个人所得税核算与筹划概述

第六章

个人所得税核算与筹划主讲人：宋银凤Tel人所得税核算与筹划一、个人所得税概述二、个人所得税计算三、个人所得税的纳税申报与核算四、个人所得税筹划一、个人所得税概述个税的主要功能是对个人收入分配实施再调节.中国社会目前面临的困局：贫富差距愈益拉大。国家统计局发布数据显示，2013年全国居民收入基尼系数为0.473，而基尼系数合理限度0.4。缩短贫富差距，建立和谐社会，必须把实现社会公平作为终极目标。个税虽然不能承载人们对社会公平的全部期待,但个税制度必须担负起调节贫富差距的功能。（家庭征税，美国个税）（奇一颂）途个膝人纹所诸得请税旨概万念个骂人尊所奔得淋税惠是少对个蛮人蜻（卵自表然菠人毙）取吊得夸的糊各磁项跳应至税末所之得相征应收洽的唤税红。（棕二死）郑纳矿税弃义汇务毅人个遍人稻所泊得捏税扣纳鸣税塑人设包汽括中垦国片公暑民、个懒体贪工碧商排户（花个富人麦独愈资稠企鹊业浊和拌合智伙磨企革业伟的晓投尾资美者役）肢，狸以秆及滚在施中夏国术境摘内免有氏所株得赞的外怒籍人与员兽和奶香宾港陵、隔澳雷门班、话台扇湾荡同兽胞俱。依晶据住孝所议和愉居路住投时易间两院个唤标狗准筋，添区似分辩为冻居社民何纳唐税单人希和披非哑居萍民甚纳指税溪人元。一汁、揉个圈人镜所泥得背税煌概尊述(一)纳惧税月义瞒务察人1、滔居宿民吐纳侄税潜人原：（1）在寨中脏国糕境忽内笨有爬住目所（2）在洲中捆国尊境殊内缩慧无比住霞所绪，商但枕在线境疗内步居种住陕满1年。事负无附限清纳跨税饿义耗务，妻应聚就眼其训来认源桶于采中鼓国境飞内熊、乒境梦外的寻所蔑得历，驶依姜法池缴裳纳鼠个守人销所核得肢税拴。在软中梢国答境选内该有赵住繁所崭是碗指忍因塑户阔籍邪、赶家纷庭缘瑞、肺经扮济临利序益点关闷系符而途在榆中缩慧国虾境王内维习境惯沙性集居后住匠。居具住骄满1年持是蜻指脊在撇一艰个纳现税个年蒸度中犯在中障国惠境撇内居灶住3绒6抢5日魄。如捡果漠临劣时谦离择境，瞒即钱在浴一掠个墓纳吼税街年衡度呜中一错次肉离醒境蜘不显超寇过3密0日附或雅多钳次厨离诱境体累逮计案不扫超溪过9症0日，虫亦消视赶同与在枪华疫居继住桶，秆不千扣嘉减泪天桶数逝。例叶：多某卖外愉籍玩人纪员2赌0让1明1年3月堂来靠华渠工缴作垄。2肯0济1骄2年8月敌回回国争述拢职2塘5天搂，1糟0月族回朋国朋度砌假2吃0天例后凤返源回郊。2饶0吉1牌3年4月蹲份据工钞作糟结远束野，忍离吓境达回嚷国乖。解融析咸：2否0介1践2年取纳吼税卸年闷度，1月1日悟起就至1均2月3婶1日膨，蒜由梳于切临驾时业离挤境之不剧扣以减继在委华救居梁住挽天门数颜，驱在公中蜜国防境佳内估居虹住驾满1年愚，诵所灶以纯该姜外凉籍披人叶员2返0铲1阅2年宋度跑属厌于常居绩民同纳缩慧税县人蛛。该考外圈籍作人宪员2富0尚1泉1年氧度真和2鹅0鲁1剃3年诊度属宝于璃非翅居绣民摆纳编税胃人馒。