企业内部审计的基本过程

内部审计精要与案例专题讲座

北京中天恒会计师事务所李三喜总经理李三喜——曾在国家审计署从事政府审计工作十二年，现为中天恒会计师事务所总经理、中天恒达工程造价咨询公司（甲级）总经理、南京审计学院等高校客座教授，高级审计师、中国内部审计协会培训委员、内部审计准则远程网络教育主讲老师、美国贝达药业公司、华风集团单位的特邀顾问，发表论文100多篇，出版图书50多部，为中石化集团、国家烟草局等单位培训业务人员近10万人次，以理论联系实际见长，能够承担内部控制、风险管理、内部审计等方面的教学和咨询。

[案例][思考问题][审计精要][案例分析]2[案例]一、审计目标恰当披露截止期计价合法性所有权准确性完整性存在性审计目标二、审计策略在具体审计过程中，审计人员先进行了符合性测试，然后根据符合性测试的结果，实施了实质性测试。3[案贴例]1泰股份公司内部控制是否健全、有效，有无重大决策失误；2三泰股份公司企业财务会计报告的编制是否严格遵循企业会计准则和国家统一会计制度，会计信息资料是否真实、合法；3三泰股份公司财务收支制指标完成情况；4三泰股份公司对外投资和资产处置情况；5三泰股份公司财务状况，包括资产负债、偿债能力、获利能力、利润分配和国有资产保值增值情况；6三泰股份公司工程建设情况；7三泰股份公司所属多种经营单位的经营状况。三枯、剪主说要损审抄计骆内摸容4四钱、嫌主刚要台审营计妻过丑程[案层例]进科行冈审所前炼调冰查准打确傻制鱼定筝工扎作高方溪案发储出拴审血计适通校知咐书全塌面细搜恒集放资破料进毒行躺符盛合做性滤测盲试进惰行殖实况质沾性掏测犬试进手行己审狭计或评蜡价出柴具距审惧计歉报哄告5五榴、留审肆计瓶发慰现晨的傻主兽要沃问归题[案情例](一)内疤部点控惹制取制绕度秆建剑立芝与蚂执达行握中廉存排在案的浑问购题1．迟存危货羊管摧理麦方北面1三泰公司胶乳中心未建立独立的仓储部门对产成品进行专门的管理，而将仓储的职能由销售部门代为管理，不符合不相容职务应相互分离的内控原则。2工程项目对实际已经收到并领用的设备未及时办理暂估入账手续，未及时准确反映当期项目成本。3工程公司对由物装公司代为保管的物资未建立定期盘点的制度，造成账存数与实存数不一致。4物资装备部原材料盘亏未履行正常材料盈亏处理手续。5三泰物资装备部对三年以上估价入库物资的采购业务清理不及时，存在潜盈可能。6[案景例]五缝、哀审情计演发管现研的运主惨要禾问钟题(一)内仰部疗控译制掘制羊度扫建协立撤与恢执迈行河中独存佳在苦的涝问势题2．定超灰计论划裹投迷资毒、警采康购三渴泰竟公狂司否未山经逢批捆准日，责自星行矩采数购放计愧划态外迟固加定脚资强产养金箱额科较平大劲，弹违哈反裂了序三炭泰秧公值司《固远定斤资汇产佣投紧资坟计颜划毕管籍理船规鲁定》和《三首泰扛公战司捐物俯资挺采湿购纯办旧法夫（抄试孟行妈）》规宵定荷。3．弊固枣定劫资睁产身管建理纤方则面1在建工程转固不及时。2监理公司固定资产购置未执行集团公司预算审批的程序。7[案欠例]五夜、狠审结计别发漆现过的东主机要热问贼题(一)内匪部贪控冶制青制回度滴建酷立纤与微执胜行厅中错存奔在什的意问斜题4．篮货吸币辞资恐金每管枪理涨方挥面1三泰公司有由出纳人员编制银行存款余额调节表的情况。2监理公司虚列支出转移企业资金，工程公司将该笔资金账外单独存储，部分资金确认收入后，发生相应支出，资金余额抵减关联方应收款项，使得该笔资金失去控制，大额资金管理控制不严。

3工程公司从工行账户取现金70,437.00元发放公司各部室劳务费、误餐补贴、保健费等，其中35,682.00元为发放给返聘人员劳务费，公司将该笔现金存入建行账户，然后以转账的形式存入各返聘人员工资户。

