企业所得税财务会计与财务管理知识

第九章所得税会计第一节企业所得税概述第二节企业所得税的确认计量与申报第三节企业所得税会计基础第四节企业所得税的会计处理第五节个人所得税的会计处理第一节企业所得税概述沿革1991年7月1日1994年1月1日2008年1月1日第一节企业所得税概述一、企业所得税的纳税人企业所得税的纳税人是在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称“企业”），但依照中国法律、行政法规规定成立的个人独资企业、个人独资企业以及合伙人是自然人的合伙企业除外。二院、低企稀业愚所朵得唉税绪的霉扣略缴贝义醉务闲人（鄙一畅）怪支屡付掀人啊为亚扣绵缴位义尾务涛人（包二鸟）松指尚定蹄扣谷缴师义畏务溉人（确三个）可扣桌缴旅义鲜务洗人口每展次漆代子扣区的袜税舞款趣，能应米当亭自代孟扣饥之利日挺起秤7吊日并内缴鸟入尘国跌库授，袜并言向系所枕在金地恩的插税蚀务王机犁关卫报仇送靠扣滤缴瓜企割业宫所浙得叠税堵报懒告拣表刚。（耗四加）若纽奉纳赚税很人毫提隙出尤自锻行秒履金行饮纳移税随义仓务恰的,且晒扣巡寿缴那义扰务遵人骗因温特勇殊亮原都因蚁无堪法昌履狂行磁扣碧缴湖义右务锯的,经来县熔级忽以载上高税兄务拴机糟关撒核俯准,可副按财税街法茎规抽定薪期经限其自博行画申蠢报沸缴落纳萄税辛款。（佣五非）陈扣口缴聚义研务怜人谨未文依都法培扣白缴尸或塘者语无韵法墓履逢行碰扣饭缴狸义货务绑的蛮，开由墓纳鸡税数人揭在纸所士得伏发梨生称地堤缴杂纳俘。在辈中痕国双境柔内添存妈在沿多色个友所赶得锯发金生木地单的,由饱纳宪税全人昆选软择羡一纪地翻申侄报石缴尘纳己税逆款塑。三侄、叙企新业震所醒得但税蚕的用征它税度对鞋象四臂、质企闷业显所春得孕税撤的倚税鼓率（残一轧）尖基惑本矛税裹率居里民惧企孤业激所嘉得轮税意的构基躲本联（安正璃常悄）械税档率凯为胶2牌5育%评。非暂居设民年企耕业桌在沸中栗国兴境前内鉴未泳设扒立挽机探构捷、助场逝所美，燃或歌者铜虽散设删立版机祖构任、碑场彻所陵，欠但跨其铁取剃得互的很所长得霉与蛋其抓所俭设龟机宋构钻、弯场誓所薄没翁有旧实龄际贱联谊系舞的呀，否其写适弓用酿税敬率习为持2窃0拦%。2邪0某%小旷型拳微暴利塌企诊业1雀5％国摸家款重析点挽扶甜持渡的恨高的新勿技载术但企敬业（窗二切）罩优辫惠怖税虎率五组、摧企阴业愤所辈得份税迟的岭应胃税舌收阻入应渡税究收新入昼就茂是甲税婆法筐规药定臭的侍应勾纳督税真的拿收端入防。（肯一史）悟收也入鸟总晶额1.收畅入轿的薪形述式突和狸内虎容企警业甜以钱货魔币旱形售式突和尤非盾货豆币米形丧式槽。绢从氧各瞒种充来闻源巴取饲得另的寺收施入登，筒为销收蹄入保总弹额轮。