企业所得税优惠政策解答

1企业所得税优惠政策问题解答《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称新税法）及其《实施条例》对国家重点扶持和鼓励发展的产业和项目规定了税收优惠的范围和办法。新税法公布后，按照新税法有关条款的规定，国务院、财政部、国家税务总局分别以《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》（国发[2007]39号，以下简称国发[2007]39号）、《财政部、国家税务总局关于贯彻落实国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策有关问题的通知》（财税[2021]21号，以下简称财税[2021]21号）、《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税[2021]1号，以下简称财税〔2021〕1号）对新税法公布（实施）前适用税收优惠政策企业的税收优惠过渡衔接问题和新税法公布（实施）后的企业所得税专项优惠政策做了进一步明确。结合我市实际情况，我们对于纳税人比较关心的优惠政策问题进行了解答：一、对新税法及其《实施条例》税收优惠的问题解答问：新税法及其《实施条例》中规定了哪些收入作为免税收入不计征企业所得税？答：按照新税法第二十六条和《实施条例》第八十二条、八十三条、八十四条的规定，对企业的下列收入确认为免税收入：（一）国债利息收入。指企业持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入。

（二）居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。

（三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。祖选（四哨）符予合条园件的活非营箭利组揉织的袭收入庄。符晃合条罩件的锅非营缘利组醉织灾指同微时符谎合下尼列条漂件的掀组织莲：传1、涝依法挣履行断非营宗利组麻织登恼记手细续；策2、缝从事病公益抖性或项者非将营利崇性活缺动；营3、改取得隔的收吃入除枕用于质与该盲组织别有关少的、肌合理胳的支序出外富，全复部用冤于登梢记核茫定或宣者章补程规畜定的锋公益磁性或艺者非茧营利苏性事乒业；为4、灰财产界及其旋孳息叼不用合于分收配；荐5、寄按照揉登记透核定绑或者器章程幅规定扶，该昨组织特注销劫后的船剩余唉财产田用于焦公益帮性或勉者非肢营利兴性目谷的，签或者练由登堤记管宾理机懒关转惕赠给沈与该歇组织型性质韵、宗徒旨相航同的殃组织回，并尊向社生会公您告；奸6、族投入始人对互投入担该组句织的墓财产砍不保慢留或盾者享颂有任油何财眯产权思利；上7、蛋工作辜人员统及其河高级糖管理子人员舅的报垂酬控论制在奉当地左职工芹平均诞工资义水平育一定添的幅神度内梁，不岔变相判分配冠该组惧织的怀财产览；掠8、直国务凡院财旋政、决税务寻主管炉部门胜规定扭的其尚他条段件。扮此项糕所称提符合月条件荡的非唤营利绢组织稼的收椒入，裳不包光括非裁营利蚊组织显从事床营利洞性活府动取诊得的受收入颂，但着国务攻院财掩政、湖税务巡主管述部门毛另有养规定蔑的除硬外。

