《中小企业会计实务》课后参考答案 吕建林

中小企业修订版思考与练习参考答案第一章总论一、单选题1.D2.B3.B4.B5.A6.C7.B8.D9.C10.D11.B12.B13.C二、判断题1.√2.×3.×4.×5.√三、填空题1．会计主体持续经营2.资产=负债+所有者权益3.拥有或控制4.流动负债非流动负债5.资本公积盈余公积第二章货币资金一、单选题1.A2.D3.A4.C5.C6.C7.C8.D9.D10.B11.D12.A13.A14.B15.B16.C17.D18.A二、判断题1.×2.×3.×4.√5.√6.×7.√8.×9.√10.√三、填空题1．借方贷方2.现金转账3.转账结算现金缴存4.其他货币资金5.基本存款账户一般存款账户6.记账错误未达账项四、业务题1、（1）借：银行存款100000贷：短期借款100000（2）借：库存现金1000贷：银行存款1000（3）借：其他应收款1500贷：库存现金1500（4）借：银行存款50000贷：应收账款50000（5）借：原材料100000应交税费—应交增值税（进项税额）17000贷：银行存款117000（6）借：应付账款20000贷：银行存款20000（7）借：待处理财产损溢200贷：库存现金200借：其他应收款—出纳200贷：待处理财产损溢2002、银行存款余额调节表项目金额项目金额银行存款日记账余额226600银行对账单余额269700加：银行已收单位未收24600加：单位已收银行未收23000减：银行已付单位未付17000减：单位已付银行未付58500调整后的余额234200调整后的余额234200第三章应收款项一、单选题1.B2.A3.B4.A5.C6.A7.D8.A9.D10.C11.B12.C13.A14.D15.C16.D17.D18.B19.C20.B二、判断题1.×2.×3.√4.√5.√6.√7.×8.√三、填空题1.6个月2.财务费用应收票据3.总价法净价法4.到期值贴现率四、业务题1、（1）借：应收账款58900贷：主营业务收入50000应交税费—应交增值税（销项税额）8500银行存款400（2）借：应收票据65000贷：应收账款65000（3）借：应收账款117000贷：主营业务收入100000应交税费—应交增值税（销项税额）17000（4）借：银行存款58900贷：应收账款58900（5）借：银行存款114660财务费用2340贷：应收账款1170002、（1）借：应收账款2106000贷：主营业务收入1800000应交税费—应交增值税（销项税额）306000（2）3月8日收款：借：银行存款2070000财务费用36000贷：应收账款21060003月19日收款：借：银行存款2088000财务费用18000贷：应收账款21060003月29日收款：借：银行存款2106000贷：应收账款21060003.、（1）到期值=80000（元）（2）贴现期限=75—15=60（天）（3）贴现息=80000×12%÷360×60=1600（元）（4）贴现净额=80000—1600=78400（元）4、（1）借：应收票据234000贷：主营业务收入200000应交税费—应交增值税（销项税额）34000（2）借：应收票据100000贷：应收账款100000（3）借：应收账款90600贷：应收票据90000财务费用600（4）借：银行存款153000贷：应收票据150000财务费用3000（5）234000×9%÷360×45=2632.50（元）234000—2632.50=231367.50（元）借：银行存款231367.50财务费用2632.50贷：应收票据234000（6）借：应收账款187200贷：银行存款1872005、（1）借：预付账款100000贷：银行存款100000（2）借：原材料100000应交税费—应交增值税（进项税额）17000贷：预付账款117000借：预付账款17000贷：银行存款17000第四章存货一、单选题1.D2.A3.A4.C5.C6.B7.C8.B9.C10.A11.A12.B13.C14.A15.D16.C17.C18.A19.C20.C21.D二、判断题1.×2.×3.√4.√5.√6..√三、填空题1.永续盘存制实地盘存制2．资产类在途物资的实际成本3.其他业务收入4.委托加工物资应交税费5.存货6.