（4）哗股狂息酿、嫁红败利羡等权性益尾性输投题资杯收菊益收奥入恩总渗额糕的组具掌体惹内避容（3）梳转圾让蹄财慎产慈收讲入（7）添特术许莫权掌使革用厚费呆收捧入（8）组接涛受谁捐裙赠笋收骨入（5）伐利繁息勾收好入（6）奔租祝金谦收猎入（2）喉提盒供耗劳辣务羞收律入（9）龙其冠他称收膛入（1）千销摄售饭货泥物觉收笛入（灰二锄）窗不絮征亩税笨收错入收京入钻总盼额并中航的表下顺列柔收桨入埋为临不鉴征分税终收络入佛：士财潜政扫拨瓶款怖，拌依扔法凤收须取消并伙纳雹入快财洋政姻管掉理军的霜行带政吴事黑业活性私收少费啄、尽政水府援性跌基楼金膜，傲国治务惯院朽规维定胶的迟其泳他本不宫征录税绣收融入丢。不细征坏税摇收良入果用恼于来支柏出摄所狡形牧成呆的惭费剪用贸，炸不肿得蚊在胡计赤算傲应日纳平税境所导得足额剃时辛扣狗除服；束用显于坊支月出俱所苗形剑成煌的妹资略产疑，真其净计译算蜓的拜折漏旧峡、扭摊佛销冬不霸得会在鹊计暑算盲应轨纳谱税鸟所记得久额踩时扔扣残除况。企扔业教将刃符毁合理规波定辞条棚件菌的树财曾政馆性泻资饼金盗作东不恐征屠税衡收拖入赌处惑理树后为，葡在蜘5膛年欣(希6割0以个圆月般)先内章未应发锤生方支俩出狼且常未暗缴隐回拴财乒政够或床其奋他纳拨医付吐资撒金葬的筹政玻府这部芬门僻的记部谋分挣，胞应姿重骗新闹计芳入必取兵得散该柿资设金叛第住六轰年债的僚收友入也总煎额乌；兼重臭新本计比入救收边入馋总率额符的柳财方政榨性熊资粗金宇发阵生畅的嫁支反出鼻，射允天许盏在缎计介算倘应教纳驼税肠所胞得帐额技时去扣孔除。六奸、过纳奔税授地拖点榴和傲纳瓣税通年痰度（一嗽）继纳群税宪地冶点除枕税铁收助法割律夕、痕行例政损法疾规榨另给有毛规希定仁外女，疗居商民滔企桂业薪以论企雄业拼登帖记命注华册声地筹（企钞业抛按虽照赵国违家顺有圆关猎规拥定置进俭行牌登却记肃注叨册差的住关所地）木为枣纳坚税包地纲点林；弟但招登块记炕注盈册洋地危在潜境硬外凯的偶，株以欣实昆际防管廊理疲机再构慌所前在槐地愧为纸纳摄税视地争点喂。非什居悄民想企捐业衰取爷得鹊税各法编规掉定疮的余所他得众，舍以灭机嚼构软、革场适所众所肃在早地从为杰纳说税收地暑点哲。（桌二做）炎纳沈税影年阁度企息业颤所军得返税疮按贯纳茎税睡年抛度区计槐算诞，瓣纳志税岂年葡度卧自筐公受历退1腾月毅1继日圆起哑至额1种2柄月查3接1铃日哑止彩。企口业痕在鸟一虾个蚁纳杆税并年览度户中好间通开况业索，最或波者稀终闯止筛经锐营家活完动宪，洪使奔该迅纳籍税远年且度渔的欲实摆际予经巾营僻期愁不面足统1甘2惑个姑月夸的纠，竟应非当坐以晃其善实庸际个经恭营狡期兰为撞一贸个笋纳耍税纪年谎度灿。企矩业据依挡法范清偷算膨时保：落清郊算齐期姑间近作黎为料一个个溉纳焦税描年祝度勉。七姓、齿企滩业历所袋得诉税缠的踏税邻收乖优够惠（抬一蝴）夫免呀税修收变入（钱二嗽）热法馋定脏减耐免1李.孔免贯缴捆企旧业多所恢得腔税2构.纺减谨缴鞋企幸业忠所都得齿税3户.番符键合宋条蓄件鼠的堵技府术笑转稠让叙所坏得4剧.吐预纪提夏所皱得闲税卸的元减宽免5趴.哈民诞族河自钢治戴地溪方裕的柔自港治似机嫩关断对张本倡民僵族秘自作治胆地箭方沈的妻企厉业音应锐缴尿纳走的络企杂业魂所够得倚税仆中枣属象于司地攻方照分工享升的蛋部倍分摧，予可裂以煎决诉定肿减违征锯或楼者蓝免议征谅。（掏三江）翠定螺期朋减袋免1榜.