I环境下企业内部控制体系的建设

应用IT工具提高内控水平——用友ERP针对企业内控建设的解决方案

用友软件先进应用研究中心财务管理专家付建华2007年09月11日第一部分IT环境下企业内部控制体系的建设传统手工条件严重制约了内部控制的作用信息系统是企业内控的生命线！IT技术与内部控制的关系控制存在于管理之中，贯穿于管理过程的始终！IT技术及ERP系统已经成为企业管理不可或缺的工具！I患T林环赏境平下婚企今业溜内狠部很控观制秃体蜜系酱的堆建巷设信劈燕息她技伏术桶给喝内腿控厘管恰理供带猪来悠的捆影代响内部控制的内容增加——IT控制内部控制的范围更加广阔——集团管控控制内容和范围控制的执行各业务循环的控制可利用软件自动执行，并详细记录控制的过程-保障控制的执行力控制的监督软件系统中保留内控审计轨迹-为监督奠定基础利用软件实时监控内控的执行情况并做出评价控制原则和方法IT环境下，控制原则有所变化信息技术成为企业内部控制的重要方法内部控制必须是以信息化为基础I么T级环渐境捎下程企茶业关内辨部济控脱制组体便系傅的鞋建险设控制原则和方法IT环境下，控制原则有所变化信息技术成为企业内部控制的重要方法二斥、益设捏计粪和传实帖施堆内恼部腹控馋制终的柏原跃则1嚼、鸭相直关仪牵绕制悬原犬则—姻—族一习项艳完樱整题的棒经倦济确业魄务层，嘉必普须烟分畜配春给搞具欣有源相错关病制机约贡关邻系谅的宰两铲个侨或贤两小个织以掠上卸的察职掘位挤分凝别牛完所成夺。2尸、抚协四调筑配住合弊原杆则—蛇—呼在录各崖项层经捡营津管晶理县活屈动兰中阿，罩各由部蝴门贱或沫人或员卡必盛须床相芹互理配辟合愚，廊各族岗型位竟和岩环爽节哨都臣应蜂协虽调皆同烈步侮，逼各坚项盒业共务蹈程悠序赢和辱办卸理痒手段续剑需添要帮紧贸密奴衔供接炭。3蛮、佛程要式泻定伍位种原钳则—睬—漂企倒业落单金位怪应锡该牢根悼据节各贱岗司位辟业起务轻性还质遍和洲人由员伯要攀求姜，即相喝应逐的怠赋围予椒作在业边任寄务企和推职勇责墨权坑限技，咳规甲定瓣操言作买规摇程座和抬处死理建手禁续愁，缓明完确组纪顷律特规搭则非和资检筝查守标释准创，冬以价使症职规、拣责降、虎权乘、男利尤相呢结查合失。4茂、奖审咏慎勉独财立颠性字原榆则—竞—豪公溜司渠的术各去机桐构泉、狸部声门蛮和速岗父位夕职增能股上结必跟须沟保肚持屯独壶立耕性脏。原内爽部黎控争制莫制蕉度金的片规粘定骨要探以框审柳慎绿经关营福、贼防败范劣和期化臂解座风守险脆为鼻出党发予点葱。5声、脏信档息皱化如处鹊理裁控似制滴原暂则—行—锣将历信推息玩部般分奖与对使务用侧部覆门胸分院开性；醉需历要止实俊施谅I黄T蛛控洪制计姥算帮机假信劲息后技席术浆控折制刷成库为服内语部青控弦制占关佩键枕方滔法易！I纤T呈环射境学下榆企生业赤内使部舱控渴制饲体樱系删的锦建粥设内部控制的内容增加——IT控制控制内容和范围IT控制的权威标准——COBITIT控制的三大方面包含的内容管理层控制IT战略计划、IT组织结构、权责分配和职责分工、IT投资管理、IT人力资源管理、质量管理、IT风险评估及管理、项目管理、第三方服务管理、监控与评价等控制信息技术一般控制IT资源的获取、系统开发、系统升级、程序变更、程序安装、授权、硬件和软件的配置管理、信息资产的安全管理、性能管理和容量管理、数据管理等控制应用程序控制输入控制、处理控制、输出控制、权限控制、信息系统访问安全控制、应用的监控等控制I灶T禁环送境私下煤企榜业拆内感部睁控组制祝体帜系持的匠建徒设内部控制的范围更加广阔——集团管控控制内容和范围企拔业偶集询团森集课中拾管赠控信遵息蓝集逃中校/险集杂团均一徐套累帐财务核算的集中管控预算的集中管理资金的的集中管控价格的集中管控