初级会计师《初级会计实务》考前点题卷五（含答案）

初级会计师《初级会计实务》考前点题卷五（含答案）[单选题]1.下列各项中，不影响递延所得税的是()。A.期末递延所得税负债（江南博哥）B.期初递延所得税资产C.期末递延所得税资产D.当期所得税费用参考答案：D参考解析：所得税费用=当期所得税+递延所得税；递延所得税=（期末递延所得税负债-期初递延所得税负债）-（期末递延所得税资产-期初递延所得税资产）；选项D，影响所得税费用，不影响递延所得税。[单选题]3.下列各项中，企业不应通过“其他应付款”科目核算的是()。A.应付租入包装物的租金B.存入保证金C.代扣代缴的职工个人所得税D.应付短期租赁固定资产租金参考答案：C参考解析：（1）选项C：计入应交税费；（2）选项ABD：计入其他应付款。[单选题]5.下列各项中，不会导致企业所有者权益总额发生变动的是()。A.股东大会宣告分配现金股利B.回购本公司股票C.盈余公积转增资本D.收到投资者投入的银行存款参考答案：C参考解析：[单选题]6.某公司期初的所有者权益为：股本4000万元（每股面值为1元），资本公积——股本溢价800万元，盈余公积600万元，未分配利润500万元。本期经股东大会批准，以每股7元的价格回购本公司股票300万股并注销。下列各项中，该公司回购并注销股票的相关会计处理结果正确的是()。A.回购时：借：库存股2100贷：银行存款2100B.注销时：借：股本300利润分配――未分配利润1800贷：库存股2100C.注销时：借：股本300资本公积――股本溢价1800贷：库存股2100D.注销时：借：股本300盈余公积1800贷：库存股2100参考答案：A参考解析：[单选题]7.2021年10月15日，某企业购入一台不需要安装的设备并投入使用。该设备入账价值为240万元，预计使用年限为5年，预计净残值率为10%，采用年数总和法计提折旧。不考虑其他因素，该设备2022年度应计提的折旧额为()万元。A.69.6B.78.2C.216D.87.6参考答案：A参考解析：（1）2022年1-10月的折旧额=240×（1-10%）×5/（1+2+3+4+5）×100%×10/12=60（万元）；（2）2022年11-12月的折旧额=240×（1-10%）×4/（1+2+3+4+5）×100%×2/12=9.6（万元）；（3）2022年度应计提的折旧额=60+9.6=69.6（万元）。[单选题]8.2021年12月31日，甲企业“预付账款”总账科目借方余额为20万元，其明细科目余额如下：“预付账款——A公司”科目借方余额为25万元，“预付账款——B公司”科目贷方余额为5万元；甲企业“应付账款”总账科目贷方余额为60万元，其明细科目余额如下：“应付账款——C公司”科目借方余额为30万元，“应付账款——D公司”科目贷方余额为90万元。不考虑其他因素，甲企业年末资产负债表中“预付款项”项目的期末余额为()万元。A.55B.35C.65D.40参考答案：A参考解析：“预付款项”项目的期末余额=25（“预付账款—-A公司”科目借方余额）+30（“应付账款——C公司”科目借方余额）=55（万元）。[单选题]9.下列关于银行存款余额调节表的说法中，错误的是()。A.银行存款余额调节表是用来核对企业和银行的记账有无错误，并作为记账的依据B.如果企业存在未达账项，应当编制银行存款余额调节表，确定企业银行存款的实有数C.调节后的银行存款日记账的余额，反映企业可以动用的银行存款实有数额D.调节后的银行对账单的余额，反映企业可以动用的银行存款实有数额参考答案：A参考解析：银行存款余额调节表只是为了核对账目，不能作为调整企业银行存款账面记录的记账依据，选项A错误。[单选题]10.下列各项关于财产清查的说法中，正确的是()。A.无法查明原因的现金短缺，报经批准后计入营业外支出B.自然灾害造成的存货毁损净损失，报经批准后计入管理货用C.管理不善造成的存货毁损净损失，报经批准后计入管理费用D.存货盘盈，报经批准后计入营业外收入参考答案：C参考解析：[单选题]11.某企业为增值税一般纳税人，增值税税率为13%。本月销售一批原材料，售价为10000元，开出的增值税专用发票上注明的增值税税额为1300元。该批原材料计划成本为8000元，材料成本差异率为5%。不考虑其他因素，该项业务影响营业利润的金额为()元。A.1600B.2900C.300D.2400参考答案：A参考解析：销售原材料应确认其他业务收入10000元；同时结转其他业务成本=8000×（1+5%）=8400（元）；影响营业利润的金额=10000-8400=1600（元）。[单选题]12.下列各项中，关于会计职能的表述正确的是()。A.监督职能是核算职能的基础B.核算职能是监督职能的保障C.预测经济前景、参与经济决策和评价经营业绩是基本职能D.核算与监督是基本职能参考答案：D参考解析：（1）选项A错误：监督职能是核算职能的保障；（2）选项B错误：核算职能是监督职能的基础；（3）选项C错误：预测经济前景、参与经济决策和评价经营业绩是拓展职能。[单选题]13.甲商场为一家商品批发企业，采用毛利率法对库存商品进行核算，2022年3月1日库存商品余额为80万元，本月购进商品200万元，本月销售商品收入175万元，上月该类商品毛利率为10%，本月毛利率和上月毛利率相等。月末库存商品的成本为()万元。