出纳实务（第二版）高职PPT完整全套教学课件

项目一认知出纳全套PPT课件项目一认知出纳任务一出纳工作任务二出纳职业道德任务三出纳工作交接项目二出纳基本操作技能任务一出纳书写规范任务二人民币的真伪识别任务三点钞技术任务四常用出纳器具任务五出纳凭证任务六出纳账簿项目三现金结算业务处理技能任务一现金结算的管理任务二现金结算的典型业务处理任务三移动支付项目四银行转账业务处理技能任务一银行转账结算管理任务二支票结算任务三银行本票结算任务四银行汇票结算任务五商业汇票结算任务六汇兑结算任务七委托收款结算任务八托收承付结算学习目标知识目标能力目标掌握出纳岗位认知，掌握出纳岗位职责和权限；掌握我国出纳人员职业操守，处理好出纳与相关部门的工作关系。通过学习出纳岗位认知，掌握出纳岗位职责；通过学习出纳人员职业操守，掌握出纳交接工作的具体内容。学习目标素养目标德育目标紧跟国家财经政策，熟练掌握信息化；工作细致、责任感强，具备良好的学习能力、独立工作能力；具备良好的沟通能力、团队合作精神。培养正直、诚信、独立思考、勤奋节约、积极发展、勇于创新等品质。项目引例小王的求职经历。（见教材）互动、思考：你对出纳有哪些了解？工作任务了解出纳岗位，熟悉出纳岗位职责和权限，明确出纳人员的职业道德，处理与相关部门的工作关系，具备良好的职业道德。010203任务一出纳工作任务二出纳职业道德任务三出纳工作交接目录CONTENTS财务主管岗位会计核算岗位出纳岗位财务部门岗位设置出纳岗位分工1.性质：属于财务管理岗位，财务工作的起点2.内容：对现金、银行存款、有价证券和票据的使用进行管理3.重要性：每一个工作环节都会涉及各种相关部门及人员，会直接影响到会计核算和财务管理工作的总体水平4.配备数量：根据单位规模、业务多少设置任务一出纳工作任务一出纳工作出纳岗位工作职责按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定，办理现金收付和银行结算业务正确记录现金和银行存款的收支和结存，登记并保管现金日记账和银行存款日记账保管库存现金和有价证券（如国库券、企业债券和股票等）每日盘点库存现金，编制“现金日报表”和“银行存款日报表”，定期或不定期清查库存现金，编制“库存现金清查报告表”负责单位收据、空白支票等票据的领购、开具和保管负责票据收款、票据付款和票据转让工作负责单位财务专用章的保管月末及时与银行对账，审核并确认未达账项，编制“银行存款余额调节表”负责办理外汇出纳业务维护财经纪律，执行财会制度，抵制不合法的收支和弄虚作假行为参与货币资金计划定额管理的权利管好用好货币资金的权利出纳岗位工作权限任务一出纳工作尊重原则服从原则申辩原则请示原则任务一出纳工作1.出纳员与单位负责人及财务主管的关系要尊重领导的意愿和指示；保持独立的人格；在不违反法律法规和职业道德的基础上，当好领导的参谋工作中要服从领导的安排；如果有异议，要讲究方式方法，与领导及时沟通在处理每笔资金的收付之前，一定要先请示领导，得到领导的审批之后才能办理洁身自好，严格自律，对领导的错误指示和评价要采用适当的形式进行申辩，不偏不倚，实事求是申辩原则尊重原则沟通原则周到原则任务一出纳工作2.出纳员与财务同事的关系出纳工作与其他财务岗位工作密不可分，出纳员要在尊重同事的前提下，保持顺畅的工作秩序和良好的协作关系在坚持原则的基础上完成岗位工作，在与同事合作的某些环节上如果遇到问题，要心平气和地与之沟通，对工作认真负责，公私分明，不推卸责任出纳工作具有高度的严谨性，既要在工作流程上讲究周到，还要在工作态度上讲究周到，在职责范围内主动耐心，竭诚服务3.出纳员与财税部门4.出纳与银行任务一出纳工作出纳员在办理各项收支、结算业务时，应及时关注财政部门颁布的相关政策、法律法规，严格按制度办事。在税务部门对单位进行税务检查时，积极配合认真做好凭证、账簿等涉税资料的准备工作。出纳员与银行的接触机会最为频繁，要及时了解银行的相关政策和结算规定，熟悉银行结算业务流程，与银行的工作人员保持良好的工作关系。情景描述案例背景：大学毕业生林宇初到北京利通有限公司财务部出纳岗位实习。公司基本情况（见教材）。任务一出纳工作1.根据情景（1），明确出纳岗位的职责范围。2.根据情景（2），指出怎样才能处理好出纳与单位领导之间的关系。3.根据情景（3），指出怎样才能处理好出纳与会计人员之间的关系。4.根据情景（4），指出出纳员代开发票的弊端。5.根据情景（5），指出如何从工作细节上管好和用好货币资金。出纳员在工作中一定要注意工作细节，如在签发支票前一定要明确银行存款账面余额，以免签发“空头支票”。“空头支票”是指支票持有人请求付款时，出票人在付款人处实有的存款不足以支付票据金额的支票出纳工作一定要做到“钱、账分管”。出纳员只负责资金的收付，不负责填制记账凭证及登记现金总账和银行存款总账。但是，为了做到内部牵制，现金日记账和银行存款日记账应由出纳员负责登记，以便与会计人员填制的记账凭证和登记的现金和银行存款总账账簿相互核对按照出纳岗位的职责和权限规定，涉税单位领购发票和代开发票不能由出纳员负责，而应由会计人员或办税员负责。实际工作中有很多单位都由出纳员代开发票，这种行为不符合《会计基础工作规范》的规定，为出纳人员贪污腐败埋下了隐患010203任务一出纳工作操作指导具有一定的会计理论专业知识具有现金管理和银行结算业务方面的知识，掌握现金、银行存款管理制度和财务开支标准熟悉财经法规，严格执行各项财经纪律和规定能熟练填制和审核出纳原始凭证、登记出纳账簿，确保日清月结，钱、账相符能正确处理现金及银行存款的收支业务，熟悉工作流程廉洁奉公，坚持原则，严守纪律，诚实可靠124567任务二出纳职业道德一、出纳人员的任职条件3能熟练掌握点钞、电脑操作、珠算、人民币真伪识别等技术，掌握一定英语知识出纳人员应当树立良好的服务理念，尊重他人，与人沟通要耐心热情、周到严谨，要尽己所能为改善单位的内部管理、提高经济效益服务搞好服务出纳人员要努力学习岗位技术知识，不断提高业务水平保守秘密出纳人员应当热爱本职工作，忠于职守，尽职尽责爱岗敬业出纳人员在办理出纳业务中，应当实事求是，客观公正，管好钱物、管好资金客观公正出纳人员应当按照相关法律、法规和规章制度办事，坚持原则，奉公守法依法办事出纳人员应当熟悉财经法律、法规和规章制度，结合出纳工作进行广泛宣传熟悉法规任务二出纳职业道德勤于学习，提高技能出纳人员应当保守本单位的商业秘密，除法律规定和单位领导同意外，不能私自向外界提供或泄露单位的会计信息二、出纳人员的职业道德情景描述案例背景：大学生林宇到利通公司财务部出纳岗位实习一段时间以后，老出纳员刘毅继续向他传授经验，给他提出几个问题。（见教材）任务二出纳职业道德1.根据情景（1）~（6），明确出纳人员的职业道德。2.根据情景（7），总结出纳工作的特点，指出自己在工作环节中的薄弱点。出纳工作非常严谨细致，出纳员一定要讲究职业操守，公私分明，讲求原则性、保密性和安全性，在工作中一定要有耐心，安全稳妥，不急不躁与出纳工作相关的法律法规列示如下：（1）《会计基础工作规范》；（2）《内部会计控制规范——基本规范（试行）》；（3）《内部会计控制规范——货币资金（试行）》；（4）《内部会计控制规范——采购与付款（试行）》；（5）《内部会计控制规范——销售与收款（试行）》；（6）《人民币银行结算账户管理办法》；（7）《现金管理暂行条例》；（8）《现金管理暂行条例实施细则》；（9）《支付结算办法》；（10）《中华人民共和国票据法》；（11）《票据管理实施办法》0102任务二出纳职业道德操作指导18任务三出纳工作交接一、交接的含义出纳工作交接是指出纳员在岗位调动或离职时，由离任的出纳员将有关的工作内容、工作资料和所保管的实物票证等移交给接任的出纳员，并办妥交接手续的全过程。