企业财务报表德勤四大会计师事务所财务会计基础

企业财务报表分析

2012.05.29

Creditreview内容财务报表分析的范围财务报表分析的目标财务报表分析的步骤财务报表分析的局限性31.财务报表分析的范围财务报表分析的范围资产负债表利润表现金流量表其他信息其他财务信息财务报表附注风险披露信息其他非财务信息42曾.财煤务谜报微表烟分举析极的烫目长标了解过去经营业绩衡量目前财务状况预测未来的发展5收守集死信耻息3召.财出务孩报杂表炎分啄析东的兽步残骤初步确认财务信息的有效性结合多种报表分析方法比较分析有效利用非财务信息验证分析结果63梯.哪1财则务旺报桂表属分照析礼的黎步庆骤—封—财逃务招信爷息还有送效殖性财喘务冻报书表沈分士析女的铜前绢提繁是绞对促于桐有雀效剥财另务强信某息遇的镰收汁集搜，虫其指有接效哗性碰可持以府从台以望下款方耐面穷考摇虑常：报锻表补是译否参经霜过寇会厅计封师卷事范务分所穿审伙计芬？会残计晨师图事济务趣所惩及金签姨字置会仿计歌师惕的秒资协质候、颗信傅誉千如国何错？审眠计减报轧告烟的阁意让见毅如架何素？桑是酿否书有剥保逗留清意长见煎或餐说知明康段保暗先示涝风驼险冬？报挪表田的站编险制弃基劈燕础液是阁否梳合启适秘？举例悄如呈，角应茂当击使蔑用踏合亩并脑报寺表拜抑润或座单杨独化公衣司渗报谋表第？报普表刺时错效身性棋如此何疤？73团.载2财萄务肝报乘表郊分祝析希的误步餐骤—闯—分拌析贸方奸法岸应陵用1配.初铺步狱了肆解羽企肤业机财说务价报烧表激的寸应链用厉初剖步跟判幅断我财诱务煌报退表兽编佣制较者别的隔“吹动奏机西”2嫩.了稍解误企丘业跳所叹在糟行丘业瓜特勇征斥和详发歇展扶趋艰势3朽.通籍过心财蛙务易报共表线分坊析绵识租别旱可君能批存简在反的察风酿险肌特碑征对渐于锄财汽务州报宫表敢按烤照亭规盐模蜻、下结现构蜘、矮变露动联趋刷势丑进槐行裁项敢目农分痛析嚷（击绝娇对晚值揪、装相理对友值州）计睛算霉各凑项盖财营务瞒报俗表圣分过析难指控标裁，珍考辰虑脖进绝行多趋画势叶分种析次和寨行谱业松对骄比旱分却析4悬.获子得咏合忆理混性督解劲释乡丰说添明杯，括并葡进站行鸣验温证挎和术追刻踪83婆.女2财喘务销报完表亏分忆析抗的问步其骤—鞋—分站析煎方去法挑应暑用抓（民续厘）综眨合亏财摄务未分喘析资济产畜状抽况柴分俭析债劈燕务沃风神险尺分茶析盈味利痕能刊力砌分希析营碎运探能熟力及其穗他释因遗素涨分量析盈居利柱来困源鸽和月结松构盈忘利烈比蜡率资粒产务规寄模拥分焰析资贞产楼结势构评分自析资范产肢质桌量寒分白析负唇债田规肺模滔分咸析负杨债浓结糠构你分牛析负夹债黑偿撕还争能剪力喇分使析经骆营心状洽况搁和述资丘产甲增右长现季金评流委量克指芝标紧分社析合谨规旺性昂指堆标下分甚析9资扮产骗状告况享分耐析企显业的环资模产火是利形酬成收利机润著的闲基贷础笨和郑偿邮付颜债爪务冷的南保乔证叉，偷因哈此苹，绸一班个它企午业到的哭资禽产光质曾量键往剂往幅是耕其肆发献展升和浓存测续计的轧前参提充和些保围证张。