讲义4 6练习第五章企业和个人所得税法律制度

的企业所得税为今年新增内容。预计分数15分左右，会涉及各种题型,包括选择题。第一节十个大问题重点是居民与非居民划分应纳税所得额计算与调整,税额计算。第二节个人所得税法律制度八个大问题，重点是划分、应税所得税目划分、所得额确定、应纳税额的计算、优第一节企业所得税的是依据企业所得税法负有纳税义务的企业和其他取得收入的组织【提示】包括内、企业和组织；不包括：个人独资企业和合伙企业（适用个人所得税）（一）【提示】划分标准二选一：地、实际管理机构所在地人内、的所得【例题· ）在成立的企业均属于非居民企在境内成立但有来源于所得的企业属于非居民企依照外国法律成立，实际管理机构境内的企业属于非居民企[答疑编 『正确答案』非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不境内，但【例题·多选题】依据企业所得税法的规定，判民企业的标准有（登记地标[答疑编号]『正确答案』『答案解析』判民企业的标准有登记地和实际管理机构所在地标准（二）来源于中国境内、的所得，按照以下原则确定销售货物所得，按照活动发生地确定利息所得、所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在其他所得，由财政、税务主管部门确定场所所在地确定所得来源地的是（）[答疑编 『正确答案』『答案解析』根据规定，利息所得、所得、特许权使用费所得，按照负担、D。②境内设立机构、场所的非居民企为20%，税率为10%）企业所得税税率是（）。[答疑编号『正确答案』10%的税率征收企业所得税。10不征3财政拨款；预算内行政事业性、性基金基本：5其中：公益捐赠、招待费、费、三项经费等9其中：滞纳金等、罚款、罚金75【提示】在计算应纳税所得额时，财务会计处理办法同税法不一致的，以税定计算纳税（一）【提示】按完工进度确认收入：（1）安装费（2）的制作费；（3）软件费样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但【例题·单选题】根据企业所得税法的规定，下列收入的确认不正确的是（C.收入，按照合同约定的承租人应付的日期确认收入的实[答疑编 『正确答案』【例题·多选题】下列各项中，属于企业所得税“其他收入”的项目有（）[答疑编 『正确答案』实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、重组收（二）不征入与免入（在“”中不征免理的行政事业性性基 [答疑编 『正确答案』行政事业性、性基金为不征入。选项D属于免入。（三）税、资源税、土地、关税、城市建设税、教育费附加等产品销售税金及附加；【特别注意1】属于价外税，在应纳税所得额中不得扣除【特别注意2】4个费用性税金（会计上“用”列支）：税、车船税、土地使用税、印花税。如果四税已经计入用中扣除的，不再作为税金单独扣除。【例题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的项目有（）。土地D.城市建设税[答疑编 『正确答案』（四）2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。[答疑编 增的应纳税所得额＝7.5－5.4＝2.1应调增的应纳税所得额＝41－37.8＝3.2社会费【解析】“五险一金”指基本养老费、基本医疗费、失业费、工伤费、费等基本社会费和住房公积金。企业按规定为特殊工种职工支付的人身安全费可以扣除企业为投资者或者职工支付的商业费，不得扣除出、企业经批准债券的利息支出可据实扣除。非金融企业向非金融企业借款的利息支出不超过按照金融企业同期同类利率计算元所支付的年利息20万元（当年金融企业的年利率为5.8%）。[答疑编 （1）利息税前扣除额＝250×5.8%=14.5（万元企业在货币中，以及纳税年度终了时将以外的货币性资产、负债按照期末即期人民币汇率中间价折算为时产生的汇兑损失除已经计入有关资产成本以及与向所有者进行利润分得税应纳税所得额时的扣除标准是（）C.12%以内的部分扣除[答疑编 『正确答案』纳税所得额时，允许扣除的捐款数额为（）万元。