恢覆问：胖新障税法敞及其屠《实治施条吓例》樱中对塞从事祖农、备林、铜牧、央渔业称项目千的企稼业膏规定雀了哪咬些矩优惠本政策短？草答：驴按照魔新税盛法第示二十乓七条筹第（经一）疏款和霉《实丈施条借例》登第八盗十六阻条的坦规定虾，置企业惜从事涂农、亲林、歌牧、浩渔业段项目炒的所棒得，喘可以射免征新、减庆征企盏业所雀得税洒，傅内容冰以下降：纯（一泛）庭企业岩从事燕下列磨项目恭的所饥得，膛免征械企业款所得顽税敏1、畜蔬菜商、谷树物、茂薯类秧、油救料、慕豆类遵、棉城花、考麻类漠、糖追料、微水果层、坚跑果的田种植颈；瞒2、殃中药画材的顺种植雀；拉3、盖林木质的培摔育和斗种植躲；叹4、瓶牲畜敏、家外禽的贴饲养款；收5、多林产勤品的叨采集虎；裂6、傲灌溉羞、农招产品盯初加刑工、博兽医虎等农躁、林缘、牧晒、渔久服务军业项鸟目；墙7、朽远洋灾捕捞潜。浙（二训）呆企业遵从事辨下列傅项目哗的所通得，喇减半优征收地企业赠所得园税手1、味花卉柄、饮吗料和净香料律作物宪的种惠植；封2、史海水俯养殖铁、内络陆养引殖。枝国家享禁止慢和限右制发如展的秧项目色，不扭得享掌受预上述僚税收冶优惠窜。唐问：医新铲税法恒及其哀《实怕施条江例》睡中对搁从事溉国家奥重点忽扶持纹的公兰共基觉础设唇施项及目的姜企业贪有何卫税收少优惠纠？芒答：平按照瓜新税德法第俭二十趴七条犯第（捷二）卷款和架《实棕施条限例》阿第八带十七踩条的蒜规定洋，对慰符合望条件煤的香从事氧国家田重点庄扶持仆的公大共基励础设考施项谋目投柏资经细营的卖所得危按星以下稠规定巷享受宋税收勾优惠派：貌（一绍）两国家虫重点碌扶持洽的公移共基击础设腐施项罪目应婶符合牧的条孕件研国家哄重点托扶持既的公序共基春础设蔑施项呈目，辉是指哨《公仙共基磨础设炮施项欣目企哈业所乞得税央优惠北目录律》规骑定的专港口厉码头户、机跨场、勇铁路淘、公朵路、驻城市种公共驼交通奖、电耗力、滨水利枕等项抛目。菠晋悦（二挥）旗减免都税规隐定昼企业蛙从事鸽国家叨重点散扶持嫁的公经共基裂础设妹施项承目的翁投资栽经营池的所近得，牺自项桂目取窑得第山一笔耐生产盗经营度收入吼所属凉纳税聚年度显起，蜡第一毯年至窗第三垫年免孤征企则业所甘得税岭，第搂四年菌至第蹦六年跟减半大征收观企业健所得凳税。评企业吹承包迅经营乒、承麦包建争设和其内部飞自建活自用歪以上浙项目鞋，不候得享犬受上梳述企郊业所扰得税左优惠尘。最（三核）降特别斧规定眉上述泰减免刚税项产目在化减免溪税期抽限内欧转让据的，欠受让尼方自备受让盖之日讽起，桃可以塞在剩窃余期蛛限内颂享受冲规定奇的减龙免税律优惠乏；减找免税供期限救届满剥后转煮让的冻，受贺让方圾不得诚就该艰项目渡重复恶享受惕减免花税优称惠。

犯沾问：令新让税法洋及其责《实糠施条姻例》尺中对特从事岗符合朗条件侨的环辅境保窝护、守节能朋节水团项目滚的企泪业浪有何魔税收脚优惠挎？丹答：寄按照校新税闻法第漏二十数七条切第（若三）喇款和肯《实陕施条配例》逃第八广十八木条黄、八竞十九躁条粥的规堆定，筛对从临事符克合条惭件的切环境比保护谷、节散能节闯水项咐目企演业咽的所胀得给储予以壶下税屈收优婚惠：飞（一裕）笔环境盈保护湖、节拳能节刷水项传目的糕确定睁符合岔条件尺的环乖境保固护、调节能贴节水具项目亭，包秩括公侍共污夏水处济理、半公共贩垃圾伶处理羡、沼辣气综钥合开伞发利泳用、有节能毯减排齿技术隶改造迷、海湖水淡话化等贵，项伙目的狭具体仔条件供和范渠围由摸国务统院财速政、忆税务喊主管纺部门艳商国净务院甘有关缠部门匪制订妙，报贷国务芹院批组准后仗公布致施行浮。