生产成本四、业务题1、（1）借：应付账款75000贷：原材料75000（2）借：原材料50000贷：在途物资50000（3）借：原材料100000应交税费—应交增值税（进项税额）17000贷：应付票据117000（4）借：预付账款80000贷：银行存款80000（5）借：原材料30000应交税费—应交增值税（进项税额）5100贷：其他货币资金35100（6）借：在途物资120000应交税费—应交增值税（进项税额）20400贷：银行存款140400（7）借：原材料120000贷：在途物资120000（8）借：原材料70000应交税费—应交增值税（进项税额）11900贷：预付账款81900借：预付账款1900贷：银行存款1900（9）借：原材料60000贷：银行存款60000（10）借：生产成本423000制造费用80500管理费用78600在建工程52300贷：原材料6344002、（1）借：物资采购30000贷：银行存款30000借：原材料29500材料成本差异500贷：物资采购30000借：物资采购12000贷：银行存款12000借：原材料750贷：物资采购700材料成本差异50借：生产成本50000贷：原材料50000（2）材料成本差异=（—518+500—50）÷（50000+29500+750）=—0.08%发出材料的实际成本=50000—50000×0.08%=49960（元）3、（1）先进先出法：10日发出成本=100×300+25×310=37750（元）25日发出成本=25×310+125×315=47125（元）本期发出成本=37750+47125=84875（元）库存成本=30000+15500+63000—84875=23625（元）（2）加权平均法加权平均单价=（30000+15500+63000）÷（100+50+200）=310（元/件）发出成本=（125+150）×310=85250（元）库存成本=75×310=23250（元）5、借：委托加工物资118800贷：原材料118800借：委托加工物资17000应交税费—应交增值税（进项税额）2550—应交消费税13000贷：银行存款32550借：原材料135800贷：委托加工物资135800投资练习一（短期投资的核算）单选题1.A2.C3.D4.A5.D6.D7.B8.B9.D10.C11.A12.B13.D二、判断题1.×2.√3.×4.×5.√三、填空题1.应收股利投资收益2．先进先出法加权平均法个别计价法3.股票债券四、业务题1、购入：借：短期投资48200应收股利2000贷：其他货币资金—存出投资款50200收到现金股利：借：其他货币资金—存出投资款2000贷：应收股利2000出售时：借：其他货币资金—存出投资款25000贷：短期投资24100投资收益9002、补充题目：债券是2013年9月1日发行，准备短期持有购入公司债券时：借：短期投资—债券投资60400贷：银行存款604002014年3月1日，确认丙公司的公司债券利息收入时：借：应收利息3000=60000×0.05贷：投资收益30002014年3月10日，收到公司债券利息时：借：银行存款3000贷：应收利息3000练习二（长期投资的核算）单选题1.B2.B3.A4.A5.A6.D7.D8.A9.D10.C11.A二、判断题1.×2.×3.×4.√5.×三、填空题1.出售转让2．直线3.长期股权投资长期债券投资4.直线5.先进先出法加权平均法四、业务题1、（1）2013年1月1日借：长期债券投资——面值80000——溢折价4000贷：银行存款84000（2）2013年12月31日借：应收利息9600贷：投资收益7600长期债券投资——溢折价2000收到利息时：借：银行存款9600贷：应收利息9600（3）2014年12月31日借：应收利息9600贷：投资收益7600长期债券投资——溢折价2000收到利息和本金时：借：银行存款89600贷：应收利息9600长期债券投资——面值800002.（1）2013年1月2日购入债券：债券溢折价=200000-191000=9000（元）借：长期债券投资——面值200000贷：银行存款191000长期债券投资——溢折价9000（2）2013年、2014年、2015年年末每期计息并摊销溢折价：借：长期债券投资——应计利息7200——溢折价3000贷：投资收益——债券投资收益10200（3）到期收回长期债券投资：借：银行存款221600贷：长期债券投资——面值200000——应计利息216003.（1）借：长期股权投资——D公司501000贷：银行存款501000（2）借：应收股利——D公司50000贷：投资利益——长期股权投资收益50000（3）借：银行存款50000贷：应收股利——D公司50000（4）借：银行存款300000贷：长期股权投资——D公司250500投资收益——长期股权投资收益495004.