4工资奖金二次发放情况。

5资金付款及转账依据不充分。

6三泰国际公司以备用金方式向外拆借资金220,000.00元。

8[案拨例]五倍、作审尸计饶发答现耀的世主猫要职问幸题(一)内甜部寒控窝制叠制炒度初建涛立益与借执糊行低中恨存稳在寨的渡问确题5．责合设同鱼管帽理什方倘面1已签合同无价格条款控制，合同管理不规范。2合同结算超支的情况。3合同签订时间普遍滞后。4工程分包合同金额变更大，合同签订过程不严格。6．碎发牢票脾管陶理艇方兄面1膏.对乌内穿部炭关忙联际交狭易障取衰得胀的多发拦票包管磨理知简喷单润，辰部散分炭只好取勇得改收宿据遥，竹部深分亡未锋取殃得打任松何省依挎据灯。2搅.分垦包红工展程盲部类分纱取架得棕的饥发愚票适不川符荷合升会批计誓上铲的阵相程互戏制腹约浅原甘则倍。9[案岁例]五讽、荐审爬计京发老现偏的楚主伤要欣问朋题(二)财爷务弹收司支怒及抄会抢计刃核殃算雪中旱存迫在合的邀问晋题1少计各项收入6,204.56万元。2多计投资收益365.30万元。3多计成本费用352.38万元。4少计成本费用1,093.80万元。5无需支付款项未结转资本公积。6减值准备计提情况。7资本性支出挤占成本、费用297.92万元。8其他未能确定影响损益金额情况。9工资性支出1,173.59万元未纳入工资管理影响三项费用计提205.38万元。10财务账外单独设账情况。11节余资金账外管理情况。12与所属公司关联交易收入漏缴税费2,934.63万元。13对内销售价格明显偏低应补缴税金195.83万元。1战0[案领例]五起、皇审狮计恋发今现船的僵主抄要夏问调题(二)财隙务权收挎支旧及顾会匀计山核轰算遣中叶存鹅在粪的妻问膨题14少计各项收入应补缴税金计附加101.25万元。15“内部产品劳务结算”科目使用不正确。16主营业务收入、成本不配比。成本高于收入向施工单位供料情况：另收取代办费不明去向。17损益项目跨期核算，影响各会计期间损益真实性。18损益科目混淆使用。六营、议审稿计丧处属理界和乓建软议1建立健全内部控制建设，严格执行公司固定资产投资计划和物资采购办法。2将未确认收入全部于下年调整入账，涉及以前年度收入调整2004年报表期初数。企业应完善收入管理制度，严格执行《企业会计制度》及《企业会计准则》相关规定，完整体现企业收入实现情况。3按收益款项性质调整账务处理，规范投资会计核算。1插14将多列成本费用冲回，按照不同会计期间调整损益。5补计少列成本，规范成本核算。6将不需支付款项转增资本公积。7对已计提“存货跌价准备”的存货进行全面清理，对不符合计提原因的在用存货根据存货实际状况重新确定计提金额。8建议对该部分盘盈资产进行统计清理，按照实际购置使用时间正确计提折旧，将影响损益金额冲回。9正确核算职工工资总额，将属于工资薪金性质的奖金、误餐费纳入工资总额管理。10严禁医院利用账外其他账户转移收入支出，将该账户涉及收入支出并入财务账内统一核算，将资本性支出纳入固定资产管理，将无需支付款项收回调整资本公积。11将该账户撤销，进一步查清违规收取药品折让款事项。12规范资金使用管理，严禁节余资金账外管理。13根据审计结果补缴各类税金及附加。[案柄例]六练、出审嗽计转处滋理借和萄建俊议1摄2[案姜例][思揉考壶问判题][审周计恐精殃要][案丢例供分角析]1须3[问夸题缝思医考]三俯泰题集巷团挖审赵计山局施对熊三著泰邪股影份全公永司毒内践部犬审年计晴所徒确穗定拾审绿计缴目彻标坚是竞否艺合根理岔？三顶泰流集洞团州审易计缝局俯对盏三罗泰屯股玻份镰公短司皇内煮部挠审歉计面所抛确床定参审案计友策啄略懒是乖否剥恰戒当饮？三葛泰巧集村团裹审肆计勇局抓对吗三储泰凉股拥份逗公传司拍内唉部妹审赞计悲内现容亿是烂否现全胶面挠？三河泰绵集耍团贯审暂计剃局吐对狂三沟泰理股粱份锅公案司玩内色部密审呀计的流滚程可是将否厅合鲜理概？精有壤何茅特借色撞？三舍泰牺集址团旬审鼻计挺局瞎对浩三押泰母股咐份怎公霜司取内门部拐审凤计折的换工副作钓底过稿仓是和按狮标幸准怎化胀的追独线立耍审轮计斗工进作拣底纲稿枝的犁格魂式抹和箱要膊求威来群编僻制脊的弦，方这储是弃否按可莫行健？三弦泰城集确团辆审饼计上局魄对福三塔泰汽股批份洪公撒司踪蝶内贷部判审纠计意深奋度浮如犯何筹？三装泰主集轻团情审碗计卸局恒对穗三幼泰拾股丝式份怒公寸司中内冬部弊审叮计赔建殃议席是挖否乡丰具赶有公可影操赔作细性放？？1佛4[案亿例][思榨考振问嘴题][审劣计复精务要][案亮例鸟分销析]1触5[审丛计霜精舱要]一划、柿内坐部数审胶计岭的疤定损义（千一蜻）剪国隆内葬的秤看排法《审究计份署糟关百于瞎内点部喉审闻计傍工塞作有的染规美定》第射二陡条百规臭定就：保内区部纽奉审晋计市是阳独唇立誓监交督匆和荣评疑价农本图单盏位隙及勤所跑属拔单从位微财感政纸收雕支狸、懒财掘务剥收丽支再、沟经味济醋活尚动从的救真士实费、极合指法湖和露效思益怜的星行捕为岩，眨以滤促堤进绸加惕强筒经挨济熔管狸理笛和枝实增现刑经胖济酷目绣标风。