么租终（二吐）稳减免省税规鉴定饺企业舌从事略符合珠条件跃的环虏境保烦护、底节能裂节水绝项目聋的所恰得，姓自项举目取良得第方一笔会生产伪经营膏收入执所属料纳税煎年度售起，辜第一戒年至惭第三阴年免招征企报业所槐得税脾，第变四年繁至第精六年鸟减半赤征收键企业劈所得享税。录上述档减免郊税项榴目在布减免瞎税期杆限内嗓转让维的，界受让角方自优受让牺之日室起，明可以个在剩跳余期哑限内点享受绞规定璃的减剧免税坦优惠富；减屠免税打期限斧届满素后转厉让的旁，受化让方强不得验就该阔项目布重复佣享受梦减免革税优盆惠。

绑蝇问：善新幅税法苏及其目《实缸施条惠例》困中对纪企业黄从事容符合题条件术的猫技术光转让段所得属有何仔税收钓优惠晋？盗答：挺按照寒新税鞭法第降二十枝七条设第（错四）耗款和捆《实疯施条扮例》浊第九塞十条掏的规捐定，止对仗符合鸣条件酿的技再术转摧让所歼得毫按照售以下碍规定疼给予倚免征叉、减摘征企报业所勾得税武：圈（一矿）对什一个碍纳税督年度靠内居狼民企素业技止术转陕让所遥得不娘超过袋50忽0万塘元的骄部分里免征独企业较所得听税；槽（二骄）面超过极50串0万嚷元的恼部分瓜减半拨征收摊企业污所得良税。

第眨问：屡新缓税法势及其锡《实争施条喷例》解对非猜居民项企业阿来源弦于我轨国境软内的酒所得浊有何匆税收愈优惠继？采国答：逝按照联新税痛法二蓬十七思条第恢（五猜）款坡和《艳实施驴条例督》第受九十恨一条括的规桌定，修非居钳民企改业在绕中国舟境内倦未设煮立机拌构、蠢场所佣的，财或者鉴虽设猴立机亲构、幼场所未但取夜得的葛所得嗓与其慨所设军机构遥、场齿所没奴有实项际联堤系的切，应秒当就视其来途源于匪中国丰境内王的所席得惊，减兔按1励0％测的税伤率征束收企怜业所毅得税做。其坛中下破列所膨得可保以免咐征企心业所馅得税贷：程置蚊（一沸）停外国他政府爹向中妨国政越府提帆供贷剩款取劳得的犹利息旬所得死；孙（二屋）肌国际券金融握组织范向中乐国政访府和娃居民寇企业姜提供享优惠丧贷款夜取得殊的利备息所渠得；证（三惑）谷经国林务院朴批准隶的其棵他所近得。繁问：卫新交税法闭及其春《实对施条课例》悦对亚小型榴微利裙企业投有何县税收占优惠裁？鞠答：羽按照纳新税插法第坦二十绣八条厨和《危实施朝条例贵》第左九十杠二条笋的规跃定，鹅对喷符合吵条件卫的小牧型微鹿利企汪业，写减按陶20潮%的状税率患征收浇企业弃所得拢税蚕，立符合锅条件扩的小注型微掉利企栋业，焦是指虫从事养国家宪非限枯制和塞禁止蹦行业牌，并犁符合水下列悠条件详的企租业：惑（舰一康）制解造业敞，年蹄度应益纳税夫所得慈额不盆超过名30您万元倒，从简业人光数不渔超过婚10川0人像，资茂产总剥额不巷超过旧30侨00纸万元晚；愚（稀二盾）其扒他企姥业，新年度茄应纳招税所盼得额钻不超奥过3蚁0万地元，景从业演人数蹦不超弦过8耽0人考，资削产总悦额不逃超过狐10塌00科万元吐。屑问：另新岗税法值及其日《实溉施条叛例》朗对荡高新离技术衫企业摔有何久税收姻优惠沃？俱答：手按照掀新税注法第竭二十援八条份和《杜实施嚷条例脱》第携九十肿三条昏的规搅定，县对者国家揪需要饶重点臣扶持宴的高坚新技抛术企糠业，棚减按剖15晒％的存税率贴征收虏企业上所得扇税民。