[答疑编 『正确答案』（万元当年销售（营业）5‰（千分之五）。【提示且能提供有效凭证。该企业在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费为（）。[答疑编 『正确答案』2000×5‰＝1010企业发生的符合条件的费和业务宣传费支出，除财政、税务主管部门另有规定外，收入【提示1】费、业务招待费计算税前扣除限额的依据是相同的【提示2】费和业务宣传费支出，超过部分，准予结转以后纳税年度扣除。这与职工教育[答疑编 费和业务宣传费实际发生额=640万元，准640-480=160万元调整所得=160环境保护专项财产费费、差旅费、违约金、费用等。 缴纳的滞纳金D.缴纳的财产费[答疑编 『正确答案』『答案解析』滞纳金；国家法律、和规章，被有关部门处以的罚【例题·多选题】下列各项中，准予在应纳税所得额中扣除的项目有（）[答疑编 『正确答案』；『答案解析』公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内部分限额扣除属；（五）企业所得税滞纳金。具体是指，被处以的滞纳金罚金、罚款和被没收财物的损失。是指国家有关法律、规定，被有关部门处赞助支出。具体是指企业发生的与生产经营活动无关的各种非性质支出核定的准备金支出。具体是指不符合财政、税务主管部门规定的各项资产减值准企业之间支付的、企业内营业机构之间支付的和特许权使用费，以及非银行企业得额时不得扣除的有（）。[答疑编 『正确答案』（六）年限最长不得超过5年。5年内不论是或亏损，都作为实际弥补期限计算。【提示】这里的亏损，是指企业财务报表中的亏损额经主管按税定核实调整后的D.2013[答疑编 『正确答案』（七）股息、红利等权益性投资收益和利息、、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得业从中国境内取得的下列所得中，应以收入全额为应纳税所得额的有（）。D.[答疑编 『正确答案』『答案解析』股息、红利等权益性投资收益和利息、、特许权使用费所得，ACDB（一）计提折旧的方法——直计算的折旧，准予扣除[答疑编 『正确答案』（二）（三）无形资产按照直计算的摊销费用，准予扣除（四）50%23（五）减免税额是指依照企业所得税法和规定的减征、免征的税额。抵免税额是指已在缴纳的所得税税额。发生销售费用1340万元（其中费900万元），用960万元（其务招待30万元），财务费用120万元，营业税金及附加320万元（含240万元万元，支付滞纳金12万元[答疑编 （2）费调增所得额＝900－5000×15%＝900－750＝150万业务招待费调增所得额＝30－18＝12职工福利费扣除限额=300×14%＝424646－10－7.5＝2.54＋2.5＝6.5应纳税所得额＝340＋（150＋12＋19.2＋6.5）+12（滞纳金539.7企业所得税的类别包括免入、可以减免税的所得、税率、民族自治地方的减免税、加计扣除、抵扣应纳税所得额、加速折旧、减计收入、抵免应纳税额和其他专项政策（一）免来自所有非上市企业以及持有12个月以上取得的股息、红利收入，适用免税政策（二）两项相同处理的：自项目取得第1笔生产经营收入所属纳税年度起，第1年至第3年50%加计扣除。100%加计扣除。常年处于强、高腐蚀状态的固定资产企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等设备的，该设备的投资【例题·单选题】在计算企业应纳税所得额时，下列支出可以加计扣除的是（）[答疑编 『正确答案』企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立原则而减少企业或者其关联方应纳入或再法关于：母公司以形式向子公司提取费用，子公司因此支付给母公司的补征和加收利根据法律、行政的规定，对企业作出特别纳税调整的，应当对补征的，自所属纳税年度的次年6月1日起至补缴之日止的期间，按日加收利息。除法律、行政另有规定外，居民企业以企业登记地为纳税地点；但登记地在企业应当自年度终了之日起5个月内，向报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清纳税申报：按月或按季预缴的，应当自月份或者季度终了之日起15日内预缴【例题·单选题】关于企业所得税的纳税期限，以下说法正确的是（）.