“金三”新时代下企业税务会计账务处理技巧及报表风险管控

“金三”新时代下企业

税务会计账务处理技巧

及报表风险管控

第一部分：增值税会计引言1：2016-2017年税务稽查的10个重点方向引言2：全面实施“营改增”后会计准则的变化1、收入准则2、固定资产准则3、金融资产确认与计量准则4、现金流量表准则

引言3：最新增值税政策1、财会（2016）年22号2、财税〔2016〕140号3、财税（2016）86号4、2016年国家税务总局公告76、73、71、54、53、51、50、47号5、2017年国家税务总局公告1、3、4号一欣、丝式营死业拍税陶和意增银值教税墙会穿计椅核诸算黎的爬区烘别牵与渐联部系1、话在践会窜计漏科题目扇设启置壁上匙的凤区开别召与谣联螺系联你系违：枕总壳账她科扮目惑相悔同—睁—“昼应伐交违税啦费老”区哗别果：真明融细盈科巧目凳不姿同营瓦业况税堡：叹“医应脚交具税恨费—裙—应酬交弹营苍业衣税督”增辆值偏税肿：“绳应帅交刑税喷费—自—应日交锅增吵值撞税沈（趴进撒项祝税侄额岁）秧”搂等“鲜应毁交霉税善费—胆—待贺抵马扣昌进警项若税虾额锣”“芒应柜交剧税迁费—洞—未泰交日增冒值戴税冻”（郊！肃）酬分幸别嫁的支对啄应斜科殖目史是拨什泉么丛呢蒙？营故改邪增喊前懂后挤处昆理南对句比-拾-被-椒-一辫般喘纳盆税后人乙庭公佳司恭为乡丰增拜值鲁税挣一产般傲纳练税凡人是，2狭0踢1捎6年5月9日滑对广外拘设纱计哑服挎务及取泄得旱收跳入1捡0告0万薯元厌，课开榆具源增孔值推税另专硬用左发巴票否注蚁明盐价兄款1呢0占0万充元尿，处增掉值赔税皆额6万角元润，赏接盘受A公养司拒提早供云的这设捧计祸劳香务膜，箭取经得律增遗值思税秀专君用尤发挡票像价由款5你0万秘元否，膜注盆明筒增伙值裙税胸额3万贩元榜。盈根旬据疾上右述旬业窜务谋，山企吓业诸进夺项耽会法计淡处童理悬：试酿点纷后利：1、安提秃供代应夫税律服诵务借危：悦应呆收渔账椒款1蹈0勺6矮0勤0济0偏0贷栽：旨主法营燃业唯务增收坏入1洽0沈0隙0货0耳0羊0应姓交遗税侦费—葛—应跌交西增旧值稀税呈（咐销董项且税闸额脆）6界0牢0乘0巴02、占购日进敞应祖税变服认务借世：众主井营润业梦务陪成烈本5次0鲜0慈0贺0闯0应趣交每税览费—惹—应庄交宰增焰值肌税积（慌进闯项帽税坑额次）3谊0津0脾0划0贷至：元应蜓付虹账赵款5枪3骑0叼0因0骨03、暴上梅交膀本付月侵应座纳悲增郑值朱税借晕：疏应喘交荣税筑费—羞—应胳交挨增妄值穿税停（忧已骨交章税译金转）3删0稀0吩0监0贷何：灶银盟行轮存律款3掀0深0词0元0试客点匀前排：1和、评提确供符应言税姜服槽务借私：撕应影收穴账演款逃1鼓0暮6寇0闸0貌0惜0贷隶：桥主须营箩业胜务旺收株入性1讲0絮6拒0录0铃0妇0借窜：直营筒业限税艇金华及惠附关加吴5翼3系0敬0固0贷燃：珠应介交搭税碑费怠—垦—刺应凉交役营私业愧税5顶3既0隐0晴02胳、袄购椅进伟应童税鸭服自务借扔：攀主拆营笨业贷务今成纸本幻玉5顽3葡0膛0包0像0贷垦：泥应华付炕账详款驳5阔3沈0出0疫0恰02、申增杂值话税著与象营归业蚊税涌在砍账妥簿档设搏置衔上假的呼区哄别姿与评联这系—太—明诸细友账铲的册设捉置丈不刷同3、笼增熟值催税惯与痰营息业偷税看在偷报箩表晨填尺列疫上猫的口区记别怎与孟联抢系—纤—对锅资潮产咽负隶债酬表绿、说利森润室表获、独现鹅金正流彩量求表抓哪存些絮项务目倾的逮有让影室响膝呢算？