《会计基础工作规范》第二十五条规定：“会计人员工作调动或者因故离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员。没有办清交接手续的，不得调动或者离职。”做好出纳交接工作，办好交接手续，是出纳员应尽的职责，也是分清移交人员与接管人员责任的必要保证，有利于出纳工作前后衔接有序，防止账目不清，财务混乱。（1）各种财物（2）各种有价证券及银行结算票据等（3）财务印章（4）钥匙及密码（5）公用计算工具（6）出纳员保管的其他财物（1）出纳凭证及账簿（2）出纳报表（3）其他出纳文件计算机实物及配件、开机密码、财务应用软件使用说明、软件注册相关资料、管理员登录账号及密码、相关文档存储位置及备份位置等对各种周期性强、经办未了的业务，如缴纳水电费等业务，说明具体的工作流程、主要环节和注意事项19任务三出纳工作交接01020304出纳文件及账证的交接财产物资等实物的交接出纳电算化资料的交接口头业务介绍及注意事项的交接二、交接的内容（一）准备阶段准备工作：（1）整理清点财产物资等实物；（2）整理出纳账簿并对账；（3）整理其他出纳文件及账证资料；（4）填制“移交清册”，“移交清册”包括库存现金移交表、银行存款移交表、有价证券及贵重物品移交表、账证资料移交表、其他物品移交表等。（5）填写“出纳工作交接说明书”，记录移交内容和事项。任务三出纳工作交接三、交接手续（三）交接完毕阶段（二）交接阶段规定交接日期；交接手续一定要在规定的日期内完成，以明确双方责任的起点和终点；双方要认真完成各项财物交接和责任交接，且必须要有财务负责人在场监交。（1）交接完毕后，交接双方和监交人要在“移交清册”和“出纳工作交接说明书”中分别签名或盖章。（2）移交人在现金日记账和银行存款日记账的“账簿启用及交接表”中，要填写移交日期，由交接双方和监交人分别盖章。情景描述案例背景：通过在利通公司一段时期的顶岗实习，林宇正式被任命接替刘毅做该公司的出纳工作。2019年2月7日，林宇在财务部和刘毅一起办理工作交接手续，财务主管徐丽在场负责监交。（见教材）1.假设你是刘毅，请做好交接前的各项准备工作，正确办理财物移交和责任移交手续。2.假设你是林宇，请根据情景描述，正确办理财务接交和责任接交手续。任务三出纳工作交接进行责任交接9填写“出纳工作交接说明书”5进行责任移交

7进行财物交接82准备工作整理清点财产物资等实物1完成交接手续，交接双方和监交人确认签字或签章任务三出纳工作交接进行财物移交6整理其他出纳资料及账证资料3填制“移交清册”4整理对账簿并对账交接时双方认真核对“移交清册”，核对交接的所有实物和账证文件资料，明确责任的起点和终点。遇到交接内容与“移交清册”不符，一定要当面明确责任，否则一旦移交之后再发现问题，则与离任者无关，应由接任者负责。交接时双方需认真核对“出纳工作交接说明书”中所记录的移交内容和事项，接任的出纳员必须要求离任的出纳员对其未了事项作备注说明。0102操作指导03交接完毕，双方必须本人签名或盖章。如遇特殊情况，需由第三方顶替移交或接交，一定要让第三方签字或盖章，并作备注说明原因，千万不能将自己的个人名章给第三方使用。04交接手续完毕之后，接任的出纳员需修改一切账号密码和机要信息。任务三出纳工作交接感谢您的观看2021项目二出纳基本操作技能学习目标知识目标能力目标熟悉出纳各项基本操作技能要点；掌握出纳书写规范，熟练识别人民币真伪、原始凭证的真伪，熟练点钞技术，正确使用小键盘和珠算，熟悉印章、保险柜的使用和保管方法；掌握出纳证、账业务处理、传递及保管。通过学习基本操作技能，熟练掌握技巧；通过学习证、账业务，熟练掌握并运用。学习目标素养目标德育目标遵守会计行为规范和操作规范，完成从理论转向实践，从单项技能向综合技能的过渡。通过熟练掌握各种操作技能，做一个办事认真、做事规范的人。项目引例小王面试求职、被录用。（见教材）互动、思考：（1）出纳的基本技能有哪些？（2）出纳的技能要领包括哪些？工作任务了解出纳的基本操作技能，熟练书写规范，识别币种真伪，正确练习小键盘和珠算，熟悉印章的使用和保管，掌握保险柜的使用。任务一出纳书写规范任务二人民币的真伪识别任务三点钞技术目录CONTENTS0102030405任务四常用出纳器具任务五出纳凭证06任务六出纳账簿一、小写金额的书写任务一出纳书写规范在会计记账书写中又称“小写数字”，包括：0、1、2、3、4、5、6、7、8、9十个基本数字。（一）小写数字的书写规范任务一出纳书写规范小写金额的书写要求每个数字独立有形，使人一目了然，每个数字要大小匀称，笔画匀畅，不能连笔书写每个数字排列有序，书写时要有一定倾斜度，而数字的倾斜度要一致，书写斜度一般要求上端向右倾斜55°~60°为宜每个数字应紧贴底线，上端不可顶格，高度以数字表格二分之一为准；除“6、7、9”外，其他数字要高低一致。（具体要求见教材）除“4”“5”以外，数字须一笔完成，不可人为地增加笔画采用规范的手写体书写，并要保持个人的独特字体，以防模仿在未印有横格纸上书写时，整数部分要按“三位一节”的记数法，由个位起，从右向左，每隔三位，用“，”分节符分开，有小数点的应在个位后，十分位前用“.”点清小数点。同行的相邻数字之间要空出半个阿拉伯数字的位置，但不可预留间隔会计凭证中的数字合计如为小写，数字前应当书写货币币种符号或者货币名称简写。币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。凡在小写金额数字前面写有币种符号的，数字后面不再写货币单位尽量避免差错，若在账表上写错了数字，不得任意涂改、刀刮、粘贴或用药水消退，应按规定采用画线更正法进行更改，把错误的数字全部画一道红线消去，然后把正确的数字写在上面，并在红线左端加盖印章，以示负责，以保证数字的真实性和明确责任情景描述案例背景：林宇在利通公司财务部实习期间，财务主管徐丽为了测试其专业技能，让其展示一下小写数字和金额的书写技能。（见教材）任务一出纳书写规范1.正确书写会计小写数字。2.正确书写会计小写金额。（1）每个数字笔画匀畅。（2）书写时上端向右倾斜55°~60°。（3）应紧贴底线，不能连笔书写。（4）除“4”“5”以外，数字须一笔完成。（1）在无格用纸上书写小写数字整数部分时，按“三位一节”的记数法，点清小数点。（2）同一行的相邻数字之间不可预留间隔（以不能增加数字为好）。（3）数字前应书写货币符号（如人民币符“￥”）。无格小写金额练习用纸中的数字书写会计小写数字练习用纸中的数字书写操作指导任务一出纳书写规范二、大写金额的书写任务一出纳书写规范中文大写数字有：壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、零。金额单位有：亿、万、仟、佰、拾、元、角、分、整等。中文大写数字要用正楷或行书书写，不得自造简化字。（一）大写数字的书写规范填制会计凭证、登记账簿和编制会计报表等，应使用钢笔或碳素笔，用蓝色或黑色墨水，禁止使用圆珠笔或铅笔；按规定需要书写红字的，用红色墨水笔书写，需要复写的会计凭证、会计报表，可使用圆珠笔如果货币金额是人民币，应在大写金额前加“人民币”三个字，同时要求紧接数字，不得留有空格金额数字中间连续有零时，则只写一个“零”字，如：人民币壹万零伍元整。