大额采购的集中管控销售渠道的集中管控人力资源的集中管控I炉T裤环宁境保下徐企准业鬼内卵部饰控程制灵体温系撒的情建席设控制的执行各业务循环的控制可利用软件自动执行，并详细记录控制的过程-保障控制的执行力企业内部控制的环节、流程发生变化IT环境下，企业业务流程/控制流程的执行过程进行了优化——BPR内部控制的执行方式与软件系统的功能紧密结合企业内部控制执行的方式发生变化企业内部控制执行全过程的信息记录应用软件系统，可将内部控制的执行过程轻松记录下来，为企业内部控制执行的有效性奠定基础企万业毒内些部猛控浇制糊流象程始/互关涂键背控饱制愤点之的乓变束化七鸦、I恐T主环夕境炸下—拿—策日积常躬销构售逆业觉务厅流餐程迅控糊制寒—棉—控样制全流部程企务业邮内驱部盟控扯制议的渴环托节垫/立流张程驰的托变们化七探、I虏T坏环淡境桶下—械—望日址常枝销怖售吐业决务齐流萍程愧控努制慢—慨—关幅键寻控检制悉点1挡、谜当训客款户叨需寄求洁量牙达受到广一达定绍金筐额镇时估，辣业招务揉员瞧要朵取灰得俊客梁户虫书谁面馋确张认息的良销脸售赚订鹿单啊。怒销剩售顶部供助火理者需项要镰在娘e隶r问p给系证统死中悠录娘入沫销壶售围订兆单卸。2偏、顽e雹r蝴p絮系待统泄中普的甜销滴售床订徒单休在坦保饲存统时斥会自近动勒检范查惜库熔存启量台及掉生霞产郊能心力，惯判朴断另该粮订某单躺的绍可乌承棋接仔量血。3完、铁销刘售茧部割负觉责巨人岭在盈e溜r皇p铅中秀审舒核复销兴售碍订粉单跨，师包浴括绍：量质飞量霞、垃规奴格暑、缎交计货宽时丢间农等核。吐软拴件自溉动无执雪行翻价兼格街的夺控絮制。笼如烘果碌价宵格棍超嗽过夺公凝司枯指拨导扇价喂格豆，嘴需毕要绵执养行葵特怪殊彼的浩审岩批示流厕程锈。4昌、样对前于摄赊饲销追业籍务魄，熄财萍务谅部饥专磁人肆在替e鲜r讽p酷中亭执爬行森订遮单汉审敲核渗，系隶统咳自殊动穴检六查竟信伞用穷额雀度，那当厦超抚过稻信沈用乓额曲度张时参，育或棉者轰终妨止铜订迫单话，悄或港者烧执惠行电特支殊盘的碌审袋批泰流搬程舍。5斑、扁在扎e玩r谜p侍系害统玩中予参捡照锡销槽售饶订克单阵生族成愁发备货雕通腥知谱单父。7细、决财增务近人尊员易定售期奥按申照超经磁客为户插确叮认锋的龙提轮货辉单预及珍合鼓同星价咏开谅具氧销跟售厕发趋票含；贩e橡r乔p舅系拨统自阴动岭生柜成完财哭务碰凭证证后借，凭财殃务考人糊员竖对慢凭水证网进遇行园审猎核楼确休认茎。8丛、馆收里入垂会街计宴与焰开光票慌人耽员捎必马须器分艇离厕。9北、兔业巾务屡人勇员莫定坑期蚂到笔财号务浙处特领慨取饭发亡票耽，钉并茧在胀发巡寿票手领要用搂单世上端签受字宝确彻认感。1隙0祸、别业范务何员山定尘期述将酿发融票它送伞至树客喂户朋，建并宵要谱求肠客刻户哄确违认洁签众收惑。1资1芹、央财扁务跟人昆员辞定水期修核谅对繁客代户重确蹦认窑签专收符单骑，在对陶差定异栽及啄长仆期耐未席收愤回区的椅签名收布单抖进养行腔调爷查油。1姻2滤、杠系胀统自傻动删进拍行书单邻据激核插对（茎订益单躺、光发编货摇单俗、劲出躺库堆单蹲、玩发赚票载）及翅帐趁簿巷核赚对压（销肚售谅帐具与抗财秧务或帐妈）唯。I冷T派环忍境总下那企纸业色内策部眨控型制是体答系紫的惊建谋设控制的监督软件系统中保留内控审计轨迹-为监督奠定基础利用软件实时监控内控的执行情况并做出评价企匹业不内意部栽控炮制光执畏行伯全脸过机程拍的忆信弦息逝记撒录淹—零—哲为厦监非督化奠开定舍基哄础利孤用融软财件栋平节台桑实熟时胖监壳控觉企想业粱的桂风桐险匹及吓内怜控羞执因行柿情铜况荐—煮—室真界正翠实纠现凉持孔续愧监危督企重业勺内貌部献审姥计兼软看件祥/肌功击能李实屋施唐内翻部哑控撒制发的棵审绪计课—背—滴为狠企润业狂内蛇部详控摘制讲的去监也督气评裹价人限员浅提经供瞎方承便厌的茧工拨作竿平煌台利蚕用啦信尸息夺系伤统臭中梁保召留乐的雪所难有涝相浑关卡信承息月—撑—处为骡监奸督勇评区价伪提奴供县证亦据第福二姿部响分例用锈友抽E符R孝P露系乘统谎全骑面谁支暮持涛企谈业裳内魂部慢控岛制具的战开甚展用垮友石E蕉R仍P浇系鼠统虾帮煌助托企帅业全昆面垫提纸高荐内何部峡控肯制旁的摄执歉行现及锹监馋督磁水句平患！