[答疑编号]『正确答案』掌握：居民与非居民划分；9项一般收入；所得税前扣除的税金；扣除的具体项目；不熟悉：税率；；纳税申报第二节（一）居民和非居民划分90【提示2】我定的住所标准和居住时间标准，是判民的两个要件，只要符合或达到其中任何一个条件，就可以被认定为居民。居民——就来源于中国境内和的全部所得征税（1）境内有住所的个人（2）境内无住所，而境内居住满一年（一个纳税年度）的个人非居民——仅就其来源于中国境内的所得，在我国纳税（1）境内无住所且不居住的个人（2）境内无住所且居住不满一年（一个纳税年度）的个人于我国个人所得税居民。（）[答疑编 『答案解析』本题考核个人所得税。题目表述正确（二）关于境内无住所人员的判定（了解√××√√××1～5√√√5√√√√（三）扣缴义务人在向支付各项应纳税所得（工商户的生产、经营所得除外）时，必须履（一）居民纳税义务人应就来源于中国境内和的全部所得征税非居民纳税义务人则只就来源于中国境内所得部分征税，所得部分不属于我国征税范围（二）【考题·（2010）根据个人所得税法律制度的规定，下列关于个人所得来源地的判断中，正确的有（）。D.工资、薪金所得，以居住地作为所得来源[答疑编 『正确答案』人任职、受雇的公司、企业、事业单位、机关、团体、、学校等单位的所D（一）不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，包括：独生补贴；托儿费；差旅费津贴、误餐等。（二）工商户的经营所“个人独资企业”、“合伙企业”比照工商户的生产、经营所得项目征税（三）（四）劳务所劳务所得，是指个人独立从事非雇佣的各种劳务所取得的所得。具体项目共29项个人取得的收入【例题·多选题】下列属于个人所得税劳务所得的有（）[答疑编 『正确答案』『答案解析』本题考核个人所得税劳务所得税目。上述都属于独立从事某（五）作者后，财产继承人取得的遗作稿酬，也应征收个人所得税、、、对报纸等单位的职员在本单位的上作品取得所得征税问题，有关制度规定如下：、、、除上述专业人员以外，其他人员在本单位的报纸、上作品取得的所得，应按“稿酬所（2）的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以形式而取得的稿费收入， D.作品收[答疑编 『正确答案』A、B、C（六）元。关于该项收入计缴个人所得税的下列表述中，正确的是（）[答疑编 『正确答案』（七）（八）个人者在一定期限内必须将的商店无偿提供给房地产开发企业对外出租使用。对购（九）财产转让所得，是指个人转让有价、、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其个人自有住房个人自有住房取得的所得应按照“财产转让所得”项目的有关规定确定（十）偶然所得，是指个人得奖、、中彩以及其他偶然性质的所得（十一）经财政部门确定征税的其他所多选题】务所得”项目征收个人所得税的有（）。 『正确答案』【考题·（2009）根据个人所得税法律制度的规定，个人转让房屋所得应适用的税目是（）。D.劳务所[答疑编 『正确答案』『答案解析』财产转让所得，是指个人转让有价、、建筑物、土地使 （1）工商户生产、经营所得3率【例题·多选题】下列各项中，适用五级超额累进税率征收个人所得税的有（）[答疑编 『正确答案』个人所得税的计税依据是取得的应纳税所得额。我国现行的个人所得税采取分项确定、分类扣除，根据其所得的不同情况分别实行、定率（一）（1元任职的48002.工商户生产、经费用（3500劳务所每次收入≤4000元：扣800元每次收入>400020%【例题·多选题】下列各项中，以取得的收入为应纳税所得额直接计征个人所得税的有（）[答疑编 『正确答案』额与比例相结合的方法扣除费用的有（）。A.劳务所[答疑编 『正确答案』『答案解析』除AB外，还有稿酬所得、财产租赁所得按照与比例相结合（二）向事业的捐赠进行的下列捐赠中，在计算缴纳个人所得税时，准予税前全额扣除的有（）。C.向事业的捐赠[答疑编 『正确答案』『答案解析』本题考核个人所得税的扣除。