不连续的零则应照写为防止涂改，“拾”字前必须写有“壹”字，如“拾元”必须写成“壹拾元整”，“陆佰零拾元”必须写成“陆佰壹拾元整”12354任务一出纳书写规范（二）大写金额的书写要求表示大写金额时，到“元”为止，在元之后必须加“整”字；有“角”“分”时，不必加“整”字出票日期小写的，银行不受理，大写日期但未按要求规范填写的，银行可受理，但由此造成损失的由出票人自行承担36任务一出纳书写规范银行票据的出票日期必须使用中文大写为防止更改票据的出票日期，在填写月时，月为壹、贰和壹拾的，应在其前面加“零”日为壹至玖和壹拾、贰拾、叁拾的，应在其前面加“零”；日为拾壹至拾玖的，应在其前面加“壹”01020304（三）中文大写票据日期的书写规范情景描述案例背景：林宇在利通公司财务部实习期间，财务主管徐丽为了测试其专业技能，让其展示一下大写数字和金额的书写技能。（见教材）任务一出纳书写规范1.正确书写会计大写金额。2.正确书写会计中文大写票据日期。书写大写金额时应注意：（1）书写的大写金额为整数时，在元位后面必须加“整”字；有“角”“分”时，就不必加“整”字了。（2）金额数字中间连续有零时，则只写一个“零”字，不连续的零则应照写。（3）“拾”位数前必须写有“壹”字，如“拾元”必须写成“壹拾元整”，“伍佰零拾元”必须写成“伍佰壹拾元整”。书写票据大写出票日期时应注意：（1）在填写月时，月为壹、贰和壹拾的，应在其前面加“零”。（2）日为壹至玖和壹拾、贰拾、叁拾的，应在其前面加“零”。（3）日为拾壹至拾玖的，应在其前面加“壹”。0102任务一出纳书写规范操作指导一、人工识别人民币真伪任务二人民币的真伪识别（一）第五套人民币人工识别要点

伪造钞财务主管岗位会计核算岗位出纳岗位假币种类任务二人民币的真伪识别变造钞在真钞的基础上采取涂改、剪贴、拼凑等手段改变钞票的性质和面值包括普通伪造钞和精致伪造钞。普通伪造钞是采用复印、扫面、彩色打印机打印、普通胶印等工艺制造的假钞。精致伪造钞是完全模仿真钞的纸张、油墨、印刷技术、制作工艺来印制的假钞。目前发现的人民币假币均属于普通伪造钞一看二摸三听任务二人民币的真伪识别（1）看水印（2）看安全线（3）看光变油墨（4）看票面图案是否清晰，色彩是否鲜艳，对接图案是否可对接上（5）用5倍以上放大镜观察票面，看图案线条、缩微文字是否清晰干净（1）摸人像、盲文点、中国人民银行行名等处是否有凹凸感（2）摸纸币是否薄厚适中，挺括度好通过抖动钞票使其发出声响，根据声音来分辨人民币真伪。人民币的纸张，具有挺括、耐折、不易撕裂的特点。手持钞票用力抖动、手指轻弹或两手一张一弛轻轻对称拉动，能听到清脆响亮的声音情景描述案例背景：利通公司2020年3月1日组织大家给生活困难职工张晓华捐款，出纳员林宇在手工点钞时发现有些纸币疑似假币。任务二人民币的真伪识别1.一看。2.二摸。3.三听。4.四对比。注意不同版本的人民币，应选择相应的鉴别方式人工识别人民币真伪的工作流程鉴别时一定要通过看、摸、听等不同方式进行多次鉴别，以保证不出现失误010203任务二人民币的真伪识别操作指导44任务二人民币的真伪识别01020304放大镜识别验钞机识别紫光灯识别磁性检测仪识别二、仪器识别人民币真伪整理票币坐姿端正操作定型，用品定位盖章清晰124钞票墩齐5扎把捆紧67任务三点钞技术一、手工点钞3点数准确8动作连贯（一）手工点钞的基本要求1.手持式单指单张（1）拆把持钞；（2）清点；（3）记数。任务三点钞技术（二）手工点钞的方法4.手持式多指多张3.手按压式单指单张将钞票横放在桌面上，正对自己；用左手无名指、小拇指按住钞票的左上角；用右手拇指托起部分钞票的右下角；右手食指捻动钞票，每捻动一张，左手拇指即往上推动送至左手食指、中指之间夹住，即完成了一次点钞动作，以后依次连续操作身体坐直，两手要放在桌面上，小臂放松，接着起钞，左手拿钞，右手将腰条移至一侧，然后开始点钞，左手持钞用中指和无名指夹住钞票的左端，左手拇指往后抹，使票面呈扇形，票面朝侧前方，左手食指挡在钞票侧面，防止散乱，右手抬起用小指、无名指、中指、食指四个手指的指尖依次拨动钞票的右上角，右手拇指托住钞票内侧，每4张为一组，循环往复，直到点完（1）持钞；（2）开扇；（3）点数；（4）记数；（5）合扇。2.手持扇面式多指多张情景描述案例背景：2020年3月10日，利通公司所属集团公司总部举行一年一度的财务人员技能大赛。（见教材）任务三点钞技术1.持钞。2.点数。3.扎把。4.盖章。拇指捻钞时要用指尖不要用指肚，要尽量减少不必要的小动作和假动作，这样才不会影响动作的连贯性和点钞的速度手工点钞工作程序一定要把动作分解练习，认真观察，掌握动作要领010203任务三点钞技术操作指导050406采用分组计数法，即把10记作1，要求学生要集中精力、全神贯注，双手点钞，两眼看钞，脑子计数，做到眼、脑、手相互配合，共同完成点钞过程清点准确后的整把（100张）钞券，将其蹾齐，扎把后以提起第一张钞券不被抽出为准图章要盖得清晰，要能够看清楚姓名二、机器点钞任务三点钞技术（一）点钞机的使用方法在使用点钞机时，工作人员要按照规定的程序操作，准确进行喂钞、按键和取钞。（二）点钞机的工作状态情景描述案例背景：利通公司拟组织员工团购一批职工自用商品住房，财务部向每户收取定金20000元（现金）暂为保管，收款截止到2020年5月31日。2020年3月14日，出纳员林宇收到职工李强交来的定金20000元（现金）。（见教材）任务三点钞技术1234567操作准备试机拆把喂钞按键点数计数点钞扎把盖章机器点钞程序原扎把纸要顺序更换，不得将前把与后把扎把纸混淆，以分清责任0102任务三点钞技术操作指导03钞券进入接钞台后，左手取钞必须取净，然后右手再放入新的一把钞券，以防止串把现象04如果把内有损伤券或假币时，应随时挑出并补上完整券后才能扎把（一）手工整理清点（二）硬币清点机整理清点任务三点钞技术硬币的手工整理清点一般包括整理、清点、记数等步骤。清点硬币前，应首先将不同面值的硬币分类码齐排好，一般五枚或十枚为一垛。清点时，可将硬币从右向左分组清点，用右手拇指和食指持币分组点数。为了准确，可以用中指分开查看各组数量并复点无误后，即可计算金额，完成硬币清点工作。硬币清点机由称重器、运算器、显示屏和电源线组成。称重器对放入硬币清点机的硬币进行称重。运算器根据称重器的称重结果和硬币的一般单个重量，计算出硬币的数量和面值。显示屏显示出运算器计算出的结果。使用硬币清点机，提高了清点效率和准确率，假币和残币也无处遁形了。硬币通过钢槽进入机器后，很快可以清点出数量，其中的假币和残币会通过另外的出口被退出。三、硬币的清点53任务四常用出纳器具想一想：以下几种工具你都了解吗？你还知道其他出纳工具吗？（一）算盘的结构任务四常用出纳器具其形长方，周为木框，内贯直柱，俗称“档”。一般从九档至十五档，档中横以梁，梁上两珠，每珠作数五，梁下五珠，每珠作数一，运算时定位后拨珠计算，可以做加减乘除等算法。现在也有改良版，上档一个，当作五，下档4个，一个当一。现在人们普遍使用经过改进后的算盘，它增加了清盘器、计位点、垫脚等装置，使用起来更为方便。一、珠算的使用算盘以算珠靠梁表示记数置数前算盘上不能有任何算珠靠梁珠算的乘除法运算即大九九口诀的加减法运算珠算在进行加减运算时极为方便任务四常用出纳器具算盘每颗上珠当五，每颗下珠当一，以空档表示零，以档表示数位。