XXXX注会《税法》第十二章国际税收

第二节非居民企业税收管理

知识点：外国企业常驻代表机构具体内容：代表机构应当自领取工商登记证件（或有关部门批准）之日起30日内，向所在地主管税务机关申报办理税务登记代表机构应按照实际履行的功能和承担的风险相配比的原则，准确计算其应税收入和应纳税所得额，并在季度终了之日起15日内向主管税务机关据实申报缴纳企业所得税对账簿不健全，不能准确核算收入或成本费用，以及无法按照规定据实中报的代表机构，税务机关有权采取以下两种方式核定：1、按经费支出换算应纳企业所得税额＝本期经费支出额÷（1－核定利润率－营业税税率）×核定利润率×企业所得税税率2、按收入总额核定应纳企业所得税额＝收入总额×核定利润率×企业所得税税率代表机构的核定利润率不应低于15%上牧述沫公斑式敢中歼代公表巷机杆构加的旋经烂费悲支段出绪额蜓包棍括摄：在请中码国减境趟内怪、唱外冠支迎付碰给权工上作贷人汁员况的央工估资湿薪温金宏、刻奖河金枝、锹津败贴径、愁福污利裳费锹、逗物励品锡采戏购宇费面（包薄括汽光车秃、饺办茫公逗设托备将等匠固蝇定放资舅产免）蜡、袖通叹讯体费格、忌差拦旅蓝费迷、长房问租检、渗设故备潜租盛赁活费颜、练交短通衫费捧、品交用际堪费挠、济其冰他郑费捧用堡等瓜。（1）新购欠置偿固龄定泛资辉产冒所锯发戴生秩的停支鸭出颂，工以贿及搏代亦表匙机职构锦设鹅立薪时窃或泳者物搬共迁鄙等款原呼因熟所暂发术生献的余装榨修撕费贫支酿出仗，例应鼠在香发午生板时一稳次荣性作俊为策经津费勒支甩出障额量换再算穗收层入蔑计熄税驼。（2）职利山息光收优入不缸得怪冲较抵经签费经支章出裙额漆；忠发冤生寄的雾交狐际摇应只酬旦费步，购以异实反际风发盈生煤数弊额映计记入远经侦费锣支陷出咱额档。（3）扣以垦货溜币惑形兰式换用仍于制我揪国躁境侦内痰的帖公著益绸、携救鹊济偶性克质食的揭捐寇赠自、登滞崭纳撇金培、污罚邀款辣，行以裁及腐为患其汁总徐机葱构航垫却付醉的练不萝属截于农其遇自号身痕业估务乳活掀动永所晃发扶生绕的荣费物用肿，不邻应见作核为代期表维机秩构填的独经印费婶支结出教额槽；（4）琴其蛙他屿费辣用包羞括：匪为梅总阀机萝构蹄从法中蜜国孝境孤内婶购筒买辟样嘉品没所拾支支付恭的肌样它品慎费专和践运凡输闷费随用富；闭国各外坐样疾品秩运进往刑中攀国比发本生疗的查中稻国蚀境弹内冷的藏仓灵储翻费促用葵、志报欢关文费父用注；杯总虚机篇构趋人培员盯来敲华页访报问博聘横用棕翻吸译铅的殖费榨用估；侨总淡机圾构坛为础中因国淋某等个崇项快目低投允标嘱由薯代攻表较机巡寿构睛支定付互的伴购贪买升标美书装的宋费螺用,等猛等照。其滤他灶税秃种代暂表溜机悄构串发到生狡增杂值婆税遭、凤营世业售税校应真税也行惨为闻，挂应允就寺其叮应坝税刻收拐入盖按火照矿增搜值露税阀和升营屯业杨税端的呜相痛关抛法胜规江计秀算坦缴送纳地应堤纳焰税绞款谅。代晴表东机开构予在凭计滨算脆缴族纳圣增筑值妹税钢、愚营填业茂税截的抗同守时污还庭需僻要稳计输算营应宽缴蒸纳润的子城罗市袋维锣护惹建贩设睛税菌、宁教凯育微费溉附家加吼和纹地躁方帽教烂育池费荒附厅加剥。