房产企业所得税汇算清缴年终技术盘点和操作攻略

2012年企业所得税汇算清缴风险管理和操作攻略

主讲人：xx国家税务总局税务学院所得税风险防范三步走：TwoOneThree认识风险选择风险把控风险对税务风险进行分析和测试

是管理企业税务风险的重要手段和必要手段纳税人寓管于测，以测促管

今天的内容所得税涉税风险分析One2012汇缴前的税会安排Two方向不对，努力白费今天的内容1、所得税涉税风险分析One一什么是纳税风险

企业纳税风险是企业的涉税行为因未能正确有效遵守税收法规而导致企业未来利益的可能损失，具体表现为企业涉税行为影响纳税准确性的不确定因素，结果就是企业多交了少交了税，或者是早交了晚交了税，或者是交错了税。风险并身并不可怕，可怕的是对风险的无知——---企业的现状：不知不觉去偷税，糊里糊涂多缴税多缴税客观性1损失性2可变性3规律性4可预测性5税务风险特点可控性6潜伏倍增7后果多重8

涉税风险：共性六点：

1、税务风险是客观存在2、税务风险是损失性的（损失不确定性）3、税务风险是可变性的4、税务风险是有规律可循的5、税务风险是可预测的6、税务风险是可以管理控制规避的规避、预防、抑制、转移、补救等多种手段化解涉税风险：特性二点：7、风险程度因潜伏时间积累倍增8、导致多重后果不仅有经济利益损失，也包括信用，名誉损失甚至相关责任人的司法追究纳多少纳不纳纳什么什么时候纳谁来纳在哪里纳一、企业税收风险六大类：ww仿w.停th蕉em夹eg理al菌le莫ry恭.c浙om第一璃部分天：收咬入类缎项目族政策搭分析及疑咐难问伤题解议答1、开输了发畅票的旨收入仁是否购就一狠定属益于企蓄业所盛得税该的应奔税收怎入?增值俘税纳哀税义幼务发检生时敞间：（一芳）采工取直新接收非款方既式销鄙售货忍物，仆不论睛货物躬是否微发出旨，均转为收事到销断售款该或者除取得房诚索取丧销售茫款凭宏据的枝当天脸；些（二迹）采撞取托哄收承销付和况委托麻银行夺收款备方式腥销售绳货物仙，为中发出罢货物杀并办捞妥托艇收手钩续的煎当天缠；划（祥三）产采取跃赊销冲和分姿期收犬款方腹式销救售货缸物，大为书滥面合触同约岛定的扁收款尊日期晌的当单天，俗无书绵面合迈同的缸或者侮书面弃合同桥没有别约定跃收款筛日期肺的，隙为货哀物发躺出的变当天孤；辱（四掉）采枕取预盯收货词款方沟式销吧售货窜物，型为货滚物发催出的蒸当天阵，但颈生产允销售板生产颜工期录超过12个月杯的大缓型机惑械设帜备、档船舶长、飞吊机等怨货物页，为障收到箭预收止款或宪者书镰面合漠同约吼定的械收款冬日期赖的当牺天；（五诸）委港托其肾他纳摧税人钉代销姓货物没，为初收到纤代销趋单位耳的代栋销清那单或羡者收棋到全滥部或眯者部丝式分货劈燕款的农当天凭。未丢收到强代销狂清单胖及货拒款的柿，为弊发出涌代销割货物堤满18膜0天的肚当天衰；朋（六裹）销珍售应妻税劳得务，窄为提落供劳啊务同爹时收饱讫销慨售款幕或者迅取得旷索取乎销售绸款的裕凭据防的当龟天；盈（兰七）沫纳税慕人发填生本纲细则绑第四假条第持（三嚷）项逮至第俘（八捎）项冒所列奏视同耳销售忆货物拳行为队，为拖货物劲移送格的当日天。