记享己受浸企网业蓄所邻得龄税谨定赞期滚减灵税肉或较免爱税势的组新绝办缸企售业2哀.企旋业析从弃事查国确家争重煮点挥扶迅持的公孤共帽基事础贺设拆施餐项馆目及投育资纹经怀营祸的结所硬得,从殿项睛目雪取蜜得石第亭一伴笔症生举产恰经颜营数收玩入贯所摩属存年铸度透起,第1年象至旧第3年孙免缴企母业叮所贺得忠税,第4年鬼至跨第6年遮减杯半缴毛纳企馋业亩所祸得挣税帆。3清.析从骂事艇符类合精条种件袄的娇环煤境缝保申护蛮、红节接能索节绸水谅项燃目吓的悟所巧得兽,从葡项心目筐取陕得验第逐一恐笔脑生标产疲经糠营拐收赚入贵所庆属棕年鹅度赛起,第1年框至幸第3年鸡免缴企罢业泽所览得貌税,第4年能至赞第6年浅减年半缴耍纳企业业临所倡得黑税。4伐.企防业从瓜事善上适述投屠资办经晓营怜项驾目，垄按规怀定检享丽受定共期减朵免誓税优邪惠的,在尽减纪免年税期嫌限棍内转宽让睡的,受闹让踪蝶方广自鹊受浩让腔之缘瑞日衰起,拥可库以在朗剩遭余举期饼限县内尽享前受欠规宋定炉的民减厅免货税坚优鼠惠；减溜免用税期怖限萌届满声后向转饶让底的,受微让里方质不构得就兄该古项兰目受重在复私享胆受减蛛免授税优挽惠。5除.软倍件芳产丝式业菊和少集聚成私电俩路饥产肺业吩发泽展精的蓝优叼惠炎政省策（挡四脾）昌再神投羡资抹退卸税（芬五理）加财速万折头旧1杯.由数于技尚术进桥步,产怖品花更凡新量换素代到较锯快窄的萍固展定厚资地产；2叨.常季年强处截于岭强蹲震僚动校、掌高读腐抢蚀绢状技态共的伐固屯定趴资跃产。（辣六度）渣加妨计计扣尺除“打加仿计末扣史除欧”温属麦于闲列段入疾企博业我所浅得盟税踏优粉惠绍管扬理投项英目使，皆实壶行毅备昌案迫管早理抹。取备早案壁管驴理垫分楼为金事法先边备滴案础和排事翁后扎报骄送话相概关迷资院料固两粉种溪方镇式猫。（活七萌）限减翻计煎收团入（序八碧）神抵僻扣疗税爽额（草九瓜）店税五收拢抵蚁免（宇十沉）抬新曾旧秀所鞭得车税灵法棍优杯惠戴政旅策点的荣过非渡类与移衔训接第领二浇节虫企市业暖所占得根税夕的坡确划认齿计浇量无与岸申报报一驼、怀应帖税埋收悦入轧的历确疯认巩计万量（筑一案）参确俊认望计垮量么的勿原致则雅和匪条叙件（香1姐）扬商趴品耳销谦售泼合晒同也已乳经蚕签克订吗，吧企弯业奋已直将矛商税品贸所泥有枕权蚊相军关摧的折主盲要分风敢险奖和肠报观酬佣转革移宁给钓购指货牙方黄；（线2墓）慕企欺业夫对但已撤售觉出独的鸦商朝品振既哈没美有该保叠留父通联常肿与王所醉有始权果相鼻联脆系逝的因继盗续吨管丢理底权葛，抓也屈没怕有资实防施配有播效挡控奸制特；（泽3夺）扰收赵入追的茂金霜额表能少够斑可站靠盟地场计泳量志；（旅4泉）己已择发透生湾或巨将小发寄生部的前销含售孝方哀的称成夸本挑能杨够称可厦靠挪核吊算脉。（章二廊）溉确钉认促计蹦量拍的置具揭体招操珍作1星.一端般雅商宵品柏销叮售背的撑收昆入房诚确苏认2速.冠特谦殊抖商尽品搅销增售脑的篮收贝入扶确司认3.处枯置杏资学产巡寿收户入广的缝确累认似计坐量4厦.令其发他咐情制况绸的傅确您认泻计依量二裙、坏企筒业共所腰得谷税歌的量税虏前践扣盾除（艇一雅）税凳前誉扣皱除的洋基蛙本注原叮则（诸二外）税努前潜扣服除雀的寒确厅认缠原哀则1.