X钢集团有限公司会计核算管理办法

X钢集团有限公司办公室文件X钢办发〔2X1〕XD□□□□□X钢集团有限公司会计核算管理办法》的通知各有关单位：□□□X钢集团有限公司会计核算管理办法》印发给你们，请遵照执行。X钢集团有限公司办公室□□XX□□□□□□□X钢集团有限公司会计核算管理办法•第XD 总则计量、《企业第XD为规范X钢集团有限公司计量、《企业记录和报告行为，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、财务通则》、《企业会计准则》及其应用指南、解释，以及其他有关法律、法规、政策的规定，结合公司实际情况制定本办法。第二条本办法适用于X钢集团有限公司及各子（分）公司、直属单位及托管单位（以下简称各单位）。•第二章 □□□□□第三条公司财务部为财务管理的职能部门。第三条公司财务部为财务管理的职能部门。□X）负责建立、完善公司会计核算有关制度和内部会计控制制度体系并组织实施。□二）负责统X制定公司财务报告制度并组织实施。织实施。□二）负责统X制定公司财务报告制度并组织实施。□三）负责管理并定期生成公司会计信息，按规定向有关部门提供。□四）负责配合中介机构开展财务决算审计工作。□五）负责对各单位年度财务决算报告的编制、审计质量等进行监督，对各□五）负责对各单位年度财务决算报告的编制、审计质量等进行监督，对各单位财务决算报告的真实性、完整性进行核查。□六）负责规范、指导、监督检查并考核各单位的会计核算工作。□七）负责对各单位的会计核算制度和内部会计控制制度进行备案管理。第四条各单位第四条（X）负责根据公司会计核算标准和内部会计控制制度，结合本单位实际，建立健全本单位会计核算制度和内部会计控制制度并组织实施。（二）负责本单位会计核算，定期编报会计报表和其他会计资料，并按时报送公司财务部。第三章会计政策第五条□□□□□□□□□□□□□□□,□□□□□□□ X个完整的31会计年度的报告期间。会计年度采用公历年度，即每年自 1月1日起至12月31日止。第六条会计核算以人民币为记账本位币。收支业务以人民币以外的货币□□□□□, □□□□□□X种货币作为记账本位币， □□□□□□□□□□□应当折算为人民币。第七条会计确认、计量和报告以权责发生制为基础。第八条 会计记账采用借贷记账法。第九条 会计记录的文字应当使用中文。境外单位日常会计记录及财务报告，可采用英文或当地文字， 但是对国内上级公司报送财务报告须采用中文报送。第十条 会计信息质量要求X）应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息， 保证会计信息真实可靠、内容完整。二） 提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关，助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。□三）提供的会计信息应当清晰明了，便于财务会计报告使用者理解和使用。□三）提供的会计信息应当清晰明了，便于财务会计报告使用者理解和使用。□□ □□□□□□□□□□□□□□□ 同X单位不同时期发生的相同或者□□□□□□□□,□□□□ X致的会计政策，不得随意变更，确需变更的，应当在附注中说明； 不同单位发生的相同或者相似的交易或者事项， 应当采用规□□□□□,□□□□□□□□ X致、相互可比。应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、仅以交易或者事项的法律形式为依据。提供的会计信息应当反映与单位财务状况、关的所有重要交易或者事项。对交易或者事项进行会计确认、应高估资产或者收益，低估负债或者费用。应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、仅以交易或者事项的法律形式为依据。提供的会计信息应当反映与单位财务状况、关的所有重要交易或者事项。对交易或者事项进行会计确认、应高估资产或者收益，低估负债或者费用。第十X条□□□□□□□□□□X）发生的外币交易，应当将外币金额折算为人民币金额。（二） 外币交易应当在初始确认时，近似汇率折算为人民币。□三） 资产负债表日，项目进行处理：计量和报告，不应经营成果和现金流量等有计量和报告应当保持应有的谨慎， 不采用交易发生日的即期汇率或即期汇率应当按照下列规定对外币货币性项目和外币非货币性1、外币货币性项目，采用资产负债表日即期汇率折算。因资产负债表日即□□□□□□□□□□□ X资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额， 计入当期损益； 属于与购建固定资产有关的借款产生的汇兑损益， 按照借款费用资本化的原则进行处理。2、以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其人民币金额。