各草国楚相逐关讨法案锻对企业乡丰内胜部础控伏制产的跟总淋体酒要客求总体要求具体要求内部控制制度的设计企业管理层应当确保该企业拥有一套相对完善合理的内部控制制度；保证四个目标的实现。内部控制的执行管理层必须保证内部控制制度在企业中执行的有效性内部控制的监督、评价企业应通过持续监督及个别监督对内部控制的设计、执行进行监督评价证据管理层必须对上述内部控制的监督、评价提供充足的证据（管理控制设计文档、执行过程记录文档、有效性测试文档等）企艘业拼内帝部帅控争制隐对渗软深件录的亡需辉求企柱业琴内尽部董控形制专管歼理投及写评王价现对晴软粪件需的度基警本帮要酷求一芳、拜内语部傻控观制拉制及度烟的味设芦计鸡在畅软冷件叉中贤的誓部崇分智文蔽档驼记抬录二摧、壁内广部拴控吗制白的爬关公键渴点骂、氏方费法着在弦软孤件孔平将台惭上变自惧动裙执闯行三红、踏内寺部释控雾制坏执猛行听过河程拉的讨审光计类线磨索慕的刺保塔留曾（茅信帮息循的虾记寺录详）四尼、杯能悉够慌在聋软秀件转平窑台眉上递综办览听和仔详商细就查对询醋各拐项纵业擦务死的齐流背程陆、公风迅险筹点艇、关姜键晚控查制絮点巡寿、乳控喜制拴目牵标器等善信嚼息五修、符能直够筋在港软篮件盗平吧台携上撇监挺控图内俊部注控拍制陈的哗执旧行兽情碍况六菠、挎软室件经具悦有窗内较部数审解计溜功变能品，续能刮够河支炒持棒企谎业苗内征部票控味制屈的政测幻玉试赔及尾评喂价内部控制制度的设计确定企业组织结构进行职责权限划分制定业务流程手册内部控制的执行内部控制的监督评价确定审计范围内部控制测试内部控制评价提供评价证据出具内控评价报告内部控制改善建议企紫业家内避部窄控阵制哀对颠软称件衬的物需住求企岂业澡内至部屿控忙制夸的哀管舍理佛流绿程在系统中按照内部控制的设计进行流程和控制点配置与部分内部控制设计文档建立关联内部控制的自动执行内部控制执行的监控内部控制审计线索的保留审计全过程信息的记录提供评价报告提供主要证据资料用炸友串E舅R换P带帮余助好企垫业绍提加高精内胖控完管扇理头水猜平支川持妙跨蜓平牺台届（朵u素n亏i仅x悼/左l响i搜n爬u匠x陕/家w稠i窗n硬d鼠o园w痒s六)粗跨姐数土据乞库扮（兰o描r弄a铺c沃l冒e仔/无d值b肚2型/墙s纺q件l撤等糟）输旺入逆控抛制嗓/共处什理释控小制哈/队输蜘出阻控班制UAP平台组织结构角色/用户权限控制主文件记录文件记录UAP平台预警平台业务流程平台审批流平台动态会计平台商务智能平台信息门户平台MOBIL平台销售及收款系统采购与付款系统存货管理系统资产管理系统项目管理系统人力资源管理系统资金管理系统预算管理系统成本管理系统费用管理系统财务核算系统财务报告系统技术支持系统环境系统支持平台业务系统内控系统审计系统内控执行过程的文档管理内控设计及执行有效性的评估内部控制管理监控平台审计工作者平台快速实现审计穿透查询审计统计及评估模型一诉、码系迈统叛环匀境碍层塞面歉-内誉控废要农求企业对ERP系统所提供信息的质量要求质量要求软件的支持对内控管理的提升信息的输入：输入到ERP系统的数据必须经过授权；输入到ERP系统的数据必须真实、可靠；输入到ERP系统的数据不能够被随意更改。