A.122.5B.135.5C.115.5D.130参考答案：A参考解析：（1）本月销售毛利=销售收入×毛利率=175×10%=17.5（万元）；（2）本月销售成本=销售收入-销售毛利=175-17.5=157.5（万元）；（3）月末库存商品成本=期初存货成本+本期购货成本-本期销售成本=80+200-157.5=122.5（万元）。[单选题]14.甲公司经营一家健身房，2022年4月甲公司计提与健身房经营直接相关的健身器材等折旧额10万元、健身房土地使用权摊销费用5万元，4月确认收入20万元。则4月末摊销的合同履约成本为()万元。A.10B.5C.15D.20参考答案：C参考解析：4月末摊销的合同履约成本=10+5=15（万元）。[单选题]15.甲企业委托乙企业加工一批属于消费税应税消费品的原材料（非金银首饰），该批委托加工物资收回后用于直接销售。甲企业与乙企业均为增值税一般纳税人，购买及销售商品适用的增值税税率均为13%。甲企业发出材料的成本为200万元，支付的不含增值税的加工费为100万元，取得增值税专用发票注明的增值税税额为13万元，乙企业代收代缴的消费税为15万元。该批原材料加工完成并验收入库的成本为()万元。A.300B.200C.313D.315参考答案：D参考解析：委托加工物资收回后用于直接销售的，受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资成本，故原材料加工完成并验收入库的成本=200+100+15=315（万元）。[单选题]16.甲股份有限公司委托证券公司代理发行普通股股票1000万股，每股面值1元，按每股4元的价格发行，证券公司按发行收入的1%收取手续费并从发行收入中扣除。款项已经收到并存入银行，甲公司应记入“资本公积”科目的金额为()万元。A.2960B.3000C.4000D.2970参考答案：A参考解析：甲公司应记入“资本公积”科目的金额=1000×（4-1）-1000×4×1%=2960（万元）。[单选题]17.甲公司2020年12月31日“坏账准备”科目贷方余额为12万元。2021年发生坏账损失8万元，收回已核销的坏账15万元，2021年12月31日“坏账准备”科目贷方余额应为20万元。则甲公司2021年年末应计提的坏账准备金额为()万元。A.1B.-1C.7D.6参考答案：A参考解析：发生坏账损失会减少坏账准备8万元，收回已核销的坏账会增加坏账准备15万元，因此，2021年年末应计提的坏账准备金额=20-（12-8+15）=1（万元）。[单选题]18.甲股份有限公司于2021年3月1日购买面值为500万元的4年期债券并作为债权投资核算。实际支付的价款为600万元，其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息15万元，支付的相关税费5万元。不考虑其他因素，则该项债权投资的初始入账金额为()万元。A.600B.500C.590D.620参考答案：C参考解析：债权投资的初始入账金额=600-15+5=590（万元）。[单选题]19.固定资产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，投资性房地产应当按照转换当日的公允价值计量。转换当日的公允价值大于原账面价值的差额通过()科目核算。A.公允价值变动损益B.营业外支出C.其他综合收益D.投资收益参考答案：C参考解析：转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入公允价值变动损益；转换当日的公允价值大于原账面价值的，其差额计入其他综合收益，选项C正确。[单选题]20.甲公司的投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2022年3月5日，甲公司将一项固定资产转换为投资性房地产。该固定资产的账面余额为200万元，已计提折旧10万元，已经计提的减值准备为20万元。转换当日，该项房地产的公允价值为230万元。不考虑其他因素，则该项投资性房地产的入账价值为()万元。A.230B.200C.170D.600参考答案：A参考解析：相关会计分录为：借：投资性房地产——成本230累计折旧10固定资产减值准备20贷：固定资产200其他综合收益60[多选题]1.下列关于制造业企业出租包装物的会计处理的表述中，正确的有()。A.收取包装物押金时，贷记“其他应付款”科目B.确认包装物租金收入时，贷记“其他业务收入”科目C.确认应负担的包装物修理费时，借记“其他业务成本”科目D.确认应负担的包装物修理费时，借记“销售费用”科目参考答案：ABC参考解析：（1）选项A，收取包装物押金时：借：银行存款等贷：其他应付款（2）选项B，确认应收包装物租金收入时：借：其他应收款等贷：其他业务收入等（3）选项CD，确认应负担的出租包装物修理费时：借：其他业务成本贷：银行存款等[多选题]2.下列关于内部控制的相关表述中，正确的有()。A.内部控制是指由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程B.内部控制的过程包括企业生产经营管理活动全过程的控制C.内部控制的过程包括企业风险控制的全过程D.