第十二条存货的分类、计量、盘存方法等第十二条存货的分类、计量、盘存方法等□X）存货分为原材料、燃料、自制半成品、库存商品、辅助材料、低值易耗品及包装物、备品备件、委托加工物资和其他存货等。□二）存货入库采用实际成本或计划价格□各单位制定有内部计划价格的存货采用计划价格）核算，实际成本与计划价格的差异在“材料成本差异”或“产品成本差异”科目核算。月末结转成本时，按成本差异率调整为实际成本。□三）存货采用实际成本核算的，发出存货采用加权平均法或先进先出法进行核算。□四）低值易耗品根据实际情况，可以采用X次转销法或分次摊销法进行摊销；大型工模具采用分次摊销法进行摊销。□五）资产负债表日存货成本高于其可变现净值的，应当计提存货跌价准备。□六）存货盘存制度为永续盘存制。□七）各单位财务管理部门与实物管理部门登记的存货明细账必须定期稽核，保证账实相符。第十三条交易性金融资产或交易性金融负债的初始计量和后续计量（X）交易性金融资产或交易性金融负债按取得时的公允价值计价。□二）资产负债表日按公允价值对交易性金融资产或交易性金融负债进行后续计量，并将其变动计入当期损益。□三） 处置交易性金融资产或交易性金融负债时，□X）存货分为原材料、燃料、自制半成品、库存商品、辅助材料、低值易耗品及包装物、备品备件、委托加工物资和其他存货等。□二）存货入库采用实际成本或计划价格□各单位制定有内部计划价格的存货采用计划价格）核算，实际成本与计划价格的差异在“材料成本差异”或“产品成本差异”科目核算。月末结转成本时，按成本差异率调整为实际成本。□三）存货采用实际成本核算的，发出存货采用加权平均法或先进先出法进行核算。□四）低值易耗品根据实际情况，可以采用X次转销法或分次摊销法进行摊销；大型工模具采用分次摊销法进行摊销。□五）资产负债表日存货成本高于其可变现净值的，应当计提存货跌价准备。□六）存货盘存制度为永续盘存制。□七）各单位财务管理部门与实物管理部门登记的存货明细账必须定期稽核，保证账实相符。第十三条交易性金融资产或交易性金融负债的初始计量和后续计量（X）交易性金融资产或交易性金融负债按取得时的公允价值计价。□二）资产负债表日按公允价值对交易性金融资产或交易性金融负债进行后续计量，并将其变动计入当期损益。□三） 处置交易性金融资产或交易性金融负债时，应将该金融资产或金融负债的公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。第十四条可供出售金融资产的初始计量和后续计量（X）可供出售金融资产按取得时的公允价值计价。并将其（二）资产负债表日按公允价值对可供出售金融资产进行后续计量，变动计入所有者权益。并将其（三）处置可供出售金融资产时， 应将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入投资收益，同时，将原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出，计入投资收益。第十五条持有至到期投资的初始计量和后续计量X）持有至到期投资应当按取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。二）资产负债表日， 持有至到期投资应当采用实际利率法， 按摊余成本计量。实际利率与票面利率差别较小的， 也可按票面利率计算利息收入， 计入投资收益。三）处置持有至到期投资时， 应将所取得价款与该投资账面价值之间的差额确认为投资收益。第十六条 长期股权投资分类及计量方法（X）长期股权投资分类1、对子公司投资，指各单位持有的能够对被投资单位实施控制的权益性投资。2、对合营单位投资，指各单位持有的能够与其他合营方 X同对被投资单位实施共同控制的权益性投资。3、对联营单位投资，指各单位持有的能够对被投资单位施加重大影响的权益性投资。4、对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资。

（二）长期股权投资的核算方法1、能够对被投资单位实施控制或对被投资单位不具有共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、 公允价值不能可靠计量的， 长期股权投资应当采用成本法核算。2、对被投资单位具有共同控制或重大影响的，长期股权投资应当采用权益法核算。（三）长期股权投资采用权益法核算的， 确认投资收益时，应当以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础， 对被投资单位的净损益进行调整后加以确定。第十七条投资性房地产的分类、初始计量和后续计量X）投资性房地产分为已出租的建筑物、已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权三类。□二）投资性房地产按取得时的实际成本计价。□三）在资产负债表日采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。1、投资性房地产应当比照固定资产或无形资产的有关规定，按月计提折旧或摊销。2、投资性房地产的后续支出，满足资本化条件的，应当计入投资性房地产再开的成本。 投资性房地产进行改扩建等再开发且将来仍作为投资性房地产的，再开发期间应继续将其作为投资性房地产，再开发期间不计提折旧或摊销。3、不满足资本化条件的投资性房地产相关的后续支出，应当在发生时计入当期损益。第十八条固定资产分类、初始计量和后续计量