【例赛题·多面选糊题】下泼列黎有越关源外踢国青企博业丝式常走驻漏代愁表绸机暗构艳税芽收量管刮理察说尺法斥正视确句的逆有美（吉）A.代亩表艇机籍构风应叹在撕季蠢度辟终腔了田之厉日事起1借5日疲内芬向梨主佳管近税雹务甚机云关最据镜实鼠申名报却缴绿纳农企携业姿所塌得遣税B声.代袍表魔机桂构还的祸核酒定质利板润互率摄不影应旱低恨于1授0棋%C惩.代妙表痒机子构竹设踢立穴时驼或猪者话搬管迁贵等污原索因置所惭发搅生芒的铸装删修柳费遇支菊出士，应芝按语三讽年虽平敌均麻分笨摊作克为侧经移费萝支讯出棉额腹换挠算岛收迁入输计瓦税D.利菠息偶收补入拴不依得粗冲膏抵延经柄费弯支斯出城额载；辛发勇生桶的放交刚际励应占酬刃费蠢，皇以祥实驻际牵发白生述数毁额役计丢入哭经解费过支您出夹额【正她确侍答伏案】熄A丘D【答预案贫解糖析】选活项B为袖不烘低响于1判5净%；妹选尾项C应源是怜一聚次扮性醒计洪入颤当救期层。知坐识原点柴：垄承贴包浪工前程鬼作普业多和套提眨供积劳搅务具名体烧内舱容征：（运一掠）开登知记垂备李案锈管秆理非蠢居捐民控企苏业在躲中流国午境兆内销承衬包筝工久程搂作谨业裤或灰提特供倘劳阻务记的桂，茅应袋当巡寿自洒项坛目边合林同轨或送协费议仰（椒以霸下贷简桐称鉴合留同裕）签椅订戴之拼日怎起3侦0日挥内，怀向项贵目梳所犯在扯地主峰管积税怎务毯机左关办党理挠税网务阅登跑记手谦续依孔照撞法脱律偷、喂行攻政伪法叠规妙规揉定负氏有浸税职款俱扣源缴茅义忽务的境美内更机落构慢和洁个葛人，宽应侍当自拍扣翠缴丧义振务孤发球生炮之灵日匆起3浓0日恰内，壮向原所占在巨地庆主导管商税微务永机课关办延理袭扣臣缴傍税染款附登皱记手偶续境面内厦机夜构洞和叉个复人向昂非粪居管民传发箱包编工稿程义作聋业你或壳劳渡务施项途目丢的愤，棚应染当掀自装项统目合族同科签匀订值之承日昨起3葱0日荐内，早向卖主扩管骗税晋务诵机挎关巴报饭送《境忽内脸机纯构欢和浅个蛋人秀发歼包诸工泼程驱作碗业驰或得劳好务胸项昂目报铲告时表》，涌并附雅送非遮居认民浩的州税党务狠登拖记戒证朵、肠合铸同牺、眼税杂务辰代怨理谷委乞托菊书饿复棵印紫件毙或傻非瞧居修民绍对需有坝关搜事揪项迎的阁书锐面津说通明末等仁资朝料非戚居宏民泉企嘴业在柏中缝国妖境者内续承宽包蝴工颤程扒作利业今或御提丘供纯劳浪务被的,应皱尚午在项植目姿完煤工违后1碗5日夕内，宫向泄项评目雷所保在喷地莲主啊管区税拴务说机犁关握报闭送瞒项伴目齿完仰工售证做明企、踩验陵收无证练明宵等侍相络关闪文资件客复误印泉件够，搭并典依惩据《税奴务非登贼记勇管腊理米办舱法》的绝有才关冬规外定见申鸽报办腾理读注陡销政税巧务登斥记境演内剩机根构胁和裙个手人向怨非贫居彻民耐发扣包法工咸程槐作容业闹或同劳挣务径项塔目畜合扔同发矿生街变油更的末，盏发步包宽方永或控劳亮务吓受拉让装方源应律自辽变北更艘之舟日项起1园0日诊内向伶所驾在慢地特主抵管这税舞务滔机赠关瞎报滤送《非葡居嚷民烛项丑目斧合假同变尿更舞情尼况示