严权裹责备发信生沃制抢原破则2章.紧配北比倦原柳则3遇.篮合共法税性立原症则4露.挪确赤定期性丢原纺则相关性合理性真实性（画三舒）裹税麦前决扣朗除念项辨目1再.销鞭售逐（谈营渣业下）特成奥本2劝.禁期纷间蓬费营用3赔.挨税北金脖及优附乏加4捷.凑资镜产桑损住失资论产标损贿失德是消指耳企助业贫在生市产对经状营筝活咳动锣中实垃际院发井生摩的乏、与尖取途得仔应刺税苹收帆入朵有里关虎的资订产携损叨失肤，滑包史括正货皆币盒资含产仓损遥失兴、摄非很货淘币倡资竹产纸损冤失那、限投手资手损筝失既等享。签企外业忌实超际恒发役生数的手资罚产足损绸失析分份为沃自驱行意计瞒算永的鸽资撇产姨损毒失改和柿需射经宇税远务洲机脆关焦审勿批捞后沟才职能衣扣佳除承的俭资狭产途损宋失筝。5偷.其赴他洁支萍出（仍四加）暂准哪予皱扣液除梢项恐目画的凡确属认1醉.掀工广薪邻支傲出2胃.职涝工发福跳利唇费、工堂会峰经交费、职日工慈教狗育芳经念费抢支查出（巴分朴别封不青得坐超伪过特工惊资厚的细1忽4窜%添、火2园%俱、纯2赵.受5柔%钟）3踩.粉基喜本筐社缝会肆保并险芬费创和再住乡丰房木公稠积汽金4笔.劳怜动咐保题护竭支出满：合勾理保的勺劳裕动挂保催护坑支出5忌.税利饰息谨支依出6碍.志借愧款仪费允用而支砍出企突业在涂生肌产经忠营活常动借中发俱生舰的盐合盟理佳的不瓦需击要最资塌本叙化誓的借唐款吧费占用，剧准祖予哄在挥税专前扣艘除恐。7户.大汇沫兑旷损舞失8诸.膜存糕货租成雨本9挠.律固伞定置资希产狗折弊旧背费码用1协0突.广无惑形后资浊产军摊予销男费暮用1晨1榨.租仆赁或费1远2扎.剪长彻期意待技摊服费惹用1诱3渴.业纹务贺招宰待刺费企拘业盾实诞际牧发咽生辱的阔与确生宵产宅经鉴营守活璃动排有滔关石的疾业过务漏招迈待托费,努按共照深实背际揪发傅生朗额亦的详6委0欲%灶扣愚除进，帜但日最坑高钉不婚得境超块过虹当榜年椒销累售灵（蹄营努业载）摄收赔入财的5王‰。1赤4渣.广列告分费扮和黄业荣务财宣誉传抗费企粱业粗发营生页的颂符叛合勇条扁件渡的滩广蹈告痛费蜂和锯业雕务巨宣育传广费六支铺出哄，秃除达国蜂务荐院格财乳政勇、封税断务果主线管侄部边门李另妖有阀规怠定腔外脖，到不娱超扯过灯当阴年未销惊售捞（奖营贺业栗）巡寿收翻入1浮5而%的圾部光分押，节准赠予践扣潜除浅；着超尼过杆部赚分坦，爪准董予隙在煤以妈后港纳油税厌年越度梨结晋转邀扣从除换。1膀5把.转送让责资闯产企诊业啄转骨让订资扯产痛的狸净横值凉（稿有血关毛资貌产敢的辣计犬税念基植础某减搜除惊已裹经针按珠照形规产定爬扣降除锋的群折谋旧亭、驰折晴耗晴、报摊族销雨、俱准海备仗金辣等讯后扬的罗余床额针）补，放准怠予足在麻计备算荒应农纳败税柄所愿得隔额日时茧扣形除早。1故6扯.专荒项炼资霜金1垂7索.贷虏款四损圣失苏准珍备1谋8主.手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