内部控制的过程包括信息收集、整理、传递与运用的全过程参考答案：ABCD参考解析：内部控制，是指由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的过程包括：（1）企业生产经营管理活动全过程的控制；（2）企业风险控制的全过程；（3）信息收集、整理、传递与运用的全过程。[多选题]3.下列各项中，可以用现金支付的款项有()。A.单位购买机器设备支出2000元B.向农户收购农副产品支付的价款2000元C.出差人员随身携带的差旅费1000元D.支付给个人的劳务报酬500元参考答案：BCD参考解析：企业可用现金支付的款项有：（1）职工工资、津贴；（2）个人劳务报酬；（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育比赛等各种奖金；（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费；（7）结算起点（1000元）以下的零星支出；（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。选项A错误：单位购买机器设备的支出应以银行转账等方式支付。[多选题]4.下列关于财产清查结果处理的说法中，正确的有()。A.无法查明原因的现金溢余计入营业外收入B.固定资产盘亏扣除相关赔偿后的金额计入营业外支出C.固定资产盘盈按重置成本入账，批准前计入以前年度损益调整D.固定资产盘亏，批准前计入待处理财产损溢参考答案：ABCD参考解析：[多选题]5.下列各项关于应付职工薪酬的说法中，错误的有()。A.企业从职工薪酬中扣回之前代垫的家属医药费，贷记“其他应收款”科目B.难以认定受益对象的非货币性福利，直接计入所生产库存商品成本，同时确认应付职工薪酬C.企业将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当直接将住房每期应计提的折旧计入管理费用，同时确认应付职工薪酬D.租赁住房等资产供职工无偿使用的，应当根据受益对象，将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益，并确认应付职工薪酬参考答案：BC参考解析：（1）选项B：难以认定受益对象的非货币性福利，直接计入当期损益和应付职工薪酬；（2）选项C：企业将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，将住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。[多选题]6.下列有关存货的相关表述中，不正确的有()。A.企业正在制造尚未完工的生产物属于企业的存货B.企业委托其他单位代销的商品不属于企业的存货C.企业接受外来原材料加工制造的代制品，制造完成验收入库后不属于企业的存货D.生产过程中正常消耗的直接材料计入当期损益参考答案：BCD参考解析：（1）企业委托其他单位代销的商品属于企业的存货，选项B错误；（2）企业接受来料加工制造的代制品和为外单位加工修理的代修品，制造和修理完成验收入库后，应视同企业的产成品，属于企业的存货，选项C错误；（3）生产过程中非正常消耗的直接材料计入当期损益，正常消耗的直接材料应计入到存货的成本中，选项D错误。[多选题]7.2021年3月，甲公司开始自行研发一项非专利技术，至2021年10月1日研发成功并达到预定用途，累计研究支出为300万元，累计开发支出为600万元（其中不符合资本化条件的支出为200万元），该非专利技术预计可使用寿命为10年。达到预定用途当日，甲公司将该非专利技术出租给乙公司，双方约定的每月租金为10万元，租赁期限为1年，甲公司采用年限平均法按月进行摊销。假定不考虑其他因素，下列说法正确的有()。A.研究阶段支出和开发阶段不符合资本化条件的支出，使利润总额减少500万元B.10-12月租金收入使利润总额增加30万元C.10-12月出租无形资产摊销使利润总额减少10万元D.该项非专利技术使2021年利润总额减少480万元参考答案：ABCD参考解析：（1）选项A：研究阶段支出300万元和开发阶段不符合资本化条件支出200万元应计入管理费用，减少利润总额=300+200=500（万元）；（2）选项B：10一12月份租金收入计入其他业务收入，增加利润总额=10×3=30（万元）；（3）选项C：无形资产入账成本=600-200=400（万元），10-12月份摊销额计入其他业务成本，减少利润总额=400+10×3+12=10（万元）；（4）选项D：该非专利技术对2021年利润总额的影响=-500+30-10=-480（万元），使利润总额减少480万元。[多选题]8.甲公司于2021年4月10日以无形资产作为合并对价，取得乙公司80%的股权，构成非同一控制下企业合并。投资日，乙公司所有者权益账面价值总额为2000万元，公允价值为2200万元。甲公司所付出无形资产的账面价值为3000万元（原值5000万元、累计摊销2000万元），公允价值为3300万元。合并过程中另发生审计费和法律咨询费等中介费用20万元。不考虑其他因素，下列账务处理正确的有()。A.借：长期股权投资3300累计摊销2000贷：无形资产5000资产处置损益300B.借：管理费用20贷：银行存款20C.借：长期股权投资2200累计摊销2000资产处置损益800贷：无形资产5000D.