《内牧部肌审伪计溉基犁本俱准阅则》：辅“性内郊部芬审波计冤，搁是愿指篇组轿织孔内商部悉的奔一镰种湿独良立浇客要观抄的稼监驴督钥和土评御价毙活喂动伪，躬它夏通漂过舅审愁查席和成评阿价声经诞营昌活政动薄及沸内填部饲控化制盆的诞适放当谎性新、银合恨法井性厉和珠有狐效赚性庙来法促筛进碍组敌织即目侄标润的杂实肆现仪。戒”（队二策）诱国庙外蜡的滚看奶法国娇际增内损部暴审哄计卖师驾协硬会吧自1塑9燥4跨1年武成午立贱以勤来卡，斗已贷发孕表蓄的译内定部剃审皂计存定绝义肯。1、1钻9港4王7年榆第1次晃定依义“劝内使部宾审肯计征是顾建车立运在被审酱查址财主务披、谎会爸计育和吧其抬它伶经贪营演活抹动市基责础队上该的演独软立夕评笑价鱼活保动稀。抢它帽为偏管垂理锦提逮供颈保糕护枪性戒和炎建电设通性饭的俯服购务券，翠处刘理假财币务踏与渐会犹计软问穷题踪蝶，海有描时奸也六涉剑及笨经沈营民管横理宽中日的牧问捏题俘。1罢6[审焰计堆精诞要]一圾、袖内愚部椒审傻计穷的搂定偏义2卸.侍1驱9伙5旷7年锐第2次座定剃义第2次蒜定镜义鞠是冶：孩“梁内复部上审侍计副是挤建挨立膀在辉审服查沿财捷务悉、低会策计陆和夜经延营输活县动么基稍础学上米的休独丽立路评秋价略活逐动轮。涝它吩为绳管箭理阳提岛供手服旗务骗，糟是菌一魂种迅衡势量就、善评逼价刷其抖它面控牌制对有仁效觉性精的叮管御理贡控砌制捞。叨”3裹.恰1晃9含7君1年铺第腰三康次莲定旅义“和内谅部辈审袖计震是疤建跳立液在型审风查挽经惹营跌活族动把基邮础失上晃的茎独膊立查评纠价够活孟动撑，婶并怖为乳管摩理推提南供禾服央务鞠，恋是所一残种腔衡燃量数、魄评团价层其洁它世控载制侦有周效颤性户的逆管潮理奖控参制懒”告。4碗.桌1辽9榜7仇8年彻第惹四很次痛定着义“堪内糕部眼审择计顺是增建脾立宵在湖以液检骄查淘、础评奴价疯组经织幕为斜基似础虾的两独游立衡评态价输活杏动悬，镜并妹为等组哗织葡提啄供晒服昏务编”慢。5物.按1睬9籍9钢0年筝第5次维定议义“变内植部险审旷计佛工奥作截是渡在仙一续个挥组医织亮内申部替建鼻立在的零一怖种蛛独爽立觉评队价妙职卫能梯，粘目乳的啄是写作绳为汉对己该业组承织债的漠一鹅种赏服过务海工璃作吨，交对鹿其保活男动友进驻行屿审增查某和旧评去价歇。摸”6迎.盯1四9体9欣3年枣第6次奶定掩义“沟内不部断审腰计美的柔目痰的叮是美协当助很该点组盼织区的摧管再理张成断员央有吨效朽地平履技行法他赖们竟的姨职哈责最”晌。远从主而步解叮决订了剖为爽组高织该服难务夺是贝为缸谁谨服临务浅的离问流题脑。1岸7[审咽计即精梁要]一土、厅内疫部渣审补计找的现定稻义7泽.望2填0何0上1年葡第7次裕定礼义内袜部恐审快计哨是成一驶种替独半立继、仗客袖观涨的午保瞧证蚀和仍咨脂询棕活蚂动闹。糠其控目尤的富在袭于柜为孟组隶织怎增扭加保价什值楚和爷提发高述组兆织拐的警运难作男效兼率卸。劣它保通钉过锅系吉统妻化驳和升规厨范蹲化论的词方雕法屋，甚评溪价喂和乞改态进秤风查险础管爱理赏、碎控鄙制庄和暖治纸理悲过喘程迁的厕效好果筹，奋帮某助前组妖织占实闭现汗其累目从标弱。“膀内授部合审倡计雀是泳一袖种汤旨涉在资增娃值场和鸦改息善抽机辉构骗运角营淋状喇况戴的保独芳立垃的肠、酿客翠观追的盈保骗证碰和扫咨疫询着活滨动崖。腹它舟通熊过红引窄入挣系筐统欠化仔、坚严坟谨访方嫂法熄来浆评链价唐和殃改贺善贯风柳险裤管齿理棋、殃控后制胳和蛛治裁理组程圆序领，偷帮铁助滔所培在择机宪构列实觉现掀其次目杨标比。雪”8什.嗽2愚0春0兰4年叹修葵订酒的愿专围业或实蓝务责标但准巴中养的放定许义内胞部超审常计苏是急一币种侍独湖立长、决客氧观笋的征确挨认互和朽咨蓄询畏活喊动促，舅旨棋在女增喝加蜂价迅值搭和误改而善粱组唯织允的捷运知营卫。胳它钢通片过恐应赢用胆系锐统绕的抗、躺规唇范找的纯方奋法鞠，哲评陶价查并叶改赌善鸽风惨险滔管肯理拖、系控禽制辅和灰治览理昼过遮程么的绝效单果效，御帮慈助锋组臂织叶实声现遇其愤目完标激。增离加姐价怒值—哈—内衬部交审象计题师纲在少提步供富确狱认瞒和机咨炊询章服电务叨的飞过锣程纤中知，喇通辆过喘以狗下回方蚁式独来死增镰加储价隐值扣：宝改咐进活实画现迷组次织授目动标阀的想机疤会吴，饭确爪认栗运目营派的净改档进烟，尾和昆／放或扁者秘降惑低荷风蚁险景。确旱认翼服替务—短—一拿种屑为本了芒对倘组醋织英的毅风甜险隔管弦理绣、研控宽制斯或乡丰治叙理歪过巷程评进岁行绣独糕立鞭评救价园而锐客骨观触地穷审戴查泥证汉据速的栗行欧为惕。对例侦如程，毁对到财慰务报、秀绩鸟效锯、塑合冈规旋性繁、阴系伏统私安轮全撤和菌应归尽始责依任曲的谣审卡查屈等槐。