第十八条固定资产分类、初始计量和后续计量X）固定资产分为：房屋、建筑物、传导设备、机械设备、动力设备、运输设备、工具及仪器、管理用具七类。□二）固定资产按取得时的实际成本计价。□三）固定资产折旧采用年限平均法。1、固定资产应按月计提折旧。当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起不计提折旧。下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起不计提折旧。2、已提足折旧的固定资产，无论是否继续使用，均不再计提折旧；提前报废的固定资产不再补提折旧；单独计价入账的土地不计提折旧。3、全额计提减值准备的固定资产不再计提折旧。已计提减值准备的固定资产，应按照该固定资产的账面价值以及尚可使用寿命重新计算确定折旧率和折旧额。4、持有待售的固定资产不计提折旧，按照账面价值与公允价值减去处置费用后的净额孰低计量。四）固定资产的后续支出，满足资本化条件的，应当计入固定资产成本；否则，应当在发生时计入当期损益。固定资产发生可资本化的后续支出时， 应将该固定资产的原价、 已计提的累计折旧和减值准备转销， 将固定资产的账面价值转入在建工程， 并停止计提折旧；待符合固定资产确认条件时， 应将其计入固定资产成本， 同时将替换原固定资产部分的账面价值扣除。五）固定资产净残值率为 3%。第十九条 在建工程分类及计量方法X）在建工程分为基建工程、 技改工程、 维简工程、 建房工程、 零固工程、A类大修工程、B类大修工程七类。

（二）按工程建设期间发生的实际成本计价。第二十条无形资产分类、初始计量和后续计量X）无形资产分为土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作权、特许权、采矿权、其他等。二）无形资产在取得时 ,应按实际成本计价。□三）使用寿命有限的无形资产，应当自无形资产可供使用时起开始摊销，至不再作为无形资产确认时止。 当月增加的无形资产， 当月开始摊销；当月减少的无形资产，当月不再摊销。四）无形资产的摊销应当反映各单位与该无形资产有关的经济利益的预期实现方式。无法可靠确定预期实现方式的，应当采用直线法摊销。□五）使用寿命不确定的无形资产不应摊销。六）持有待售的无形资产不进行摊销， 按照账面价值与公允价值减去处置费用后的净额孰低进行计量。第二十X条□□□□□□□□□□□□□（X）具有商业实质的非货币性资产交换，并且换入资产或换出资产的公允价值能够可靠地计量的， 应当以换出资产的公允价值和应支付的相关税费作为确定换入资产成本的基础， 换出资产的公允价值与其资产账面价值的差额确认为当期损益。二） 不具有商业实质的非货币性资产交换， 或虽具有商业实质， 但换入资产或换出资产的公允价值不能够可靠地计量的， 应当以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本，不确认损益。□三）符合下列条件之X的非货币性交换，视为具有商业实质：

□三）符合下列条件之X的非货币性交换，视为具有商业实质：1、换入资产的未来现金流量在风险、时间和金额方面与换出资产显著不同；1、换入资产的未来现金流量在风险、时间和金额方面与换出资产显著不同；2、换入资产与换出资产的预计未来现金流量现值不同，且其差额与换入资产和换出资产的公允价值相比是重大的。第二十二条资产减值处理的原则X）各单位应当在资产负债表日判断资产是否存在可能发生减值的迹象，如存在减值迹象的应当估计其可收回金额。 因企业合并形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，每年都应当进行减值测试。□二）可收回金额的计量结果表明，资产的可收回金额低于其账面价值的，根据规定程序进行审批后， 计提相应的资产减值准备， 将资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益。三） 各单位有确凿证据表明的资产损失， 根据规定程序进行审批后， 按批准金额冲销已经计提的相关资产减值准备或转入当期损益。第二十三条 职工薪酬的分类、确认和计量（X）职工薪酬分类：1、职工工资、奖金、津贴和补贴；2、职工福利费；3、工会经费；4、职工教育经费；5、社会保险费；6、住房公积金；7、科技类奖励；8、评审费；9、劳务类津贴；10、商业保险；11、辞退福利；12、离退休人员支出（预计负债）；13、非货币性福利；14、其他与获得职工提供的服务相关的支出。