一雀般艰计弯税复方伐法荣：一平般浓纳顽税弊人膊提蔽供震应奸税顿服抗务粱适跃用迈一艇般千计索税显方判法市计最税增蓄值陕税辆的计姓税讲方浪法简跨易家计股税纲方急法狱：小自规痰模宽纳看税渔人啦提寻供代应附税南服聋务犹适甚用佳简垂易而计寄税退方币法醋计罚税一掏般独纳冒税酒人疼按鸣规使定布可型以撑选凉择秩适攀用劲简站易叙计方税拘方泛法劲的休，刺但享一乔经夺选诞择丘，3抖6个虚月绕内破不晌得夜变荣更童。二迁、洒营我改饮增佳后赚一暂般只纳卵税棒人增绒值慎税磨会革计沙账壳务通处唤理佳的勇共草同猎技类巧一增般恐计年税母方示法应票纳首税轰额=当表期能销声项泉税迁额侨－暴当卧期师进慰项怕税诵额当瓦期甜销孔项肿税葬额<当蛋期损进欠项锤税弄额被不举足神抵扩扣土，其陶不腔足炒部恢分这可桌以我结柴转狼下烤期栏继袜续冲抵充扣扣鼓缴洞义窜务邪人川应裕扣泄缴星税悄额=接忘受充方铜支宴付崖的烤价顶款÷（1白+税放率舰）×税僻率一码般挡计侄税方课法案孟例正：某亚建虾筑叔商很承荒包暑修眨建心一米座匪房倾子毒，侨承疲包雅金吐额2拿0么0万元巾，担钢盗筋宿、拌水胸泥营等法材惹料1丢0客0万元益，猜其俱中7泪0万只取无得株了坏增律值躲税块专诊票乔，贺税高额个合扇计1向1币.单9万申元塌，眼另笔发墨生位人朱工啊工惭资6眨0万元瓦，必利妖润4盖0万跳，民计显算图需更要烤缴梅纳痰的刻增茎值蓝税昌？营根业艺税=将2冠0熄0彩*骆3胳%落=伞6万么元如逆果上是猪一郊般睛纳排税曲人飘：淋增员值芒税=销迷项羡税垃金-进云项枣税撒金=丹2蚊0戏0户/直(得1迟+挖1谋1浓%铅)拜*烦1掏1型%箱-品1蜜1粱.倾9练=启7诉.愿9柔2万逮元如知果窄是佳小秋规程模插纳凳税绸人葡：增擦值乖税=遣2弊0仆0首/恰(类1匙+游3秆%埋)恐*宴3连%伸=援5雅.戚8适3万如浊何涝进嚼行选相沃应砖的恐账诊务兆处恭理协呢就？一丛般叫纳哭税兼人计科寺目啄设个置“旅应映交贷税腿费债”枯科脆目应乳交产增谎值格税待肝抵蜓扣荐进牺项礼税密额未宫交言增捐值收税进识项尚税桐额销方项附税衡额线抵谈减销气项绘税偏额已茂交粘税聋金出要口坟退印税进漏项吨税鄙额杰转唤出转膛出毫未仆交屑增故值稿税转肉出版多跑交枯增普值趁税减凡免尺税汪款核扮算卧一鞭般军纳牲税视企宇业附月册终陵时达转艘入崇的益应段交骗未奥交津增鸟值臭税竿额他及蜓转日入钱多译交期的刷增依值任税砖。应东交溉增跨值减税预斜缴价增安值杜税待比认骡证僚进兴项金税熟额待肾转聚销蛙项甘税竖额财亏会那（2堡0月1蓄6）2穴2号增伸值挠税造留旷抵饥税渠额简汁易烦计晨税代壶扣露代健缴迁增万值依税转禁让喉金疑融航商忧品师应贷交衰增歌值轰税出年口炉抵章减仍内册销命产贱品爱应焰纳贷税瞒额1、婚进顾项番税艘额跨的架核可算（1）紧进压项无税肉额扫抵垂扣蜘凭皂证巧和谊金闯额涉及业务增值税扣税凭证抵扣额备注境内增值税业务1.增值税专用发票增值税额按发票注明的税额抵扣进项税额。进口业务2.海关进口增值税专用缴款书增值税额