高位在左，低位在右置数时，应先定位，由高位到低位（从左向右）将预定数字按位逐档拨珠靠梁珠算加减从左向右进行，与实际工作中读数顺序一致。可以边看边打，在被加数（被减数）上连加（连减）几个数，其结果立即从盘面上显示出来珠算在熟练地掌握了加减运算方法的基础上，乘除运算在算盘上就变成了用大九九口诀的加减运算，不像笔算那样繁杂（二）珠算的特点珠算计算采用“五升十进制”由于一颗上珠当五，当下珠满五时，需用同档的一颗上珠来代替，称为五升。当一档数满十向左档进一，称为十进（三）珠算指法任务四常用出纳器具算盘拨珠仅用右手三个指头，即拇指、食指和中指。打算盘时，将无名指和小指自然弯曲，三个指头与算盘垂直，且分工明确，即以算盘中梁为界，梁上的算珠，上拨下拨都用中指，梁下的算珠，上拨用拇指，下拨用食指。（四）珠算的运算口诀任务四常用出纳器具加法口诀表（四）珠算的运算口诀任务四常用出纳器具减法口诀表又称表格算，是日常经济工作中最常见的加减运算形式。报表、汇总表均属于表格计算，通过这些报表汇总运算，取得有效数字，从而为有关部门制定政策提供数字依据。它是把纵向运算与横向运算合并于一张表格中,用横栏和纵栏相互交叉的数据分别进行横向和纵向的加减运算,最后求得两个总数相等,俗称“轧平”的计算。会计报表的合计、累计、分组算等均属于此类运算传票是指用以传递记账用的凭证。传票算也称为凭证汇总算，它是对各种单据、发票和记账凭证进行汇总计算的一种方法，它也是加减运算中的一种常用方式。传票按是否装订，可分为订本式传票和活页式传票两种传票算账表算（一）账表算与传票算任务四常用出纳器具（五）账表算与传票算任务四常用出纳器具传票本是练习传票算的依据，一般订本式传票为100页，每页传票的右上角印有阿拉伯数字表示页码订本式传票页传票页格式情景描述案例背景：2020年3月10日，利通公司所属集团公司总部举行财务人员技能大赛，比赛的项目是珠算加减法的账表算与传票算。基础资料：算盘、传票、珠算账表加减法竞赛题、珠算票币计算竞赛题、珠算传票加减法竞赛题、记录用纸若干、签字笔等。任务四常用出纳器具1.摆平算盘。2.行珠运算。3.结果记载。工作过程（一）小键盘的结构任务四常用出纳器具二、小键盘的使用（二）小键盘的指法任务四常用出纳器具小键盘快速输入指法说明：右手输入时，食指控制小键盘的1、4、7、0键；中指控制2、5、8、00键；无名指控制3、6、9、·键。小指控制计算器中的＋、－、×、÷、=键。情景描述案例背景：2020年3月10日，利通公司所属集团公司总部举行财务人员技能大赛，比赛的项目是小键盘加减法的账表算与传票算。基础资料：小键盘、传票、珠算账表加减法竞赛题、珠算票币计算竞赛题、珠算传票加减法竞赛题、记录用纸若干、签字笔等。假设你是林宇，请根据主持人的指令，在规定的时间内完成小键盘加减法的账表算与传票算。任务四常用出纳器具1.摆平小键盘。2.端坐运算。3.结果记录。工作过程小键盘加减法工作程序在操作过程中，小键盘要摆平，身体要坐直，并将结果记载在运算纸上0102任务四常用出纳器具操作指导03使用小键盘进行传票计算时，传票本应放在左边，答题纸应放在中间（传票本应压住答题纸，以不影响看题、写数为宜）防火保险柜防盗保险柜防磁保险柜机械保险柜电子保险柜密码工作原理不同功能不同（一）保险柜的种类任务四常用出纳器具三、保险柜的使用出纳员严格保密，岗位调动，新出纳员更换密码保险柜密码保护现场，迅速报警；节假日满两日以上或出纳员离开两日以上且无人代办，需贴封条保险柜维护总会计师、财务主管授权，出纳员管理保险柜的管理每日终了后，将支票、收据、印章等存入；存放的物品要登记造册，贵重物品设置备查簿；不得存放私人物品财务的保管只能由出纳员开启使用，若有上级检查或其他特殊情况，有总会计师、财务主管开启保险柜的开启一把由出纳员保管，一把由保卫处封存，或总会计师、财务主管保管钥匙的配备任务四常用出纳器具被盗后的处理放置隐蔽、干燥处，外表干净、柜内财物整洁卫生；发生故障到公安机关指定维修点修理（二）保险柜的使用规定任务四常用出纳器具（三）保险柜的维护1.电池的使用使用的电池应为5号AAA高质量无泄漏碱性电池。安放电池时请注意电池的正负极性，按电池盒上的正负极性标记放置，长期不用把电池从电池盒中取出2.保险柜使用手册、附件的保管保险柜使用手册、门锁钥匙、应急钥匙、电子钥匙、电池盒、锁孔塑料杆、购物发票、保修卡等附件，应由出纳员妥善保存于安全的地方3.保险柜的使用环境适用于常温下的室内使用。如在潮湿和有腐蚀性气体的环境中使用，有阳光和紫外线的强烈照射，会使保险柜表面油漆龟裂、变色，塑料件变色、老化，表面生锈、氧化，电子元件性能不稳定而引起故障4.保险柜的保养维护保险柜表面有污渍后，不能用化学溶剂擦洗，可用干净抹布蘸少许清洁剂擦洗。伸出的门栓处和抽屉的滚轮处可用少许润滑油加以润滑，钥匙锁芯内可注入少许铅笔芯粉末（石墨），可使钥匙插拔、转动更轻松情景描述案例背景：利通公司出纳员林宇接手出纳工作的第一天，虚心向老出纳人员刘毅请教如何使用机械保险柜。基础资料：机械保险柜及钥匙、保险柜密码为“152678”。假设你是林宇，请在刘毅的指导下，学会使用机械保险柜。任务四常用出纳器具1.插入保险柜钥匙。2.对准密码标数。3.打开保险柜。4.锁上保险柜。工作过程保险柜发生故障维修时必须到公安机关指定的维修点进行修理，以防泄露密码而给企业造成损失保险柜实用工作程序出纳人员离开保险柜两天以上时，应在保险柜锁孔上贴上封条，出纳上班工作时再揭封条，如发现封条被撕或锁孔被弄坏，应及时报案010203任务四常用出纳器具操作指导0504保险柜应该放在隐蔽、干燥通风处，经常擦拭，保持干净出纳人员应精心保管好保险柜的钥匙，不得随意乱放，取、放完现金要及时将柜门锁好公章合同专用章法人代表章财务专用章任务四常用出纳器具企业法人凭据《企业法人营业执照》可以刻制公章，是一个企业的印章之首，无论对内对外都具有最高的法律效力，因此公章的使用范围也极为广泛。除法律有特殊规定（如发票的盖章）外,均可以公章代表法人意志企业对外签订合同时使用的印章，在签约的范围内代表企业，在合同上加盖此章，用以证明企业需承受由此导致的权利和义务企业办理单位会计核算和银行结算等业务时使用的印章。主要用于银行结算票据、收据等重要票据和凭证的签发企业、单位和个体工商业户购买和开具发票时使用的印章（一）印章的种类发票专用章是公司法人的个人私章，必须经过备案，对外具有一定的法律效力，主要用于合同、委托书、银行结算票据等的签发四、印章的使用与管理任务四常用出纳器具上各类印章中，出纳员所使用的印章包括财务专用章和法人代表章，除此之外，出纳员在办理货币资金收支业务时还要用到现金收讫章、现金付讫章及出纳员个人名章等（一）印章的种类四、印章的使用与管理财务专用章由财务部门出纳人员负责保管52启用印章前办理相关领取手续1任务四常用出纳器具各类印章的使用登记簿要由专人严格保存管理，不得损毁或遗失6发票专用章由财务部门开票员负责保管3法人代表章由财务部门主管或指定专人负责保管4公章、合同专用章由综合管理部门负责人或指定专人负责保管提示：财务专用章和法人代表章一般不能由同一个人负责保管（二）印章的保管（三）银行预留印鉴任务四常用出纳器具银行预留印鉴即企业在银行开设账户，开户时所需要在银行预留的印鉴，也就是财务专用章和法人代表章（俗称“小印”）。一般情况下，两者缺一不可。印鉴要盖在印鉴卡上并留在银行。当企业需要通过银行对外支付时，先填写对外支付申请，申请必须有如上印鉴。银行经过核对，确认对外支付申请上的印鉴与预留印鉴相符，即可代企业进行支付情景描述案例背景：见教材。