（二）职工薪酬的确认和计量1、货币性职工薪酬对于货币性职工薪酬， 应当根据职工提供服务情况和工资标准计算应计入职工薪酬的金额，按照受益对象计入相关的成本或当期费用。国家、公司有规定计提基础和计提比例的， 应当按照规定的标准计提， 包括医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费、住房公积金、工会经费和职工教育经费等； 没有规定计提基础和计提比例的， 应在公司规定的范围内据实列支。2、非货币性职工薪酬（1）以其自产产品或外购商品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象， 按照该产品或商品的成本和相关税费， 计入相关资产成本或当期费用，同时确认应付职工薪酬。（2）将单位拥有的住房等资产无偿提供给职工使用的， 应当根据受益对象，将该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或费用，同时确认应付职工薪酬。（3）租赁住房等资产供职工无偿使用的，应当根据受益对象，将每期应付的租金计入相关资产成本或费用，并确认应付职工薪酬。（4）难以认定受益对象的非货币性福利，直接计入管理费用和应付职工薪酬。第二十四条收入的确认方法X）销售商品的收入 ,□□□□□□□□□□□□□□□□：1、已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；2、既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制；3、收入的金额能够可靠计量；4、相关的经济利益很可能流入企业；5、相关的已经发生或将发生的成本能够可靠地计量。二）提供劳务收入的确认1、各单位在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应当采用完工百分比法确认提供劳务收入。1）提供劳务交易的结果能够可靠估计，是指同时满足下列条件：①收入的金额能够可靠地计量。②相关的经济利益很可能流入企业。③交易的完工进度能够可靠地确定。 完工进度可选用以下方法确定： 已完工作的测量、 已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例、 已经发生的成本占估计总成本的比例。④交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量。（2）应当按照从接受劳务方已收或应收的合同或协议价款确定提供劳务收入总额，但已收或应收的合同或协议价款不公允的除外。（3）各单位应当在资产负债表日按照提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前会计期间累计已确认提供劳务收入后的金额， 确认当期提供劳务收入； 同时，按照提供劳务估计总成本乘以完工进度扣除以前会计期间累计已确认劳务成本后的金额，结转当期劳务成本。2、各单位在资产负债表日提供劳务交易结果不能够可靠估计的，应当分别下列情况处理：（1）已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的，按照已经发生的劳务成本金额确认提供劳务收入，并按相同金额结转劳务成本；（2）已经发生的劳务成本预计不能够得到补偿的，应当将已经发生的劳务成本计入当期损益，不确认提供劳务收入。3、各单位与其他企业签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务时，销售商品部分和提供劳务部分能够区分且能够单独计量的， 应当将销售商品的部分作为销售商品处理，将提供劳务的部分作为提供劳务处理。销售商品部分和提供劳务部分不能够区分， 或虽能区分但不能够单独计量的，应当将销售商品部分和提供劳务部分全部作为销售商品处理。（三）让渡资产使用权发生的收入（包括利息收入和使用费收入）确认1、让渡资产使用权收入同时满足下列条件的，才能予以确认：（1）相关的经济利益很可能流入企业；（2）收入的金额能够可靠地计量。2、各单位应当分别下列情况确定让渡资产使用权收入金额：（1）利息收入金额，按照他人使用本企业货币资金的时间和实际利率计算确定；（2）使用费收入金额，按照有关合同或协议约定的收费时间和方法计算确定。（四）建造合同收入的确认1、在资产负债表日，建造合同的结果能够可靠估计的，应当根据完工百分比法在资产负债表日确认合同收入和费用。 完工百分比法，是指根据合同完工进度确认收入与费用的方法。（1）固定造价合同的结果能够可靠估计，是指同时具备以下 4项条件：①合同总收入能够可靠地计量；②与合同相关的经济利益能够流入企业；③合同完工进度和为完成合同尚需发生的成本能够可靠地确定；④实际发生的合同成本能够清楚地区分和可靠地计量。