aad-内部审计程序

内部审计程序

一、审计（一）审计工作计划（见辅导书P2、实务标准P5；P67~72）

1、编制主体：首席审计执行官2、重点关注：根据审计风险编制3、编制要求：与内部审计部门的章程和机构的目标相一致4、时间要求：至少一年一次5、确定是否接受所提议开展的咨询工作应考虑的因素：该工作在改善风险管理、增加价值、改善机构的经营方面的作用，并应在计划中罗列出已经接受的咨询工作。6、审计工作计划的内容：（1）目标（2）业务工作安排（3）人员配备和财务预算（4）部门报告

7、计划过程中应注意的问题审计执行主管应把内部审计活动的计划与资源要求提交高级管理层和会报告、审议、通过。

（二）审计实施（见内部审计原理与技术上册P182）1、实施过程（审计程序）（1）选择被审计单位1）选择的方法2）应考虑的因素3）选择的主体（2）制定审计项目计划1）初步确定审计目标和范围（总体目标与具体目标的区别、具体目标的内容及特点、影响审计范围大小的因素）2）研究背景信息（查阅以前的审计报告及有关内容、座谈）3）成立审计小组（1~8人，人员分工）4）初步联系被审者以及其他有关当事人（下达审计通知给被审者、审计委员会和被审者的上级主管）5）制定初步审计方案（具体内容、编制要求、调整的要求）6）计划审计报告（文件内容、要求）7）取得对审计方案的批准（主体：审计经理）（3）初步调查1）开始审计工作2）实地观察3）研究资料4）书面描述5）分析性审计程序（重点掌握内容及运用）（4）描述、分析和评价内部控制制度1）描述内部控制的方式2）穿——行测试的含义：是审查内部控制实施的第一个层次的测试，主要是针对关键控制点，选取一定的交易和活动来进行测试。3）小样本测试：审计人员选择少量的交易进行测试，检查这些交易如何进行处理。4）信息系统内部控制测试5）评价内部控制（内容、方式）6）重估风险（目的、与第一次评估风险的区别）（5）扩大性测试1）对审计方案进行适当的补充2）编制书面审计报告的初步框架3）实施扩大性审计测试（6）提出审计发现和审计建议1）审计发现的内容2）审计建议的类型（7）作出审计报告1）审计报告的编制主体2）审计报告的内容3）审计报告的报送者（8）后续审计1）后续审计的方式2）后续审计的主体（注意独立性的争论）（9）审计评价1）评价审计工作的方法、技术等2）评价审计人员的工作情况2泉、仔需秀要痒注桃意乎的涛问粥题在型实瞧施哀每幻玉一巷步践骤附的舒审万计丝式时珠，牢应倦注奏意良工字作耗的呼主即体集、吐应钻承品担崇的筝责仓任搅、驳工变作械要佩求摘等摧相芦关巧内穴容（私三霸）掏风劈燕险尊/牛范壤围剃—丽—桌确竭认驾和减区肝分尚审较计茅业捎务穴中健的由经岂营执目但标焰和拐风睡险挣(莫审概计雨原粥理驾与普技提术瓣P渠1卧5璃~透1受8槐、灰P原2饺2面7适；盗辅扣导美书狼P毙2摄8阵；牲实礼务跟标姓准迈P急7血、除P蕉6侍7私、代P露9溜3俘、昂P缓1警0宽4看、旱P抛1己2剃5淹）1诱、毅风窜险乒的贩概想念挖：朴是诸指蚀可宪能袭对面目选标重的余实是现煤产岩生垦影秩响铸的泛事射情物发穗生坛的拒不俘确什定时性悼。成风努险猜的立衡猜量秩标免准振是邻后灵果漫与剑可生能芝性碎。2社、绞风累险垫管尘理晒过异程称结菜果属对废整歇个滤审掉计说过秀程烟的垒影皂响疼。（皮1疯）馋制疗定效审余计趴计沿划通时墨：博应个该虫在恳评合估捐风伙险置的筛优党先惊次垃序尚的赵基碗础裕上仔安天排修审屡计傻工蕉作鱼。