任务四常用出纳器具1.财务专用章的使用。2.法人代表章的使用。工作过程操作指导1.签发支票的工作流程和注意事项参见后面章节。2.安全起见，出纳印章不要和支票放在一起，要放在固定的地方，养成良好的工作习惯。3.出纳人员即使是短时间的离开也要将印章收放好，不要随意乱丢在桌面上。4.外出办理业务时，盖好印章再出门，不要将印章随意带出，以防丢失。任务五出纳凭证出纳凭证包括收支款项涉及的各种原始凭证和记账凭证。一、原始凭证的填制原始凭证也称单据，是指企业或单位在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以载明经济业务的具体内容，明确经济责任的一种书面证明。经办人员的签名或盖章。它用以明确经办单位及人员的经济责任经办人是原始凭证的核心内容，因为会计信息主要是经济业务的数据加工而成，该项内容是会计货币计量假设的体现经济业务内容表明原始凭证所记录经济业务内容的种类，反映原始凭证的用途名称接受凭证的单位名称或个人姓名接受者填制凭证单位的名称或填制人姓名填制者一般是经济活动发生或完成的日期日期和编号任务五出纳凭证经济业务的数量、单价、金额表明经济业务的项目、名称、性质及有关的附注。该项内容是对凭证名称的具体说明，应设置专门的摘要栏进行记录（一）原始凭证及其内容任务五出纳凭证（二）原始凭证的种类来源不同填制方法不同格式不同外来原始凭证自制原始凭证通用凭证专用凭证一次凭证累计凭证汇总凭证出纳业务涉及的原始凭证纷繁复杂，包括现金和银行存款结算的各种凭证，如各种发票、缴税凭证、各种银行结算凭证、收款收据、借款单、各种费用报销单、现金支出凭证、工资结算汇总表等任务五出纳凭证真实可靠，手续完备内容完整，书写清楚数字填写准确无误，按规定书写连续编号，及时填制（三）原始凭证的填制要求情景描述案例背景：2020年3月15日，利通公司职工许巍到财务部偿还个人欠款1000元，出纳员林宇收回现金。基础资料：空白收款收据、财务专用章、现金收讫章、签字笔、小键盘、出纳人名章等。假设你是林宇，请根据案例背景，为许巍填制一张收款收据。任务五出纳凭证工作过程根据业务内容选择适用的原始凭证认真填制原始凭证要求交款人签字加盖出纳印章

原始凭证是证明经济业务发生或者完成的第一手资料，为了保证会计核算工作正确地进行，必须要对原始凭证进行审核。原始凭证审核的要点主要包括：任务五出纳凭证二、原始凭证的审核真实性审核完整性审核合法性审核内容记载是否清晰，有无掩盖事情真相的现象凭证抬头是不是本单位有无涂改，有无添加内容和金额数量、单价与金额是否相符有无移花接木的凭证12456任务五出纳凭证1.真实性审核3认真核对笔迹，有无模仿领导笔迹签字冒领现象

完整性审核主要是审核原始凭证各个项目是否填写齐全，数字是否正确，名称、商品规格、计量单位、数量、单价、金额和填制日期的填写是否清晰，计算是否正确。对要求统一使用的发票，应检查是否存在伪造、挪用或用作废的发票代替等现象，凭证中应有的印章、签名是否齐全，审批手续是否健全等。特别应注意的是：任务五出纳凭证2.完整性审核（1）外来的发票、收据是否用复写纸套写，是否是报销联。（2）购买商品、实物的各种原始凭证，必须附有保管人的验收单，或其他领用者的签名才能受理。（3）对外支付款项的凭证应附有收款人的收款手续，方能转账注销。（4）自制的原始凭证附有原始单据的，要审核金额是否相符，无原始单据的是否有部门负责人批准签章。审核凭证的内容是否符合国家的方针、政策、法令、制度和计划参与货币资金计划定额管理的权利审核凭证本身是否具有合法性3.合法性审核任务五出纳凭证

原始凭证整理时要科学分类：同类原始凭证如果数量较多，大小不一，应按凭证规格的大小进行科学分类，贴在原始单据粘贴单上，同一张单据粘贴单上所粘贴的凭证尽量保持大小一致。将原始凭证在原始单据粘贴单上贴好之后，要统计所贴单据的种类和张数，并在粘贴单的规定位置做好记录。任务五出纳凭证三、原始凭证的整理情景描述案例背景：2020年3月23日，利通公司采购员刘洋去财务部报销差旅费，将住宿费发票1张、出租车发票1张、火车票2张、车辆通行费发票1张、公交车票3张等交给出纳员林宇。基础资料：各类原始凭证、胶水或胶棒、空白原始单据粘贴单、印章、签字笔、小键盘等。由于原始凭证较多且大小不一，假设你是林宇，请根据案例背景将刘洋交来的原始凭证进行整理，并贴在原始单据粘贴单上。任务五出纳凭证工作过程要求报销人员规范签字对原始凭证进行整理整理粘贴原始凭证在粘贴单上记录各类原始凭证的张数和合计金额将捻开的原始凭证背面左侧涂抹少量胶水，正面朝上，均匀移位粘贴在粘贴单上原始凭证整理的基本程序票面过小的原始凭证要背面朝上，逐张依次向右缩进捻开，每张原始凭证只留左侧一端粘贴010203任务五出纳凭证操作指导04票面较大的原始凭证，在粘贴时要比照记账凭证的规格，将右边缘和下边缘超出的部分进行折叠任务五出纳凭证记账凭证及其内容（1）记账凭证的名称（2）填制凭证的日期（3）凭证编号（4）经济业务内容摘要（5）会计科目的名称和金额（6）所附原始凭证的张数（7）记账备注，即已经登记账簿的金额应在备注栏内打“√”号或签章（8）凭证填制、审核、记账、会计主管等人员的签章。四、记账凭证的填制（二）记账凭证的种类任务五出纳凭证记账凭证按其所记录的经济业务与库存现金和银行存款之间有无收付关系可以分为收款凭证、付款凭证和转账凭证，出纳涉及的记账凭证有收款凭证和付款凭证。凡涉及库存现金、银行存款收入的业务，应根据相关原始凭证或原始凭证汇总表填制收款凭证。（二）记账凭证的种类任务五出纳凭证根据收入的货币资金的不同，收款凭证又可以分为现金收款凭证和银行存款收款凭证两种。凡涉及库存现金、银行存款支付的业务，应根据相关原始凭证或原始凭证汇总表填制付款凭证。（二）记账凭证的种类任务五出纳凭证根据支付的货币资金的不同，付款凭证又可以分为现金付款凭证和银行存款付款凭证两种。收款凭证和付款凭证既是登记现金日记账和银行存款日记账的依据，也是出纳人员收付款项的依据，其填制工作一般是由会计人员来完成的。在实际业务中，如涉及从银行提取现金或者将现金存入银行这类业务，为了避免重复反映货币资金的收付，一般只编制付款凭证。任务五出纳凭证记账凭证填制要求（1）必须根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表填写（3）摘要的填写要简明扼要，既能概括经济业务的特点，又能便于记账和对账（4）会计分录和会计科目的填写要准确（5）金额的填写要准确（6）记账凭证要分类连续编号，应从“1”开始顺序编号，不得重号或跳号（7）记账凭证所附原始凭证的张数要准确（8）有关人员要签名或盖章四、记账凭证的填制（2）日期的填写要准确情景描述案例背景：沿用本任务中的案例背景，2020年3月15日，利通公司职工许巍到财务部偿还个人欠款1000元后，出纳员林宇收回现金并为其开出收款收据。基础资料：收款收据（如图2-5-1所示）、胶水或胶棒、签字笔、小键盘、出纳人名章等。假设你是林宇，请根据案例背景，填制一张现金收款凭证。任务五出纳凭证工作过程认真审核原始凭证选择适用的记账凭证认真填制记账凭证粘贴附件审核记账凭证是否附有原始凭证或原始凭证汇总表。