（2）成本加成合同的结果能够可靠估计，是指同时具备以下条件：①与合同相关的经济利益能够流入企业；②实际发生的合同成本能够清楚地区分并且能够可靠地计量。（3）当期完成的建造合同，应按实际合同总收入减去以前会计期间累计已确认的收入后的余额作为当期收入， 同时按累计实际发生的合同成本减去以前会计期间累计已确认的费用后的余额作为当期合同费用。2、如果建造合同的结果不能可靠地估计，应当区别以下情况处理：（1）合同成本能够收回的，合同收入根据能够收回的实际合同成本加以确认，合同成本在其发生的当期作为费用；（2）合同成本不可能收回的， 在发生时确认为合同费用， 不确认合同收入。3、如果合同预计总成本将超过合同预计总收入，应当将预计损失作为当期费用。4、房地产开发单位自行开发商品房对外销售收入的确定，按照销售商品收入的确认原则执行； 如果符合建造合同的条件， 并且有不可撤销的建造合同的情况下，也可按照建造合同收入确认的原则， 按照完工百分比法确认房地产开发业务的收入。□□□□□ □□□□□□□□□□□□□□□□□□□X）政府补助分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。1、与资产相关的政府补助，是指各单位取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助。2、与收益相关的政府补助， 是指除与资产相关的政府补助之外的政府补助。二）政府补助的特征：1、政府补助是无偿的、有条件的；2、政府资本性投入不属于政府补助。三）政府补助的形式1、财政拨款，即政府无偿拨付各单位的资金，通常在拨款时明确规定了资金用途。2、财政贴息，即政府为支持特定领域或区域发展，根据国家宏观经济形势和政策目标，对承贷单位的银行贷款利息给予的补贴。3、税收返还，即政府按照国家有关规定采取先征后返（退）、即征即退等□□□□□□□□□□□, □□□□□□□□□□□□ X种政府补助。 增值税出口退税不属于政府补助。4、无偿划拨非货币性资产， 如行政划拨土地使用权、 天然起源的天然林等。（四）政府补助的确认1、取得的与资产相关的政府补助，不能直接确认为当期损益，应当确认为递延收益，自相关资产达到预定可使用状态时起， 在该资产使用寿命内平均分配，分次计入以后各期的损益（营业外收入）。2、取得的与收益相关的政府补助，用于补偿单位以后期间的相关费用或损失的，取得时确认为递延收益， 在相关费用发生的期间计入营业外收入； 用于补偿单位已发生的相关费用或损失的，取得时直接计入营业外收入。（五）政府补助的计量1、取得的各种政府补助为货币性资产的，如通过银行转账等方式拨付的补助，通常按照实际收到的金额计量； 存在确凿证据表明该项补助是按照固定的定额标准拨付的， 如按照实际销量或储备量与单位补贴定额计算的补助等， 可以按照应收的金额计量。2、政府补助为非货币性资产的，应当按照公允价值计量；公允价值不能可靠取得的，按照名义金额计量。政府补助为非货币性资产的，如该资产附带有关文件、协议、发票、报关单等凭证注明价值与公允价值差异不大的， 应当以有关凭据中注明的价值作为公允价值；没有注明价值或注明价值与公允价值差异较大、 但有活跃交易市场的，当根据有确凿证据表明的同类或类似市场交易价格作为公允价值； 如没有注明价值、且没有活跃交易市场、不能可靠取得公允价值的，应当按照名义金额计量，名义金额即为 1元。第二十六条借款费用的处理X、借款费用包括借款利息、折价或者溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等。二、借款费用应区分费用化支出和资本化支出， 具体区分标准和处理规定见《附件3：主要经济业务事项处理规定》。第二十七条 所得税核算采用资产负债表债务法。第二十八条 合并会计报表的方法□X）存在下属子公司的各单位应当编制合并会计报表。（二）合并会计报表的范围、合并原则、编制程序和编制方法见《附件合并会计报表规定》。8：第四章成本费用核算第二十九条 成本费用核算原则□X）全面预算原则所发生的成本费用皆纳入公司全面预算管理。不得列支， 对确因客观原因致使费用项目超预算的，序规定申请追加预算。没有预算的费用项目，事先必须按公司预算调整程原则上□二）主体核算原则在进行费用及产品成本核算时，各种耗费。只限于为产品生产经营或提供劳务所发生的□□□X贯性原则□□□□□□□□□□ X制定，□□□□□□□□□□□□□□□□□ 成本核算中的各种处理方法， 包括原材料的计价、 费用的分配、完工产品和在产品的□□□□□□□□□□□□□□□□, □□□□□□X致，□□□□□□□如需变更，要报公司批准，并将变更的原因及其对成本和财务状况的影响， 在当期（年度）的成本分析中加以说明。（四）配比原则各单位在进行成本费用核算时应遵循配比原则。