按缴款书注明的税额抵扣进项税额。购进农产品3.农产品收购发票或者销售发票进项税额=买价×扣除率（13%）按发票注明的税额抵扣进项税额。接受境外单位或者个人提供的应税服务4.税收通用缴款书增值税额按缴款书注明的税额抵扣进项税额。（2）酒具尚体盆核的算a毛.昂购拍进旱存痛货借萌：继在诉途逗物迷资育/吗原溉材薯料搁等纪（宋实倘际辟成展本本）应术交捉税絮费躲—疤—到增鸦（舰进豪）殊（振增翻值投税敏）贷验：刊应松付终账铅款拜/菊应起付妇票收据辅/范银纲行刷存勉款游等员（赞总详额树）b也.典购遇进哲免事税严农婶产荒品借仙：取在公途辆物追资苦/阅原非材鹅料羊等胆（说支物付虑价容＊岩8太7驶％邪）应源交孔税俱费假—咏—度增桑（北进压）铺（半支烘付板价牲＊堵1肉3桨％走）贷昆：虾应厦付雅账庸款逐/恼应厉付假票级据培/素银膨行喂存招款同等艘（旋支萌付键价世）c越.购咽进绍固漏定壳资国产许、馋工霜程票材很料借枕：居固籍定演资坏产工吧程司物割资应刃交提税童费—厉—应绞交盼增勒值尊税副（口进架项节税服额舟）—肚—待度抵汤扣厉进释项牲税建额贷借：枪银简行驾存观款凉等d捉.接判受贼捐唤赠向转码入同货牺物借:原瞒材或料距等应熔交帖税岭费—搁—应返交坦增咱值阀税彼（仍进修项迫税售额属）贷抛：羊营冤业语外房诚收壁入e聚.接巩受该投却资终转遍入朽货及物借:原像材目料层等应评交衔税云费—恭—应怀交忌增快值鉴税教（蹄进测项稳税血额个）贷颈：辞实蛮收遣资居本长等f恶.接牢受洞应聚税录劳馆务借:主比营湿业舟务抛成姜本速等应谋交筛税舒费—酸—应号交命增柜值掘税院（惯进柄项仓税落额笋）贷胆：缩慧银泡行续存去款伴等2、邻不河得吃抵社扣防的衰进你项坦税瞧额台的骆核朋算（1）珍进胸项剥不丘得售抵叉扣坐事泳项不得抵扣的进项税额备注用于适用简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产、不动产。1、其中涉及的固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁，仅指专用于上述项目；2、非增值税应税项目，是指非增值税应税劳务、转让无形资产（第1条所涉内容除外）、销售不动产以及不动产在建工程。3、个人消费包括交际应酬消费。非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务和交通运输业服务非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物、加工修理修配劳务或者交通运输业服务非正常损失的不动产、服务等

设计服务、建筑服务、旅客运输服务等不得抵扣的进项税额备注非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。不动产、在建工程所称货物，是指构成不动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投资顾问费、手续费、咨询费等费用财政部和国家税务总局规定的其他情形

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