咨叔询叨服登务—枝—提灶供骂建晶议欣以庙及脾相跨关新的习客昼户贱服夫务史活津动谦，惨这袍种回服冠务两的宗性刻质匹与脱范演围日是以与低客裙户尼协浑商笼确负定猎的孕，己目序的薄是勒在厅内锋部短审家计米师饼不弱承拔担羊管卸理议层规职汽责写的扣前弓提稠下荡，节增挂加帜价替值笋并勾改叠进尸组提织絮的肾治承理粪、显风械险树管疯理姑以圆及旋控谦制贡过含程笛，跳例援如竟顾掌问岗、造建火议笛、克协统调拒、济培其训伶等寻。1源8从节以荡上原定工义茧看归国览际课内男审赴研捡究仿的鹅主宵要律问纺题哄如赤下:1．胀内倍部惨审战计咸为门谁认服视务2．酸如殃何装给欧内滤审站定宜位3．灶内析部装审谢计衫的次工龄作左条掏件时和我人恳员耽品颠质4．强内烫部疏审码计丸的糖工守作望范执围[审扒计暑精歪要]一尾、强内库部真审借计再的浮定帆义1津9[审蛾计澡精彼要]二钢、篮审银计冬目瞧标（练一愈）士总合体砍审矩计雕目差标内岔部忘审买计厕的跟总智体眨目蚊标耳是生对纪被馅审芬计斯会封计朗资序料尾的缎真脉实药性仓、也合邀法云性工和券有膛效劲性婶实称施捡监惹督镜，仿确氧定景被脾审格计捧单胆位需财窃务瓣收铺支骆的潮真瓦实熔、独合平法蔬和巨有阀效甚。（化二蚁）俗具绢体锋审兄计票目偏标存在或发生资产负债表所列示的各项资产、负债和所有者权益确实存在；利润表所列的各项收入和费用确实发生。完整性指发生的所有交易和业务均已按规定记入有关账簿。估价与分摊估价，指财务会计报告各个项目所列金额均正确估价和计量。截止，指所有的经济业务均按规定准确地记录于恰当的会计期间。准确性，指各项交易准确地记人相关账户，交易金额和账户余额记录准确。权利与义务指资产负债表所列资产和负债确实为企业所有或所欠。表达与披露分类，所有的项目和金额进行了恰当分类。披露，财务会计报告恰当地反映了账户余额或发生额，披露了所有应该披露的信息。2槽0[审鬼计梨精甩要]三轮、铃重爸要废性僻与永风茫险（运一究）景重炊要如性重葱要腿性茅是桶贯骡穿像于灾审呆计桐活败动叫全穷过介程杠的顽概篇念伍。（妹二蔑）欠风赤险从加内位部营审村计控的刚角区度异，肺审恳计走人亩员雪应肝关斑注剃以村下浆风急险飘：财务风险会计信息不真实，粉饰财务状况和经营成果。财务结构不合理，出现债务危机。合规风险严重违背财务政策和有关规定。盗窃、贪污和挪用。经营风险未经授权经营，造成损失浪费。经营过程中违规操作，造成资产流失。2漂1[审暂计秘精乱要]三把、顽重演要螺性领与绪风粉险（容三偿）弃审创计膀风描险审陪计谷风逗险税是胶一队个问含测义凯十破分诸广蹦泛兔的扒概篇念厨，耳可毫将尼理蜜解废为凡审驱计钞主匆体世遭译受筛损鱼失伶或委不中利罗的仿可亮能帝性奔。荐审瓦计宵风主险脊包捞括们两热方陶面安内如容钱：1．布重古大声差剪异访或识缺掀陷宰风延险2．带检父查针风及险审还计逝风播险悄由邮重替大摊差世异横或灿缺光陷码风滑险格及稼检蜓查邮风饱险芦两蔽方搭面抄构圣成评，量两仙者献之毯间颂的本关刊系乒可脉以某用纽奉公洲式抽来拐表讨示她：审衰计析风蹈险练＝怀重北大朗差查异播或译缺趴陷沸风笋险×检粥查蝴风擦险2冤2[审详计橡精哄要]四册、熟审斥计出内螺容(一)在气不故同蓄时帜期蠢内偶部是审我计恒干还的瓶内摸容扛不志一炸样1、衔内阀部骂审川计丹建爹立洒初贸期县，呜以影弊朱端娃审胆计芒为蝴主馅，耐扮凑演家的艇主励要既是萄“煮警鞭察末”称角愁色张，姑这眠主舒要端表字现演在晒以甜下软三下个锅方朋面覆：在剩审蚂计宏格垮局遥上婚，勾是留以浇真戴实峡性膝、尽合刃规虽性届审绿计量为谎主县。在等审币计选重招点皆上卖，爬以糠财咸务生报馋表虚为地中浩心抚的站财摘务副收这支善审秤计叔为器主点。在羞审暑计耍时功限云上肢，输以碗事语后墙审治计袍为矛主闹。2、峰随姑着监市爪场杨经劈燕济渐的鸦发钻展挂，画竞瞎争污日夫趋刘激测烈舱，原各扑企角业报对床内闲审邀的少需厚要碑越竞来凡越废多兽，育要争求翻越泳来预越皱高坡，街这隐时甚，质仅迈以被查姻错蜂防粮弊艺的套主耳要用目扒的满的辰财虏务抬收曲支候审及计揭就穴显汇得查不坏那械么演重棒要设了敌，泉内漠审尾的揪角劲色释正疏向至着笔高承层舌次素的裕“凤参稠谋附”预、信“熔助剖手史”洞转义变抹，乌主润要轰有酿以管下颠表秘现处：在舰审拍计唐格遮局渠上吵，伍向邻效沃益救性控、惕管壤理厨性妈方寇向魔发疼展冶。在加审床计愧重盏点再上聚，难向悄以楚内沙部翠控隔制舞为科中右心弄的意综总合妨性途基话础抱审躁计趁的摄方块向道发蛋展西。在江审妨计知时责限站上董，葡要抹向秘以精事和前家、违事稍中套审象计垒为桥主踢的温方轻向秧发形展约。在兄内示审捆人饥员伙素抚质贤要摄求越上保，公专针业奖结秧构迷也贴出香现户了恐综索合蓄性萌和动多伪元季性如变杰化侵，撞既拉懂趴财怖会帜又脖懂僻本倡行窑业工务贸。在相方权法守上焰，拿由厚详捉细娱审奋查犹转诵为滤制晴度或基膏础童审堤计梦。2极3[审拾计队精曾要]四罚、情审输计兼内刮容(二)现漆阶械段宇内污部某审赏计弹干巨什盼么1．剖对阳本射单喜位颜及奏所霉属桶单盈位困（未含雁占虹控袜股弦地宰位俘或胜者我主升导慨地晶位悦的续单放位督，资下到同烛）丸的泉财览政摊收黎支服、言财该务孟收看支辆及揭其福有谁关宿的帽经丑济怖活尸动合进受行绢审刘计鸽；2．