资旱产吸规巡寿模串、酬结租构重适要仍的炼核墙算蛛科死目妈、积资世产梯的俯波暗动怀趋敲势主构要正财贵务起指竖标3熔.膜2财希务渣报弟表污分个析效的贫步蚊骤—蹄—分抢析度方餐法首应秃用冬（沫续胀）重法要腾的穷核谋算峰科跌目：虎货闻币脂资晨金岗、姨应舱收炒账念款烟、敢其混他朴应蛾收表款拜、横预缎付巡寿账召款狸、姻存玻货剖；喜交呀易益性游金物融辉资购产辩、界可慎供螺出堵售携金督融迁资画产袍、旺持志有刚至另到屿期护投食资如、艇长孩期闻股花权怕投凭资喷、失投蹈资膏性山房殿地厦产水、唇固汽定联资肚产声、腰在桨建饿工电程梳、感无挖形应资茎产沃、柔开躬发木支尖出疾、袄商助誉1、坡货哀币念资趁金愧：而大话额霸货僵币左资偶金秤项费目裹往挡往粘说盼明救企张业躺资学金作充劝裕扶，姓与涉申械请眯借耀款家的素行匀为寨存床在务明筐显解的伏矛骄盾寸；妻因金而扮需贷要还特颂别迷予欢以夹关掏注伟。泼大暴额凡货港币去资柄金壮的枣合兴理项性铲是大该阻科剑目谊重剥要岛关湿注脆点强。1教0资颗产河状当况廉分坦析3块.荣2财带务骆报艇表续分抵析凭的饼步列骤—盯—分障析朵方罪法肢应念用北（商续但）重艳要唤的坛核辉算胁科案目羽（抽续啦）2、隔应徐收储账哄款炸净残额歇：应卧收阅账涛款略绝铅对树额悉是唇否贡重房诚大谅，贫增师长弯变屯动蓝趋帅势役是扯否绕合改理努；是阿否念与贝收姿入赴变业动偿方筒式店相喝吻俩合绕，食是放否戏有内真红实燃的拍现籍金照流陪入圣作鸭为晚支洒持泰，此异党常抛或距者无反全向照变堆动勇是按否纯存挂在域赊说销帝政秒策肺调技整蒜和多变谈化昼；通望过县报引表挖附宣注父关德注院应借收糠账胳款零的贴账羡龄愿和舟坏家账易计热提券方习法竖以哪及凤相碑应垮的流会肤计筑估演计推是似否牢存计在塞重村大泡变缺化深也遵是洁考蹄量娃资衡产娱质按量铸的塞重客要爬步初骤费；应伐收临账疼款着的阻可互回各收回性慎和截真宏实均性畅。3、俗其予他篇应厘收著款席项余净扭额邀：需桥要帆关棕注丘是崖否歇存异在析较议大夏的喷余田额贤以昼及妄占折资碍产让的或比糊重跑情纳况肝，毅各灭期栏波垫动抢的姿趋繁势辫；根清据覆附炼注嫂关犁注槽该秀科姻目没的办余食额提的祸构椅成考和云性资质持；是抚否允存板在咬关羽联隐方库占砌用嘉资浙金留或有资岁金距拆拼借甜的裤情贩况滤，侨是玻否始存卫在抵抽呆逃亏资带本醋的田情盐况永。1摔1资摘产是状殖况违分怠析3决.跃2财森务丝式报施表断分卡析态的波步璃骤—碧—分屑析蜻方域法与应警用陈（乖续丹）重额要以的睬核鹿算特科送目过（失续局）4、粘预泊付艺账旷款竿：结顶合乖企可业称的隐行搜业俗特蚕点样关融注狼大摧额蝇预拴付斩账境款闲是晃否灯合绳理晚，景关骗注汽企犯业惰现拒金鸦流秩量脾的贸变星动斩情窄况趴。5、辟交厉易高性闷金流融醋资盲产简、冻可态供墙出篇售暑金波融糟资喇产泳和池持袍有权至郑到线期讨投机资即：从铃该孔科间目经关嗓注策企算业渡的筐风盈险眠偏系好芝和恭资涉金乎的父运抓作发能拨力复；特身别摸需问要牲关悉注径在壶市饼场阴环矩境塌较卸好炊的妄时冲候你，装企莲业梅是画否老会锤通端过南对首于浇金叉融触资家产册的票持策有宰和辞出发售捏作港为锈企饭业耻的庆主泳要成盈探利乡丰来品源聪；现日金盐流盖量断是挤否汗和梦资饿产谁负启债暮表积的舒项姓目设予斑以贞匹厦配狮。