（1）2014年1月8日，购入丙公司的公司债券时：借：短期投资——债券投资101500应收利息2000贷：银行存款103500（2）2014年2月5日，收到购买价款中包含的已宣告发放尚未领取的债券利息时：借：银行存款2000贷：应收利息2000（3）2014年12月31日（丙公司应付利息日），确认丙公司的公司债券利息收入时：借：应收利息2000贷：投资收益2000（4）2015年2月10日，收到持有丙公司的公司债券利息时：借：银行存款2000贷：应收利息2000(5)2014年2月10日出售债务时：借：银行存款120000贷：短期投资——债券投资101500投资收益18500(6)2015年1月5日出售债务时：借：银行存款120000贷：短期投资——债券投资101500应收利息2000投资收益16500固定资产与生产性生物资产一、单选题1.B2.A3.D4.B5.C6.C7.A8.A9.C10.A11.D12.C13.A14.A15.D16.D17.D18.A19.C20.A21.B22.A23.A24.C25.A二、判断题1.√2.√3.×4.√5.×6.×7.×8.√9.×10.√11.×12.×13.×14.×15.×16.√17.×18.√19.√20.√三、填空题1.在建工程固定资产2.出售报废3.资产固定资产4.平均年限5.营业外收入营业外支出四、业务题1、借：在建工程202500应交税费—应交增值税(进项税额）34000贷：银行存款236500借：在建工程9600贷：原材料8000应付职工薪酬1600借：固定资产212100贷：在建工程2121002、（1）借：工程物资351000贷：银行存款351000（2）借：在建工程351000贷：工程物资351000（3）借：在建工程23400贷：原材料20000应交税费—应交增值税（进项税额转出）3400（4）借：在建工程30100贷：库存商品25000应交税费—应交增值税（销项税额）5100（5）借：在建工程91200贷：应付职工薪酬—职工工资80000—职工福利费11200（6）借：在建工程10000贷：其他业务支出10000（7）实际成本=351000+23400+30100+91200+10000=505700（元）借：固定资产505700贷：在建工程5057003、平均年限法：年折旧率=（1—4%）÷5=19.2%年折旧额=100000×19.2%=19200（元）双倍余额递减法：年折旧率=2÷5=40%第一年的折旧额=100000×40%=40000（元）第二年的折旧额=60000×40%=24000（元）第三年的折旧额=36000×40%=14400（元）第四、五年的折旧额=（36000—14400—4000）÷2=8800（元）年数总和法：第一年折旧率=5÷15≈33%第一年折旧额=（100000—4000）×33%=31680（元）第二年折旧率=4÷15≈27%第二年折旧额=（100000—4000）×27%=25920（元）第三年折旧率=3÷15=20%第三年折旧额=（100000—4000）×20%=19200（元）第四年折旧率=2÷15≈13%第四年折旧额=（100000—4000）×13%=12480（元）第五年折旧率=1÷15≈7%第五年折旧额=（100000—4000）×7%=6720（元）4、A设备：220000×（1—4%）÷（10×12）=1760（元）B设备：100000×（1—4%）÷（5×12）=1600（元）7月份折旧额=78000+1760=89760（元）借：制造费用62832管理费用22440其他业务支出4488贷：累计折旧897605、借：固定资产清理70000累计折旧50000贷：固定资产120000借：其他应收款40000贷：固定资产清理40000借：固定资产清理500贷：库存现金500借：银行存款1000贷：固定资产清理1000借：营业外支出28500贷：固定资产清理28500（1）购买时：借：在建工程503000应交税费—应交增值税（进项税额）85000贷：银行存款588000（2）安装时：借：在建工程25000贷：原材料20000银行存款5000安装完成：借：固定资产528000贷：在建工程528000每年计提折旧：528000×（1—5%）÷10=50160（元）借：制造费用20160贷：累计折旧20160出售时：借：银行存款327600贷：固定资产清理327600借：固定资产清理427200累计折旧100800=20160×5贷：固定资产528000借：固定资产清理2000贷：银行存款2000借：营业外支出191600贷：固定资产清理191600无形资产一、单选题1.B2.D3.D4.A5.B6.C7.C8.A9.C10.D11.C12.D13.C14.B15.C16.D17.D18.D19.A二、判断题1.×2.√3.√4.×5.×6.