内直接岛人工珠小时伟总需浓要量渔再换分算为墙预计违直接漏人工丰本钱柳。虽隔然一表家公注司由府于不颈同雇充员的芦工资彻率有炸差异灵，各婚项人俱工成话本可护能差旱异很还大，怨但往掏往只谊采用雄单一弓的平甜均费栗率来涨计算肥直接尘人工慢本钱紧。有林些公耕司在蛇各项塔人工要费率慢之间层差异刷较大岁时为绘每项欣人工绳编制约单独渐的计糕划表舱。个馒别人霉工计君划表界必须厕按产命品分哑别编遭制，野因为骂不同盲产品同耗用粘的人结工数踩量不成同。匪柯克剑兰公偶司的宣人工骆需要计量在娃第一陈季最徐少，亩预计膊当时柏只生记产1艇40拾0单头位；消在第注三季饰最多捧，预征计当拼时生葬产3粱60编0单够位。合注意帜，每献小时俭直接相人工骂本钱缸保持辟在7刑.5扯0美彩元的能水平跌上固翅定不倘变。句如果邪柯克惭兰采旅用加责班的冤方法姻来满测足人援工需同要量闻，而逼不增兵雇劳狗工的控话，您那么垫这一折数字咏将由拳于加危班津闸贴而绸上升太。击5、妖制造提费用罚预算极表4柏—茄8负—红6为铃柯克派兰公叫司的暂制造翻费用财预算尽，显薪示了凳制造愚费用帜预算毛(按爱季列想示)竿和相姓关的飞预计介现金记支出犬(按猴季列筛示)雪。柯柔克关乒以直搅接人条工小呼时为肾根底煮来分简配制密造费族用。基根据肚预计章制造册费用度本钱旨总额墓和预秘计直校接人裹工小妨时数兴，公蹦司汁企算出贯变动卵分配访率为万2美奔元／四直接嘉人工解小时蜂。固龟定成闯本总纯额预行计为奶每季毯60怠60照美元交，其眉中1牙50喇0美词元为揭非现健金折元旧支胁出。阵进一演步假袋定所菊有费薪用都粒在费牵用发寨生当肢期支爷付。墙兼钓变动辜制造丰费用血本钱金可以童通过么将变鱼动制爽造费予用分泪配率旱乘上调作业俗根底朽(产悼出单样位、绩直接母人工峰小时胳、机渡器小店时等伤等)聚来确富定。欢村辆变动晋制造速费用棍＝变样动制欺造费鼓用分倦配率纪×后作业盼根底睬表4计—东8蔑—亭6中架，2爷00士1年渠第一涨季的便变动童制造野费用害确定甲如下笨：将宫预计餐直接凑人工轨小时截l项12休0乘点上变秘动制毕造费惜用分柱配率浅2.挣00熊美元冒／直尖接人她工小良时，宜即得完出预赖计变俊动制铅造费坛用2馋24谷0美麻元。闪固定饱制造戚费用息在作设业水沉平的炊较大辆范围沙内保膨持固武定，重不随饿产量析要求逝的变拥动而炮变动路。固厉定制聚造费阔用加捡上变痕动制倾造费绘用，港最后机得出爬预计至制造湖费用径本钱虾合计丈。郑6．此销售些和管家理费嫌用预顽算喜表4尝—售8奖—颠7为胃柯克群兰公玉司的研销售戚和管纯理费帐用预绿算。珍销售励和管数理费仓用预胶算取贯决于水预计鸣销售叙的单杨位数压量，虑此单晴位数策量取尖自销倾售预条算。置销售镇费用掌对销逝售的蔑单位缺数量遮的依仪赖性某很大策，而张许多地管理烦职能宵对销海售业刺务也污有辅队助作延用。驶表4林—佣8恳—晒7中先，柯掠克兰申公司涂的销钻售和肃管理快费用麦预算忙分为民变动咐本钱箱和固轿定成蕉本内便局部郊。该择表假爸定变腿动销它售和高管理蚀费用军预计青为每棕销售约单位坝1．头80非美元锁。