1扒2资哀产扁状弯况恰分需析3狡.邮2财听务屠报公表贞分遍析切的店步伴骤—搭—分气析静方淘法咽应偷用哲（系续悬）重丙要计的响核倡算戏科井目写（崭续症）6、抢存此货递：存奔货夹绝跃对柳额绿是凳否差重的大金，珠存界货适周泻转那率滩的杏变准动躁趋恨势判是骄否改合嗓理或。通委常邮对创于论存冤货渡可躲以起结逆合睬收颠入累、惰成要本乎、活毛拔利配率量以比及蜘现元金借流娃量滩进贼行垄综管合贷性经的饰分凉析挡和锅检炕查层。如造果柏存浇货更的宿规剖模线和胃毛户利谈率绢均渔呈稿现型出该较纺大检幅呈度望的鄙增径长绣；桑而彩收慕入东规有模岭变紫动台不痒大匠，姜则碰需罩要叙考窃虑幕企脸业著计惰入架销才售耳成骆本恼的恩完终整村性劳或津其浴是渠否像对傅于裹存葱货黑计押价理政狡策去进掉行演了竭调扁整志。存丑货菊的保真鸟实晕性愉和乖变游现密能聋力茅。7、萄投敲资萄性舱房待地妹产收：投您资顾性金房符地粗产贡需定要券关锹注咽其畅会春计顺核笨算方方拆法会的强合彩理道性违，除特惭别贯是驻对或于也按浸照套公笋允颠价禁值队计取价薄的切计地量蛇方柄式雪，债需稠要浅考也虑如公乱允衣价宿值坛的退可艺获兆取坡性喂。1琴3资闻产咐状困况为分芽析3担.智2财煮务左报昆表苹分洽析封的董步劳骤—爸—分程析腐方娘法诞应棋用穿（征续并）重友要纱的狗核截算监科揉目焦（叠续腊）8、辫固弟定密资豆产瞧：对转于洞固钥定斗资斑产迟的升规赶模止和胞结称构外进谋行鸟分好析妖；采袭用言固号定以资索产跟与管产竭能抢比宫率困进抓行犹比舌率胆分性析稻；通迟过存分清析室固洞定残资惭产宪的换成鼓新倚率西估飘计另固槽定沫资陆产锋的喂减煌值学情翅况烈；此唯外恨，躬固乌定璃资差产欣的勿折猪旧哄政味策顾的稍调那整霉和香减绑值角计尘提租的舌充址足掌性剖也慨是反进砖行沃科组目枕分挠析丸时先需聪要闭关柿注完的械情爹况划。9、帅在傍建顿工秀程社：在始建套工舅程漆的婚分万析近与挑固书定蔬资苦产植类痰似金需筹要舞结锦合欧企纹业各特盗点合进佳行煤分亭析矩，际关断注暂背纷离稍情惕况毒；此刻外积，宗对槽于宰长子期柴挂晃帐缺不扫予丑以西转直固丝式的喷固凳定妈资栏产班可退能狭存教在幅资筋产季减胆值孤或乳调屈节挣折江旧足的骆情篇况若。1需4资慌产坛状标况啊分案析3凶.平2财体务诊报狠表疫分升析名的纸步箩骤—浊—分欧析辉方漂法耕应洋用贡（息续庙）重嗓要疤的悉核俘算裤科举目惨（胶续必）1叫0、浪开梢发塑支韵出蔽：开桥发命支省出抗一蓄方荣面伪体田现课了郑企计业疼对粒于气技言术固的膏投盯入那和雄未蓄来彼发止展巷的名关加注南；葡另蕉一狱方心面赢也呜有辰可济能艰通汤过贵费毛用拾资寄本着化讲进寨行群企拜业么整盈体爹盈则利疲情腐况雾的慎调帅节麦。1介1、劲商课誉饶：商驰誉武的番形掘成古主疼要厕是此在疗进淡行侨合痰并尺过华程罩中弓由融于竹支答付筑对好价括高蓝于绸净揉资散产户公何允勤价狭值顿而焰形趟成班的尖资墓产嫩；坦该镇资况产躺的炸减两值沸政扣策锅需炸要经进箭行忠关嫂注津。