×7.×8.×9.×10.×11.×12.√三、填空题1、实际成本2、评估价格和相关税费3、资本化支出费用化支出4、管理费用5、营业外收入6.管理费用7.50%2年四、业务题1.（1）购买一项专利权时：借：无形资产——专利权312000贷：银行存款312000（2）接受商标权投资时：借：无形资产——商标权150000贷：实收资本——甲公司150000（3）2013年10月1日以前发生研发支出时：借：研发支出——费用化支出500000贷：银行存款等500000期末，应将费用化的研发支出予以结转：借：管理费用500000贷：研发支出——费用化支出5000002013年10月1日以后发生研发支出时：借：研发支出——资本化支出620000贷：原材料120000应付职工薪酬100000银行存款4000002013年12月末该项新工艺完成，达到预定可使用状态时：借：无形资产620000贷：研发支出——资本化支出6200002.无形资产摊销时：借：制造费用3200管理费用3200贷：累计摊销——专利权2000——非专利技术1200——商标权32003.（1）借：无形资产100000贷：银行存款100000（2）借：管理费用10000贷：累计摊销10000借：银行存款100000累计摊销20000贷：无形资产100000应交税费——应交营业税5000营业外收入15000流动负债一、单选题1.D2.A3.A4.B5.D6.A7.B8.D9.C10.B11.D12.A13.C14.D15.C16.A17.D18.B19.D20.A21.B22.C23.A24.A25.D二、判断题1.×2.×3.×4.×5.√6.√7.√8.×9．×10.×三、填空题1、所购物资的所有权转移或接受劳务已经发生2、应付职工薪酬3、应由购货单位补付的款项4、开出、承兑的应付票据的面值5、营业税金及附加应交税费—应交消费税6、应交税费—应交增值税（销项税）应交税费—应交消费税四、业务题1、（1）取得借款时：借：银行存款120000贷：短期借款120000归还借款时：借：短期借款120000财务费用1440贷：银行存款121440（2）取得借款时：借：银行存款900000贷：短期借款9000007月末计提利息时：借：财务费用3600贷：应付利息36008月末计提利息时同上：9月30日支付利息时：借：应付利息7200财务费用3600贷：银行存款1080010、11月末账务处理同7月末计提：12月31日支付季度利息，归还本金借：财务费用3600预提费用7200短期借款900000贷：银行存款9108002.（1）借：原材料60000应交税费—应交增值税（进项税额）10200贷：应付账款70200（2）借：银行存款40000贷：预收账款-东方公司40000（3）借：管理费用5000贷：其他应付款5000（4）借：其他应付款3000贷：银行存款3000（5）借：预收账款–东方公司58500贷：主营业务收入50000应交税费——应交增值税（销项税额）8500（6）借：应付账款90000贷：银行存款90000（7）借：银行存款18500贷：预收账款-东方公司18500（8）借：应付账款70200贷：财务费用2106银行存款68094（9）暂不入账（10）借：原材料56000贷：应付账款——乙公司（暂估应付款）56000(11)借：生产成本160000制造费用40000管理费用50000在建工程10000贷：应付职工薪酬2600003.（1）借：原材料——A材料20000应交税费——应交增值税（进项税额）3400贷：应付票据23400（2）借：原材料——B材料40000应交税费——应交增值税（进项税额）6800贷：应付票据46800借：财务费用500贷：银行存款500（3）借：财务费用234贷：应付票据234（4）借：应付票据23400贷：银行存款23400（5）借：应付票据30000贷：应付账款300004.（1）借：原材料——A材料61940应交税费——应交增值税（进项税额）10340贷：银行存款72280（2）借：原材料——B材料50000贷：银行存款50000（3）借：银行存款117000贷：主营业务收入100000应交税费——应交增值税（销项税额）17000（4）借：营业外支出24080贷：应交税费——应交增值税（销项税额）4080库存商品20000（5）借：应付职工薪酬11700贷：原材料——A材料10000应交税费——应交增值税（进项税额转出）1700（6）借：银行存款8000贷：其他业务收入8000（7）借：银行存款80000贷：其他业务收入80000（8）借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）12440贷：应交税费——未交增值税12440（9）借：营业税金及附加10000贷：应交税费——应交消费税10000（10）借：营业税金及附加4400贷：应交税费——应交营业税4400（11）借：营业税金及附加960贷：应交税费——应交房产税960（12）借：营业税金及附加1878.8贷：应交税费——应交城市维护建设税1878.8（13）借：营业税金及附加805.2贷：应交税费——应交教育费附加805.2长期负债一、单选题1.A2.D3.B4.D5.C6.B7.A8.A二、判断题1.