其附件张数是否与所附原始凭证的张数相吻合，其登记的经济业务内容是否与原始凭证或原始凭证汇总表内容相吻合审核记账凭证中账户的对应关系和记账方向是否正确，会计科目的书写和金额的书写是否正确，金额是否与原始凭证或原始凭证汇总表相吻合审核凭证本身是否具有合法性（一）记账凭证审核的要点任务五出纳凭证审核记账凭证的填制手续是否齐全，项目填写是否完整，有关人员是否签字五、记账凭证的审核（二）记账凭证审核的要求任务五出纳凭证审核无误的记账凭证是登记账簿的依据。记账凭证的传递，一定要保证及时，防止凭证积压。需要会计主管审批的记账凭证，在登记账簿之前一定要履行审批手续。审核无误的收款凭证和付款凭证，先交由出纳人员登记现金日记账和银行存款日记账，然后再传递给记账员记账。情景描述案例背景：2020年3月24日，利通公司采购员张斌持借款单（如图2-5-6所示）去财务部，向出纳员预借差旅费2000元，出纳员林宇用现金付讫，制单员李芳根据审核无误的借款单填制现金付款凭证。其他资料见教材。任务五出纳凭证工作过程进行真实性审核进行完整性审核进行合法性审核指出记账凭证审核中常见的错误点填制原始凭证工作程序如果是登记账簿之前，审核中发现记账凭证有错误，应该要求制单员按正确的会计分录重新填写一张，作为登记账簿的依据0102任务五出纳凭证操作指导（一）凭证的装订任务五出纳凭证凭证的装订方法如下：（1）把记账凭证按顺序排列放在工作台上，进行分类整理，检查凭证顺序号，如有颠倒要重新排列，发现缺号要查明原因；检查所附原始凭证是否齐全，实际附件张数与记账凭证中所记附件张数是否吻合，有无遗漏。（2）按凭证汇总日期归集（如按上、中、下旬汇总归集）确定装订成册的本数，防止薄厚不均，一般厚度在1.7cm左右为宜，但不得超过2cm。（3）摘除凭证内的金属物（如订书钉、大头针、回形针）。（4）检查记账凭证上有关人员（如财务主管、复核、记账、制单等）的印章是否齐全。六、凭证的装订和保管（一）凭证的装订任务五出纳凭证凭证的装订方法如下：（5）做好会计凭证的附件处理，在手工填制或电脑录入记账凭证的时候应对附件进行必要的外形加工：①过宽过长的附件，应进行纵向和横向的折叠。折叠后的附件外形尺寸，不应长于或宽于记账凭证，且要避开装订线，以便翻阅，附件本身不必保留的部分可以裁掉，但不得因此影响原始凭证内容的完整。②过窄过短的附件，不能直接装订时，应进行必要的加工后再粘贴于特制的原始凭证粘贴纸上。③原始凭证粘贴纸的外形尺寸应与记账凭证相同，各种不能直接装订的原始凭证，如汽车票、市内公共汽车票、火车票、出租车票等，如果是板状票证，可以将票面票底轻轻撕开，厚纸板弃之不用，应按类别整齐地粘贴于粘贴纸上，不得超出记账凭证。粘贴时一般应横向进行，从右至左，并应粘在原始凭证的左边，逐张左移，后一张右边压位前一张的左边，每张附件只粘左边的0.5cm至1cm长，粘牢即可。最后还要在粘贴单的空白处分别写出每一类原始凭证的张数、单价与总金额。（6）有的原始凭证不仅面积大，而且数量多，可以单独装订，如工资单、领料单等，但在记账凭证上应注明保管地点。（二）凭证的保管任务五出纳凭证1.保管期限出纳涉及的原始凭证、记账凭证、汇总凭证的保管期限为30年，涉外凭证永久保管。（二）凭证的保管任务五出纳凭证（1）装订成册的出纳凭证按年分月顺序排列，并指定专人负责归档保管。出纳人员不得监管凭证档案。（2）如需要查阅出纳凭证要先办理查阅手续，经本单位领导批准。调阅时应填写“会计凭证、账簿调阅登记簿”（如图）。（3）已经归档的原始凭证不得外借。如遇特殊原因需要使用原始凭证时，需经本单位负责人和财务主管批准，可以复制使用，并专设登记簿登记，不得从档案中直接抽取凭证原件使用。（4）所有出纳凭证均应按制度规定归档保管。保管期满，按规定手续报经批准后才能销毁。情景描述案例背景：2020年4月5日，利通公司出纳员林宇整理3月出纳凭证，并按要求装订凭证。基础资料：附有原始凭证的记账凭证若干、记账凭证封皮、装订线、缝毛衣针、尺子、胶水或胶棒、铁夹子、装订机、财务专用章、出纳员名章、签字笔等。假设你是林宇，请按要求装订记账凭证。任务五出纳凭证工作过程整理出纳凭证加固记账凭证封皮和包角纸机器打孔缝线整理包角纸机器打孔填写凭证封面并盖章包角纸的剪裁部分一定要准确，否则前功尽弃出纳凭证装订程序装订时一定要将包角纸与凭证、封皮一起装订010203任务五出纳凭证操作指导0504装订缝线时一定要从凭证册的背面起针，一定要将装订线拉紧，线扣要系紧系牢，保留的线头要长短适宜粘贴包角纸时要将线头粘贴在内，要粘紧粘牢（一）出纳日记账及其种类任务六出纳账簿日记账又称序时账，是按照时间顺序逐日逐笔登记经济业务的账簿。出纳员负责登记的日记账包括现金日记账和银行存款日记账。现金日记账通常是由出纳员根据审核后的现金收款、付款凭证逐日逐笔按照经济业务发生的顺序进行登记的，每天要结出余额。银行存款日记账通常是由出纳员根据审核后的银行存款收款、付款凭证逐日逐笔按照经济业务发生的顺序进行登记的，每天要结出余额。一、日记账的启用任务六出纳账簿（1）填写单位名称、账簿名称、账簿编号、账簿页数和启用日期（3）填写出纳人员姓名和财务主管人员姓名并加盖印章填写账簿启用登记表（4）加盖单位财务专用章。（5）粘贴印花税票。将购买的印花税票粘贴在启用登记表相应空白处。根据有关规定，会计账簿每本贴花5元（6）画线注销印花税票。在粘贴好的印花税票上画两条平行的直线，注销印花税（二）出纳日记账的启用（2）填写开户银行名称和账号（此处只在银行存款日记账启用登记表中填写）任务六出纳账簿（二）出纳日记账的启用填写完毕的现金日记账账簿启用登记表任务六出纳账簿（二）出纳日记账的启用2.分别登记现金日记账和银行存款日记账的期初余额年初启用新账时，出纳员要做好日记账的建账工作，要将上年年末余额，过入到新账簿第一页第一行的余额栏，并在摘要处加盖“上年结转”章或文字书写。每月月初，也要重新建账，即在新账页的第一行，根据上月现金日记账和银行存款日记账的期末余额，来登记本期现金日记账、银行存款日记账的期初余额，在摘要栏注明“期初余额”字样。情景描述案例背景：2020年3月1日，利通公司财务部林宇接替刘毅负责现金日记账和银行存款日记账的建账工作。2020年2月28日现金日记账的期末余额为18607.88元，银行存款日记账的期末余额为1386754.86元。基础资料：空白现金日记账与银行存款日记账订本式账簿、签字笔等。假设你是林宇，请根据情景描述，分别登记2020年3月1日现金日记账和银行存款日记账的期初余额。任务六出纳账簿工作过程登记现金日记账的期初余额孔登记银行存款日记账的期初余额如果单位开设两个以上银行存款账户，则每个账户应该对应一本银行存款日记账。如果是外币存款账户，要采用外币与人民币双币种式的银行存款日记账页。现金日记账和银行存款日记账一定要采用订本式账簿，常用账页格式为三栏式。建账时，注意现金或银行存款的期初余额要登记在余额栏，而不是借方栏。010203任务六出纳账簿操作指导（一）日记账的登记要点任务六出纳账簿二、日记账的登记123456789必须根据审核无误的记账凭证登记登记要及时、准确、完整要注明记账符号书写要留空使用蓝黑墨水或者碳素墨水10顺序连续登记结出余额过次承前不得刮擦涂改定期打印（二）日记账登记的依据任务六出纳账簿现金日记账和银行存款日记账要根据审核无误的相关记账凭证登记。现金日记账登记的依据包括三种记账凭证，即现金收款凭证、现金付款凭证和银行存款付款凭证。银行存款日记账登记的依据也包括三种记账凭证，即银行存款收款凭证、银行存款付款凭证和现金付款凭证。情景描述案例背景：利通公司2020年3月1日现金日记账的期末余额为18607.88元，库存现金限额为20000元。