1缩慧5资笋产兴状吼况叛分属析3难.腊2财昂务血报社表娘分道析裁的招步立骤—部—分袋析雄方塑法矛应锤用瞎（肿续匹）主消要漠财甜务椅指豆标：姓总棵资莲产泊周茫转顶率注、标应老收峡账尤款桶周片转黑率爹、鸭流杂动汁资贞产杜周引转展率吨、浓存亭货且周虾转榴率猛、季不蹄良嘱资获产低的桃比帽率1缩慧.总朋资传产五周苦转丘率痛＝役主修营抵业懂务程收寄入/平制均昆总从资厦产2范.应未收类账网款剥周椒转脱率＝延主兔营饭业联务少收剧入/应嫌收往账所款恒平嫩均颈余偶额3肌.流途动尿资址产径周响转粮率盲＝主屑营械业纽奉务浊收涨入/平颗均券流洲动亚资匹产4蒸.存争货横周壳转斯率笼＝年主确营穿业疤务角成件本/存赛货席平卧均简余殊额5跟.不庄良僚资串产黎比瞎率译＝允年覆末吨不碑良帽资辉产创总瞧额/（慢资蔑产倦总添额锤＋净资缺产昏减薪值久准惕备佳总扒额破）1弊6债抢务雷风债险溉分嫂析企剪业的愚负丑债气一摄直劣是扛企神业饭经缺营背的朝双铃刃扎剑拿，临一真方游面拌它风是载企盾业包的巡寿重满要涂资睁金流来捡源磁，毕另鬼一采方盘面振它煮也景是饲企警业密出谋现畏经叔营壮失核败敞的题直搬接是要迎素魔。吴对介于池债祖务惹的揉分肆析迈关好注封点砍主慰要具是削负膛债闸的稠完药整搏性谈问安题遍。负奴债农规购模率、婚结罪构负美债煌科磨目主佛要啄的锅财傲务歼指岁标3足.孔2财柴务械报漠表议分鉴析扁的妻步遗骤—林—分克析遣方面法婚应撒用占（险续厉）债刺务虎科佛目：劈燕短虫期抚借巾款凭、职应额付国票僵据严、郊应唯付闻账厦款良、并预汗收煎账冒款居、钱应之交叠税钱金鸽、1年侄内袜到税期烫的搜非劲流问动括负铁债片、排长犬期迈借枝款株、著预前计沙负容债1、盏短珍期织借蕉款滴：阶通恒过扎对辛于妨短勒期遮借惑款喂的钥明肢细元了棉解则，耐对顽比治近格期梯贷贯款厅银航行吩的燥变胆化乓、浮利呼率间变稀化姿以雅及甘还踏款捧期轨限淹；腹并跑且贞结榜合缓流烫动程资嘴产搞对顽于伪企子业剥的传偿编债痕能度力聚进捏行忧分日析搁。2、润应维付专票啊据嗓：昼应陆付逃票壤据梦与蹲短瓜期绞借辽款荒的板分神析谣相促似飘。2斤0躲0未9年厅第确一屑季乔度得的饰时级候盗，武审倾计贫人储员洽增者加不了编对安于旁应省付昨票领据抵与猾企像业湾经绿营测规杰模址的原比朴较短，迎以厌识礼别音是云否追有存真瓜实浩交液易头予雁以悔支丙持烂。1帮7债船务肢风削险胜分猫析3吊.县2财讨务剧报榨表胶分控析狸的草步疏骤—迈—分祸析脉方鹊法浴应神用榆（血续顶）债袍务弦科摩目：搞短壤期棋借区款丛、稀应贞付杂票蜂据恼、鉴应铃付询账漫款威、敬预丢收拉账疲款任、贝应翼交辫税蜂金赵、1年并内疮到社期但的蹈非奥流炊动胜负密债肠、丢长赚期组借胃款雀、猫预大计蒸负叨债3、材应介付禁账吊款集：墨对吵于阻该距科叮目绵需经要德考再虑委是奏否生存线在判债终务段低绸估停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80,757,954.8070,810,855.0645,451,467.87归属于母公司所有者的净利润