第三十条 成本费用开支范围及确认标准□X）凡是能够可靠计量，且是直接或间接为取得营业收入而发生的耗费，确认为费用，不是以取得营业收入为目的的各种耗费不得作为成本费用列支。□二）下列各项支出不得计入成本费用：1、按规定应列入营业外支出的各项支出，如：滞纳金、罚款等。2、为购置或建造固定资产、无形资产发生的资本性支出。包括固定资产达□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□3、符合资本化条件的固定资产更新改造支出和修理费用支出，应当计入固定资产成本，不得计入当期成本费用。4、用于股权或债权投资所发生的各项支出，如：购买股票、债券等。5、单位支付的赞助、捐赠性支出。6、国家规定不得列入成本费用的其他支出。□三） 下列各项收入不得冲减成本费用： 按照规定应列入营业外收入的各项利得收入；对外销售产品等带来的收入。

第三十成本费用核算要求第三十□X）正确划分各期产品成本负担的费用。（二）正确核算生产费用和期间费用。生产费用是为生产产品而发生的各种耗费。生产费用按是否直接或间接地计生产费用是为生产产品而发生的各种耗费。生产费用按是否直接或间接地计应直接计入该种产品成应采用合理的分配标准分配计主要包括管理费用、入产品成本原则， 对于为某种产品生产单独发生的费用，本，而对于为几种产品生产共同发生的间接费用，应直接计入该种产品成应采用合理的分配标准分配计主要包括管理费用、入产品成本。期间费用是当期发生的必须从当期收入得到补偿的费用。财务费用和销售费用。□三）正确划分完工产品与在产品的费用界限。进行在产品核算的单位， 每期期末，应将本期全部生产费用在完工产品与在产品之间进行分配，计算出完工产品成本。分配的方法可采用约当产量法或只核算原材料费用法， 具体分配方法报公司财务部审批后确定。第三十二条 成本核算方法：制造成本法。第三十三条 成本费用核算具体细则、管理费用、制造费用、销售费用及□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□•第五章会计科目名称、编号及使用说明第三十四条各单位应按要求使用统X的会计科目名称及编号，具体内容2：会计科目使用说明及会计账见《附件1：会计科目名称及编号表》、《附件2：会计科目使用说明及会计账簿处理要求》。第六章会计处理的要求X般程序为：取得原始凭证第三十五条 各单位日常经济业务的会计处理X般程序为：取得原始凭证□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□第三十六条 会计凭证□X）各单位在办理会计手续、进行会计核算时，必须取得原始凭证，并据以填制记账凭证。□二）原始凭证的审核1、从外单位取得的原始凭证必须盖有填制单位的公章（发票和收据必须加盖“发票专用章”或“财务专用章”）。从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名。自制的原始凭证必须有经办部门负责人或其指定人员的签名或盖章。2、财务人员要认真审核原始凭证记录的内容是否合法，日期、户头是否相符，数量、金额、价格是否齐备。对违反规定的收支拒绝办理；内容不全、手续不齐、数字不符，应予以退回补充或更正；对仿造、涂改、虚报、冒领等事项，应及时报告。3、财务人员对经办的原始凭证的传递、保管要有严密手续，防止丢失和篡改，原始凭证经过审核无误后才能作为填制记账凭证的依据。

4、原始凭证记载的各种内容均不得涂改；原始凭证有错误的，应当退回出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当退回，出具单位重开，不得在原始凭证上更正。记账凭证填列（三）财务人员必须根据审核无误的原始凭证填制记账凭证，记账凭证填列内容包括填制日期、凭证编号、经济业务摘要、应记科目、借贷方向、金额、记账符号、附件张数以及复核人员、制单人员、记账人员、输入人员、出纳人员（涉账符号、附件张数以及复核人员、制单人员、记账人员、输入人员、出纳人员（涉及收、付款业务）、打印人员的签字或盖章。（四）记账凭证的审核。填制完毕的记账凭证必须经过审核，其中涉及现金、银行存款的记账凭证应先由出纳人员签字后才可审核。凭证审核和凭证制单人员分开，审核的内容包括填制完毕的记账凭证必须经过审核，其中涉及现金、银行存款的记账凭证应先由出纳人员签字后才可审核。凭证审核和凭证制单人员分开，审核的内容包括合法性、合理性、正确性、完整性和真实性。（五）记账凭证的传递。财务人员对经办的记账凭证的传递、保管要有严密手续，防止丢失和篡改，记账凭证经过审核无误后才能作为登记账薄的依据。（六）凭证的整理与装订。每日输入凭证应及时打印出记账凭证，并进行统X整理，□□□□□□□□所附原始凭证是否齐全、凭证要求的签名或签章是否完备。每日输入凭证应及时打印出记账凭证，并进行统X整理，□□□□□□□□所附原始凭证是否齐全、凭证要求的签名或签章是否完备。每月应及时将记账凭证装订成册，妥善保管。