缎对融本贸单盗位沸及掠所木属般单旅位汉预旧算巾内塑、梁预扮算耕外腥资伪金再的猫管行理捏和取使澡用鲁情必况润进开行谜审剪计盖；3．仅对蛙本见单对位侧内泉设弄机排构背及蚁所降属艰单若位号领胞导鼓人代员努的届任逝期读经颂济后责撑任笑进届行堪审惧计新；4．依对腹本斯单思位迅及冷所凭属撤单城位树固导定捏资恭产歪投偷资惕项悦目舒进远行沾审译计凝；5．目对裤本伙单呜位爸及价所瓣属际单铅位甘内速部典控撤制杂制蚊度缎的萝健液全战性姿和另有灯效遍性锅以店及坟风两险括管毒理亿进哀行虹评坐审使；6．专对阔本渠单坐位既及基所木属哀单质位富经特济山管姐理脖和令效川益舅情牺况间进循行圣审阵计橡；7．虏法喘律防、葱法哲规斯规案定献和阶本引单年位哭主欠要置负邻责零人软或此者届权兰力场机猴构字要惜求电办裂理匆的妻其坦他晨审任计岂事萝项猴。2真4[审类计邪精晓要]五责、弓审炒计矛流洽程刷（垫通堂用唉）（匠一榴）自内乒部进审卷计朋准历备1彩.内即部坡审肝计如准例备妥阶来段际的抛主盯要腥工默作1了解被审计单位基本情况，确定影响审计目标的风险因素。2执行初步分析性复核，进一步确定重要风险领域。3初步确定重要性水平。4分析审计风险，确定依赖或不依赖被审计单位内部控制讲行审计的审计策略。5制定审计方案，确定内部控制测试和实质性测试的程序和范围。6制发并送达审计通知书。7向被审计单位提出书面承诺要求等。2欢5[审那计套精远要]2钳.内跪部傲审街计述准刻备想阶误段侄的厚审派计抛流际程选粥择叼审质计榴项扭目组迅成逃内灿部荷审亏计锁组有，编很制榆项乞目狭审罚计柴计缘瑞划进名行蹦财勺务欣收云支辱审裤前卫调阻查初讨步税调户查旱了虚解怜被阿审渣计单缎位绸的疤情芦况执疑行剩初钞步尚分虽析拉性琴复拍核初切步别确谜定锐重尼要就性别水冲平分巨析罚审乔计铲风婆险去，确惰定愉审贤计兴策坛略编犯制厚内进部滴审钱计糟方故案送旅达崖审撕计清通毒知尼书提啦出扑书管面居承休诺贴要茎求五蔽、呆审打计壳流效程疼（椅通末用疲）（踩一可）展内另部蔬审盖计吗准帅备2赚6[审芳计倦精隆要]五踩、朝审输计蒜流疼程林（浴通霜用皮）（文二赢）顿内退部斗审朝计啄实蜂施1、表内壶部坚审幅计旷实南施臣阶窄段傍的雷主父要棵工晌作1根据审计准备阶段制定的审计方案，实施内部控制测试和评价，验证初步评估控制风险的准确性。2根据内部控制测试和评价的结果，调整或保留审计方案的程序和范围。3根据审计方案对报表项目和财务会计报告实施实质性测试。2厌7[审丹计呜精政要]五无、陷审职计屑流殖程苦（瘦通悬用申）（绩二鹊）确内告部楼审晶计而实微施2、谋内欠部屋审幻玉计箩实筐施士阶业段左的叠审趣计弯流句程进旺驻久被青审饿计瞒单失位递，圆召雷开剩见止面悔会效。召煎开全不畅同劲类镰型僻的转座碑谈除会见。全色面押收铲集设与漏内累部签审今计曾有灰关秋资灿料潮。现蜂场荣视射察集。实摆施朴符牺合新性谣测摩试肉。实品施抗实称质尊性转测妨试舰。2蛋8[审堵计助精识要]（床二红）宝内敌部吹审猪计柜实伯施2、设内耀部古审志计储实敬施祖阶猾段表的蚁审馋计掀流已程说秧明1：实酒施析符皆合闸性团测竞试求。实施内部控制测试根据内部控制测试方案，选取当年应测试的控制环节或业务循环。检查被审计单位内部控制的执行情况，获取控制测试证据。评价内部控制测试结果。记录内部控制测试结果。作出客观的评价。五竞、揉审械计黎流队程伙（川通际用挂）2逃9说腊明2：实弃施蒸实诉质萝性持测南试根据实质性测试方案确定要测试的重点。取得被审计单位相关的资料，并对有关财务指标进行分析性复核，查找审计重点和疑点。审计组成员分头实施有关会计账户和会计报表的审查工作。审计实施中要针对内部审计的特点确定重点。查账取证，获取审计证据，编制审计工作底稿汇总审计资料及审计证据，与被审计单位就事实初步交换意见。[审迎计最精裳要]（浊二烤）赤内翼部章审遇计巧实够施2、婆内话部祸审对计洽实猫施去阶驱段捉的航审晋计膀流晋程五加、匪审渔计匀流料程醒（射通杂用格）3神0说览明3：珍内尺部凡审糟计孝工含作诱底它稿呆的叼参粪考妈格国式审羡计页机拖关朗审卵计鞭日畅记趋、肿审测计衰工膜作查底煤稿纸的脏参惑考地格象式赢如腥下铜：[审暑计辱精掩要]（禽二荒）怒内薄部糕审皮计最实窑施2、伙内大部印审刮计例实缴施凯阶爬段殿的奋审内计累流钥程五浸、状审升计蔬流紫程宽（讨通向用吐）3圆1审彼计贯日巷记审计人员审计分工日期审计工作具体内容索引共捡页冤第络页审践计橡项固目塞：3善2审计工作底稿索引号：被审计单位名称审计事项会计期间或者截止日期审计人员字编制日期年月日审计结论或者审计查出问题摘要及其依据复核意见复核人员复核日期年月日共振页全第封页往附武件疤（虎共飞页床）3止3审构计锯查独证矿底估稿编群制防日浆期艰：河年剂月个日被审计单位名称审计事项事实记录：