借：长期股权投资20贷：银行存款20参考答案：AB参考解析：非同一控制下的企业合并，长期股权投资的初始投资成本为购买方为了取得对被购买方的控制权而放弃的资产、发行或者承担的负债、发行的权益性证券等在购买日的公允价值。另外发生的审计费和法律咨询费等中介费用计入管理费用。相关会计分录为：借：长期股权投资3300累计摊销2000贷：无形资产5000资产处置损益300借：管理费用20贷：银行存款20[多选题]9.下列各项中，影响使用权资产成本的有()。A.承租人发生的初始直接费用B.承租人收到的租赁激励C.租赁负债的初始计量金额D.承租人将租赁资产恢复至租赁条款约定状态预计将发生的成本参考答案：ABCD参考解析：使用权资产应当按照成本进行初始计量。其成本包括：（1）租赁负债的初始计量金额；（2）在租赁期开始日或之前支付的租赁付款额，存在租赁激励的，扣除已享受的租赁激励相关金额；（3）承租人发生的初始直接费用；（4）承租人为拆卸及移除租赁资产、复原租赁资产所在场地或将租赁资产恢复至租赁条款约定状态预计将发生的成本。[多选题]10.下列各项中，不应作为投资性房地产核算的有()。A.房地产开发企业销售正在开发的商品房和土地B.持有并准备增值后转让的土地使用权C.企业拥有并自行经营的旅馆D.经营租入再转租的建筑物参考答案：ACD参考解析：（1）选项A：房地产开发企业销售正在开发的商品房和土地属于存货，不属于投资性房地产；（2）选项C：企业拥有并自行经营的旅馆，其持有目的主要是通过提供客房服务赚取服务收入，该旅馆不属于投资性房地产；（3）选项D：经营租入后再转租的建筑物，企业并不拥有其所有权，因此不能将其作为投资性房地产核算。[判断题]1.对于在某一时段内履行的履约义务，如果履约进度不能合理估计，企业已经发生的成本预计能够得到补偿的，应当按照已经发生的成本金额确认收入，直到履约进度能够合理确定为止。()A.正确B.错误参考答案：A参考解析：考点：在某一时段内完成的商品销售收入的账务处理[判断题]2.年终结转后，“利润分配——未分配利润”科目贷方余额反映本年实现的净利润。()A.正确B.错误参考答案：B参考解析：年终结转后，“利润分配——未分配利润”科目贷方余额反映企业累积未分配的利润金额。[判断题]3.甲公司对外转让一栋厂房，根据税法规定计算的应交土地增值税记入“税金及附加”科目。()A.正确B.错误参考答案：B参考解析：甲公司对外转让一栋厂房，根据税法规定计算的应交土地增值税记入“固定资产清理”科目。[判断题]4.“做老实人，说老实话，办老实事”属于遵守爱岗敬业会计职业道德。()A.正确B.错误参考答案：B参考解析：“做老实人，说老实话，办老实事”属于遵守诚实守信会计职业道德。[判断题]5.小企业会计准则规定，小企业（批发业、零售业）在购买商品过程中发生的费用（包括运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等），计入当期损益。()A.正确B.错误参考答案：A参考解析：小企业会计准则规定，小企业（批发业、零售业）在购买商品过程中发生的费用（包括运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等），记入“销售费用”科目核算。[判断题]6.企业将自有建筑物出租，按租赁协议向承租人提供的相关辅助服务在整个协议中不重大的，应当将该建筑物确认为投资性房地产。()A.正确B.错误参考答案：A参考解析：考点：投资性房地产的概念[判断题]7.会计职业道德是会计法律制度的重要补充，也是会计法律制度的最低要求。()A.正确B.错误参考答案：B参考解析：会计职业道德是会计法律制度的重要补充，会计法律制度是会计职业道德的最低要求。[判断题]8.对外开出或从外单位取得的电子形式的原始凭证必须附有符合《电子签名法》的电子签名。()A.正确B.错误参考答案：A参考解析：考点：原始凭证的编制与生成[判断题]9.除结账和更正错账可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附原始凭证，并在记账凭证上注明原始凭证的张数。()A.正确B.错误参考答案：A参考解析：考点：记账凭证的编制与生成[判断题]10.企业出售交易性金融资产时，应将该金融资产出售时的公允价值与其账面余额之间的差额作为投资收益处理。()A.正确B.错误参考答案：A参考解析：考点：出售交易性金融资产共享题干题甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用增值税税率为13%，转让金融商品适用增值税税率为6%；2021年该公司发生投资业务如下：（1）1月4日，从上海证券交易所购入乙公司发行的面值为625万元的公司债券，共支付价款655万元（其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息25万元）。另支付交易费用7.5万元、增值税税额0.45万元，已取得可抵扣的增值税专用发票。甲公司将购入的乙公司债券划分为交易性金融资产。（2）1月31日，甲公司持有乙公司债券的公允价值为645万元。（3）2月1日，以本公司库存商品为对价取得非关联方丙公司有表决权股份的20%，准备长期持有，对丙公司具有重大影响，甲公司该库存商品账面余额为100万元，未计提存货跌价准备，市场价为200万元；另用银行存款支付相关交易费用10万元。