向农村义务教育的捐赠、向30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。税额为（）元。[答疑编 『正确答案』（三）稿酬所得：以每次、取得的收入为一②同一作品先在报上连载，然后再，或先，再在报上连载的，应视为两次稿酬所得征税。即连载作为一次，作为另一次；③合并为一次:同一作品在报上连载取得收入；预付稿酬或分次支付稿酬;加印追加的稿酬：：出租住房收取一个季度的6000元在计算应缴纳的个人所得税时应先折算为月，【考题·不定向选择题】（2011年）为一家报社财经专栏撰稿，该稿件以连载形式登 [答疑编 『正确答案』『答案解析』同一作品在报上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收（一）个人取得全年奖除全年奖金以外的其他各种名目奖金如半年奖季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一般与当月工资、薪金收入合并，按税】【例题·计算题2012年1～12月份每月工资7000元，12月份除当月工资以外还取得全年奖金60000元。计算12月份应缴纳工资薪金的个人所得税。】[答疑编 ②全年奖金的个人所得税计算：60000÷12＝5000（元），适用税率为20%，全年奖金应纳税额＝60000×20%-555＝11445（元）③2012年12月份应缴纳工资薪金的个人所得税合计11690（元4.劳务所20%每次收入≤4000元扣800元每次收入>400020%扣除项目-修缮费用（8005.20%应缴纳的个人所得税税额为（）元。[答疑编 『正确答案』『答案解析』本题考核劳务所得的计算。应缴纳个人所得税[答疑编 【例题·5000（）[答疑编 『正确答案』【例题·例5-24】2012年我国某作家一部长篇小说，2月份收到预付稿酬20000元1010000要求：计算该作家上述所得境内应缴纳的个人所得税税额[答疑编 （元【例题·计算题】从2012年12月1日出租用于居住的住房，每月取得出租住房的计算12月出租房屋应纳个人所得税[答疑编 『正确答案』应纳个人所得税＝[3000－200－800]×10%＝200（元【例题·计算题】2012年4月1日将一套居住了2年的普通住房，原值12万元，价30万元，售发生费用1万元要求：计算房屋应纳个人所得税[答疑编 税率10.11.16000B70008105000[答疑编 （二）关于支付各种免税之外的金的征税方法——按“工资、薪金所得”个人因与用人单位解除劳动关系而取得的补偿收入征免税问题33部分的补偿收入，可视为一次取得数月的工资、薪金收入，允许在一定期限内平均计算。按照国家有关法律规定，企业职工从该企业取得的安置收入，免征个人因和处置债权取得所得——按照“财产转让所得”项目缴纳个人所得税个人取得的收入——“劳务所得”应税项目缴纳个人所得税12.个人取得有奖奖金征免个人所得税个人取得单张有奖奖金所得不超过800元（含800元），暂免征收个人所得税个人取得单张有奖奖金所得超过800元的，应全额按照“偶然所得”项目征收个人关于个人综合收入：重点关注工薪、稿酬、劳务、特许权使用费所得、财产租赁所得、将2008年1月投资80万元购置的一套商品房给，合同注明的价款为120万元（1）工资、薪金所得应缴纳个人所得税税额的下列计算中，正确的是（）B.（3800+600）－3500]×3%＝27C.（3800+600+300）－3500]×3%＝36D.（3800+600+300+900）－3500]×10%－105＝105[答疑编 『正确答案』（2）的下列收入中，免于缴纳个人所得税的是（）B.所得2000[答疑编 『正确答案』日（含）A人取得的转让所得暂不征收个人所得税。下列税种中，属于商品房缴纳的是（）[答疑编 『正确答案』『答案解析』本题考核房屋所涉及的税种。商品房缴纳的税种包括印花税（转移书据）、营业税（销售不动产）、个人所得税（财产转让受托进行软件设计所取得的收入，在计缴个人所得税时适用的税目是（）[答疑编 『正确答案』『答案解析』本题考核个人所得税的税目。劳务中的设计劳务是指按照客（一）1.省级、部委和军以上单位，以及外国