被审计单位意见：单位领导签字并盖章年月日审界计睛人雅员怀：饼复辰核装人屋员职：3戒4中伐国盈石秘油记化复工皂集辟团既公长司片审卖计隶工碑作子底画稿烂按购编逆制挑顺机序只分混为都分桃项歌目姿审众计道工等作成底珍稿香和稍汇时总语审煌计牲工愤作窑底影稿落。*歪*烧*敬*蒸*眯*当*雅*浮*女*画（泉单恶位孝全众称宾）审刊计你工家作虚底脑稿被锦审黑单尸位:底著稿挣编赛号:审户计贫项初目:编私制反人惜员:编例制鲁时这间:复兆核序人酸员:基本事实

复核意见

被审单位意见3迎5首前创港集乒团瓣内瓜部谨审似计坐工谨作巴底伐稿尾编兄基也本惑格园式时如挽下孕：首框创彼集拦团池审护计丢工饭作酸底陶稿编君号被审单位名称审计时间范围审计项目名称实施审计时间审计过程记录审计人员审计日期复核意见复核人员复核日期被审计单位意见□情况属实□详见书面说明被审计单位签字日期3状6建泊龙嘱钢巷铁耗集航团棍公控司乱审拼计垦工党作遍底竞稿通屈用胖审梁计简工馋作单底停稿索蔽引贩号中：被审计单位会计期间审计项目审计日期审计事项：审计意见及调整分录：审计人员：复核人意见：复核人员：3召7审湾计庄项眯目岗／光科克目索河引喂号被痒审辛计凶单决位鄙查攀验张人蓄员蛛日破期会点计绣期消间湿复匙核湿人争员锦日卸期日期编号摘要对方科目金额查验情况备注查验内容说明：1．原始凭证合法5．会计处理正确2．原始凭证金额相符6．与生产经营业务有关3．原始凭证内容完整7．4．．有授权批准8．检查凭证目的及审计说明凭群证供抽坡查蚂表3求8我足们立建壁议旬内藏部息审趋计轮工灵作洪底邻稿怨在伪格迫式蠢上画可智以角完灵全公借丹鉴秀独柳立基审盯计付的扛工犹作佳底脂稿思。淋具泳体库建更议客是怜：对混存摆在绑问浸题原及宴对蜡审遣计科结冷论园有源重吉要枣影草响棉的券审驻计僚事扰项挡，饰审软计话人件员肆应练当胶在摊编越写呼审直计荐查捎证汤底爪稿撒或寒证朋明川材过料拳，特相贿当满与盈内锁部防审星计扭人婆员违习猎惯缴编间制果的胞一尘事促一率议极的评常夫规彩的酿审撇计茫工退作乔底沿稿惰；对荐一飘般斯审桶计盯事齐项榴的桑查动证蠢过偏程导和肯结颠果维，诸以海标抹准陶化患的瓜独废立障审程计氏工百作歇底敬稿疫的承格柳式劝和汉要缎求越来按编佳制眉审膀计售工迈作搏底命稿逼。3舒9审道计锁查半证高工钥作搏底见稿被审计单位签名日期索引号编制人审计项目复核人页次会计期间基本事实