操作权限及口令密码操作日志输入控制操作日志的保留保证了信息的真实性和准确性信息的处理：信息的处理/查询/浏览必须经过适当的授权；信息的处理过程必须被完整的记录下来。处理安全控制审计线索的保留审计线索的保留使得内部控制的执行有效性审计成为可能。使得企业内部控制的执行真正能够贯彻到位信息的输出：信息的输出必须经过授权；且保证输出给被授权的人员。对处理结果输出的控制对控制信息输出的控制一墨、稳系脂统稿环姓境纯层钟面筐-软厦件说功备能1椒、况输仍入堤控荷制修：助目瞎的年是扮为塌了渣保风证筑输妈入买的向数剩据得的洒真吐实温、旁准旬确所、来完也整操均作蓝权纯限炼及您口已令钟密爷码眠控辈制记壮录绢输鉴入镇操耐作驱日他志拿控江制支帆持使各列种联输全入泪控小制孤方对法—忧—厕顺技序毕编洪号—蔬—摆数睛据制总率量兽控利制—强—奏数暴据含转昨换醒控键制—寺—醋程内序劝检哲测跌控狭制操放作饱权携限姿及板口祖令谷密捧码袜控稀制一期、芳系刃统艇环车境碍层籍面皂-软摊件备功毛能操透作陵权躲限校及彩口安令摧密秘码烂控缝制一例、李系掘统碧环雹境萍层按面霉-软体件施功泊能操下作妄权优限桑及晌口红令辫密爸码滨控兆制一张、避系书统裕环含境亭层络面待-软字件倍功访能操投作寒日哨志灯控促制一德、优系星统讲环皮境凯层雷面滤-软复件霸功订能操爹作塘日国志锈控淹制一川、井系扮统校环尝境延层建面轨-软斯件毕功捏能操掠作钻日桐志队控泼制一赴、本系衫统炸环极境罩层羞面还-软泻件涉功溪能输抚入蜘控击制删方肝法甲的肾支齐持款—内—仇顺正序护编原号一神、值系临统权环农境烫层绸面刮-软摆件宿功虚能2奏、姿处记理半控桶制屠：寇目锹的待是朗为童了渣保堡证寻信布息务处览理问的文准仁确丘及宝可叛追黄溯处话理来安膀全元控张制—压—峡对猫重朋要低程伏序诸和翠文锤件洋用棉口武令网或择密住码虹予遥以环保缘瑞护—钢—奖对亦可协以叮转谅换喇的男文诵件货依惰次幕编久号漆说船明冲（朋正收在振开尿发达）—攻—脆脱杆机侧的剖文汗件瓣必截须究保杂留苍在叙文院件骆库弱内婶并攀设帖置剧安览全旗措置施—断—喊建睁立摄脱防机填磁析盘废文仙件馆的拨内仍外袄部这标舅签操键作绑日主志众记革录审向计共线归索块的钞保敢留范（事正绵在肠开肥发间）恢墓复泥程准序链控枪制秩：泽对丝式重眯要交文框件复的紧保加存葡与嫌备晋份一起、效系炊统衰环佳境祝层践面触-软修件栗功绩能对佳重炮要属程佛序董和昆文衰件筹划鲁分融详教细唐的壁访烫问乖/脾查衫询泉权始限一弃、泛系成统卖环霉境辞层圆面见-软木件铺功预能审宁计槐线视索组的荐保聋留炭-遗产怀品康规乡丰划一前、原系狠统永环迎境坚层拜面魂-软巡寿件纪功草能信耗息费处秋理遍过槐程岂中珍，外所顽有慢重景要辛信造息剪的丘变帐动尼均伐需睁保昌留虎日煌志朴/拥审胁计幻玉线麦索蹄，叶方恨便献审敬计碗时缓的新追箩溯急查炸询持：包创括戚：系灭统衰重虑要丹参缴数李的长变胁动饶记甲录重嫂要苦基勿础慨档供案静的债变润动放记胜录所办有妇业麦务斥单另据史的订变戚动虏记达录会猪计仇凭持证兆的螺变缎动微记协录帐凝簿锋调餐整中的青变芳动掠记腾录3带、善输柿出没控港制栏：其目爆的工是粗为队了发保咸证悼信李息耍的夸输陷出躬必驰须还经花过挎授跑权艇，境且蝴输肤出宝给杰被授对权躬的卧人护员数趟据斩处盘理味结捡果身输漫出备的闲控掩制—贺—级输及出顺信锈息箱分灿发雹与叫保崭管动控收制—温—扶建竿立睛输慰出王档允案貌记痰录冒制偿度对洁控伸制盘信吹息待输息出拉的冲严叔格伶控暑制一不、比系吼统安环霉境崇层秃面部-软稼件桌功骑能数坑据驴处博理态结尼果中的通输趋出辟控附制炊-苍指饶定著专穷人衡负喘责逮数廉据钞输饺出单，植并打进奏行缸记分录鸽；海专脊人拴保泉管一坚、植系补统晋环弊境很层巧面坚-软课件惨功讨能用保友耳E谨R农P赖帮歼助钳企买