（4）2月28日，甲公司将持有的全部乙公司债券转让，取得价款共计676.2万元。（5）2021年2月1日至12月31日，丙公司实现净利润500万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）[不定项选择题]1.根据资料（1），甲公司购入该交易性金融资产的初始入账金额是()万元。A.625B.637.5C.655D.630参考答案：D参考解析：甲公司购入该交易性金融资产的初始入账金额=655-25=630（万元）；已到付息期但尚未领取的债券利息计入应收利息；交易费用计入投资收益。相关会计分录为：借：交易性金融资产——成本630应收利息25投资收益7.5应交税费——应交增值税（进项税额）0.45贷：其他货币资金——存出投资款662.95（1）1月4日，从上海证券交易所购入乙公司发行的面值为625万元的公司债券，共支付价款655万元（其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息25万元）。另支付交易费用7.5万元、增值税税额0.45万元，已取得可抵扣的增值税专用发票。甲公司将购入的乙公司债券划分为交易性金融资产。（2）1月31日，甲公司持有乙公司债券的公允价值为645万元。（3）2月1日，以本公司库存商品为对价取得非关联方丙公司有表决权股份的20%，准备长期持有，对丙公司具有重大影响，甲公司该库存商品账面余额为100万元，未计提存货跌价准备，市场价为200万元；另用银行存款支付相关交易费用10万元。（4）2月28日，甲公司将持有的全部乙公司债券转让，取得价款共计676.2万元。（5）2021年2月1日至12月31日，丙公司实现净利润500万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）[不定项选择题]2.根据资料（3），甲公司取得该长期股权投资的初始投资成本为()万元。A.210B.200C.100D.236参考答案：D参考解析：该长期股权投资的初始投资成本=200×（1+13%）+10=236（万元），相关会计分录为：借：长期股权投资——投资成本226贷：主营业务收入200应交税费——应交增值税（销项税额）26借：长期股权投资——投资成本10贷：银行存款10借：主营业务成本100贷：库存商品100（1）1月4日，从上海证券交易所购入乙公司发行的面值为625万元的公司债券，共支付价款655万元（其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息25万元）。另支付交易费用7.5万元、增值税税额0.45万元，已取得可抵扣的增值税专用发票。甲公司将购入的乙公司债券划分为交易性金融资产。（2）1月31日，甲公司持有乙公司债券的公允价值为645万元。（3）2月1日，以本公司库存商品为对价取得非关联方丙公司有表决权股份的20%，准备长期持有，对丙公司具有重大影响，甲公司该库存商品账面余额为100万元，未计提存货跌价准备，市场价为200万元；另用银行存款支付相关交易费用10万元。（4）2月28日，甲公司将持有的全部乙公司债券转让，取得价款共计676.2万元。（5）2021年2月1日至12月31日，丙公司实现净利润500万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）[不定项选择题]3.根据资料（1）、（2）和（4），下列甲公司出售乙公司债券的会计处理中，表述正确的是()。A.贷记“交易性金融资产——成本”科目655万元B.借记“其他货币资金——存出投资款”科目676.2万元C.贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目1.2万元D.贷记“投资收益”科目21.2万元参考答案：BC参考解析：（1）选项A：应贷记“交易性金融资产——成本”科目630万元；（2）选项C：转让金融商品应交增值税=（676.2-655）÷（1+6%）×6%=1.2（万元）；（3）选项D：应确认的投资收益=676.2-645-1.2=30（万元），相关会计分录为：（1）1月4日，从上海证券交易所购入乙公司发行的面值为625万元的公司债券，共支付价款655万元（其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息25万元）。另支付交易费用7.5万元、增值税税额0.45万元，已取得可抵扣的增值税专用发票。甲公司将购入的乙公司债券划分为交易性金融资产。（2）1月31日，甲公司持有乙公司债券的公允价值为645万元。（3）2月1日，以本公司库存商品为对价取得非关联方丙公司有表决权股份的20%，准备长期持有，对丙公司具有重大影响，甲公司该库存商品账面余额为100万元，未计提存货跌价准备，市场价为200万元；另用银行存款支付相关交易费用10万元。（4）2月28日，甲公司将持有的全部乙公司债券转让，取得价款共计676.2万元。（5）2021年2月1日至12月31日，丙公司实现净利润500万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）[不定项选择题]4.