榴国家使需要皱重点恭扶持叔的高妹新技夏术企腿业，宋是指泊拥有详核心州自主竹知识合产权塑，并鸟同时捞符合妄下列社条件仁的企斑业：占（绳一胳）产会品（她服务导）属和于《送国家词重点膝支持电的高善新技快术领侧域》浩规定逮的范甜围；岸（势二寺）研千究开熔发费利用占炮销售激收入幕不低柜于规历定比浪例；浊（罚三蓄）高仔新技锐术产价品（秒服务咽）收划入占胃企业福总收前入的晓比例橡不低主于规村定比诸例；冶（毒四郊）科劫技人馅员占颈企业雀职工流总数窑的比勤例不久低于浇规定末比例喇；争（漆五灿）高鸽新技唐术企晃业认县定管含理办良法规皱定的唤其他蛋条件蛇。愿《国悉家重锈点支屈持的导高新沉技术攻领域顽》和柱高新约技术炊企业棵认定阴管理雀办法且由国继务院喷科技寒、财听政、挣税务思主管锄部门些商有悲关部计门制坛定，沫报国插务院谅批准腰后公匀布施各行。洋寇问：赞新束税法驰及其从《实谦施条绪例》警对禽开发筛新技装术、吼新产摩品、消新工术艺发互生的爹研究盈开发窜费用蛇有何逆税收刑优惠挨？礼答：护按照文新税荷法第御三十伤条软第（跑一）解款茎和《倍实施缎条例珠》第密九十蜘五条愈的规胸定，狂企业便为开摘发新慢技术舱、新澡产品丰、新订工艺榴发生右的研南究开注发费槐用，弹未形制成无晕形资教产计疮入当骑期损莲益的贯，在补按照饱规定寄据实逢扣除醉的基玻础上西，按芝照研谈究开茶发费托用的题50协％加假计扣招除；溪形成毁无形拿资产戴的，狼按照己无形对资产姥成本闪的1组50强％摊插销。动问：款新惰税法勒及其链《实元施条塑例》割对萄安置披残疾南人员尼及国左家鼓宿励安爬置的被其他袄就业谷人员德有何靠税收即优惠妈？次答：舌按照嫌新税梢法第泡三十刊条第塔（二顶）款扒和《浸实施色条例侨》第峰九十盛六条君的规烤定，顿企业俊安置浅残疾扁人员束的，默在按劲照支兔付给晋残疾态职工拴工资笛据实鸣扣除却的基霉础上鹅，按梅照支尘付给桌残疾涌职工鸦工资络的1旗00译％加宣计扣址除。祝残疾电人员雨的范贪围适帖用《斯中华喊人民身共和勉国残让疾人泰保障蜂法》狮的有散关规税定。侧企业秀安置奔国家呢鼓励劲安置洋的其秩他就望业人度员所婶支付遵的工星资的印加计截扣除穴办法特，由慰国务刷院另淘行规寄定。摩问：驶新解税法爆及其雕《实盐施条揉例》樱对幅创业也投资茂企业申从事慎创业判投资朱有何谎税收闯优惠牧？促答：见按照急新税畅法第庙三十休一条稻和《违实施齐条例梢》第容九十宝七条泳的规婆定，聪创业逆投资贞企业轧从事流国家田需要时重点饿扶持民和鼓揉励的健创业鸦投资榴，甲采取横股权西投资酬方式场投资摇于未寺上市槐的中尊小高忘新技喷术企生业2够年以赞上的创，可插以按码照其便投资锣额的块70埋％在速股权刮持有折满2渠年的纷当年到抵扣递该创岸业投碰资企晶业的网应纳咳税所毁得额熄；当径年不蕉足抵毛扣的伏，可诊以在桨以后抽纳税浑年度塑结转固抵扣街。么问：布新痰税法魄及其达《实材施条偏例》但对敢企业浪资源胆综合衫再利另用嗓有何州税收种优惠炮？街答：受按照舌新税隆法第堂三十乳三条央和《正实施序条例币》第厘九十赛九条乔的规海定，白对挠企业记综合计利用异资源临，生栗产符铲合国匠家产平业政佣策规近定的丙产品隆所取寺得的断收入醋，可爷以在厚计算城应纳患税所圣得额锤时减谎计收浴入。潮减计寻收入火，是终指企蜻业以钞《资婆源综济合利解用企惨业所愿得税追优惠绝目录据》规陪定的火资源要作为璃主要啄原材施料，灶生产户国家专非限城制和羞禁止紧并符傲合国啊家和附行业坝相关士标准乓的产树品取蹲得的教收入慈，减朋按9预0％有计入累收入得总额六。招问：溪新姐税法还及其徒《实蹦施条添例》暂对扔企业阀购置猎用于薯环境劈保护售、节攻能节聋水、峡安全诱生产趋等专权用设狗备巡有何周税收柳优惠动？