报融告利表》境貌内烈机摄构舱和臂个泽人向逼非斥居锁民青发色包按工鬼程射作酬业培或联劳半务稳项子目至、撤从絮境拌外恋取毒得享的翠与春项愚目腊款减项熔支船付饼有广关衰的阁发蛛票久和扬其蛾他鸡付鹅款祸凭吸证贤，寸应芒在自侧取拥得责之疲日逝起3登0日内遗向湿所亲在道地路主敌管仁税肚务笛机秀关隔报狮送《非盼居慨民裂项激目铲合恢同徒款陆项支袍付点情仗况敌报房诚告易表》及煮付膨款咬凭斧证欺复呢印共件境馋内谅机炕构偶和宜个颠人朗向浙非势居涛民竟发梅包出工协程见作荷业浅或夜劳疯务瓶项浩目年，炉与犹非循居胜民宪的主叠管驶税币务倦机被关巾不游一咏致搭的，岩应艰当观自兵非狐居祖民罗申辨报挤期县限届能满蹲之谢日稼起1挥5日稠内真向境浇内弦机冈构独和姥个梨人陡的迹主叉管芽税青务糟机销关圾报过送雀非妨居哭民椒申俊报录纳饭税允证驶明谈资堡料乐复巾印哭件（露三戚）固企巧业滚所施得督税非越居晓民丽企奔业触应贺当矛按研照皮其实死际咸履踪蝶行舒的买功瓣能鞠与育承魂担倡的返风夏险残相祥匹衣配的锦原瘦则毫，誓准轻确权计拥算老应塘纳黄税雀所俊得脉额隐，广据乞实户申粒报阴缴起纳换企至业胖所析得浇税织。非叶居松民若企多业清因退会演计耐账潜簿惯不廊健身全肿，侧资列料通残梁缺昼难帜以的查虎账鸟，悉或香者狡其类他义原今因孩不笋能搞准熔确垫计颠算扛并它据灰实索申斤报倍其矛应映纳冰税纱所际得淹额欠的栽，周税本务继机嫂关井有悦权拜采糖取造以滋下宰方均法洋核韵定摧其具应新纳喷税集所怕得秀额切：1、按腾收野入总君额蝴核守定稼应认纳煌税蝴所滴得趴额应精纳咽税谈所此得巾额叉＝友收哲入托总发额×经距税誉务训机绿关无核威定铸的塘利赤润坊率2、按肌成途本似费连用核否定炎应床纳时税耗所蛮得厨额应抱纳穿税型所安得还额灾＝盒成荐本睡费愚用愚总诵额÷（1－裤经捏税缝务谦机慌关居核浙定颜的龟利看润卖率关）×经煌税包务孩机筋关键核录定住的判利壮润吧率3、按汤经爽费卖支秃出换咸算跌收届入罚核枪定董应仰纳托税躲所瓣得烂额应现纳撕税葱所哥得享额踪蝶＝纺经叫费挥支浩出蠢总译额÷（1－抹经贤税逼务治机料关衡核沾定底的杠利我润玻率孤－攀营踢业期税四税婚率霞）×经喝税顿务捡机饥关两核事定朗的策利乔润房诚率核颠定纱利遇润洲率如：从配事括承融包惜工骗程坏作殖业封、喉设平计乔和跳咨吊询作劳洽务伴：1绒5趣%坡-泻3套0幼%从眯事病管饼理艘服庸务爹：3冒0酿%醋-诵5掌0温%从浩事仪其缺他内劳番务拍或委劳蜓务不以歌外巡寿经仰营旨活因动俗：秤不升低烛于1淘5超%税洗务港机间关严有疲根兽据沟认缩慧为陕非示居避民座企昆业牙的实煌际砍利锣润锋率明饰显高祥于望上盘述湿标乳准的盏，拆可忍以奔按衣照候比滚上橡述山标泼准判更坏高饭的炎利争润骨率鹊核独定劝其刺应价纳盖税勿所妹得花额约。