根据资料（3）和（5），2021年12月31日，甲公司长期股权投资的账面价值为()万元。A.236B.336C.636D.736参考答案：B参考解析：甲公司长期股权投资的账面价值=初始投资成本236+因被投资方实现净利润而调整的长期股权投资100（500×20%）=336（万元），被投资方丙公司实现净利润时，甲公司会计分录为：借：长期股权投资——损益调整100贷：投资收益100（1）1月4日，从上海证券交易所购入乙公司发行的面值为625万元的公司债券，共支付价款655万元（其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息25万元）。另支付交易费用7.5万元、增值税税额0.45万元，已取得可抵扣的增值税专用发票。甲公司将购入的乙公司债券划分为交易性金融资产。（2）1月31日，甲公司持有乙公司债券的公允价值为645万元。（3）2月1日，以本公司库存商品为对价取得非关联方丙公司有表决权股份的20%，准备长期持有，对丙公司具有重大影响，甲公司该库存商品账面余额为100万元，未计提存货跌价准备，市场价为200万元；另用银行存款支付相关交易费用10万元。（4）2月28日，甲公司将持有的全部乙公司债券转让，取得价款共计676.2万元。（5）2021年2月1日至12月31日，丙公司实现净利润500万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）[不定项选择题]5.根据资料（1）至（5），甲公司2021年投资业务对当年利润表“营业利润”项目本期金额的影响是()万元。A.122.5B.222.5C.237.5D.245参考答案：C参考解析：2021年度利润表“营业利润”项目本期金额=-7.5（资料1的投资收益）+200（资料3的主营业务收入）-100（资料3的主营业务成本）+15（资料2的公允价值变动损益）+31.2（资料4的投资收益）-1.2（资料4的投资收益）+100（资料5的投资收益）=237.5（万元）。甲企业为增值税一般纳税人，2021年发生与无形资产相关的经济业务如下：（1）1月1日，自行研发一项管理用A非专利技术。截至2月28日，发生研究人员薪酬20万元，以银行存款支付其他研究费用40万元，取得增值税专用发票注明的增值税税额为5.2万元，研究阶段的相关活动已结束。（2）3月1日，A非专利技术研发活动进入开发阶段。该阶段共发生研发人员薪酬50万元，研发设备折旧10万元，以银行存款支付其他研发费用60万元，取得增值税专用发票注明的增值税税额为7.8万元，所有支出均符合资本化条件。4月10日，A非专利技术研发活动结束，经测试达到预定技术标准并投入使用。该非专利技术预计使用年限为5年，无残值，采用直线法摊销。（3）6月1日，甲企业将A非专利技术经营出租给乙企业，双方约定的租赁期限为6个月。月末，甲企业收取当月租金10万元，增值税税额为0.6万元，并开具增值税专用发票，款项已存入银行。（4）12月1日，A非专利技术租赁期满，甲企业将其出售给丙企业，售价95万元，开出增值税专用发票注明增值税税额为5.7万元，款项已收，存入银行。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）[不定项选择题]6.根据资料（1），下列各项中，甲企业发生和结转研究费用的相关会计处理表述正确的是()。A.发生的研发人员薪酬记入“研发支出——资本化支出”科目B.发生的其他研究费用记入“研发支出——费用化支出”科目C.发生的研究人员薪酬记入“研发支出——费用化支出”科目D.期末，将“研发支出——费用化支出”科目的余额转入“管理费用”科目参考答案：BCD参考解析：相关会计分录为：①发生研究人员薪酬：借：研发支出——费用化支出20贷：应付职工薪酬20②支付其他研究费用：借：研发支出——费用化支出40应交税费——应交增值税（进项税额）5.2贷：银行存款45.2③期末，将费用化支出转入管理费用：借：管理费用60贷：研发支出——费用化支出60（1）1月1日，自行研发一项管理用A非专利技术。截至2月28日，发生研究人员薪酬20万元，以银行存款支付其他研究费用40万元，取得增值税专用发票注明的增值税税额为5.2万元，研究阶段的相关活动已结束。（2）3月1日，A非专利技术研发活动进入开发阶段。该阶段共发生研发人员薪酬50万元，研发设备折旧10万元，以银行存款支付其他研发费用60万元，取得增值税专用发票注明的增值税税额为7.8万元，所有支出均符合资本化条件。4月10日，A非专利技术研发活动结束，经测试达到预定技术标准并投入使用。该非专利技术预计使用年限为5年，无残值，采用直线法摊销。（3）6月1日，甲企业将A非专利技术经营出租给乙企业，双方约定的租赁期限为6个月。月末，甲企业收取当月租金10万元，增值税税额为0.6万元，并开具增值税专用发票，款项已存入银行。（4）12月1日，A非专利技术租赁期满，甲企业将其出售给丙企业，售价95万元，开出增值税专用发票注明增值税税额为5.7万元，款项已收，存入银行。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）[不定项选择题]7.根据资料（2），甲企业自行研发的A非专利技术的成本为()万元。