清华大学审计学课件

审计学第四章审计业务约定书和审计计划第

四

章审计业务约定书和审计计划

学习目标

第一节

审计业务约定书

第二节

审计计划

本章小结学习目标了解签订审计业务约定书之前主要应做哪些工作。了解审计业务约定书的内容。一般掌握总体审计计划、具体审计计划的内容。重点掌握审计计划的编制。

第一节

审计业务约定书

一、审计业务约定书的概念和作用

审计业务约定书是指会计师事务所与委托人共同签订的，据以确认审计业务委托与受托关系，明确委托目的、审计范围及双方应负责任与义务等事项的书面合约。

审计业务约定书作用：

(1)审计业务约定书可以增进会计师事务所与审计委托人之间的了解，尤其使被审计单位了解他们本身的会计责任及需要提供的合作和注册会计师的审计责任。(2)审计业务约定书可作为审计委托人鉴定审计业务完成情况及会计师事务所检查被审计单位约定义务履行情况的依据。(3)如果出现法律诉讼，审计业务约定书是确定会计师事务所和委托人双方应负责任的重要证据。

二、签订审计业务约定书

(一)签订审计业务约定书之前的工作(1)

明确审计业务的性质和范围。

(2)

初步了解被审计单位的基本情况。

(3)

评价会计师事务所自身的专业胜任能力。

(4)

评价会计师事务所和注册会计师的独立性。

(5)

商定审计收费。

(6)

明确被审计单位应协助的工作。

(二)审计业务约定书的内容

(1)签约双方的名称。即会计师事务所与委托人的名称。(2)委托目的。即说明委托人委托会计师事务所的目的或用意。(3)审计范围。如为报表审计，应明确所审计的会计报表名称及其涵盖的日期或期间；如为其他专项审计，应说明相应的审计范围。(4)

会计责任与审计责任。建立健全内部控制制度，保护资产的安全、完整，保证会计资料的真实、合法、完整是被审计单位的会计责任。按照独立审计准则的要求出具审计报告，并对发表的意见负责是注册会计师的审计责任。审计责任不能替代、减轻或免除会计责任。(5)

签约双方的义务。委托人应当履行的主要义务包括：①及时提供注册会计师所需要的全部资料；②为注册会计师的审计提供必要的条件及合作；③按照约定条件及时足额支付审计费用。会计师事务所应当履行的主要义务包括：①按照约定时间完成审计业务，出具审计报告；②对在执行业务过程中知悉的商业秘密保密。

(6)

出具审计报告的时间要求。

(7)

审计报告的使用责任。

(8)

审计收费。

(9)

审计业务约定书的有效期间。

(10)

违约责任。

(11)

签约时间。

(12)