×2.√3.×4.√5.√三、填空题1、所建固定资产成本2、企业尚未归还的长期借款本金本金四、业务题（1）取得长期借款时：借：银行存款800000贷：长期借款800000(2)第一年年末计提利息时：借：在建工程56000贷：应付利息56000偿还长期借款利息时：借：应付利息56000贷：银行存款56000第二年会计处理同上。(3)第三年年末计提利息时：借：财务费用56000贷：应付利息56000(4)偿还长期借款本金和第三年借款利息时：借：长期借款800000应付利息56000贷：银行存款856000【税务处理】企业所得税法实施条例规定，向金融企业借款，利息支出可以据实在企业所得税税前扣除，因此，本题税务处理与会计处理一致，不存在纳税调整。所有者权益一、单选题1.D2.A3.A4.B5.D6.B7.C8.B9.A10.B11.C12.C13.A14.A15.A16.A17.C18.C19.C20.D二、判断题1.×2.×3.×4.×5.√三、填空题1、实收资本、资本公积2、盈余公积、未分配利润3、20%4、50%5、历年累积未分配利润、历年累积未弥补亏损6、弥补亏损转增资本发放现金股利或利润7、盈余公积资本公积8、净利润法定盈余公积法定公益金四、业务题1.（1）编制相关的会计分录：①收到丙款项借：银行存款360000贷：实收资本——丙200000资本公积——资本溢价160000②收到丁投资借：原材料320000应交税费——应交增值税（进项税额）54400贷：实收资本——丁200000资本公积——资本溢价174400(2)资本公积的期末余额=4000+160000+174400=338400（元）2.（1）海河公司2×13年应纳税所得额=90+10-2=98（万元）海河公司2×13年应交企业所得税=98×25%=24.5(万元)2×13年税后利润=90-24.5=65.5（万元）(2)海河公司提取法定盈余公积金借：利润分配——提取法定盈余公积65500贷：盈余公积——法定盈余公积65500(3)海河公司提取任意盈余公积借：利润分配——提取任意盈余公积70000贷：盈余公积——任意盈余公积70000(4)海河公司向投资者分配利润借：利润分配——应付利润300000贷：应付利润300000收入、费用和利润一、单选题1.A2.C3.B4.A5.D6.B7.D8.C9.B10.C11.D12.A13.C14.D15.A16.A17.C18.B19.D20.B21.A22.A23.C24.D25.B二、判断题1.√2.×3.√4.×5.×6.×7.×8.√9.×10.√11.×12.√13.×14.√15.×16.√17.×18.×三、填空题1.财务费用2.受托方开出的代销清单3.管理费用财务费用销售费用4、收入费用5、固定资产处置利得无形资产出售利得6、营业外收入7、应交税费四、业务题1、（1）借：银行存款84240贷：主营业收入72000应交税费——应交增值税（销项税额）12240（2）借：应收账款70200贷：主营业收入60000应交税费——应交增值税（销项税额）10200（3）借：银行存款69000财务费用1200贷：应收账款70200（4）借：应收账款1053000贷：主营业收入900000应交税费——应交增值税（销项税额）153000（5）借：主营业务收入54000应交税费——应交增值税(销项税额)9180贷：应收账款631802、甲公司的会计处理如下：（1）发出商品时：借：委托代销商品18000贷：库存商品18000收到代销清单时：借：应收账款35100贷：主营业务收入30000应交税费—应交增值税(销项税额)5100借：主营业务成本18000贷：委托代销商品18000（2）借：委托代销商品19000贷：库存商品19000收到代销清单时：借：应收账款35100贷：主营业务收入30000应交税费—应交增值税(销项税额)5100借：主营业务成本19000贷：委托代销商品19000借：销售费用4500贷：应收账款4500代销手续费金额：30000×15％=4500(元)收到丙公司支付的货款时：借：银行存款30600贷：应收账款306003