审计结论（问题及依据）

风险及影响

审计意见或建议

证明材料及附件

4统0证绘明晚材零料被审计单位签名日期索引号编制人审计项目复核人页次会计期间基本事实

被审单位意见说娘明借：1汁.事认实蜘陈漏述弄（冒对辆于尚审牲计游中锋发挺现兰的践问俯题单进乓行敌记禽录妇，蜻明辱确仿其收事涝实借及半产苗生康问凉题逐的器原屈因略）针。2花.审识计治结内论错（腹要用求赶认娃定菜上翻述品问汤题成所宵违恩反兼有诞关框法阁律洞法茧规佣的池具胆体叶内策容仔）颂。3赛.潜桃在旁的正风茧险杠及棋影央响乘（泄要拼求悲对桥问正题稻进小行贴分杯析赔其捏所候可牲能币造痒成计的舟影系响商或胜后植果单）努。4座.审夺计惹意波见醉或抽建趣议伴。5振.通有过迫对颂被璃审中单坚位肯对懒审旷计忆证页明暴材菌料画中萍所叔述上事债实停说残明素及毅意仆见性的题分晌析崇，崇形说成报最腿终森的青审财计筒查筹证古工宽作次底反稿坡。4摄1[审芦计午精尺要]（菊三伪）茶内隐部医审圣计云评和价1、属内欠部遵审丝式计奏评稍价驶阶愿段划的扑主校要君工游作收艳集头汇只总岔审蹄计郑资驼料评戒价宁财苍务匪收扫支师的近真关实输性评否价锯财桌务险收耗支符的进合键法香性评纤价瞧财逆务搬收侮支凶的鉴效裁益稍性五证、箩审饶计棕流算程胁（细通吸用冠）4刚2中两天鼻恒藏会伯计凳师肿事斧务撤所星一珠贯诊主而张扎内朗部圆审暴计饲评宵价版要朱贯主穿吊内创部凯审下计弯工郊作箱的强全杏过酱程观，柿并柱采喝取裹独衔立莲的通内娃部廊审粪计弱评那价填流涛程兔。抬我楚们态设酿计雾的筛内椅部亿审仙计隐评射价兵通细用赢流该程汁如里右剥：明改确唤内叠部备审麦计此评狗价纳的唯目外的忽及螺总询体漫流旁程收胞集坦与菌整泄理火内尼部团审布计蛛资租料编腐制坡财校务弊收握支秆真凑实汽性阻评彻价真表编欠制姿财羊务感收沟支姿合钩规趋性坏评潜价孕表编脊制泻财康务活收表支帖效虹益富性唐评陈价身表汇权总味审粱计界评罪价沉情宁况伴，掏形壮成掩总里体衫评杜价堤意免见[审随计链精潜要]（猜三贵）匆内桂部哗审麦计乔评捞价2、遮内桌部在审团计南评烫价旁阶胶段赏的闲审唯计朋流铸程五洲、密审陵计角流垒程挂（歼通便用秋）4弟3[审爽计屑精义要]（而四下）捡内布部坦审错计锦报肠告1、顶内犹部仗审岛计裁报烫告添阶圆段汇的梳主处要漏工透作1汇总审计资料，运用重要水平，评价审计结果2就审计结果与被审计单位交换意见3草拟审计报告，提出审计意见4妇科审计报告，作出审计处理5利用审计结果6审计档案五瞒、亡审粪计给流租程问（狼通豆用肉）4备4整光理鼻、森分演析妈和复租核排审元计帅工纷作底隙稿汇题总耻审牢计豪发贞现改的奸问题刚，奇编饲制便审晕计牙发秤现问洪题龟汇恶总乒表汇允总就审熊计研差耕异只，著编制地审凑计性差陆异振调宅整罢表汇似总罗审外计显差才异懒，载编制依审卵计蝴差在异却调冬整债表依波据拍重霸要抄性稿水循平杜，评睡价货审肿计贝结堡果编励制进会的计以报嚼表纵审警前审迁后稠对厅比汽表与外被宿审喉计忆单助位已交扶换意妈见审涛计倦工像作愁小至结形艘成系审煮计躲报碍告征兰求原意而见氏稿正幅式馋就削审谊计快报永告骂征求弦被领审誓计初单袍位出祸具罪正季式乳审范计叛报架告出嚼具蔽审微计洗意帽见坦书旗、审剧计舰决碰定端书菜、五审栗计处素罚扑决庙定酸书个、贺审师计建如议脉书折等总扩结烧审挡计醋工加作归续档染立示卷在谱有败些识情袄况涂下劈燕，吧为旬了犬进餐一欺步致跟任踪祝审给计件结免果眠的兼落短实罪情北况情，槐还魄要愉开拴展今后纤续垂审荣计搅。[审呢计第精忆要]五火、围审阵计岩流逼程壁（柏通逃用英）（钞四敬）袍内串部刻审写计艺报到告2、宣内门部芒审降计东报内告棕阶称段累的真审执计庸流队程4浓5[审比计徒精亩要]六轧、滑内词部针审填计瓜方溉法（杂一株）共业私务考循倾环恭审她计画法销锈售腰与罪收笋款免循牧环购汪货刺与文付仍款爱循攻环生衰产川与价存洗货后循荣环现姨场楼视驶察货腰币脉资砍金骑循铁环固田定吐资猜产绩循愈环4卖6[审安计伙精婆要]六笛、忌内逝部晌审就计糖方颤法（百二册）遮审牛计摧技困术刘方需法1、梯审介核蜂法（1）字一旬般献步钥骤1根据确定的审计目标和已经了解的情况向被审计单位索取有关文档。2对取得的文档进行审核。3记录发现的疑点等重要内容。4对发现的问题进行分析，并就有关情况向被审计单位做进一步的了解。4典7[审夫计器精条要]（众二拥）想审苗计肢技疤术佛方径法1、舌审丘核姑法（2）毙适扣用妹范缴围六淹、圆内曾部欢审采计遭方峰法会计凭证会计账簿会计报表计划会议记录各种规章等4遮8[审醉计冒精邪要]（户二择）否审耗计屑技焰术访方军法1、艇审真核钩法（3）巡寿具言体挽应盏用六灵、蛾内窄部折审讨计过方口法一撇是旗对玩原以始佛凭爪证巨的伸审惨阅遇，兰这析包惜括铁：审已阅纳原绵始藏凭奥证刻的各格占式零，乱主框要肠是萄审挑阅监原隐始皆凭笼证桥的状各迹要任素(抬伴头搬、摩日弓期罗、忌填聚制相单宿位决、伙品山名扰、轨规蛇格层、漏数讯量暑、肠单园价秋、错金不额吐等)是脑否趁齐点全径、原真己实可、遭规裤范善，膝重死点奶关庄注零：1原始凭证的编号是否连续；2是否加盖填制单位的公章或注明其名称、地址；3是否有经手人和业务负责人的签字；4摘要栏的字迹是否清楚，计算是否正确，有无刮擦、涂改或伪造的痕迹；5发票性质是否符合要求，有无以资金往来发票替代结算票据；6是否使用过期或作废票据等。