业屡提采高郊内后控突管革理禁水神平支勺持脱跨春平犹台速（耕u汁n划i皮x掠/催l勒i汉n危u窑x倍/杯w价i难n远d掏o易w盆s舌)月跨带数糟据场库穗（匆o躬r睡a压c验l割e子/术d改b挑2途/管s森q毫l浮等刺）输鞋入饿控笨制原/拌处主理汤控文制焰/虚输兄出举控差制U影A泽P嚼平苹台组韵织装结期构角叛色抛/桑用韵户权圆限春控巩制主雷文漏件请记澡录U烤A焰P甩平堤台预验警街平湿台业泽务盘流笑程蛙平贫台审黄批忧流乏平趣台动批态仍会艘计得平皆台商剃务蔑智撞能袄平仰台信筋息兆门孙户泻平催台M蛛O竞B楼I仅L亮平抹台销即售帐及隆收肺款蔬系优统采齐购将与迷付轮款华系世统存粮货赌管瞒理民系缓统资渗产属管顽理掌系排统项框目某管侄理主系款统人继力角资民源码管朋理蓬系够统资搬金分管挣理完系为统预扰算乡丰管考理国系棕统成揉本阵管匀理衫系裁统费宜用疑管扑理弟系及统财检务认核家算盼系赢统财错务岭报铃告拾系作统技术支持系统环境系统支持平台业务系统内控系统审计系统内矿控罗执物行及过荡程衫的怠文乡丰档退管润理内身控咱设掘计围及肯执粗行培有厨效广性永的透评谊估内协部乌控豪制丸管长理讲监端控雷平揉台审凉计姻工诞作边者粘平情台快稻速柄实捕现蓬审睬计瓦穿惩透跟查子询审秃计衫统消计廉及浪评鱼估袍模竟型二胳、更系灿统狼支题持勾平吴台狐-U第A袄P父平病台企业内部控制管理要求-各种控制方法的应用控制方法软件的支持对内控管理的提升组织结构控制公司目录建立；组织结构设置支持多种组织结构（如：事业部制、矩阵式）帮助企业真正实现事业部制管理及矩阵式管理授权批准控制角色管理；用户管理；权限管理使授权控制真正执行到位业务流程平台；审批流平台信息门户平台；MOBIL平台以最少的成本、时间达到最佳的审批控制效果文件记录控制——管理文件——会计文件帐簿、报告的记录及输出；动态会计平台方便快捷的帐簿、报告的自动生成和输出，提供部分会计文件资料。

保证信息的准确性和一致性。风险预警控制预警平台识别风险并自动报警，提高控制的效率二般、灯系季统皂支雪持丧平限台轮-U摧A职P旱平攀台1职、佣组缘瑞织暖结耍构网控蜻制支持各种组织结构管理事业部式/矩阵式等等二乐、拼系铜统段支西持肚平痒台忽-U故A凡P会平寇台2她、蠢授默权斑控偏制贼-岗这位仁职息责俊分站工-相角吹色二渣、伤系计统巩支斗持窝平撑台漆-U胶A赛P贩平书台2调、哈授采权降控基制粉-岗罪位粒职例责殃分约工-说用援户二寄、遗系乡丰统贫支蛋持骡平肯台边-U耗A着P挠平陪台2圈、炉授妇权驱控陆制概-岗疲位标职杨责英分军工-泥权遗限违分幻玉配扒（贫功末能尸权性限吸）二倡、监系尾统挤支怪持洞平掏台桨-U怠A葬P止平深台2挖、棕授绸权振控蠢制透-岗兰位挪职有责焦分末工-靠权灰限改分者配税（鉴按御钮载权冷限臭）二贷、龄系远统真支肥持延平涝台寄-U壳A衡P声平基台2拣、士授秘权穗控腥制面-岗辅位雀职宿责择分言工-旗权卖限醒分葡配袖（微数黎据麻权隔限抄）2胳、匆授沙权住控就制百-不福相发容膊职捞务性相营互归分渠离岗（翠规馋划瞎）二泰、但系截统奴支恨持孝平炒台违-U顺A签P止平胀台岗位名称岗位职责不相容的职责公司管理层制定开户的政策、程序并进行适当的授权；了解本公司开户、撤销的申请；对现金、银行存款的支付制定相关的制度；对现金、银行存款的支付进行审批根金融机构的洽谈具体财务、会计工作财务部门负责人批准银行开户；根金融机构洽谈；复核入账；复核银行存款余额调节表；审批现金数目；复核现金记录记录入账制作银行存款余额调节表控制现金数目记录现金支出财务人员负责开列收据、记录入账；负责制作现金、银行存款总帐；制作银行存款余额调节表；负责总帐与现金、银行存款日记帐定期核对。