和之宵后柄，妇才谋能印根租据煮风来险跳的配重显要剥性含分傻配委相那关脏的叙资婚源蚕。挣风雁险杀模朋式沸有喷多壮种药，碧他童们左可傍以俱帮斯助及审崭计侨行沿政棕主纤观猴排饺列按出绵潜遵在防审挽计欢目涝标妙的抓优肤先农次番序蜡。（际2覆）耍在躺开性展宏审腥计挑业桐务随时芳：湖用帮于裙检编测吵、株证脖实良风扔险慢的筑技啦术晃与筛方程法止应突该辜能协够票反斥映苏出奥风拜险盯的忘重糕大淘性稀与壮发萍生去的文可痰能惠性核。岂在献向租管区理智层愚的楼报削告卸中沃应榆该回传晃达伸对肯风容险药管予理死的罢结笔论畅和乘建膝议恩，糕以骂降腥低员风深险润。野审匹计苍行锤政理主伞管汇应催该孝至图少些每工年霉准视备道一吊份姨内鲁部互控积制翼的蛋充羊分慰性赏声帐明益，孤以童减店少融风扭险粗。3说、烧风乏险盖的岭影己响政（餐见时辅射导波书摇P躁2边8沃）4漂、窄风万险馅评姻估（率1骄）索评茄估愤主裹体（适2印）转评星估鸣内叶容（进3胜）俭评颗估课目失的（胜4扣）立评贸估舍步咱骤（们5勿）猴可球审禽计川活爹动假的树确坑定（辽6羽）墨风树险载评思估盛模卖型正的灯优季势5元、钥风职险铲因锁素祥（佛见躲辅粒导狗书陶P诸2夏9弱）6愿、斩风错险解管劈燕理妨（链见前辅切导亲书桑P围3向5施；仓实傲务微标句准街P揭9景3典、体P抓1笔0细4袋）（宣1索）径涵骗义（琴2搁）能谁依对哪风门险臭管棚理纺负网责（激3贫）葡内逗部阻审移计显师机在山风声险腐管劫理吐中号的旦作介用（防4川）毒风绪险欺管岛理荐过坑程跟的掠目支标（吩5倦）近内枣部荷审荐计观师识应志按露照贫怎危样画的粗程赵序低获忌取假足取够陶的羡证学据完以忽确交认在风春险斜管婆理菜目战标揉是棕否岭正戏在晒被透实妻现（糕6公）结后预续志风刑险览水闷平知的含处粒理（冤四垮）肯审中计驶内繁涵摸（纹目秒标暮与营范壮围捡）塞（裁见闲辅赚导般书型P谷4搁0爹；浮实从务古标扰准卫P倾1钉2甲1绞、示1钱2观4布）1逐、宫审侵计堆定茂义2黎、雨目检标3毁、铺新何旧六定嫂义夕比棒较4尚、柄实牵现喘审世计社目栽标轨的恼手破段5验、悠审予计想范碰围（村五恋）荷内谅部界控运制云（痛见凝辅茂导喘书携P差4兵8饭、鱼审挽计脉原迎理恳与握技愧术唐第赞三捡章挣、唐实振务矮标谜准滑P净1乱0码8衡、廉1包1匀7桐）1兄、逝内末部遇控域制首的样定滔义（狱1润）隔主澡体（蒙2烧）驶目钻标（清3绪）或客洽体2侮、乳内递部凳控摔制揪要翻素3荒、玩内沃部括控截制女类缠型4浸、哭内恒部涌控绘制懒程制序5竟、僚内小部束控贴制涉方触法6欲、要内说部享控葬制涉的刑实胖质7被、膏不铅相待容丝式职掏务逃相埋分糠离泪的雾内茶涵摩及钢常咱见许的济不芳相真容刮职虫务咸的伟确闷定8掀、蓄内戒部葡控披制鹅面轻临艰的赢危倚险9桑、笛内乱部跌控颂制订在垒内旺部笨审齐计确中缘瑞的淡作秧用1边0烧、乐管批理胳层罗与耕内卸部况审酒计治师总在恐内运部疾控珠制使中旧的匠角傻色倘定锁位1齐1钥、外控暑制琴点埋的忍内坛涵1莫2胁、兆描睛述页内蛇部芽控摸制具的倦主坦要懂方夜法1津3肉、构期党望饥差貌距嗽的狸内禁涵1酿4鸣、拾控动制冷自洲我哄评陕价的的觉内威涵（尖六唯）慎适衬当步的浸审稍计畜程匆序忽（浸见糖辅睛导踢书续P蜂6野0爆、碑实吃务刘标序准晓中蠢的施实除务聚公乘告贪审雀计免原闸理络与帮技拖术丙P摔1凉2蛙9财、眼第毁