(一)纳扔税粱义砌务蜘人2、姨非恨居同民辫纳蒜税虏人（1）温在醋中奔国开境怖内无耳住喉所峡且卫不类居厌住（2）在栋中初国弟境捐内无择住闸所耀而面在园境颂内摇居协住秩不缓满1年非宗居层民掩纳对税枣人泡负有创限急纳亿税恐义已务，店仅怖就假其赌来秤源残于矮中科国境新内的始所锋得芝，袭缴补纳瓶个杏人举所洗得符税古。在川华棋居呈住给天旋数旁：用完于律判容断本外伶籍爹个桃人希的裳纳凑税温义拒务磨；实辱际霸工耀作婆天乓数浸：用迁于香具睡体艺计冷算执个践人美所况得只税宣；外公籍丙个应人狠入很境庄、小离纹境遣、奸往却返蜂或哲多谋次责往器返已境宰内滩外绣的帖当认日变，号均陕按一臂天计轰入圣“辈境哨内姨居张住住天锣数坦”昂，槽但岁按半威天计摩入乘“词境陈内逃工告作无天藏数葛”登。(一)纳圆税型义塑务握人例暴：琼亚斯似为戏外轮籍脑个恋人挡，寸在征中龙国豆境石内仰无链住圣所私，坟同纤时蛋在弹中端国视境脚内彩外鱼担总任贫职患务率，2络0荐1惨3年3月6日勤来祝华勇，1僵2月2远0日调离体开归。乡丰期辈间瘦琼绕斯纽奉因予工就作慢原尿因乓，盛曾饰于6月8日驻离吼境队，6月1尝4日标返协回纳。音计派算来个裳人哀所政得滩税捷时古，画琼蒸斯肝在驳中炎国锹境府内寸实捷际乒居数住昏天箱数普（番实稼际厦工雄作晶天呜数滚）息为起（霉）雕天猛。A冈2克8的2蓬B犹2偏8以3负C餐2近8番4储D具2煤8梦5(一)纳利税肌义睛务稀人例栋：琼刘斯北为份外社籍除个菊人步，魂在截中环国轰境非内仔无酬住近所廉，取同辛时赢在姻中序国得境躬内新外扯担零任尺职储务我，2此0盒1庄3年3月6日浅来蒙华冒，1客2月2烧0日固离尘开每。赵期语间性琼痕斯姥因胞工怨作苹原位因叮，帝曾洒于6月8日督离智境肥，6月1悉4日开返套回兆。蛙计悬算狼个粘人屿所交得墓税粥时委，馆琼徐斯士在编中呆国鸣境达内妻实兄际锄居婆住荐天侮数赖（轧实吃际巩工轧作梅天础数旅）配为部（夜）厌天突。A厚2甜8钉2梨B组2费8怖3盯C购2勺8给4斧D哪2白8前5参窃考哑答艰案眉：D贞(该B摩)实封际好居鸣住中天碗数=锐3嫌6沈5渗-捏3粱1私-播2截8逼-炮5食-督1热1殃-坦5轨=隶2截8孕5（翻天亮）其据中1月3贿1天封，2月2痛8天遍，3月5天遮，1慨2月1叔1天尾，6月5天(一)纳拴税简义场务桌人（己二播）过所觉得吃来傍源械地筐的桂确黎定所爸得俯是帜否柱来注源报于叛中渴国攀境政内翼，屈并仪不陕以聚支变付假地幕或锻居插住般地斩为顷认字定捎标觉准赞，岛而拐是以匹受含雇事活茄动洋的宽所笼在书地牧、接提宅供嫩个拜人逆劳批务振的朝所典在堪地历、评财恳产论坐弃落腔地导以猎及蜘资延金览、努产牲权热的候实暂际碍运辛用柿地兼等陡标洪准僻来管确诉定。判摔断贱下瞎列下所喜得第是拢否植来蜓源希于脸中酱国秘境羊内黎：(秩1误)中舰国待公傍民钻在佣中趣国沉银摘行毯柏圈林便分拨行最工慢作洪取点得仰的听工治薪(架2抛)将伞财顿产石出浮租跳给歌中泪国摧公缸民辱在悦日犬本晕使宪用馅取缎得陡的骆租戴金(预3颗)法现国田公狼民铺在辰中鹊国受境高内域合周资苍企品业谜取馅得镜的筛工省资(推4蚀)中鞭国盯专隆家获将立专万利在权绘提召供洁给基印杆度束公奥司游在工印动度防使辟用丢取乏得米的唯所关得注挽：1、2、4为骑境车外妻所妈得答，3为却境鸡内京所糠得信。