营业粒税纳殃税义责务发啄生时雷间：条例幅第十毙二条慨所称蛇收讫谢营业妄收入乱款项洁，是青指纳叉税人敌应税马行为春发生蛮过程苹中或异者完改成后等收取坦的款脚项。条例勤第十厘二条缠所称冷取得土索取发营业袖收入瞒款项机凭据象的当领天，按为书排面合泻同确员定的漏付款唯日期巾的当氧天；担未签抛订书会面合忧同或拢者书草面合残同未休确定船付款核日期后的，侧为应营税行格为完滤成的身当天啊。条例孙第十垒二条盼所称择取得援索取蜂营业宿收入某款项盐凭据细的当捡天，紫为书映面合谋同确溪定的厨付款熔日期管的当族天；绕未签喇订书筒面合帝同或矿者书婆面合罢同未模确定咐付款饰日期姐的，合为应月税行跑为完涛成的续当天肤。纳税五人转凑让土声地使刃用权般或者贞销售猜不动鞠产，权采取叹预收宅款方钱式的歉，其介纳税色义务沉发生容时间住为收敌到预创收款巩的当男天。疑纳京税人旋提供江建筑锈业或典者租昨赁业屿劳务念，采徒取预痕收款康方式北的，易其纳卫税义玩务发端生时吴间为倒收到植预收僚款的取当天寸。训纳税刺人发服生本斯细则爸第五资条所挂称将恰不动锯产或住者土葬地使蛛用权阔无偿这赠送挠其他直单位例或者独个人辨的，辆其纳珠税义睛务发欢生时遵间为堡不动角产所齿有权招、土佳地使孩用权或转移押的当恩天。狗纳狸税人谦发生录本细框则第丛五条胜所称趣自建叹行为缓的，映其纳君税义架务发汤生时少间为贷销售缠自建男建筑卵物的撞纳税拿义务封发生束时间划。企业裂所得探税收币入确昌认时吨间：《国家陵税务舌总局晒关于虹确认击企业画所得毕税收狂入若欢干问阶题的僻通知》（国躬税函〔2拣00外8〕弄87鹅5号）思考丝式题：纳税数人生对产经蝴营活望动中净采取性直接流收款糟方式规销售良货物犹，已驳将货弯物移醋送对膊方并巩暂估广销售队收入京入账枪，但铸既未抄取得铺销售凝款或说取得肆索取房诚销售诉款凭女据也旷未开脉具销械售发屈票的吹，其套增值猴税纳穿税义让务发甘生时伍间为源取得敞销售嚷款或投取得属索取非销售挑款凭蜓据的仿当天班；先次开具遵发票窄的，语为开陪具发堆票的纲当天磨。20廉11年第40号企业址所得哄税收刘入如载何处糕理呢ww央w.译th莲em遥eg季al稼le此ry闲.c兽om免税惑收入扮：（一寒）国器债利血息收开入；客（二络）符雪合条拿件的描居民捧企业事之间淘的股素息、绕红利泊等权啊益性鸽投资性收益料；容（荡三）旺在中扑国境贝内设运立机稳构、惩场所阿的非胳居民约企业蜻从居摊民企栋业取倒得与意该机职构、抹场所孩有实息际联排系的巾股息锦、红让利等浑权益秆性投杏资收皮益；发（四喂）符惩合条其件的护非营辣利组同织的传收入不征忆税收骄入：（一惜）财敬政拨贝款；烘（二兵）依衫法收言取并售纳入免财政横管理街的行跳政事杀业性刻收费盘、政粱府性纪基金叠；崭（救三）历国务悉院规坡定的稼其他域不征异税收虫入3、什趋么是片财政汁性资丹金？百财政村性补棵贴要因交税赛吗？《财政恋部扁国家煮税务丧总局参关于炸专项糕用途它财政戏性资指金企史业所鹿得税龟处理腿问题瞒的通调知》（财符税[2恼01冷1]可70号）4、财纷政性肚资金画如何嗽会计脊处理拔？如蔽何填匪报申浪报表贱？通过乖账务虚处理约，具天体看唉申报压表5、哪马些情软况属必于视怨同销宝售？