考试批次《纳税会计》(结课作业)及独家制作答案

201509考试批次《纳税会计》结课作业学生姓名学习中心学号考号专业年级层次北京语言大学网络教育学院《纳税会计》结课作业注意：本学期所布置的结课作业，请同学一律按照以下要求执行：一、学生必须预约才能在学生平台看见相关课程的“结课作业”按钮；二、提交路径：个人平台首页--学习中的课程，点击该课程名称--点击“结课作业”--点击“浏览”按钮，选择要上传的文档后点击“提交作业”即可。三、结课作业提交起止时间：2015年8月1日—9月27日。（届时平台自动关闭，逾期不予接收。）四、提交的文档格式必须为word文档，截止日期前可多次提交，平台只保留最后一次提交的文档；五、严格按照课程名称提交相应课程结课作业，提交错误的结课作业，按0分处理。业务题（本大题共10小题,请任选其中四道题作答,每小题25分，总分100分）一、甲企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，原材料按实际成本核算，2013年12月初，A材料账面余额90000元，该企业12月份发生的有关经济业务如下：（1）5日，购入A材料1000千克，增值税专用发票上注明的价款300000元，增值税税额51000元，购入该种材料发生保险费1000元，发生运输费4000元（已取得运输发票），运输过程中发生合理损耗10千克，材料已验收入库，款项均已通过银行付清，运输费用的增值税扣除率7%。

（2）15日，委托外单位加工B材料（属于应税消费品），发出B材料成本70000元，支付加工费20000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为3400元，由受托方代收代缴的消费税为10000元，材料加工完毕验收入库，款项均已支付，材料收回后用于继续生产应税消费品。（3）20日，领用A材料60000元，用于企业专设销售机构办公楼的日常维修，购入A材料的支付的相关增值税税额为10200元。（4）31日，生产领用A材料一批，该批材料成本15000元。根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.在材料资料（1）中，应计入外购原材料实际成本的包括哪些。2.根据资料（1），做出甲企业采购A材料的会计处理。

3.根据资料（2），计算甲企业委托加工业务收回委托加工物资的成本。

4.根据资料（3），做出甲企业专设销售机构办公楼日常维修领用A材料会计分录。

5.根据期初材料（1）-（4），计算甲企业31日A材料结存成本。

答案：1.外购原材料的成本包括：材料的价款、装卸费、运输费和合理损耗。2.借：原材料304720应交税费—应交增值税（进项税额）51280贷：银行存款3560003.收回委托加工物资的成本=70000+20000+10000=100000（元）4.借：销售费用70200（4）10日，销售一批材料，增值税专用发票上注明的销售价格为40万元，款项已收到并存入银行。该批材料的实际成本为30万元。（5）20日，甲公司完成了政府下达的技能培训任务，收到财政补助资金10万元存入银行（6）本月共计发生管理费用43.4万元，财务费用5万元，营业外支出5万元。根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1、根据资料（1），计算甲公司20142、根据资料（2），做出甲公司决定并发放职工福利的会计分录。3、根据资料（1）至（5），计算甲公司2014年12月利润表中营业收入项目的本期金额。4、根据资料（1）至（6），计算甲公司2013年12月份实现的利润总额。答案：1.劳务完工进度=50÷（50+100）*100%=33.33%应确认的劳务收入额=210*33.33%=70（万元）2.借：管理费用23.4贷：应付职工薪酬23.4借：应付职工薪酬23.4贷：主营业务收入20应交税费—应交增值税（销项税额）3.4借：主营业务成本16贷：库存商品163.营业收入=70+20+30+40+10=170（万元）4.利润总额=170-（50+16+15+30+43.4+5+5）=5.6（万元）六、甲公司为增值税一般纳税人，使用的增值税税率为17%。2011年度至2013年度发生有关业务资料如下：（1）2011年1月1日，甲公司为自行建造一栋仓库从银行取得借款500万元，期限为3年，合同年利率为6%（合同利率与实际利率一致），不计复利，到期一次还本付息，所借款项存入银行（2）2011年1月1日，开始建造仓库，当日用专项借款购入工程物资500万元，以自由资金支付增值税税额85万元，全部用于工程建设，施工期间，工程领用本企业生产水泥的实际成本为80万元，税务部门确定的计税价格为100万元。另支付工程人员工资70万元，其他费用18万元。（3）2011年12月31日，仓库工程完工，达到预定可使用状态。仓库达到预定可使用状态前发生的借款利息全部资本化。该仓库预计使用年限为20年，预计净残值为2万元，采用双倍余额递减法计提折旧。（4）2013年4月1日，该仓库因火灾毁损，其账面价值为696万元，残料作价5万元验收入库。以银行存款支付清理费用3万元。经保险公司核定，应赔偿损失400万元，赔款尚未收到。根据上述资料，假定不考虑其他因素，分析回答下列小题：1、根据资料（1）至（3），做出2011年12月31日计提借款利息的会计分录。2、根据资料（2），做出甲公司支付工程人员薪酬、购入工程物资、工程领用本企业生产的水泥时、工程领用工程物资的会计分录。3、根据资料（1）至（3），计算甲公司仓库的入账价值。4、根据资料（4）计算将毁损的仓库转入清理时的“固定资产清理”金额和结转毁损仓库净损失金额。答案：1、专项借款利息：500X6%=30万元，