81,155,936.2070,895,102.8045,625,980.53少数股东损益

-397,981.40

-84,247.74

-174,512.66五、每股收益（一）基本每股收益

1.000.880.56（二）稀释每股收益

1.000.880.56六、其他综合收益-818,700.18七、综合收益总额

80,757,954.80

70,810,855.06

44,632,767.693贱23露.眠4财伟务某报沫表余分浴析筒的炒案泼例1（拿续筝）S公惨司隶资蛛产袜、谷负榜债梢和桶所安有核者竭权来益异的板规累模勤和均结症构鞭如茄下决：（滨单留位员：嫂元字）20X9.12.3120X8.12.3120X7.12.3120X9&20X820X8&20X7流动资产139,377,869.0578,851,764.0654,154,219.5276.76%45.61%长期资产405,843,599.11273,331,511.29177,703,447.2048.48%53.81%总资产545,221,468.16352,183,275.35231,857,666.7254.81%51.90%流动负债156,580,816.10141,876,244.76115,721,491.1910.36%22.60%长期负债156,045,666.67

38,470,000.00

9,110,000.00305.63%322.28%负债合计312,626,482.77

180,346,244.76

124,831,491.1973.35%44.47%所有者权益232,594,985.39

171,837,030.59

107,026,175.5335.36%60.56%3松33至.冠4财栽务抄报战表并分底析背的花案出例1（巷续爬）S公趁司案资喜产沉、虎负孟债膛的伴占习比疏结提构库：20X9.12.31占比重20X8.12.31占比重20X7.12.31占比重20X9&20X820X8&20X7流动资产25.56%22.39%23.36%3.17%-0.97%长期资产74.44%77.61%76.64%-3.17%0.97%总资产100.00%100.00%100.00%0.00%0.00%流动负债50.09%78.67%92.70%-28.58%-14.03%长期负债49.91%21.33%7.30%28.58%14.03%负债合计100.00%100.00%100.00%3题43赔.坦4财藏务烂报晶表命分愧析恩的赠案监例1（刮续壁）S公备司垃资简产贤、筛负扯债居的崇占丽比覆结碧构挪：3榜53纸.苏4财图务也报骄表昏分愁析夜的夸案亿例1（够续对）S公裁司挎盈摔利珠能孔力丘波何动异趋袜势乡丰：单位：元20X9年度20X8年度20X7年度主营业务收入365,479,555.41332,336,180.70293,400,539.75主营业务成本239,653,273.40221,818,324.92225,487,048.68营业利润78,871,043.2667,685,880.5840,759,775.23净利润

80,757,954.80

70,810,855.06

45,451,467.873血63景.动4财蚕务拘报委表黑分哄析面的愤案筒例1（楚续毫）1姜.资因产腔负豪债蚕表纤和饼利晃润写表涛、迈现钞金碌流妻量退表绑重窄要那的斤项阔目描分驻析服：1那.丛1资右产艺规颈模拣占六比梁较哲大软的密项互目燃包孤括历：瓣货头币释资削金汉、素预吵付侦账耀款闷、并存士货徐、须固赤定包资仰产纠、堤在偷建饱工制程住、协生闹物购性紧资乞产倒和灶无责形攻资淹产会。20X9.12.31占总资产比重20X8.12.31占总资产比重20X7.12.31占总资产比重2009&2008增长率2008&2007增长率货币资金8.70%6.71%5.24%100.85%94.52%预付账款7.61%4.48%3.74%163.07%81.71%存货5.44%7.05%7.67%19.40%39.63%固定资产41.12%41.54%34.84%53.24%81.08%在建工程7.72%4.89%9.55%144.78%-22.33%生产性生物资产18.03%19.93%24.57%40.08%23.18%无形资产4.66%5.47%6.98%31.93%18.95%合计93%90%93%3策73额.渡4财卧务拆报早表瞧分幅析称的破案肢例1（庭续隙）1粮.资绿产沸负捉债欢表箭和滋利犯润添表标、斤现摔金厌流晌量烂表程重帐要绿的柱项盏目尖分映析倘：1断.碗2负蕉债淡规乎模冈占决比拨较廉大用的苗项饼目戏包大括用：铅短拉期识借低款辜、滴长泥期浓借辫款吩、质应陵付技账泪款20X9.12.31占总负债比重20X8.12.31占总负债比重20X7.12.31占总负债比重2009&2008增长率2008&2007增长率短期借款22.39%27.19%15.35%-17.65%77.08%应付账款16.49%9.20%5.20%79.31%76.92%长期借款48.14%9.60%0.00%401.67%－合计87.02%45.98%20.55%3奏83裂.祖4财迫务有报坊表桨分同析桨的醉案凤例1（享续挖