3月份发生经济业务（见教材）基础资料：月初建账完毕的现金日记账页、签字笔等。假设你是出纳员林宇，请根据情景描述登记2020年3月现金日记账。任务六出纳账簿工作过程审核相关记账凭证逐日逐笔登记日记账逐日结出余额银行存款日记账登记方法同现金日记账，不同之处是登记时还要根据记账凭证后面所附原始凭证，将结算方式及票据编号记入银行存款日记账“结算方式”栏内出纳日记账登记程序如果同日发生两笔以上现金收支业务，要计算并在日记账页中登记本日合计借、贷方发生额，并结出当日余额010203任务六出纳账簿操作指导任务六出纳账簿三、对账与错账更正会计账簿记录与会计报表有关内容核对相符保证账表相符，是会计核算的基本要求。两者之间存在互相对应的关系。通过会计报表各项目的数据与会计账簿有关数据比较，确保会计信息的质量出纳员所登记的现金日记账和银行存款日记账的记录与记账员所登记的现金总账和银行存款总账的记录，以及各种相关账簿的记录进行核对，以保证账账相符账账核对账证核对账实核对对账账表核对现金及银行存款日记账的记录与相关的收款及付款凭证之间进行核对，以保证账证相符现金及银行存款日记账的记录与库存现金实物、银行对账单、有价证券往来的单位及个人之间等进行核对，以保证账实相符凡在结账前发现账簿记录中文字或数字错误时，应采用画线更正法当记账以后，发现记账凭证中应借应贷的会计科目有误，或所记金额大于实际金额时，应采用红字更正法审核凭证本身是否具有合法性（二）错账更正任务六出纳账簿当记账以后，发现虽然记账凭证中应借应贷的会计科目无误，但所记金额小于实际金额时，应采用补充登记法三、对账与错账更正划线更正法红字更正法补充登记法情景描述案例背景：2020年3月14日，林宇收到职工李强交来的房屋定金现金20000元，为其开具一式三联收款收据。林宇将收据的记账联交给制单员李芳填制现金收款凭证之后，根据现金收款凭证登记了现金日记账。下班之前对账时，林宇发现现金日记账上所记录该笔业务的发生额为200000元，与库存现金实有数不相符，经核查发现现金收款凭证上的金额被李芳误记为200000元。基础资料：收款收据、现金收款凭证、现金日记账、红笔、尺子、小键盘、出纳员名章等。假如你是林宇，请你采用正确的方法更正错账。任务六出纳账簿工作过程分析错账原因，选择适用的错账更正方法更正错账（一）结账的含义任务六出纳账簿结账，是指把一定时期内应记入账簿的经济业务全部登记入账后，计算本期发生额及期末余额，并将余额结转下期或新的账簿。四、结账与账簿的保管1.日结现金、银行存款日记账应按日结账，在该日最后一笔业务下面画一条通栏单红线，在红线下“摘要”栏内写明“本日合计”，在“借方”栏、“贷方”栏和“余额”栏内分别填入本日数，在“借或贷”栏内注明借贷方向，然后，在这一行下面再画一条通栏红线，以便与下日发生额划清。任务六出纳账簿（二）结账的方法4.年结3.季结季结在每季度的最后一个月进行，方法是在每季度最后一个月月结的下一行，在“摘要”栏内用红字居中书写“本季合计”，同时结出借、贷方发生额合计及季末余额。然后在“本季合计”行下面再画一条通栏单红线，表示季结结束。年终结账时，要将现金日记账和银行存款日记账结计全年发生额合计和年末余额，在摘要栏内注明“本年累计”字样，同时结出借、贷方发生额合计及年末余额，并在该行下面画通栏双红线。最后要注销双红线下面所有空白行次，画一条从右上至左下的斜红线，并加盖“结转下年”印章，以示封账。现金、银行存款日记账的月结方法，在本月最后一笔记录下面画一条通栏单红线，并在下一行的“摘要”栏中用红字居中书写“本月合计”，同时在该行结出本月发生额合计及余额，然后，在“本月合计”行下面再画一条通栏单红线。2.月结（三）账簿的保管任务六出纳账簿现金和银行存款日记账作为单位重要的经济档案，在年度结账以后一定要妥善保管。我国《会计档案管理办法》中规定，现金日记账和银行存款日记账的保管期限为30年。四、结账与账簿的保管情景描述案例背景：见教材。基础资料：2020年3月现金日记账页、签字笔、红笔、尺子、“结转下年”印章等。假设你是出纳员林宇，请根据情景描述、完成现金日记账的日结、月结、季结和年结。任务六出纳账簿工作过程检查账簿记录的正确性和完整性日结月结季结年结出纳日记账一定要做到日清月结结账程序出纳日记账来年启用新账簿时，要将本年度的年末余额作为来年的年初余额，过入到新账簿第一页第一行的余额栏内010203任务六出纳账簿操作指导感谢您的观看2021项目三现金结算业务处理技能学习目标知识目标能力目标熟悉现金业务的处理程序和方法；熟练处理送存现金、小额销售、费用报销、备用金持有、发放职工薪酬等业务；培养严谨的工作作风，严格的工作纪律和良好的协作精神，高效完成出纳工作。通过学习现金的使用范围，掌握现金管理的其他规定；通过学习现金结算业务，掌握出纳现金结算业务具体内容。学习目标素养目标德育目标要有全面精通的政策水平，熟练高超的业务技能，严谨细致的工作作风，增强自身的安全意识，保管好公共财产物资。培养严格的工作纪律和良好的协作精神，做一个爱岗敬业、诚实守信的人。项目引例小王进行出纳业务处理。（见教材）互动、思考：（1）现金的使用范围是什么？（2）现金管理的其他规定是什么？（3）出纳的现金结算业务有哪些及如何处理？工作任务掌握现金的使用范围，熟悉现金管理的其他规定，会现金日报表的编制、现金的保管与清查、用现金发放职工薪酬等业务处理技能。任务一现金结算的管理任务二现金结算的典型业务处理目录CONTENTS010206一、现金结算方式任务一现金结算的管理我国《现金管理暂行条例》中规定，为保证货币资金的安全和完整，国家鼓励开户单位和个人在经济活动中，采取转账方式进行结算，减少使用现金。（一）现金的使用范围任务一现金结算的管理现金的使用范围此处的结算起点定为1000元。职工工资、津贴；个人劳务报酬根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出向个人收购农副产品和其他物资的价款出差人员必须随身携带的差旅费结算起点以下的零星支出中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。任务一现金结算的管理（二）库存现金的限额管理指为保证各单位日常零星开支的需要，经开户银行核定，开户单位可以留存现金的最高额度。一般情况下，库存现金限额要满足开户单位3~5天日常零星开支的需要，边远地区或交通不便地区一般要满足5~15天日常零星开支的需要。（三）现金管理的其他规定开户单位现金收入应于当日填写现金缴款单，将现金送存开户银行。当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间；开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支。）有特殊原因可与开户行协商坐支金额；不准将单位的现金收入按个人储蓄方式存入银行，不准保留账外公款，私设小金库；不准用不符合财务会计制度规定的凭证顶替库存现金（白条抵库）；不准与其他单位之间互相借用现金。现金日报表是出纳人员向单位财务主管报出每日现金收支及其结存情况的报表，适合于现金收支频繁的企业使用。出纳员要根据每天发生的各项现金收支业务，分别进行现金收入合计和现金支出合计，并逐一确认各项现金收支业务的类别，计算其发生额占现金收入总额或支出总额的比例，进而分析每项现金收支是否符合相关规定，有利于正确监督和合理使用现金，也方便库存现金日记账的审核。