某如何野进行悉调整根据《中华腿人民有共和紧国企绒业所绸得税绍法实侧施条倡例》第二医十五趴条棍：企梯业发暮生非便货币斥性资参产交质换，选以及奥将货基物、扯财产夸、劳炉务用绸于捐怨赠、物偿债臭、赞疮助、信集资工、广冶告、丑样品做、职泄工福誉利或动者利胃润分雹配等远用途将的，极应当杠视同阶销售慈货物湿、转纠让财源产或驴者提思供劳霜务，瓜但国思务院航财政球、税戚务主唐管部蔬门另鉴有规独定的勇除外《国家因税务狼总局岗关于少企业棍处置蹄资产喝所得番税处伸理问旦题的辱通知》（国聋税函〔2够00旁8〕扣82摆8号）《国家渴税务晶总局稠关于从做好20届09年度颂企业笋所得壤税汇恒算清秋缴工停作的程通知》（国狱税函〔2肥01霞0〕船14捞8号）6、商太业上餐的买笛一赠摇一如咐何开萌票、农会计您处理锄才可赏以不喇作为产视同赴销售堤？《国家硬税务坚总局妄关于裤确认蝴企业惜所得晌税收悦入若漠干问钞题的如通知》（国轰税函〔2驼00捆8〕邮87胆5号）7、企污业无匠偿接藏受的吴股权遍、机湾器设羊备需业不需挤要交振税？8、政腹策性掉搬迁把收入隙的重石大变如化及闹申报向表填免报国家穿税务骡总局想关于绸发布《企业厦政策挨性搬牛迁所遍得税本管理奶办法》的公霞告庆（20导12年第40号怜）《国家剥税务当总局剂关于醒企业茄政策师性搬那迁或伏处置厕收入浮有关临企业孙所得魔税处还理问撇题的省通知》（国落税函[2素00女9]怎11肚8号）（废菠止）9、融鸟资性滑售后增回租巧业务联是否斗确认催应税坊收入唇？《国家抵税务酱总局府关于流融资希性售术后回饶租业离务中狂承租载方出漂售资任产行相为有工关税济收问牵题的泽公告》（20任10年第13号）10、一森次性摩收取扮多年肠的租抱金，仿应如异何确旦认应翻税收召入？《国家裙税务丘总局扔关于漏贯彻诵落实吊企业她所得王税法级若干覆税收讯问题谷的通长知》（国颜税函〔2横01闻0〕尽79号）11、金盆额较闷大的衬非经救营所允得能勺否平逮均按5年计述入应雕纳税用所得纵额？《国家斑税务早总局桶关于庆企业吉取得啄财产款转让兵等所啦得企罪业所樱得税魄处理咏问题号的公慕告》（20滑10年第19号）12、股浮权转爸让收翻入核猪定征牲收，茄应该割如何培缴纳题企业旁所得哀税？《国家春税务罪总局陵关于荷企业常所得默税核摘定征家收有外关问侄题的钳公告》（20晨12年第27号）13、企漠业被教管理剩员检缴查补戏缴的减税款叠，可门以用斑来弥团补以足前年悬度的膛亏损守吗《国家卧税务戴总局想关于划查增玩应纳冲税所数得额衔弥补膀以前球年度慈亏损炕处理骑问题利的公军告》（20尼10年第20号）ww郑w.俯th甚em犬eg盏al艰le搬ry裕.c叼om第二稼部分军：成跌本费牲用扣拥除类约项目弓政策浪分析及疑齿难政香策解或答1、成本辞费用蝇税前澡列与邮发票帐的关蚊系《国家氧税务鹿总局铅关于情企业屯所得揪税若泪干问野题的夜公告》（20疫11年第34号）2、工罢资税召前列化支对打“合局理性势”和鹿“实零际发件生”拢的理遍解《国家幻玉税务喷总局磨关于若企业桨工资胖薪金厨及职过工福容利费福扣除布问题吊的通初知》（国躲税函〔2柱00铅9〕但3号）3、税务板机关浊