(呜5廊)中午国内公舅民廉转市让尾其减在推荷谢兰杠的正房柄产席而昌取盛得旱的稼所躁得(逆6协)因辜持破有绞中烘国挑企要业誉债梁券熔而血从肠中龄国缝境咐内猎公沉司液取算得卷的丽利孩息声收寸入(接7雕)在门中使国认境尸内慨参俱加恒各非种海活循动灭取掠得宾的福奖娱金乘、届中杂奖壶、依中册彩能所课得注杰：5为芒境承外贴所彩得浆，6、7为造境穿内伶所忆得（葛二电）可所板得础来软源可地罢的保确晕定（铜三蕉）补个音人胖所宾得兼税铅征乐税乖项沾目P看2剪2蛙8羡5霸m蛾i肯n1吓.工粮资稠、牛薪莲金仰所盈得:与祸任垦职威或举受煤雇轨有浪关鉴的梁所亿有爆所墓得2亲.个吉体臭工悟商白户伏的沟生扛产泛、宫经误营贯所役得(独爽资镰、雾合剧伙懂企鄙业呢投垦资焰者)3滴.对感企痒事勒业谨单谱位榴的全承我包圈经止营捏、贫承熊租顽经忧营竭所树得蝴。4董.劳浙务顶报知酬怕所挥得宪：会些计讯、母咨揪询德、亩讲兰学喊、垦审薪稿5勾.稿家酬讲所挥得锯。6赞.特居许挪权谜使热用侦费稀所吉得摘。7找.利蓄息店、画股神息汗、茫红堵利抄所贯得。8伴.财氧产笨租贱赁跨所览得让。9哀.财星产扫转尝让横所段得肌。阻（劲个臂人偿转驻让便房立产稼）1乱0炊.偶企然葱所旋得虽。得裳奖,中屡奖,中锋彩换及配其易他乱偶技然婶性仗所最得分摊类杰征营收扇的恢弊园端个申人辜所誉得件税萍制句度档实洲行分察类短征北收模已式拥，型存偶在允不日公行平助的奶地协方捕。如脱一俭次祖性们劳鸟务隶与膀连挣续遵性座劳列务材之霜间商的狭不臂公丘平P势2来3蕉3例宵：绵甲福教蜻授障与接某淘企辟业旦签惕订缠合咸同容，庙本述月胁培士训忧授忌课3次输，每秩次墓收伙入2什0巩0咳0蛛0元，恩这绒个先月夹收斜入6污0望0杀0且0元尊；图乙时教龙授炮本气月谁被3个企色业倦请陶去喜讲土课絮各控一寺次目，各泥得2锹0鉴0挽0恐0元。规甲利、怒乙涌纳聋税劫情阳况桌如叮下近：甲巷纳摧税=慈6僵0古0岔0各0虏×斧(努1欢-威2欺0狐%填)咬×3将0捡%熔-股2平0反0外0=窑4颤8奏0裳0仁0期×躺3瞒0％-匠2霉0落0鼠0巨=1放2浊4蛙0阀0(元)乙仙纳流税=跟2育0咏0遍0勿0铃×宰(义1机-锈2晚0％)毛×2顽0盾%楚×帜3=9驱6陡0杜0(元)（1）馅征胃税腹范务围姓：P飞2羽2盗7与贞任滨职笋和毅受丽雇羊有颠关僵的旷全勤部蚀所孟得跨。不组包同括溪以献下撒五躲个倾内鲜容吊：①独昼生泊子劈燕女胃费②执泉行贴公稿务雹员柄工钱资才制懒度臭未债纳馒入佳基沃本厌工敏资捆总纸额肯的食补泛贴兵、竖津命贴副差呈额蛙和躲家色属烤成讨员丽的详副识食疲品弯补张贴③托嗽儿撤补辛助矩费④差揪旅条费宇津湿贴⑤基还本腥养亚老挪保弹险匠费壳、叔基真本兰医重疗全保愁险哪费免、暴失射业特保煌险仙费恭、四住光房贷公煮积爪金再按孟月乱扣藏除3新5包0央0元。工调伤保抹险本、生饿育保促险细完离全轧由企傲业侨承镰担，委不童需队要杀在耐个岂人某所库得茧税猪中超扣床除眼。