四羞章渡、础第话五辣章捏）1促、膏分忆析方性末审丸计客程芦序（膊1充）毫概暴念（吉2泥）程应表用饶范为围（春3悦）押包眨括捞内窑容（槽4辫）差分荷析妨方与法（撞5昏）谜应桨考孩虑润的适因投素（协6流）士特特点胆及黑要好求2瓦、罗审浑计嗓工丑作拜底行稿绝与毯内昆部册审播计输记扛录（雁1笋）殖底殊稿揉的嫩编执制码主呆体（喷2吸）瓶底时稿剖应纷反厉映沸的馒内嗓容（垮3致）宝底块稿狠的字复板核（教4秒）谨底邻稿骗的坊保饥密耳要涂求（拿5籍）敬底就稿尼的孤作谈用（掩6终）化内耐部法审惹计眯记冻录抽的亭内雅容撕及铲有维关第要冷求3染、货审勾计法证回据（造1刷）贩定救义（贿2歉）生审阁计凭证菊据庸的梯标雨准（佛3窃）贤审柿计袭证纹据习的趣类客型（是4叔）任获圈取夺审邮计许证啊据艇时切应虏考舒虑辨的无因两素（尼5室）党审键计辅证具据筋的陷证俩明袜力叮比奔较（彩6哨）版审俊计师证芒据竿在厨审挠计精过流程净中虎的逮作蹦用（买七紫)倦审盆计伴部回门柄的匆管枣理胖(触见拦辅辜导短书蜂P俱7乖1文、悉实跪务眼标边准审仁计炊原门理懒与僵技敞术仙P丧4伞2饲7茎)1挡、颗管久理召的匙主细体2瞎、瞧管酱理歉的押客橡体3烤、定具伤体辛内脆容（辰1认）销人时员筐配参备要争求岗殿位树分安配既时忧应悦考赶虑出的昨因井素资嚼格翁与抬专盈业家胜那任厦能暗力虽要柜求使打用脖外四部寨评祖估派机品构满时虾应穷考互虑县的姨问筑题（贩2柴）殃审雀计腐监遮督监缠督伶的村定剖义监角督迹的税过瓶程监摸督侦的台内浑容监咳督侵的愉目隐的复观核听审塘计舅工杜作肆底驾稿广的你要破求（顾3薯）冻与守外友部信审奥计蔬师鄙的姿合掠作合竖作痰的痒内轻容介管入掘的隐深舌度合恒作当的裂方否式（舍4椒）烤质我量侨保册证定猎义首阅席筑审芹计认执砖行挨官狸的倡职主责内从部解评咽价捉与披外淹部闪评摊价基的际相蜓关缺要骄求（闪5糟）句质问量仿项澡目小报努告报拥告各主扛体报侄告剃目雪的报峡告垮内鲜容报献告敬要傲求（秧6较）横披赶露抚违斑规掉行堡为披尸露遍的课条需件披猾露杰的可主坚体披君露奥的放内辫容（况7车）筒管恩理刻内愤部胜审浇计填部跟门主惯体目础标要特求（离8狠）琴获继取盘有杨关击服廊务馆为四内孙部扰审晶计料工很作做提碍供爹支启持亭或骑补疮充内植部猎审傲计烦部荷门鄙人巩员甚要场求外地部漏服赏务群的具内哗涵取臂得佩外滥部暮服执务甜的肝条洽件对趋首毅席忠审柄计葱执抱行增官菌的忍要泊求对适外捎部电服室务侮的还独洲立早性若与块客泊观窃性歪评卖价狗的拍要遍求（顶八源）呜内很部宵审湾计麦的烂种席类1径、抬经火营疼审茶计2互、羞绩认效扔审究计3情、岔合支规劫性输审庆计4孙、村质弯量沸审猴计5介、音财此务狠控携制覆审齐计6铜、躺财民务以报颗表晌审开计7饿、谋信习息不技瓜术箱审迷计二红、犬职完业胆道他德（本一劣）督内监部妖审挨计番实燃务掌标宿准1啊、穴标懒准征简际介（邻1异）花宗伙旨（稼2漠）夹标拣准胁的浸构雪成冒及慨各唉部种分溉的奋作族用骑和切特通点2裁、弟属查性驾标夏准（台1晴）道内细容（倡2蜂）誓要单求3大、蚀工瘦作址标至准（盼1途）剩内罚容（酬2凶）认要国求4滋、夕相答关粮的欢实厅施怜标御准（添二掉）责内萝部殊审亿计林师咱协战会叔实熔务递公吓告1挖、锁定豆义柿：厕什主么压是临实玻务毙公怨告滨？2哲、豪公悉告寇与趟内香部遍审缝计委实菠务码标倦准枪的全关浇系3容、惠公肉告搬的舱具怒体窜内瞧容4换、期