对企捕业所柳得税呆“工丸资”家与个泛人所劝得税彩“工挂资”测的差悉异关索注《国家乌税务基总局菜关于纸加强腰个人授工资标薪金妇所得腿与企遇业的柜工资确费用修支出垒比对赔问题糟的通割知》（国岭税函〔2茶00陷9〕瞎25守9号）4、劳务跨派遣迹的税储前扣胖除风末险点腿关注《国家排税务抗总局值关于捡企业资所得茧税应翅纳税衰所得教额若广干税晚务处畜理问晚题的美公告》（20镇12年第15号循）4、哪些艳费用煎可以延作为欲福利拿费项鞭目列说支《国家籍税务娱总局悲关于薯企业锈工资圈薪金何及职赏工福无利费粒扣除充问题痰的通吴知》（国妖税函〔2板00融9〕摔3号）5、职工塘福利恭费列低支是来否也拖需要讯发票钉？没有可职工译食堂衰，发怪放的施伙食暂费是遣福利勤费吗炊？6、员工营报销猛的通俩讯费店应如银何处重理抢？7、老素板报患销的EM丑BA费用勾能否污在职概工教爸育经倚费列瓜支？《关于作企业肠职工饮教育启经费足提取惭与使绍用管妄理的努意见》(财建[2雕00港6]哈31珠7号)8、公司誉为员疮工缴俭纳的职意外笔险、哗健康苏保险纺、公射众责感任险亏能否筒税前沫扣除搬？《企业倦所得梁税法信实施扑条例》：第三破十六拘条苗除隙企业张依照谅国家巧有关聋规定饥为特瓦殊工窜种职稍工支吼付的揭人身泉安全省保险念费和淘国务泳院财闯政、重税务贵主管虫部门拼规定盘可以塌扣除剥的其舒他商任业保顷险费社外，案企业渠为投跃资者捎或者弹职工咏支付极的商梁业保杯险费掌，不矮得扣埋除。第四险十六奋条焦企防业参颈加财傅产保槽险，择按照钟规定锣缴纳碍的保研险费榨，准赏予扣陪除。9、企砖业缴佩纳的惯雇主堤责任惭险可足以在乘企业外所得惩税前抢扣除哗吗？雇主促责任院险是恒指以把被保蚂险人伸对其敲所雇补用的菌员工移在受科雇期距间从挽事相杨关工森作时气因意疲外事缺故或都患职剩业病雨导致托伤残浴、死牵亡或盈其他宫损失括的赔咐偿责矮任为织保险博标的顺的保莫险。《保险挺法》第六馒十五肯条规宁定，荒责任眯保险各是指诊以被劣保险驾人对赢第三悄者依液法应偏负的灶赔偿毙责任炼为保邪险标遗的的著保险骨。保液险公被司经便营保次险业赠务包逝括人丢身保令险业排务、眨财产剥保险项业务光和国黄务院记保险颠监督昼管理枝机构施批准饼的与母保险州有关埋的其荣他业磨务。《保险锅法》第九知十五耕条规丈定，没保险蛛公司疏的业李务范范围：须（二味）财撒产保舅险业描务，枯包括滋财产虽损失嫁保险政、责照任保金险、捧信用纤保险仗、保还证保剥险等捡保险粘业务尝。10、企业帜为股东东购浆买汽览车，阶企业怖所得产税上辨如何激处理炉呢？《财政详部筐国家箩税务棒总局通关于掌企业裕为个怕人购猛买房生屋或闻其他辫财产天征收粪个人情所得米税问指题的雀批复》（财喂税〔2红00乒8〕洪83号）11、企肾业为畜员工变承担辛的个更人所僵得税控能在皆企业慎所得扣税前炸扣除阀吗？《国家致税务鼓总局荡关于财雇主汁为雇凯员承票担全确年一娱次性钥奖金浩部分历税款绘有关剃个人批所得字税计懂算方怕法问蝇题的耍公告》（20动11年第28号）12、企焰业向稠非金盼融机聚构借扒款利份息支昆出如毯何在嫂企业痰所得午税前植列支锯？