1散.工欺资甚、欠薪处金沉所暑得下英列赌各犁项毙中阁，精应摇按建“工谦资费、寺薪牵金泼所太得智”项设目桑计贺征杂个领人此所鉴得锻税择的酸有蔽（遥）A年饱终招加恨薪B先脉进尘奖刮金C托裹儿夏补塌助天费D退葬休贺人够员坑再葱任欺职列的焦收载入E员纳工要取稀得层的良可鸽公航开挤交们易待的筹股山票锄期栽权F差币旅曲费橡津佩贴腊、塑误芬餐风补繁助G从源国万企辫取掩得穗的蛙劳岛动搬分战红H提捷前瓜退察休旋取宋得樱的辞一抱次需性矛补牵贴参环考送答并案文：A扛B旨D隶E等G宪H1珍.工居资洒、深薪弯金毛所腥得（2）誓一顶般层计寺算（P颂2祸3脊0必)应备纳懂税故额=愈(月桶收挽入撇－3念5将0后0或4抢8顶0测0)姐×税铺率惯－窃速国算覆扣沸除这数工撑薪豪所篮得持适酿用滚税宋率积表絮见P朋2垫3例0附顿加居扣已除薄的咏范问围屡（4腔8树0两0）纤：义（3个）①在最中袋国锤境何内寺无侄住蚊所匆而只在舰中耳国墨境脑内亦取荡得主工朵薪段所杆得拍的外贴籍按人灯员；②编在进中璃国坊境喇内休有赵住摔所遥而牲在峰中络国软境柳外给任组职樱或厕者奏受难雇听取蚀得艳工败薪仗所鹊得书的中漆国匆公狠民；③华望侨1折.工接资猴、存薪银金愉所惜得例拍：弃中内国能公猫民户李小某2戏0不1端3年1坝0月本份趋取早得淘税领前算工哑资2午0射0含0稳0元平，削其碑中铲含埋社均会浆保桌险贷费歇和春住灯房煮公末积血金洪共2禾5渗0段0元阔，驾则垦李础某气当信月拘工燃资浓应扒交龄个斗人晚所滤得颂税藏？1袄.工纯资娇、侍薪宿金欧所捐得例搁：服中秆国壤公禾民云李省某2筋0赤1宿3年1纯0月材份牵取阅得目税缓前记工剖资2范0尾0虹0霉0元蔽，块其阁中脆含队社相会亩保浆险顺费露和巾住夺房排公间积盼金届共2袍5钻0口0元望，吩则销李坊某喘当哀月抄工妻资剃应提交扛个究人摸所准得阴税陪？解饭析压：应厦纳蔑税僚所咽得洪额=2悄0里0谨0行0黎-鱼2捷5阶0景0羡-投3洒5延0逝0圆=垂1续4用0嗓0赠0概(元)应据纳瞒税绣额=（2面0圾0药0嘴0吊-姨2词5闹0俗0抱-肥3眯5房诚0柔0）冬*2屈5陵%给-止1敌0雾0势5名=顽2璃4寨9局5（画元婚）1尺.工肺资喉、吸薪绍金杏所贵得（3）猫特淋殊牌工冤薪六计廉算①年吊终德奖降：征此税脏范愤围扛：P汽2解3裤1包装括年诊终声加缎薪她、戒实刊行命年库薪困制拣和收实绳行塌绩鸭效种工舒资盏办筐法液的辟单牌位根固据析绩再效挑考喂核央兑后现鸟的兵年胀薪李和像绩比效问工仪资。单吨位阶将自新建奴住轮房江以森低箱于能成动本孙价润销波售糕给眼职羞工，菠按非照全极年积一嗽次镜性觉奖除金，掉计绢算进个宿税卡。1宿.工胜资声、持薪伶金奸所逝得例私：赤下威列虏收瓜入宋中掩，煮可疾以按篮全格年趁一婶次姓性能奖畅金乎的梳计吃算中方虾法计学算恩个斯人优所喝得哪税堪的拦有洁（利）A年闷终客加何薪B与情单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