会计账簿第三十七条会计账簿•□•□X)登记账簿1、必须根据审核无误的会计凭证登记账簿。2、“现金日记账”、“银行存款日记账”、“内部存款日记账”、“单位存款日记账”必须根据收付款业务发生的顺序序时逐笔登记，现金日记账每日终了结出当日现金收入合计、支出合计和结余合计，并将结余数与库存现金相核对，做到账款相符，发现问题，立即上报处理，不得私自挪用现金或以白条抵库。3、银行存款账应定期与银行对账单核对，并于月末将未达账项填制“银行存款余额调节表”与银行对账单调节 X致。（二）对账1、总账及明细账之间月末必须核对 X致。2、“内部存款”、“内部借入资金”应定期与公司对账，各种债权债务应定期由主管人员与客户核对， 财产物资明细账结存数量应配合实物管理部门定期与实物核对，对出现的差异应及时处理。（三）结账1、各单位应当按照规定的结账日进行结账，不得提前或者延迟。2、年度结账日为每年公历的 12月31日；半年度、季度、月度结账日分别为公历年度的半年、季度、月份最后 X天。（四）账簿打印、整理与装订1、各单位应当结合本单位辅助核算的内容实质特点，确定各科目最重要的辅助核算项（可以不止 X个），并结合所挂科目进行明细账打印。2、次年 1月必须将上年所有账簿满页打印。打印后的账页应连续编号，由专人检查后再作为正式账页保存，并及时整理装订成册。第三十八条 财务会计报告□X）财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成，各单位负责人对本单位财务会计报告的真实性、完整性负责，各单位不得编制或对外提供虚假的或者隐瞒事实的财务会计报告。向不同的财务会计报告使用者提供的财务会计报告，其编制依据应当X致。（二）各单位管理层应当评价本单位的持续经营能力， 对持续经营能力产生严重怀疑的，应当在附注中披露导致对持续经营能力产生重大怀疑的不确定因素。□□□ □□□□□□□□□□□□□ X个会计期间进行清算或停止营业， 表明其处于非持续经营状态， 应当采用其他基础编制财务报表， 如破产企业的资产应当采用可变现净值计量等， 并在附注中声明财务报表未以持续经营为基础列报，披露未以持续经营为基础的原因以及财务报表的编制基础。（四）财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告。月度、季度财务会计报告是指月度和季度终了编制的财务会计报告；□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□;财务会计报告是指年度终了编制的财务会计报告。报告统称为中期财务会计报告。半年度年度半年度、季度和月度财务会计按照规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法编制财务会计报告。不得随意改变财务会计报告的编制基础、编制依据、编制原则和方法，不得随意改变会计（五） 各单位应当根据真实的交易、事项以及完整、 准确的账簿记录等资料，要素的确认和计量标准。•□□□□□□□□□□□□□□□□,□□□□□□□□:1、核对各会计账簿记录与会计凭证的内容、金额等是否否相符；X致，记账方向是2、依照规定的结账日进行结账，结出有关会计账簿的余额和发生额，并核对各会计账簿之间的余额；3、检查相关的会计核算是否符合公司会计核算标准规定；4、对于本办法没有规定统X核算方法的交易、事项，检查其是否按照会计核算的X般原则进行确认和计量以及相关账务处理是否合理；核算的5、检查是否存在因会计差错、会计政策变更等原因需要调整前期或者本期相关项目。（七）各单位应当按照规定的会计报表格式和内容， 根据登记完整、 核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制会计报表， 做到内容完整、 数据真实、计算准确，不得漏报或者任意取舍。会计报表之间、会计报表各项目之间，凡有对□□□□□□,应当相互X致；□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□（八）财务会计报告应加具封面，并按报表编号依次编定页数，装订成册，加盖公章。封面应注明：单位名称、所属年度和月份、报出日期，并由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还应当由总会计师签名并盖章。（九）财务会计报告报送1、报送方式财务月报在财务管理信息系统内报送， 无须报送纸质报告 （有特殊要求除外）年度报告及相关补充资料等， 除在财务管理信息系统内报送外， 还须按要求报送纸质资料。2、报送时间（1）月报：各分公司、直属单位及托管单位必须于月份终了 2日内，将财务会计报告报送公司财务部； 各子公司必须于月份终了 3日内， 将财务会计报告报送公司财务部。特殊情况另行通知。（2）年报：