（二）现金日报表的编制（一）现金日报表二、现金日报表的编制任务一现金结算的管理三、现金的保管与清查任务一现金结算的管理（1）库存现金一定要由专人妥善保管。出纳员在日清日结之后，要按规定将现金存放在保险柜中。（2）库存现金的存放要有安全措施。出纳员要将现金存入保险柜中，并保管好保险柜的钥匙。（3）确保在途现金的安全完整。出纳员在存取现金途中，一定要有安全保障，不要独自前往，一般要有两个以上的人员陪同。（4）超限额库存现金的管理。为了确保安全，对于超限额的库存现金，一定要按规定及时送存银行。（一）现金的保管每天工作结束前，出纳员要采用实地盘点法，及时清点库存现金，确定现金的实存数，其他会计人员或财务主管要在一旁监点。出纳人员将实存数与现金日记账的账面余额进行核对，一方面以查明账实是否相符及盈亏情况，另一方面检查实存数是否超过了库存现金限额。对现金清查结果要编制“库存现金清查报告表”（即现金盘点报告表），并对现金的盘盈和盘亏进行记录、分析原因并进行业务处理。2任务一现金结算的管理（二）现金的清查一、将现金送存银行业务任务二现金结算的典型业务处理（一）现金送存银行业务内容一般来说，企业日常现金收入的主要来源包括：（1）从银行提取现金；（2）收回剩余差旅费和归还备用金等款项；（3）收取的个人或不能转账的集体单位以及不足转账金额起点（1000元）的小额零星销售收入。一、将现金送存银行业务任务二现金结算的典型业务处理（二）现金送存银行业务流程在将现金送存银行之前，出纳员首先要按不同面值对现金进行清点和统计，填写一式二联的现金送款簿，将待存的现金连同现金送款簿一并交给银行。银行受理后，将加盖了银行收讫章的现金送款簿的回单联返还给出纳员。业务办理完毕，出纳员返回单位，将现金送款簿的回单联交给会计人员作为入账的依据。136任务二现金结算的典型业务处理从银行提取现金的业务内容企业从银行提取现金是为了满足日常零星开支的需要，一般包括发放工资、补足库存现金限额等业务。在从银行提取现金的业务处理中，出纳员要正确填写和使用现金支票。从银行提取现金的业务流程领取现金支票、签发现金支票、使用现金支票从银行提取现金。0102任务二现金结算的典型业务处理二、从银行提取现金业务现金支票正联及存根现金支票背书任务二现金结算的典型业务处理三、用现金发放职工薪酬业务（一）用现金发放职工薪酬的业务内容用现金发放职工薪酬业务是指单位根据工资结算汇总表中的实发工资数额，每期用现金或银行代发工资的形式，发放职工薪酬的业务。一般而言，企业在月中、行政事业单位在月初发放职工薪酬。任务二现金结算的典型业务处理123每月财务部门会计人员要根据各部门上交的工资结算单汇总编制工资结算汇总表，计算应付工资总额和实发工资总额。出纳人员根据工资结算汇总表中的实发工资总额，经过领导审批，领用并签发现金支票，从银行提取现金备发工资。出纳人员从银行提取现金后，分部门按照每个职工的实发工资总额发放职工薪酬，并将工资结算汇总表交由会计人员据以做账。（二）用现金发放职工薪酬的业务流程任务二现金结算的典型业务处理141任务二现金结算的典型业务处理（一）小额销售收入的业务内容（二）小额销售收入现金的业务流程《现金管理暂行条例》规定，个人或不能转账的集体单位以及不足转账金额起点（1000元）的小额销售收入，企业可以用现金结算。实际工作中，存在着大量小额销售收入用现金结算的业务。在正规的商品零售部门或酒店、餐饮等服务性企业，小额销售或提供服务用现金结算的业务，都是由前台的收银员根据销售小票收取现金，并向客户开具发票。出纳员要妥善保管现金，销售小票、发票以及“现金交款汇总表”等单据作为原始凭证，交由会计人员据以做账。任务二现金结算的典型业务处理四、小额销售收入业务一般费用是指企业日常发生的费用，如办公费、培训费、广告费等。一般费用报销是指这些费用发生时，先由经手人垫付现金，然后再由其依据相关原始单据，填写费用报销单，经过主管领导审批之后，到财务部门办理费用报销手续。出纳员根据相关规定，对原始单据审核无误之后付给其现金。办理一般费用报销业务，出纳员首先要根据相关规定，认真审核相关内容是否真实，是否经过领导审批、签字，是否符合费用报销的合理范围和要求。审核无误之后出纳员要填制现金支出凭证，加盖现金付讫章，并要求经手人签字，然后将现金支付给经手人。最后，出纳员要将所有相关原始单据连同现金支出凭证一并交由会计人员据以做账。（二）一般费用报销的业务流程（一）一般费用报销的业务内容五、一般费用报销业务任务二现金结算的典型业务处理六、差旅费报销业务（一）差旅费报销的业务内容差旅费是本单位职工在因公出差过程中的必要支出，其项目包括交通费、住宿费、伙食补助等。两种做法：（1）先垫付后报销。（2）先预借后报销。任务二现金结算的典型业务处理（二）差旅费报销的业务流程1、对于出差人员先垫付后报销差旅费的业务处理，可参考本任务中一般费用报销的方法进行处理。2、对于出差人员先预借后报销差旅费的业务处理，可参考以下工作流程进行处理：①预借差旅费。②报销差旅费。任务二现金结算的典型业务处理（一）备用金备用金（国际上也称暂定金额）是企业、机关、事业单位或其他经济组织等拨付给非独立核算的内部单位或工作人员备作差旅费、零星采购、零星开支等用途的款项。七、定额备用金业务任务二现金结算的典型业务处理（二）备用金管理制度备用金管理制度可以分为定额备用金制度和非定额备用金制度两种。1.定额备用金制度所谓定额备用金是指单位对经常使用备用金的内部各部门或工作人员根据其零星开支、零星采购等的实际需要而核定一个现金数额，并且要经常保持核定的数额。2.非定额备用金制度非定额备用金是指单位对非经常使用现金的内部各部门或工作人员，根据每次业务所需现金的数额，向出纳人员预借的现金。非定额备用金的特点就在于不定额。每次预借数均根据当时的实际需要确定，用完后如数报销。任务二现金结算的典型业务处理1.定额备用金业务处理流程（1）预借备用金流程（2）费用报销流程2.非定额备用金业务处理流程非定额备用金业务处理流程，可参考本任务中差旅费先预借后报销的方法进行处理，这里不再赘述。（三）备用金业务处理流程任务二现金结算的典型业务处理移动支付是指使用普通或智能手机完成支付或者确认支付，而不是用现金、银行卡或者支票支付。移动支付是第三方支付的衍生品。所谓第三方支付，是指通过第三方支付平台（比如支付宝、微信等）进行的交易，买方选购商品后，使用第三方平台提供的账户进行货款支付，由第三方通知卖家货款到达并进行发货；买方检验物品后，通知付款给卖家，第三方再将款项转至卖家账户。有研究者认为第三方支付实质上作为信用中介，为交易的支付活动提供一定的信用保障，从而消除由于买卖双方信息不对称而产生的信用风险问题。任务三移动支付一、移动支付的概念任务三移动支付二、移动支付的种类（1）根据支付金额的大小不同，可以将移动支付分为小额支付和大额支付。小额支付指运营商与银行合作，建立预存费用的账户，用户通过移动通信的平台发出划账指令代缴费用。大额支付指把用户银行账户和手机号码进行绑定，用户通过多种方式对与手机捆绑的银行卡进行交易操作。（2）根据支付时支付方与受付方是否在同一现场，可以将移动电子支付分为远程支付和现场支付。远程支付指通过手机里面的交易平台完成的转账或付款，但这需要选择与银联合作，比如通过手机购买铃声就是远程支付；现场支付是基于射频识别（RFID）技术衍生出来的，比如手机在自动售货机上扫二维码购买饮料，手机NFC扫码搭乘公交车都是现场支付。（3）根据实现方式的不同，可以将移动支付分为两种：一种