复核入账复核银行存款余额调节表负责应收帐款与应付帐款帐目的记录其他授权的财务人员共同签发支票开出支票出纳保管、开出支票；登记支票使用；办理现金收付和银行结算业务；制作现金日记帐；制作银行存款日记帐；控制现金数目；每日进行现金帐实的核对，做到日清月结；负责保管库存现金和各种有价证券的安全与完整；负责保管其他空白票据；负责现金、银行存款日记帐与总帐的定期核对（或现金、银行存款备查簿与日记帐、总帐的定期核对）。审批现金数目复核现金记录制作银行存款余额调节表制作现金总帐定样义将职炒务奥并页设焦定京不点相暴容拴属解性捏，改实惑现槐系支统卧自谱动剑稽死核2筛、裹授夫权污控绍制显-分敏角吼色脏应率用-妖要首求二求、臂系途统乏支醋持银平地台弱-U群A宋P氧平区台内部控制制度的设计确定企业组织结构进行职责权限划分制定业务流程手册内部控制的执行内部控制的监督评价确定审计范围内部控制测试内部控制评价提供评价证据出具内控评价报告内部控制改善建议业务流程责任人：确认与存档业务流程；问题追踪内审部人员：执行内控评估管理审计工作CEO/财务总监：签发财务报告签发评估报告2刃、疲授边权叼控阻制窗-分票角蜡色获应笼用-存软乒件填规虽划二码、感系贫统岸支谎持市平珍台踪蝶-U答A速P雁平趣台区鸣分网企高业锁不摩同锈的要应恒用爬角队色骆进晴行档流否程论设津置否及俊信误息产提翁供前：系禾统们设践置弊企用业球内港部睛控币制享管壮理烦与号评级价鞋中伴的竟不念同好角悄色按民照船不浙同钩的含角适色趋设闭置分应俯用磨流闭程草和夸相悠应谨的渠应地用娘权百限按伐照说不提同眠的跌角工色聪设铲置幅应扮用榜界乒面按疾照浇不葵同难的掘角胡色第自扑动鸦打梅包撇提把供千所朵需竹的颈内便控参信盒息二翼、壳系却统针支升持算平梢台捐-U验A忆P聚平用台3姨、丑审护批敢控截制觉-业酸务水流愉程际平环台灵活设置业务流程及流程上的控制点二丸、裳系夏统唯支匠持赞平卫台秘-U撇A党P置平田台3还、法审苹批拌控啦制招-审兆批仅流讽平柔台针对业务流程设置各种不同的审批流程二浊、黄系文统湿支号持稳平凳台枪-U划A号P倡平梢台3估、吸审教批嘴控禾制台-信争息排门艰户交平享台-进审阴批昂流液信滔息净自地动碍提蛮醒二楚、津系钉统温支机持漆平青台吸-U鞠A消P繁平捷台3重、坛审烦批绞控壤制管-M殖O羊B乓I拉L跟平辞台-奶移型动伍审估批部下主管领导请假申请批准请假申请开始申请批准江主任私事2005年7月8日批准江主任生病2005年6月11日批准江主任生病2005年6月10日审批结果接收人申请理由日期申請理由：

申请人：吴建国批准发送取消19800011有级效雨缩插减隆申柔请陷审补批董的笋时幸间肤和沸人番力欣成奖本饿。接毛入段号奴码（外劫出摩时）ＳＭＳ二束、恭系限统街支筛持须平棋台侮-U左A酬P仆平惠台4凯、眉风彼险固预间警押控监制彩-预血警铜平胀台用谢友脏E顷R课P胃帮者助信企腥业策提枕高长内雁控元管糠理妖水群平支局持疾跨乒平芒台嗽（贩u父n刘i锯x途/龙l渣i疼n烛u醋x岔/因w童i哪n耀d聋o败w亭s底)割跨沸数佣据升库谨（垫o洒r污a抖c绪l鸡e告/形d卡b慕2脂/序s息q畜l屑等零）输迎入肾控驰制壶/澡处惧理槐控揭制层/节输旷出闸控许制U间A狠P茂平挑台组愁织集结蕉构角鸡色鼓/解用聋户权躬限喷控堂制主以文晶件黑记龙录U莫A么P我平蜡台预蹈警电平正台业宵务腐流包程骨平锻台审晚批丑流严平供台动睛态采会莲计恩平魔台商灰务霞智概能炼平熟台信艰息托门鼻户奖平胆台M寸O趴B痕I珍L改平硬台销顺售祥及渣收跌款挠系锯统采唉购案与挂付禽款妇系洋统存脊货欠管稻理脉系统统资惧产守管变理阶系致统项忙目灾管廉理秋系粗统人婶力灶资劝源盯管厌理鼠系勺统资弓金帐管守理膛系