固贫定的歼广告颗、保服险、姜管理泼人员口薪金低和财显产税事的成磁本在漆发生疲当季寒支出镜。还持有，神在编卷制销伪售和勉管理还费用偶预算信时，套非现螺金开继支(犯如折失旧)蔑要单申独提维出，扶从现吐金预就算中樱扣除柜。瞒如表计4振—流8少—澡7所泊示，朗第一尼季的容变动赶费用缠合计落数1体80员0美妈元是以通过皂将预塔计销宏量1包00推0单哄位乘舌上1外.8效0美即元的担每单免位预逼计变脉动销侍售成军本而坟得出田的。蹈80吵00船美元杠的固植定销庸售和维管理沸费用申加上舒变动松局部辰，得娇出预稀计销决售和浙管理觉费用稀合计蚁为9侍80午0美仍元，焦再扣往除非彻现金琴折旧劣开支限50帝0美淹元，狗最后围得到也销售策和管允理活斧动的崭现金铺支出耻。圆注意拢，固撇定费钻用在能各季疏之间喂波动忘，尽城管其脾不随族产量乏的变案动而颜变动己。这拴可能容是由脖年内钻新增被或报歼废没虑备导利致折秒旧变静动等概这样屯一些垮因素泛造成岂的。诚二、格财务挡预算招1．下预计聪损益猜表山预计仓损益职表是魔根据歼预算晒过程鸟中产玉生的巷信息恢编制齿的预趟测的圆损益究表。悲预计煌损益积表是估总预艇算中糕的一祸张关轻键表痕，它基提供垮未来银一段籍期间安内该电组织喇的盈鞭利能漫力估恶计，局并且兴往往灯是对病公司与的这患一期臣业绩拔进行施评价覆的主扒要参熟照基德准。士表4受—忆8慎—谅8是闭柯克土兰公屠司的牢预计异损益杏表。抹表4障—管8北—盖8展功示的弹是用销吸收斑本钱栏法编培制的三单一政作业冒水平放的预们计损刃益表欧。该荡表依根据的衰是静检态预数算(饱st粘at备ic茧b纱ud松ge越t)美，因茄为它状确定养的是沈在销肤售作概业的舒预定鄙水平讲上赚末得的多收益燥。甲因为讨静态拜预算僻仅仅幸反映模作业考的某宇个水灶平，瞒所以炒无法旋提供杠作业良的其蓄他水柔平的遇有关枕信息追。然愿而，朱许多条公司找无法苦确切应地预返测将临要生轮产多牙少单凤位的滑产品探，且讯能销择售出衔去多该少产男品。怨弹性找预算征法让糟这些残公司请明白涉预算贪是如孩何随洁未来工销售未和生益产的冻不同由假设筒而变霞化的搅。换帽句话迷说，族弹性贵预算恨使经评理们民能够浮观察撤到预贿算对厨生产忧和销维售的社变动舞是如纪何反龙应的录。图表4竭—福8过—课9展宝示了梁用变光动成椅本法俘编制厅的柯罢克兰阳公司范的弹批性预踢计损垃益表磨。弹卸性预搅算(查fl垂ex裙ib逃le斩b涝ud神ge蛛t)吵使公荒司能仁够对勾销售跨水平新在饺—软定范牵围内颜时的绪预计早收益谱进行埋考察们。弹佩性预仍算最跃好采讽用变写动成寒本法责格式漏编制娃，因花为这裕种格趁式可错将变判动成佳本(匆随销始售作绕业的勒不同笼水平暖而变跨动)世与固驴定成昏本(项在销火售和狂制造佛作业洞的较笛大范笋围内把保持困不变亚)区跟分开垫来。名2．摩现金睬预算亏现金缝预算晌(c抢as缴h再bu文dg宁et谅)描恨述预五算期龟的现救金需闭要量夸。表勉4剖—棒8流—杀10边给出船的柯浊克兰洲公司忠的现宣金预绕算是仁按季扒度编钟制的急。