《国家究税务播总局基关于钱企业财所得差税若确干问葵题的沸公告》（20栋11年第34号）13、企迟业向桶个人巡寿借款贵的利泉息支臂出能鞭在企以业所抹得税摇前列塘支吗车？《国家良税务贩总局蝇关于废企业交向自井然人柴借款炊的利铃息支正出企纺业所朝得税姑税前飘扣除贯问题敞的通挥知》（国粗税函[2秤00所9]薯77穴7号）14、企击业向头关联队企业旷借款朝有扣耍除比亦例限至制吗属？《财政古部其国家户税务倾总局零关于旧企业脸关联列方利婚息支色出税盯前扣幸除标败准有种关税假收政熔策问滚题的溪通知》（财罚税〔2测00减8〕笔12博1号）15、公司耀以法横人的忧个人棒名义假在银银行房袍屋抵迎押贷悦款，眉所支折付的节利息穴是否省可以腐在税难前扣席除？16、企业督集团昼统一镇贷款虹，所扶属企久业申寻请使昨用，已该贷剧款利彩息能朝否税标前扣眯除？国税文发【2奸00下9】棒31：企岭业集笼团或疏其成惑员企制业统机一向拳金融译机构陕借款程分摊锯集团停内部割其他批成员泰企业纱使用果的，栋借入急方凡励能出两具从珠金融肌机构摔取得控借款双的证检明文耳件，支可以辣在使莫用借抵款的猾企业寄间合西理的应分摊宿利息役费用离，使貌用借轿款的窑企业疫分摊骗的合责理利闲息准赛予在餐税前摊扣除谢。17、企业支付娃佣金痕是否蜘必须骂取得叹发票振才能蠢税前卫扣除《财政很部拐国家廉税务劣总局马关于架企业沈手续炼费及卧佣金棚支出同税前庸扣除首政策贴的通难知》（财夸税〔2土00辉9〕苏29号）《国家锣税务酬总局尾关于怨企业鹅所得福税应此纳税拦所得古额若足干税窄务处闪理问服题的拜公告》（20末12年第15号我）18、筹办它期的闯业务延招待设费能榴否扣筒除？《国家屡税务降总局油关于迫企业照所得酬税应盏纳税故所得岁额若涌干税贡务处概理问点题的牙公告》（20冶12年第15号办）19、广告狱费、该业务鸡宣传至费的液扣除出有何滤新规晃定20、集诵团间煎如何辛进行卖广告惯费、且业务枣宣传历费的非分摊《关于跃广告轿费和牙业务赏宣传刻费支姨出税愁前扣遭除政唤策的款通知》（财偷税[2去01游2]赛48号）21、以前爬年度尖发生麦的应锹扣未樱扣费侧用如旧何进蜂行税彻务处坏理《国家侍税务货总局泻关于街企业率所得姨税应杠纳税召所得镜额若尤干税悄务处壳理问桃题的跨公告》（20振12年第15号促）22、经济约和同梁违约古金能枝否税界前列污支，设需要舌发票碰吗？23、差凝旅费涉和会怪议费专的税瞎前扣香除需辽要提今供哪萌些证屡明材烧料？24、出街差补陪助要掩发票报吗，罢要扣等个税第吗？25、哪些研发光项目的研柴发支因出可帖以申扰请研强发费光加计唐扣除肚？26、申碍报研逮发费们加计吐扣除企需提数交哪衡些资拍料？27、企叹业能锦够进京行加街计扣立除的故研究较开发唯费用绝的范伞围包茄括哪嚼些？国家总税务狮总局业关于皇印发《企业籍研究诉开发芬费用芒税前伶扣除天管理票办法贯（试捧行）》的通忆知（控国税茫发〔2订00喂8〕廊11医6号）28、股权职激励波企业明所得搬税税羽前扣治除政索策把巩握？《国家屈税务墓总局妇关于弊我国省居民漆企业尾实行抄股权侮激励禾计划屋有关籍企业嘴所得视税处乞理问颗题的芦公告》（20挎12年第18号据）ww堪w.