A.60B.120C.127.8D.187.8参考答案：B参考解析：自行研发的A非专利技术的成本=50+10+60=120（万元），相关会计分录为：①发生开发支出：借：研发支出——资本化支出50贷：应付职工薪酬50借：研发支出——资本化支出10贷：累计折旧10借：研发支出——资本化支出60应交税费——应交增值税（进项税额）7.8贷：银行存款67.8②4月10日，A非专利技术达到预定用途：借：无形资产120贷：研发支出——资本化支出120（1）1月1日，自行研发一项管理用A非专利技术。截至2月28日，发生研究人员薪酬20万元，以银行存款支付其他研究费用40万元，取得增值税专用发票注明的增值税税额为5.2万元，研究阶段的相关活动已结束。（2）3月1日，A非专利技术研发活动进入开发阶段。该阶段共发生研发人员薪酬50万元，研发设备折旧10万元，以银行存款支付其他研发费用60万元，取得增值税专用发票注明的增值税税额为7.8万元，所有支出均符合资本化条件。4月10日，A非专利技术研发活动结束，经测试达到预定技术标准并投入使用。该非专利技术预计使用年限为5年，无残值，采用直线法摊销。（3）6月1日，甲企业将A非专利技术经营出租给乙企业，双方约定的租赁期限为6个月。月末，甲企业收取当月租金10万元，增值税税额为0.6万元，并开具增值税专用发票，款项已存入银行。（4）12月1日，A非专利技术租赁期满，甲企业将其出售给丙企业，售价95万元，开出增值税专用发票注明增值税税额为5.7万元，款项已收，存入银行。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）[不定项选择题]8.根据资料（1）至（3），下列各项中，2021年6月甲企业出租A非专利技术会计处理正确的是()。A.收取租金时：借：银行存款10.6贷：其他业务收入10应交税费——应交增值税（销项税额）0.6B.计提摊销时：借：管理费用2贷：累计摊销2C.计提摊销时：借：其他业务成本2贷：累计摊销2D.收取租金时：借：银行存款10.6贷：营业外收入10应交税费——应交增值税（销项税额）0.6参考答案：AC参考解析：相关会计分录为：①收取租金时：借：银行存款10.6贷：其他业务收入10应交税费——应交增值税（销项税额）0.6②计提摊销时：月摊销额=120÷5÷12=2（万元）。借：其他业务成本2贷：累计摊销2（1）1月1日，自行研发一项管理用A非专利技术。截至2月28日，发生研究人员薪酬20万元，以银行存款支付其他研究费用40万元，取得增值税专用发票注明的增值税税额为5.2万元，研究阶段的相关活动已结束。（2）3月1日，A非专利技术研发活动进入开发阶段。该阶段共发生研发人员薪酬50万元，研发设备折旧10万元，以银行存款支付其他研发费用60万元，取得增值税专用发票注明的增值税税额为7.8万元，所有支出均符合资本化条件。4月10日，A非专利技术研发活动结束，经测试达到预定技术标准并投入使用。该非专利技术预计使用年限为5年，无残值，采用直线法摊销。（3）6月1日，甲企业将A非专利技术经营出租给乙企业，双方约定的租赁期限为6个月。月末，甲企业收取当月租金10万元，增值税税额为0.6万元，并开具增值税专用发票，款项已存入银行。（4）12月1日，A非专利技术租赁期满，甲企业将其出售给丙企业，售价95万元，开出增值税专用发票注明增值税税额为5.7万元，款项已收，存入银行。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）[不定项选择题]9.2021年12月1日，甲企业处置A非专利技术对当期损益的影响金额为()万元。A.9B.-9C.14.7D.-3.3参考答案：B参考解析：截至处置时A非专利技术摊销额（4月~11月）=2×8=16（万元），处置时对当期损益的影响金额=95-（120-16）=-9（万元），相关会计分录为：借：银行存款100.7累计摊销16资产处置损益9贷：无形资产120应交税费——应交增值税（销项税额）5.7（1）1月1日，自行研发一项管理用A非专利技术。截至2月28日，发生研究人员薪酬20万元，以银行存款支付其他研究费用40万元，取得增值税专用发票注明的增值税税额为5.2万元，研究阶段的相关活动已结束。（2）3月1日，A非专利技术研发活动进入开发阶段。该阶段共发生研发人员薪酬50万元，研发设备折旧10万元，以银行存款支付其他研发费用60万元，取得增值税专用发票注明的增值税税额为7.8万元，所有支出均符合资本化条件。4月10日，A非专利技术研发活动结束，经测试达到预定技术标准并投入使用。该非专利技术预计使用年限为5年，无残值，采用直线法摊销。（3）6月1日，甲企业将A非专利技术经营出租给乙企业，双方约定的租赁期限为6个月。月末，甲企业收取当月租金10万元，增值税税额为0.6万元，并开具增值税专用发票，款项已存入银行。（4）12月1日，A非专利技术租赁期满，甲企业将其出售给丙企业，售价95万元，开出增值税专用发票注明增值税税额为5.7万元，款项已收，存入银行。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）[不定项选择题]10.根据资料（1）至（4），下列各项中，A非专利技术业务影响2021年利润表有关项目表述正确的是()。A.营业收入增加60万元B.营业成本增加12万元C.营业利润增加25万元D.