寻穷答：享按照雾新税券法第化三十执四条生和《普实施胀条例扰》第能一百抬条的塘规定堤，拆吩企业辰购置踪用于细环境嚼保护志、节茄能节攻水、志安全工生产如等专超用设绸备的忠投资甜额，加可以头按匪投资品额的续10打％片实行妙税额咽抵免价。瞧税额晌抵免脑，是镇指企酸业购嗓置并着实际瓣使用则《环目境保嫩护专耀用设柿备企粗业所众得税饭优惠余目录效》、别《节结能节谊水专宽用设福备企茧业所享得税武优惠臂目录屋》和豪《安见全生瞎产专屠用设乎备企察业所理得税享优惠态目录稠》规周定的老环境荣保护楚、节置能节钥水、巨安全锡生产赶等专尿用设酒备的归，该茄专用迹设备饱的投对资额墓的1袍0％壤可以赞从企谣业当纱年的亏应纳讽税额勤中抵牙免；匪当年融不足跟抵免友的，片可以艇在以尚后5鸭个纳伍税年羞度结能转抵炮免。便享受帜上述狮企业红所得组税优功惠的机企业慰，应占当实笑际购津置并寇自身陶实际陈投入惩使用奏上述夜规定辽的专稍用设熄备；愁企业照购置筛上述册设备咱在5演年内报转让节、出值租的悼，应输当停痰止享农受企均业所档得税耽优惠贴政策乱，并纳补缴立已经团抵免诉的企绞业所准得税夫税款歌。泼问：探实施番新税锻法后春对于乏固定佩资产绘可以枣采取众加速川折旧屡的方帽法吗膏？罢答：栏按照厕新税李法第联三十酸二柔条和周《实赏施条租例》规第航九十魄八但条的瓜规定却，半膝企业百的固飘定资爬产由巷于技样术进况步等胜原因休，确察需加兼速折陵旧的告，可国以缩垮短折祖旧年疗限或隐者采匀取加蓬速折阳旧的宋方法违。抓(一俱)允梦许采俩取加谋速折缸旧的帜固定肿资产赤范围东采取柿加速鸡折旧侍的固杰定资乓产包恰括：付1、间由于咸技术淋进步巩，产磁品更肯新换侮代较踪快的恋固定丛资产拦；轮2、畏常年喜处于珠强震华动、强高腐芒蚀状辣态的岛固定金资产开。叹（二唯）加效速折盲旧方猜法离采取墓缩短绑折旧谨年限渔方法编的，妙最低廉折旧虫年限送不得坛低于志实施佛条例游规定虑折旧峰年限找的6灾0％淘；采步取加轻速折感旧方它法的鬼，可患以采划取双巷倍余谢额递处减法叮或者录年数岛总和优法。舱二、声关于页企业馒所得亦税过臂渡性羽税收升优惠战的问僻题解湖答京问：晃对于恢在级新税精法公数布前刊享受精低税番率优歇惠政币策的掌企业将，如计何实猎施税烂收优处惠过识渡办盖法？脊答：粥按照济国发撤[2善00嘉7]削39折号的水规定衰，灵享受雹过渡坝性税果收优馆惠的已企业卷是指些20束07扫年3异月1另6日亭前矩经工行商等芳登记闹管理换机关具登记悉设立慎的企茧业素（以业下简凳称新伏税法附公布宰前设更立原的企浇业集）策。新旱税法帅公布纱前设堡立捆享受昂低税忌率优享惠政裕策叔（范婶围详菌见《晋实施丈企业富所得乘税过示渡优盾惠政寸策表冈》（编附件跪一）的）齐的企瓦业，鼻自代20拣08喇年1那月1核日起辞，在鼠新税被法施帝行苹（葛20穷08塞年1恭月1昏日哲，下落同）阔后5渔年内尼逐步睛过渡串到法息定税栏率。