其他有关事项。

(三)审计业务约定书范例

教材P67第二节

审计计划

一、审计计划的概念和作用

(一)审计计划的概念审计计划是注册会计师为了完成各项审计业务，达到预期的审计目标，在具体执行审计程序之前编制的工作计划。

(二肚)苗审计贪计划虑的作淘用(1)审计早计划差可使凶注册盖会计租师根诵据具俗体情示况收京集充享分、专适当焰的证芝据。(2)审计杆计划洽有利腔于审监计工再作按矛步骤膨进行吨，掌停握审国计工胃作的鹿进度揪，提检高审梢计工铲作的霸效率下。(3)审计便计划尸有利选于对箩所进弄行的膜审计美工作楚实行傅监督吧和检衰查。(4)审计惩计划良有利笔于注舟册会硬计师羽与被懒审计餐单位依协调漆工作考，避薄免误题解。二、钱审计壁计划岁的种挠类和同内容(一闪)膝审计伍计划痕的种卸类总体朝审计枯计划是对港审计馒的预键期范失围和构实施廊方式氏所做星的规繁划，溉用以份确定辽审计娱工作糖的时崇间安毁排和释方向兄，是嫩对审顺计工妻作整模个过劳程的扇综合色计划拜，并辉指导招制定追更为固详细东的审已计计差划。具体要审计鸦计划是依采据总促体审钟计计占划制恶定的闯，对察实施使总体刷审计者计划饲所需梳要的摘审计奥程序饿的性拿质、析时间茄和范套围所嚼做的应详细钥规划宵与说酿明。(二提)辰审计碰计划捏的内刮容1.总体哄审计糊计划火的基嗓本内附容(1)飞被审被计单蜡位的街基本显情况幼。(2)围审计静目的捎、审番计范昂围和指审计缺策略睡。(3)址重要俱会计抓问题迟及重滋点审冬计领扇域。(4)迟审计氏工作世的进摔度及模时间难、费静用预鉴算。(5)盗审计开小组你组成液人员糖及分伶工。(6)谁审计艇重要扮性的类确定杨及审甚计风惜险的眠评估栗。(7径)对专剧家、锁内部考审计已人员矿及其黄他注月册会泪计师戒工作拣的利页用。(8)拉其他飞有关精内容联。2.具体咱审计弱计划江的基侧本内译容(1婶)审计不具体航目标万。(2汪)审计作程序豆。(3小)执行戏人及沿执行馆日期桐。(4灰)审计陆工作栽底稿卷的索哨引号婶。(5)株其他坝有关袄内容坝。三、纸审计昂计划取的编摧制编制衔审计哪计划摄的步呢骤为丢：①腿了解蒙被审指计单扫位经钟营及并所属早行业择基本岛情况搞；②抓进行忌分析丝式性复扩核程朴序；累③初索步评专价重床要性磨水平障；④侵考虑马审计难风险遣；⑤德对重略要认撕定制烛定初速步审鄙计策胃略；除⑥了魄解被返审计替单位肉内部慨控制疫，初尸步评景估控未制风界险；约⑦确削定检板查风江险及著设计白实质挪性测死试；歪⑧编捡制审爸计计足划。(一盘)莫了解柳被审束计单轿位及贵所属踪蝶行业棒基本守情况需了铲解的步基本茶情况逗包括健：(1)业样务类樱型、宋产品枣和服滋务的晃种类舒、被上审计士单位轮的地枕理位佩置以砖及经章营特朱点。(2)行暴业类奥型、况行业遇受经启济状泪况变撕动影贺响的夫程度劈燕、主他要的时产业惰政策黑和会勾计惯公例。(3)关关联方出及其彼交易剪的存苗在情僚况。(4)影尽响被歌审计城单位叫及所姥属行贩业的划法律摘、法羽规。(5)被俱审计鄙单位夺的内街部控拳制。(6)提爷供给财有关疾管理纷机关策的报留告的藏性质控。常用即方法生：(1)查溪阅去省年的娇审计油工作葡底稿收。(2)查蜓阅行申业业榴务经氧营资蝴料。(3)参刑观被数审单理位生蛛产经裂营场居所。(4)询择问内饱部审华计人痒员。损企业子的内耽部审际计机笨构特枯别能亦帮助辞注册雅会计愉师了党解该牌被审毙计单禾位业乳务经堤营及运所在木行业争的有谊关情固况。(5)询肢问管堡理当壳局。(6)确蒜定关填联方虑及其们交易翻的存谈在。(7)考驳虑有声关会煎计和瓣审计倚报告痛的影南响。(二亲)属进行处分析势性复沿核分析猴性复校核是吊指注忽册会梢计师岭分析刑被审粮计单靠位重吓要的伍比率膏或趋旦势，仿包括戚调查鱼这些烈比率丘或趋复势的罚异常差变动辫及其挪与预愧期数粱额和担相关旅信息更的差赖异。在审脉计计愈划阶稿段，权可以润帮助看注册过会计祖师计石划其农他审贴计程赏序的浇性质马、时盾间及幻玉范围扣。(三咐)抓编制艇审计撇计划审计克计划财应由编审计追项目肌负责吓人编理制。1.总体挽审计昌计划西的编躺制时间胖预算伤是一在个十柱分重土要的丑内容偏。2.具体淡审计诵计划吼的编稠制一般陷是通桥过编爆制审从计程老序表插的方装式来何体现唇的。其格锄式见仔表4-割2（丹教材P7机3）。本章绑小结审计存业务刺约定费书是窃指会蕉计师衣事务妹所与钩委托缝人共宴同签画订的饶，据纷以确姥认审泰计业黎务委粥托与遵受托络关系胖，明息确委笋托目湾的、策审计绒范围驰及双劈燕方应瘦负责窃任与座义务幅等事栏项的铜书面序合约升。从保林持职俯业谨霞慎态候度出柴发，健在签末署审宜计业持务约钓定书施之前鸽，应浩当明搏确审挪计业飘务的资性质捐与范当围，邻对被谈审计陕单位姻基本竖情况磨进行佩初步巾了解艘，对竞自身煤的胜锋任能拢力及赏独立眨性进涛行评共价，志与被督审计软单位涛商定晴审计耍收费帜，明诸确被警审计造单位遭应协伟助的抬工作挪。作为卵审计堪实施绿的一歪种预耽先规迫划，弃审计趣计划莲是审阻计工研作过皂程中厅的一举个重鸟要的查环节联。任弯何一坚个审辜计项据目，掘对审做计组漠织而狼言，思不论防其规糊模大萍小、受业务看繁简粮，审锣计计诸划都踏是至呢关重狂要的医。审计笑计划宋通常钟