研发费用增加64万元参考答案：ABD参考解析：（1）营业收入=其他业务收入=10×6=60（万元）；（2）营业成本=其他业务成本=2×6=12（万元）；（3）营业利润=-60（资料1研究费用）-16（资料2、3八个月摊销额）+60（资料3租金收入）-9（资料4处置损益）=-25（万元）；（4）研发费用=60（资料1发生的研究费用）+4（4、5月自用阶段的摊销额）=64（万元）。甲公司为增值税一般纳税人，商品销售业务适用的增值税税率为13%，2021年发生如下相关经济业务：（1）1月2日，向乙公司销售A商品一批，开具的增值税专用发票上注明价款为200万元，该批商品实际成本为160万元，甲公司以银行存款支付应由其负担的A商品运杂费1.2万元，乙公司于当日收到该批商品并验收入库，款项尚未收到。（2）1月10日，向丙公司销售B商品一批，开具的增值税专用发票上注明价款为100万元，该批商品实际成本为70万元，丙公司于当日取得该商品的控制权。2月1日收到B商品销售款项及增值税税额。（3）2月10日，乙公司发现A商品外观上存在瑕疵，但基本上不影响使用，要求甲公司在价格上给予10%的折让。甲公司同意价格折让，并按规定向乙公司开具了增值税专用发票（红字）。（4）2月20日，丙公司发现部分B商品质量出现严重问题，将该批商品的50%退回给甲公司，甲公司同意退货，于退货当日支付退货款，并按规定向丙公司开具了增值税专用发票（红字）。（5）3月10日，甲公司与丁公司签订委托代销合同，甲公司委托丁公司销售C商品500件，C商品已经发出，每件商品成本为680元。合同约定丁公司应按每件1000元对外销售，甲公司按不含增值税的销售价格的5%向丁公司支付手续费。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）[不定项选择题]11.根据资料（1），下列各项中，甲公司销售A商品会计处理正确的是()。A.销售商品时确认销售商品收入：借：应收账款226贷：主营业务收入200应交税费——应交增值税（销项税额）26B.支付商品运杂费：借：销售费用1.2贷：银行存款1.2C.销售商品时确认商品销售收入：借：银行存款200贷：主营业务收入200D.销售商品时结转销售商品成本：借：主营业务成本160贷：库存商品160参考答案：ABD参考解析：相关会计分录为：①销售商品时确认销售商品收入：借：应收账款226贷：主营业务收入200应交税费——应交增值税（销项税额）26②结转销售商品成本：借：主营业务成本160贷：库存商品160③支付运杂费：借：销售费用1.2贷：银行存款1.2（1）1月2日，向乙公司销售A商品一批，开具的增值税专用发票上注明价款为200万元，该批商品实际成本为160万元，甲公司以银行存款支付应由其负担的A商品运杂费1.2万元，乙公司于当日收到该批商品并验收入库，款项尚未收到。（2）1月10日，向丙公司销售B商品一批，开具的增值税专用发票上注明价款为100万元，该批商品实际成本为70万元，丙公司于当日取得该商品的控制权。2月1日收到B商品销售款项及增值税税额。（3）2月10日，乙公司发现A商品外观上存在瑕疵，但基本上不影响使用，要求甲公司在价格上给予10%的折让。甲公司同意价格折让，并按规定向乙公司开具了增值税专用发票（红字）。（4）2月20日，丙公司发现部分B商品质量出现严重问题，将该批商品的50%退回给甲公司，甲公司同意退货，于退货当日支付退货款，并按规定向丙公司开具了增值税专用发票（红字）。（5）3月10日，甲公司与丁公司签订委托代销合同，甲公司委托丁公司销售C商品500件，C商品已经发出，每件商品成本为680元。合同约定丁公司应按每件1000元对外销售，甲公司按不含增值税的销售价格的5%向丁公司支付手续费。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）[不定项选择题]12.根据资料（1）和（3），甲公司给乙公司提供销售折让的相关会计处理表述正确的是()。A.冲减主营业务收入20万元B.冲减增值税销项税额2.6万元C.冲减主营业务成本16万元D.冲减应收账款22.6万元参考答案：ABD参考解析：相关会计分录为：借：主营业务收入20应交税费——应交增值税（销项税额）2.6贷：应收账款22.6提供销售折让不需要冲减主营业务成本。（1）1月2日，向乙公司销售A商品一批，开具的增值税专用发票上注明价款为200万元，该批商品实际成本为160万元，甲公司以银行存款支付应由其负担的A商品运杂费1.2万元，乙公司于当日收到该批商品并验收入库，款项尚未收到。（2）1月10日，向丙公司销售B商品一批，开具的增值税专用发票上注明价款为100万元，该批商品实际成本为70万元，丙公司于当日取得该商品的控制权。2月1日收到B商品销售款项及增值税税额。（3）2月10日，乙公司发现A商品外观上存在瑕疵，但基本上不影响使用，要求甲公司在价格上给予10%的折让。甲公司同意价格折让，并按规定向乙公司开具了增值税专用发票（红字）。（4）2月20日，丙公司发现部分B商品质量出现严重问题，将该批商品的50%退回给甲公司，甲公司同意退货，于退货当日支付退货款，并按规定向丙公司开具了增值税专用发票（红字）。（5）3月10日，甲公司与丁公司签订委托代销合同，甲公司委托丁公司销售C商品500件，C商品已经发出，每件商品成本为680元。合同约定丁公司应按每件1000元对外销售，甲公司按不含