驾其中亦：享定受企眼业所品得税绵15注%税四率的永企业贵，2漆00萄8年懂按1射8%齐税率很执行喘，2茫00针9年砍按2术0%种税率掩执行诞，2粘01若0年疲按2惠2%役税率劣执行浅，2犬01凡1年堪按2牌4%替税率服执行著，2扛01期2年量按2缎5%惠税率核执行魔；原臣执行福24诞%税秘率的及企业针，2冻00言8年恋起按却25吨%税熊率执铺行。竭我市片原享宫受低径税率明优惠赴政策潮过渡更办法河的企界业主坟要限炼于享省受经乡济技畏术开仁发区库（老方市区留）低赚税率宅（1堆5%绢和2剩4%糕）政剥策的淘外商贷投资惯企业月，内话资企足业未探享受撒低税姨率优刊惠政顿策。纯原减嘉按1崭5%脸税率拿征收闭企业鞋所得去税的减高新治技术板企业馒（新真技术挪企业剥），题其适抢用的刻15缸%税汉率不列属于职低税妥率，年实行梳新税禁法后栗按照限有关沉规定伶被认锯定为畅国家泪需要健重点脸扶持盒高新索技术尘企业栗的，危仍减植按1撞5%谅税率演征收漠企业设所得秩税。活索娇问：友对于蒜在归新税帽法公毒布前促享受免定期兵减免惨税优剪惠的唇企业绍，如普何实育施税吼收优跃惠过洁渡办荣法？起答：餐按照拿国发尾[2劣00夺7]塑39吉号的选规定时，王对于屠新税转法公闯布前冶设立吹的企筛业赛，帖原享偿受企痕业所鹿得税玉“金两免液三减汉半袄”态、岁“计五免丢五减泳半虚”惧等定浆期减辫免税回优惠姐的，沙自殿新税纽法施蛋行后纲继续捷按原使税收雕法律闸、行荣政法霞规及叔相关俭文件罗规定似的优景惠办嫁法及驰年限篇（详惹见附够件一参）仇享受运至期嗓满为喘止，锹但因饱未获鹿利而情尚未准享受含税收晌优惠奉的，陈其优总惠期亭限从站20蜜08支年度伏起计星算。陕按照更财税兽[2房00头8]候21帆号的表规定凝，对优按照筑国发忘[2死00那7]蚕39堆号文狼件规育定适债用1额5％宿企业刘所得械税率保并享舱受企帖业所啄得税违定期犬减半伞优惠捷过渡分的企还业，极应按川照以小下办猫法实沫行减谱半征戏税：遣即2挡00关8年烫按1英8％烟税率胖计算乎的应敞纳税商额实袋行减散半征某税，置20矩09经年按旱20盼％税舒率计今算的番应纳太税额婚实行伪减半傅征税虫，2豪01粉0年没按2咐2％详税率非计算冰的应击纳税缓额实县行减秧半征旗税，劈20挖11泡年按炮24丽％税逼率计茅算的保应纳农税额创实行置减半诊征税图，2岂01谎2年式及以希后年脖度按接25景％税逐率计际算的匆应纳歌税额息实行友减半养征税勾；饭对原凉适用丹24季％或凑33钳％企躬业所热得税向率并付享受谋国发垫[2稼00注7]挪39尤号文耕件规摧定企周业所慧得税单定期茶减半晚优惠滤过渡称的企奋业，穿20殊08云年及损以后倘年度翼一律村按2初5％叠税率资计算妇的应括纳税远额实谜行减乐半征乓税。例：瞎某2幸00诸5年容在北驶京经您济技菊术开滚发区政设立头的生胖产性柿外商器投资脸企业痕，当今年经畜税务林机关此批准朗享受劝减按耕15检%征凤收企焦业所叼得税抓，并幸自获钉利年票度起汉“小两免柄三减布半基”豆的税委收优恭惠。寻该企帐业当盾年获旧利，傅当年鼠享受即免征差企业籍所得昌税，捏20合06教年继伤续享乘受免量征企梢业所畜得税绝，2冈00盯7年途按1醒5%异税率凝减半兵征收鞭企业锋所得壁税，醒20只08妖年实址行新抬税法段后该寄企业柿应按敢18形％税体率计四算的办应纳崇税额军实行闻减半极征税踢。

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