裁编制负现金躲预算愤所需牵的其武他信锈息有格：集(1醒)公吗司预梢计在多第一并季和遗第二店季分钢别支简付设绩备款莲30尤00队美元遵和2拜00旷0美浪元炸(2假)每徒季的端方案此股利勇为1驾00蹈0美箭元；捎(3洋)公五司必化须在泻银行箱保持俯最低铸余额现40卧00鸣美元驰(4猛)利犯息在和归还哄本金卡时支特付；马(5适)预似算期奶期初泳无未集偿贷讯款；赶(6询)公孝司必俭须为枪借入厕资金姻支付头年率处为1矿0％污的利箩息。县现金词预算岸是总豪预算讯的重作要部纲分。端即便名公司脑产生婆了净字收益距，但双如果甲手头煤没有深日常旷运作劈所需所的现终金也善会遇猴到严械重困疼难。闷比方剧，公什司要税是无仙法及院时结挺清应状付账斤款的龟话，组往往仓会损前失折蔬扣，钉还可挽能因犹付款芹延迟燃而受颗到罚翠款。正更严期重的械是，棚供给腊商可多能会困拒绝式公司塞赊账饼。因猜此，泳对公栏司的孔现金蚀需要毁做出形方案卷是良租好的冤财务有管理握所必慌不可揉少的掉。麻3.健预计铸资产窗负债蒙表撑预计技资产那么负债炉表确赞定预皮算期甩末的欺资产星、负疯债和简所有锻者权嘱益金限额。锹表4门－8息－1似1给恰出了埋一份格比拟首式资英产负晚债表名，列泼示柯猛克兰路公司模的年颗初实检际数四与年柜末预违计数肯。2回00朝1年眯的间12异月3割1日净的资乔产负芬债表陈数据森是这汁样得海到来融的。意期末虑现金铁余额菜〔a蜡〕取乐自表堡4－袭8－讯10谋的现美金预日算：娇应收喜账款贯〔b借〕预棒计为迈表4挤－8壮－1妈中第沸四季吹销售赚的3却0％塔〔4申00母00涨美元希×筑30翁％〕抛依表住4－公8－斯4，仇期末慌原材秀料存妖货〔环c〕桑为：针20膏00院年4召20椒美元无〔霜70贫0磅抵×墓0.栋6美童元/箭磅〕隔，预徒计2沈00抹1年希45待0美阔元〔孙75蝇0磅认×棍0.公6美费元/获磅〕寺；袭预计遗产成缎品存吨货〔思d〕久取自阶表4蚀－8疯－2谈，为扩30杆0单瘦位，越单位怠本钱页13爷美元拼〔见换表4延－8震－8庄〕〔晒30孩0美誓元丛×避13询美元剂＝3赶90乓0美允元〕睬；兔设计堵采购曲〔e咏〕的俭全年浴合计所数5资00马0美蛛元取哭自现逗金预答算〔似表4践－8桥－1铃0〕戒累计侧折旧禾等于取预计勾全年年折旧马的增弓加，淹而全辱年折聚旧费颜用〔暴f〕神为6味00序0美葛元〔捡表4奇－8界－6蛙〕加常上2袖00透0美醒元〔坊表4锯－8匀－7钢〕，熄等于凉较年汪初增段加8拜00唐0美睛元；猎应付牙账款盼〔g设〕乌预计侍为第炸四季洽原材令料采哀购〔永55粱80赶美元子，取夫自表摆4－桑8－蹄3〕沫的1蛮/2舍。留眼存收琴益预绣计如蒸下〔翠单位拥：美纤元〕纲：咱20达00嚼年1任2月正31笔日脉余额划损窜础恩榴留开删看重宏类4旁49众00惜加：败净收问益〔掉取自蛾表4羊－8技－8赠〕毫纪谁腾槽娘斯边勤雕56妹20径减：驼支付说的股攻利〔探取自烈表4少－8纹－1共0〕春楚周黎财锻逃〔霞40漆00颤〕汪20筛0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