（嗓四动）赠其就他帆税木种增坡值知税很、较营炮业骨税部、催城匆建车税凉及垄附扣加有惨经盼营更机俱构恼：盐自片己罗计槐算梳申筹报未宪设是有悲经奇营舒机茶构嚷的却，豪则查以忘其境染内励代驼理逃人为黎增股值根税/营蔬业需税燥扣科缴谣义面务穗人在巴境摸内没振有丘代时理妈人的厦，程则圈以购荡买敲方或蚕者接枕受译方为增块值另税扣笔缴湖义回务础人/受换让宫方或托者购碧买葡方为营真业伪税扣出缴葛义粪务皱人【例籍题·多碰选浇题】下霉列导关还于辜非嚷居卡民幕在怖中落国呈境衔内很承汇包够工兄程快作蚁业稻说宏法葵正西确患的血有宗（诞）A.依傻照舍法抛律球、袭行间政赛法哗规钱规每定陷负墨有用税凭款锣扣兼缴追义朴务侄的玻境需内勿机适构缎和铺个旺人汗，各应日当内自霉扣瘦缴增义写务先发休生掏之围日厚起3更0日邻内担，供向台所至在尊地姐主铃管占税臭务系机聪关芦办谎理滋扣愈缴葱税义款浇登壤记融手搅续B.非联居密民址企嗽业灿应谈当疏按扎照押其译实访际与履杜行也的总功依能铜与康承广担必的轻风鼓险师相堡匹职配刊的衣原迫则蓄，捏准德确戒计碌算垂应坊纳呜税泻所述得祸额防，刻据拴实讲申唐报纪缴镰纳信企弹业美所黄得途税C租.应害纳可税倡所翼得喂额亚＝驰成交本赤费促用部总飘额×经暖税脊务纯机完关唐核关定已的理利隶润面率D.未尝设星有胡经档营久机金构任的逃，壤则大以难其第境甩内朗代杯理大人个为晓增隔值楚税劣扣尤缴初义混务洗人【正卷确滚答欧案】绑A接B窝D【答居案林解破析】选雀项C，敞还鹿需赵要艰“÷（1－堡经绝税输务黎机科关添核剩定滨的挺利收润箩率遇）誓”知型识社点有：妄股虹息惜、寇利诸息怒、姐租敬金辱、套特碎许滋权怀使范用血费乳和召财漆产哥转咐让订所柜得具登体旗内归容属：按质照《企弱业津所沿得侍税壤法》及相其重实搞施木条墙例哄的装规惰定贤，增非围居谱民叹企泄业咳取拴得荷的盆上塌述陕所沾得砍，减碧按1影0圾%的喜税揪率川征录收附企绳业收所月得苹税扣赶缴翼义块务绑人权与齿非什居范民续企遇业首奶次箩签奔订与田股驰息节、救红究利喝等粗权斤益尝性唯投启资起收偿益蹲和效利判息忠、吹租狡金泰、溉特列许搂权女使刷用梳费烧所油得董、芒转火让鼓财争产警所级得谱以柄及演其浸他砌所役得奶有值关轧的堡业典务徒合探同笨或鹿协蔽议招的钟，鄙扣套缴缩慧义细务六人言应顿当丢自杯合近同签困订沙之焦日它起3羡0日途内，滑向炭其淹主戏管雪税巡寿务藏机妄关拼申贝报礼办到理芒扣额缴生税屈款精登师记扣农缴警义坦务宣人每违次与碍非渗居居民页企春业药签当订墙与隙股励息斗、打红典利鞋等喝权般益绸性银投府资我收画益渠和稍利凶息炕、仍租差金根、吸特放许集权莫使萄用翼费咬所括得捉、汗转让让低财法产作所料得除以圆及侍其钉他俩所泪得柏有咏关乡丰的通业备务汤合扩同精时质，猫应京当自塘签芒订新合黑同（沟包但括昏修败改隐、聋补松充就、伯延祸期永合姐同显）之雀日滩起3煮0日会内，慢向着其哭主睡管爱税孝务充机扯关疗报狼送《扣嗓缴骄企朴业脾所忌得勿税合灵同派备贴案拉登店记缸表》、桥合叮同膜复搅印阀件棵及栗相询关壁资川料文坝本梁为外膛文的搭应同身时黑附单送拨中谢文第译牵本应感纳写税萝所孩得旬额草的稳确衫定1、此股轨息盏、俭红券利昆等埋权乱益杜性跳投榨资改收愿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