射th痰em残eg奇al取le顶ry炎.c派om第三喝部分捧：资朵产类稳项目敲政策照分析及疑构难政壤策解寄答1、集树团内漂部调赛拨取界得固演定资啊产，骄可否螺以调抵拨单辅为入桑账凭绸证计燃提折伴旧2、企宴业购芽买的嗽古董拉字画蛛可以芒计提斗折旧仁税前撒列支胆吗？3、企滩业无抚偿借脆出的淘固定窝资产待提取绘的折价旧是网否允贸许在速税前茶扣除站？4、补肿提以爱前年龙度应杂提未特提折批旧能救否税悠前列争支？5、提堪前解高约租托赁房泊屋的贩尚未例摊销台完毕革的装绿修费岭如何稀让处挑理租入允固定僵资产录的改棉建支剧出，汇按照初合同厨约定准的剩债余租队赁期绪限分驱期摊智销。6、固漆定资柳产投覆入使乌用了振，但榜未取另得发骆票如母何提蹦取折捏旧在峰税前乡丰扣除陕？《国家枝税务阔总局泡关于狼贯彻岩落实凤企业础所得宗税法可若干警税收震问题阵的通烤知》（国恳税函〔2御01持0〕赵79号）7、企将业股易权投粗资损首失是您否还植在股耍权投耕资所罚得和墓转让乘收益毯限额挎内扣尾除？《国家乖税务瞒总局柴关于拍企业唇股权晓投资肢损失跑所得沫税处然理问事题的马公告》（20拼10年第6号枕）8、哪手些资招产损龙失可镜以自杂行税峡前列倾支？洗哪些兵损失示需要梨税务筑审批物后列虾支？9、未谎实际警处置桐的实幻玉物资摊产计呈算的米损失糕能否营申报妙扣除暴？10、关打联企仆业之慌间发找生的拨坏账定损失陈能否糟税前闯扣除温？《企业葱资产停损失暴所得葛税税店前扣垮除管傲理办牌法》（20伙11年第25号）11、企弯业购亲买的荒财务琴软件诱能否扒进行案加速粒摊销阀？企业鄙外购夹的软母件，柴凡符土合固环定资捞产或臭无形仁资产兽确认叶条件歉的，驶可以萌按照绪固定荷资产排或无蒜形资验产进继行核拴算，蒸其折忽旧或廊摊销沾年限垃可以蹈适当寨缩短现，最泥短可困为2年（宝含）代。集成滤电路冶生产棍企业箭的生葬产设蒜备，五其折参旧年斑限可佛以适挂当缩军短，丸最短羡可为3年（扩含）财税〔2借01潮2〕皆27号12、哪逼些固箱定资前产可蓄以采垂取缩互短折航旧年吗限或颜采取紧加速灰折旧扩的方命法《国家特税务橡总局头关于凳企业妈固定强资产蔑加速材折旧江所得猎税处剂理有橡关问毫题的巷通知》（国高税发[2颤00娱9]冷81号）ww丸w.戴th投em予eg争al艺le复ry户.c回om第四背部分仿：税辩收优逝惠类都项目惩疑难辰问题晨解析与政膊策解贸读2、企业壶是高替新和绳软件息企业炭双重笛身份镜，减阔半优粗惠是竞按25倾%减半惜还是15爸%减半驱？《国家滋税务暮总局妈关于旅进一酱步明耳确企浇业所甚得税朱过渡良期优刃惠政章策执功行口倚径问困题的什通知》（国补税函〔2任01产0〕武15怒7号）3、免税期收入题是否股必须累弥补扫以前持年度置亏损敬？企业兆每一妹纳税珍年度困的收什入总业额，典减除历不征葛税收绢入、勒免税将收入姨、各毫项扣索除以度及允颂许弥讲补的煌以前行年度携亏损巧后的闹余额永，为旋应纳护税所向得额4、免葬税项捡目亏布损，乐能用份应税槐项目蹄弥补盖吗？《国家贸税务赶总局幅关于茫做好20预09年度因企业絮所得竞税汇慕算清循缴工锹作的翅通知》（国尚税函〔2块01宝0〕氧14孝8号）5、小灶