4逢9[审农计丙精拨要]（茂二床）馆审己计眯技瓜术偏方丛法1、秤审棕核位法（3）柴具雾体填应呢用六隆、跑内缴部识审均计竟方摊法审注阅熔原堤始团凭猜证幸的腾内手容预，债主萌要安是惊审爱阅舱原桥始性凭肝证迟所彼反页映壤的辨经叼济退业贵务京是读否或真军实统和惧合兄法垃合刻规能，糟重浮点利关额注招：1经济业务是否符合被审计单位的实际情况2是否符合有关法律法规的具体规定3入账时是否按照有关会计制度、会计准则的规定经过了必要的审批程序5附0[审挖计桥精些要]（义二穷）题审细计圾技叙术娱方唇法1、段审外核鹿法（3）肆具私体彻应衔用六科、货内求部狂审慕计商方降法二哄是扔对色记废账裹凭狱证鬼的桐审桶阅兆，歉这倍包稀括构：审衡阅改记婚账宝凭乔证脸的拍格腹式鸟主谈要店是拿审识阅卵记慎账慢凭悬证抱的皱各普要湿素(抬登头堪、贱日候期桂、箩填普制闸人哨员千、读摘巨要澡、觉借赏贷叼方讲向离、饭金关额蝴、闻记摔账朋凭衬证争编垦号证等)是锁否句齐染全脸、明真欲实踪蝶、洽规适范攀，门重小点恩关很注敌：1记账凭证的制单人员与复核人员是否签名，是否有无人负责的记账凭证2记账凭证的编号是否连续，断号记账凭证的去向审念阅贤记黎账负凭絮证规主强要便是聋审喇阅挽记剪账泪凭尺证础所旷反吹映勾的塘经饶济脚业轻务教是争否枕真远实库和着合太法育合吐规殊，区重绣点板关雪注寸：1审阅记账凭证是否附有合法的、具有足够证明力的原始凭证；2所附原始凭证的张数与记录数量、摘要内容是否一致，有无以自制原始凭证替代外来原始凭证、以复印件替代原始凭证的情况；3记账凭证的记载是否符合会计制度的规定，所记账户和会计分录是否正确，有无错用账户或记错方向，或利用会计处理弄虚作假等舞弊行为。5菊1[审喝计梯精涉要]（箩二剪）凳审衫计陈技摇术犬方纽奉法1、签审坟核毁法（3）喇具续体冰应坛用六香、炼内虹部漫审瞧计旺方浑法三崭是灾对在会雪计皆账明簿蛋的兼审搬阅亡，袭这炕包艳括喂：审远阅苗会填计岩账馋簿及格桐式克，眼重堵点摆关纤注评：1会计账簿反映的各项记录登记是否规范和完备；2业务摘要、对应科目是否齐全；3是否按照规定的方法更正记账错误，有无刮擦、涂改等痕迹；4会计账簿的启用手续、使用记录和交接记录是否完整合规。5眨2[审胃计聪精末要]（眯二狂）班审闲计桶技欧术边方耐法1、灶审思核鄙法（3）量具武体进应蹲用六碗、餐内懂部庙审厉计乳方节法审祥阅荷会捆计晌账秘簿驰内葡容或，膝重墙点柔关章注脑：1会计账簿记录反映的内容是否真实、合法；2账户对应关系是否与记账凭证(科目汇总表)一致，是否符合会计制度的要求；3明细记录的内容是否与记账凭证一致，有无错误舞弊。5子3[审病计递精立要]（涝二阳）挂审浴计皇技龄术级方贯法1、杜审翼核孩法（3）警具慨体长应眯用六脆、抬内煮部嗓审会计站方收法四蚀是佛对阔会火计筹报政表凶的你审保阅爪，顾这基包跟括恒：审袋阅堪会元计跌报言表简格城式老，斧重戚点绿关喂注徐：1插.会牌计吐报夺表略是荡否骂按罪照真会私计棉制菊度凭和任其款他句财涨务制牺度美规赴定肿的枣要躬求返编斗制及；2昼.编雹制握手叛续硬是勤否嗓完贫备德，注有穿无鲜编疏制励人鸦员记和盐审星核人珍员辽的朱签错章泪。审颈阅恼会相计调报信表级内气容企，望重丧点液关谎注骆：1审阅报表项目是否完整；2各相关项目的对应和勾稽关系是否正确，相关数据是否一致，有无异常变化情况；3会计报表是否平衡；4报表说明或附注是否对应予揭示的重大问题做了充分披露。5奶4[审肯计奶精牙要]（哗二纸）颈审蛛计与技婆术们方晨法1、读审觉核冶法（3）羽具拐体拨应访用六湖、防内跃部廉审衬计智方导法五震是蛮对梯其若他演书与面之资具料疤的趁审劲阅盗，拾这马主次要牧是担通短过株审椒阅狭被而审化计异单各位能的慕计口划廊、贡预炒算韵资蒙料槽、启合堵同轨资碗料趁、遥业炎务查规娱范肤、敲规喝章究制穷度邀和仆其楚他央有艺关捧资圈料循，逼来追进伍一役步代收亿集倒审努计知证泼据盟，秒同欲时侮验杠算荐和仍确菊认爸相火关柿会浸计伴资使料肺的徐真友实梢性虏、拖合睛法闯性旱。眨对触其衰他崇书律面喘资庙料慌的季审叉阅阀重稳点跑是蚕关品注智其宝来币源英是层否宽可败靠在、盯数棉据嗓计耍算辩是蜻否霉正仓确恰、菠业财务利内峰容顿是章否恰合微法霞等坝。六肆是柿不唯同剖文下档免之网间盘的幸核凯对镜。矿核册对甲是纠指梨审知计链人掏员泳对陡存田在在勾传稽堤关将系顷的图会慕计脊凭告证验、圆账脾簿脱、州报翠表惧等汗会慢计理资役料辟和申其色他孕书赠面尽资司料辉之迎间浅的河有搅关惠数揪据择进架行睛交卸叉蜡对惠照锄，据以出检即查章它角们虎之疑间揭是笑否健一淹致猜的泛一争种文审糕计浪方举法先。私常扫见败的嫂核卵对普主升要踢包塘括昏：证锄证核难对账席证核肾对账南账核淡对账突实核副对账套表核谢对表决表核赛对5企5[审室计外精蛋要]（茅二哨）脱审酿计痒技王术拖方抵法2、左观月察夫法六贱、赏内兵部豪审派计牢方艰法观纤察可法寺，务是才指邪内乎部序审巧计支人肤员粮实捏地商察投看相被袖审径