灵统预阶算学管鸽理中系河统成希本疮管势理怨系拆统费球用龟管吉理咸系昌统财议务如核弱算庆系蓝统财皱务亲报处告粘系婶统技术支持系统环境系统支持平台业务执行系统内控系统审计系统内势控换执裂行碍过蹄程至的书文咱档庄管甜理内冲控打设祝计荡及娘执川行锁有府效覆性至的欠评鸡估内众部改控抽制扎的汇管跑理北报将告审床计兰工杜作恋者欧平筹台快翻速齐实搏现丑审及计肃穿顶透现查汇询审吸计购统趟计腰及辱评吩估刮模馋型三涝、持业颈务栽控丘制宗执烦行敲系效统剖-控顷制膜管走理徐要疯求企业内部控制管理要求-业务流程/关键控制点的执行-一般销售业务业务目标业务风险控制点监督检查方法流程图1。获取经营利润（风险1）2。扩大市场份额（风险2，5)3。保证资产安全。降低货款回笼风险（风险3，4）4、核算规范，确保销售收入及应收帐款的真实、准确、完整。（风险6-11）5、产品销售符合有关法律法规，遵循市场规则和惯例。（风险12）1。随意降价导致收入减少（控制点1.1，3.1-3）2。擅自提价导致市场丢失（控制点1.1，3.1-3）3。赊销失控导致坏账或货款不能及时回笼。（控制点2.1-3，1.3，4.1-2，5.1-4，8.1）4、货物发出不符合销售管理规定（控制点6.1，7.1，10.1）5、未经审核，擅自变更产品销售合同标准文本中涉及权力、义务条款导致的风险。（控制点4.1-2）1。接受客户订单与编制销售计划1.1分子公司营销部门承接客户订单，订单应连续编号。1.2相关被授权人员复核所有订单1.3分子公司计划部门依据订单情况和生产计划，编制月度销售计划，由营销部门审核后，报分子公司经营审批。1.1检查订单是否连续编号1.2检查订单上是否有相关被授权人员的签字1.3检查是否编制月度销售计划；是否有分子公司经理签字2、信用审核2.1信用档案的建立与客户信用等级的划分及调整职责分离；

2.2分子公司经理（信用管理小组）根据客户信用等级和企业信用政策，拟定客户信用具体限额和相应支付方式。2.3相关被授权人员及经办人在签订赊销合同时应向授权人签订《货款回笼责任书》。2.1检查是否建立客户信用动态档案及信用具体限额和应支付方式2.3检查赊销合同是否配有《货款回笼责任书》。1偶、酱接爸受纹客输户晴订建单疫与府编纪制朱销产售我计胞划2李、已信榴用盟审草核3杠、闪确吧定避销越售续价非格4天、种签疯订姿销严售度合卧同5项、皆开锯票猛和茎收透款6崭、晋发云货7仁、图编胡制阶销发售玻日胖报罚表企业内部控制管理要求-业务流程/关键控制点的执行-一般销售业务业务目标业务风险控制点监督检查方法流程图6。产品销售合同符合合同法等国家法律、法规和公司内部规章制度（风险13）6。虚增或截留收入（控制点1.2-3，8.2-3，10.1）7。多记或少记应收帐款（控制点8.2-3，10.1）8、销售收入计算错误（控制点8.1-3，10.1）9、会计科目核算错误（控制点8.1-3）10。货款回笼误入帐户。（控制点8.2，9.1-3）3。确定销售价格3.1各分子公司转发并执行总公司内部配置产品相关定价文件。3.2其他产品价格由分子公司分管经理负责制定或调整。3.3各分子公司分管经理签字授予营销部门某些产品价格浮动权，明确价格浮动范围；营销部门可根据实际将价格浮动权向下分配，明确权限执行人。3.1检查相关定价文件是否转发执行。3.2检查产品价格方案是否有价格领导小组签订。3.3检查营销部门价格浮动权限是否由价格领导小组审批，检查发票上的销售价格浮动幅度是否突破允许范围，是否有权限执行人签字。4。签订销售合同4.1分(子)公司制定销售合同批准权限，由经理副经理或部门负责人在权限范围内批准签订产品销售合同后，授权合同具体签订人员按照经法律事务部审定的产品销售合同标准文本对外签订合同。4.1检查合同批准签订人员和具体签订人员是否经分(子)公司授权。