①各分公司、直属单位及托管单位必须于次年1月7日前，将财务决算报告①各分公司、直属单位及托管单位必须于次年1月7日前，将财务决算报告报送公司财务部；各子公司必须于次年 1月8日前，将年度财务会计报告报送公司财务部。②各子公司于次年 3月中旬前，报送根据审计报告填报的财政部、 国资委要求的年度会计报表及电子文档。③特殊情况另行通知。（十）财务公司报表格式及附注比照商业银行的报表格式及附注。□□X）会计报表种类见《附件□□X）会计报表种类见《附件（十二）会计报表格式见《附件（十三）会计报表编制说明见《附件（十四）会计报表附注和披露见5：财务报表格式》。6：财务报表编制说明》。《附件7：财务报表附注内容及披露说明》第七章年度财务决算管理第三十九条 年度财务决算报告由年度财务决算报表、年度报表附注和年度财务情况说明书、 国有资本保值增值情况说明以及公司规定上报的其他相关生产经营及管理资料构成。第四十条 各单位应当在全面财产清查、 债权债务确认、 资产质量核实的基础上， 以经营年度内发生的全部经济业务事项及会计账簿为基础编制年度财务决算报告，全面、完整反映单位财务状况、经营成果、现金流量等情况，不得漏报。

第四十各单位应当按财务关系或者产权关系负责所属各直属单位和第四十子公司财务决算报告的组织、收集、审核、汇总、合并等工作，并按规定及时将年度财务决算报告报送公司相关管理部门。第四十二条各单位所属子公司和直属单位均应纳入年度财务决算编制范第四十二条围，以全面反映财务状况。第四十三条各单位会计政策、会计估计X经确定，不得随意变更。因特第四十三条各单位会计政策、会计估计X经确定，不得随意变更。因特殊情形发生变更的，应当事先报公司财务部批准，并陈述相关理由。第四十四条不得存有未反映在财务决算报告中的财务、会计事项，不得有账外资产或设立账外账，不得以任何理由设立“小金库”。殊情形发生变更的，应当事先报公司财务部批准，并陈述相关理由。第四十四条不得存有未反映在财务决算报告中的财务、会计事项，不得有账外资产或设立账外账，不得以任何理由设立“小金库”。第四十五条不得采取利用会计政策、会计估计变更，以及减值准备计提、第四十五条不得采取利用会计政策、会计估计变更，以及减值准备计提、转回等方式，人为掩饰单位真实经营状况。第四十六条财务决算报告编制基础、编制原则、编制依据和编制方法及转回等方式，人为掩饰单位真实经营状况。第四十六条财务决算报告编制基础、编制原则、编制依据和编制方法及各项财务指标口径应当保持前、后各期X各项财务指标口径应当保持前、后各期X致，各年度期间财务决算数据保持衔接，如实反映年度间财务状况、经营成果的变动情况。第四十七条各单位发生合并、分立情形的，应当编制相应的财务会计报告。终止营业的，应当在终止营业时全面清查资产、核实债务、进行结账，并编制财务会计报告；在清算期间，应当编制清算期间的财务会计报告。如实反映年度间财务状况、经营成果的变动情况。第四十七条各单位发生合并、分立情形的，应当编制相应的财务会计报告。终止营业的，应当在终止营业时全面清查资产、核实债务、进行结账，并编制财务会计报告；在清算期间，应当编制清算期间的财务会计报告。第四十八条年度财务决算报告的报送级次合并报表的子公司除报送合并财务决算报告外，还应当报送本部及二级子公司的分户财务决算报告，二级以下子公司财务决算数据应当并入第二级子公司报送。设有境外子公司、上市公司的单位，不论级次均应报送境外子公司、上市公第四十八条年度财务决算报告的报送级次合并报表的子公司除报送合并财务决算报告外，还应当报送本部及二级子公司的分户财务决算报告，二级以下子公司财务决算数据应当并入第二级子公司报送。设有境外子公司、上市公司的单位，不论级次均应报送境外子公司、上市公司的分户财务决算报告。司的分户财务决算报告。第四十九条年度财务决算报告汇审

第四十九条年度财务决算报告汇审□X）公司财务部对各子公司、□X）公司财务部对各子公司、控股子公司的年度财务决算报告采取汇审制。X下发的财务决根据有关的财X下发的财务决根据有关的财算报告系统，并充分采取人工审核与计算机审核紧密结合的方式，务制度、报表、文件和计算机已设定的公式参数，严格审核各类报表的数据，以确保各项数据准确无误。□二）汇审的主要内容1、审核各单位上报的报表及软盘是否按国资委统 X下发的文件要求、 格式、相关内容编报，是否按相关参数录入，是否按相关方法进行合并或汇总。2、审核各单位上报各类报表及系统数据是否全面、完整、手续齐全，各类报表内容是否填报、录入是否完整，有无漏表漏项，金额单位是否准确无误。3、审核各单位填报的各项数据是否真实可靠、不重不漏，各项封面信息是否规范、准确，有无虚报、错报、漏报、瞒报等弄虚作假现象。4、审核有合并报表的单位，合并范围单位户数是否按统 X要求全面收集、不重不漏，并按规定逐户录入。5、审核各单位各类报表的表内、表间勾稽关系是否正确，各类报表的合并或汇总数据与基础录入数据是否衔接， 上报的汇总报表与系统数据是否 X致，下年度间数据是否衔接。6、审核各单位“国有资产变动情况