借：在建工程30

贷：应付利息30

2、借：工程物资585

贷：银行存款585

借：在建工程770

贷：工程物资585

库存商品80

应交税费-应交增值税（销项税额）17

应付职工薪酬70

银行存款18

借：应付职工薪酬70

贷：银行存款70

3、仓库入账价值：30+770=800万元。

4、转入固定资产清理的金额：696-5+3=694万元，

结转毁损仓库净损失金额：694-400=294万元。七、某工业企业大量生产甲、乙两种产品，该企业采用品种法计算产品成本，适用的增值税税率为17%，2014年5月份，该企业发生的有关经济业务如下：(1)5月份开始生产甲、乙产品，当月投产甲产品270件，耗用材料4800千克;投产乙产品216件，耗用材料4000千克，材料每千克成本为40元，原材料按生产进度陆续投入。(2)5月份发生生产工人薪酬100000元，总部管理人员薪酬30000元，制造费用80000元，期末按生产工时比例在甲、乙产品之间分配职工薪酬和制造费用。当月，甲、乙产品的生产工时分别为600小时，400小时(3)月末，按约当产量比例法在完工产品和在产品之间分配材料费用，职工薪酬和制造费用。当月甲产品完工230件，月末在产品40件，在产品完工程度为50%，乙产品完工184件，月末在产品32件，在产品完工程度为50%(4)本月发出甲产品200件，其中，销售甲产品150件(符合收入确认条件)，每件不含税售价为1500元，与计税价格一致，50件用于企业仓库建设，该工程尚未完工。根据上述资料，假定不考虑其他因素，分析回答下列小题。1、根据资料(1)，计算甲、乙产品耗用原材料费用。2、根据资料(2)，计算甲产品分配职工薪酬和制造费用。3、根据资料(1)至(3)，计算甲完工产品各项成本（包括直接人工、直接材料、制造费用）。4、根据资料(1)至(4)，计算企业5月份利润表中的“营业收入”和“营业成本”并做出相关分录。答案：根据资料当月投产甲产品270件，耗用材料4800千克;投产乙产品216件，耗用材料4000千克，材料每千克成本为40元，则：甲产品耗用的原材料=耗用的数量乘以单位成本=48000×40=192000乙产品耗用的原材料=耗用的数量乘以单位成本=4000×40=1600002.根据资料(2)可知甲乙产品共负担职工薪酬100000(因为总部管理人员的薪酬通过管理费用核算，则不考虑)，甲乙产品共负担的制造费用=80000。按照工时比例分配，则甲产品的分配比例=甲产品耗用总工时/(甲产品耗用总工时+乙产品耗用总工时)=600/(600+400)=0.6。则甲产品负担的制造费用=80000×0.6=48000甲产品负担的职工薪酬=100000×0.6=600003.根据资料(1)(2)可以得到甲产品共耗用直接材料192000；甲产品共负担直接人工60000；甲产品共负担制造费用48000；根据资料(3)可知当月甲产品完工230件，月末在产品40件，在产品完工程度为50%，则：甲产品的约当产量为=230+40×50%；直接材料的分配率=192000/(230+40×50%)=768；完工产品耗用的直接材料=完工产品数量×直接材料的分配率=230×768=176640；直接人工的分配率=60000/(230+40×50%)=240；完工产品负担的直接直接人工=完工产品数量×直接人工的分配率=230×240=55200；制造费用分配率=48000/(230+40×50%)=192；则完工产品负担的制造费用=完工产品数量×制造费用的分配率=230×192=44160；则甲完工产品成本总额=176640+55200+44160=276000。4.利润表“营业收入”项目本期金额为225000元；利润表“营业成本”项目本期金额为180000元。分析：据1-3计算可知甲完工产品的单位成本为=276000/230=1200；则根据资料(4)的会计处理，销售150件：借：银行存款263250贷：主营业务收入1500×150=225000应交税费-应交增值税(销项税额)38250结转销售成本：借：主营业务成本150×1200=180000贷：库存商品180000八、光明公司属于工业企业，为增值税一般纳税人，适用17%的增值税税率，售价中不含增值税。商品销售时，同时结转成本。2014年12月份长江公司发生如下经济业务：（1）销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价400万元，增值税68万元，款项尚未收到。该批商品的实际成本为240万元（2）本月发生应付职工薪酬300万元，其中生产工人工资200万元，车间管理人员工资20万元，厂部管理人员工资50万元，销售人员工资30万元。（3）本月收到增值税返还100万元。（4）本月摊销自用无形资产40万元。（5）本月主营业务应交城市维护建设税10万元、教育费附加1万元。（6）12月31日，某项交易性金融资产公允价值上升4万元。（7）12月31日，计提坏账准备10万元，计提存货跌价准备20万元。（8）该公司适用所得税税率为25%。假定2008年应纳税所得额为800万元。2008年递延所得税资产年初余额为20万元，年末余额为40万元；递延所得税负债年初余额为16万元，年末余额为26万元。假定按年确定所得税费用。根据上述资料，编制光明公司2014年12月份相关业务的会计分录。答案：（1）

借：应收帐款468

贷：主营业务收入400

应交税费——应交增值税（销项税额）68

借：主营业务成本240

贷：库存商品240

（2）

借：生产成本200

制造费用20

管理费用50

销售费用30

贷：应付职工薪酬300

（3）

借：银行存款100

贷：营业务收入——增值税返还100

（4）

借：管理费用40

贷：累计摊销40

（5）

借：营业税金及附加11

贷：应交税费——城市维护建设税10

应交税费——教育费附加1

（6）

借：交易性金融资产——公允价值变动4

贷：公允价值变动损益4

（7）

借：资产减值损失30

贷：坏账准备10

存货跌价准备20九、甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。2014年发生固定资产业务如下：（1）1月20日，企业管理部门购入一台不需安装的A设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为478万元，增值税为81.26万元，另发生运杂费2万元，款项均以银行存款支付。（2）A设备经过调试后，于1月22日投入使用，预计使用10年，净残值为23万元，决定采用双倍余额递减法计提折旧。（3）7月15日，企业生产车间购入一台需要安装的B设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为600万元，增值税为102万元，另发生保险费10万元，款项均以银行存款支付。（4）8月19日，将B设备投入安装，以银行存款支付安装费10万元。B设备于8月25日达到预定使用状态，并投入使用。（5）B设备采用工作量法计提折旧，预计净残值为20万元，预计总工时为2万小时。9月，B设备实际使用工时为200小时。假定购入上述设备的增值税可以作为进项税额抵扣。除上述资料外，不考虑其他因素。

根据上述资料，编制甲企业2014年相关业务的会计分录。（1）编制甲企业2014年1月20日（2）计算甲企业2014年2月A设备的折旧额并编制会计分录。（3）编制甲企业2014年7月15日（4）编制甲企业2014年8月安装B设备及其投入使用的会计分录。（5）计算甲企业2014年9月B设备的折旧额并编制会计分录。答案：（1）借：固定资产-A设备480

应交税费-应交增值税-进项税额81.26

贷：银行存款561.26（2）双倍直线折旧率=2/使用年限*100%=2/10*100%=20%

2009年2月A设备的折旧额=期初资产账面价值*双倍直线折旧率=480*20%*1/12=8

借：管理费用8

贷：累积折旧8（3）借：在建工程-B设备610

应交税费-应交增值税-进项税额102

贷：银行存款712

（4）支付安装费借：在建工程10

贷：银行存款10

达到使用状态，投入使用借：固定资产620

贷：在建工程620

（5）每一工作量折旧额=（固定资产原值-预计净残值）/预计总工作量=（620-20）/20000=0.03

计提折旧额=200*0.03=6

借：制造费用6

贷：累计折旧6十、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，商品销售价格不含增值税；确认销售收入时逐笔结转销售成本。2014年12月份，甲公司发生如下经济业务：（1）12月2日，向乙公司销售A产品，销售价格为600万元，实际成本为540万元。产品已发出，款项存入银行。销售前，该产品已计提跌价准备5万元。（2）12月8日，收到丙公司退回的B产品并验收入库，当日支付退货款并收到经税务机关出具的《开具红字增值税专用发票通知单》。该批产品系当