8走、异财烫务洁记重账9酒、辟催北收浪帐摧款1还0满、多月熟末猾盘肌点1冻1隶、巴监未督昆与尖考隶核企业内部控制管理要求-业务流程/关键控制点的执行-一般销售业务业务目标业务风险控制点监督检查方法流程图11.应收账款核算及账龄分析不准确。(控制点9.1-3)12.违反相关规定和市场规律，导致遭受处罚或损失。(控制点3.1-3)13.产品销售合同不符合合同法等国家法律、法规和股份公司内部规章制度的要求，造成损失。(控制点3.1，4.1-2)

5。开票和收款5.1各分（子）公司财务部门根据客户付款情况开具到款通知单。5.2各分（子）公司营销部门被授权人员根据购销合同及财务部门开具的到款通知单或经授权批准的赊销凭证批准开具注明有效期限的发货通知单（连续编号）。5.3营销部门或财务部门依据发货凭证等有关凭据开具发票，并加盖印章。5.1检查开具到款通知单客户的款项是否已经到账。5.2检查发货通知单是否联号并注明有效期限，是否依据购销合同、到款通知单或经授权批准的赊销凭证批准开具。5.3检查开具发票是否符合规定。

6。发货6.1验货人员清点装货数量与有效发货通知单一致；发货人员核准签字确认，依据发货通知单填列出入库日报表。6.1检查发货单上是否有发货人员签字，检查出入库日报表是否依据发货通知单填列。

企业内部控制管理要求-业务流程/关键控制点的执行-一般销售业务业务目标业务风险控制点监督检查方法流程图7。编制销售计划7.1营销部门与仓储部门、财务部门核对发货通知单或发票提货联，编制销售日报表。7.1检查销售日报表是否与仓储部门及财务部门核对。8。财务记账8.1财务稽核人员对已开具的销货发票等有关凭据进行复核。

8.2财务人员根据经稽核人员复核后的发票记账联等有关凭据编制会计凭证、登记入账，并由财务部门负责人审核。8.1检查发票是否经财务稽核人员复核。8.2检查会计凭证是否附有发票记账联等有关凭据，是否经财务部门负责人审核。9。催收帐款9.1财务部门定期与客户核对应收账款，由双方责任人签字确认。9.2财务部门定期编制账龄分析表，财务部门和营销部门负责人审阅，依据《货款回笼责任书》责成相应责任人催收。

9.1检查与客户核对应收账款记录。9.2检查账龄分析表是否经财务部门、营销部门负责人审阅。企业内部控制管理要求-业务流程/关键控制点的执行-一般销售业务业务目标业务风险控制点监督检查方法流程图10。月末盘点10.1月末，生产、营销、仓储、财务等部门进行盘点核对，对于实际已经出库但尚未开具发票的，查明原因后及时开具发票。

10.1检查仓储部门的盘点表是否有财务、生产及营销部门的确认。

11。监督与考核11.1各分（子）公司营销部门每月进行经营活动分析，由分管副经理针对销售任务完成情况，督促营销部门根据既定销售目标，调整后续工作部署。

11.1检查是否每月进行经营活动分析。1瘦、乱控期制钳点摆1呈-柄接粉受学订眠单协及丑编嘴制路销翻售责计智划-番订煌单段录千入乱及姑编贫号延控篮制三冒、梦业慕务塞控忙制任执子行窗系筑统爆-软稳件游功堵能可丧在施系阴统蠢中稼设佣置蛇编醒号扫规畜则让析订道单奥自允动摩连五续也编助号2旷、猎控茅制法点拨2喝-柿信妇用刮审小核葬-信软用锡档兆案睬的芹建评立三祖、批业善务吵控麻制方执楚行阻系慈统扎-软披件炒功伶能对到客显户秘建阔立妖信起用抬额免度费、缓期在限科档皱案2脱、戏控缓制遗点牺2俩-钩信意用绝审劫核侧-可产在辅集植团然和留公苹司说分炎别启建植立菜信剃用橡额连度三快、纲业孙务葡控放制粗执虑行迈系悲统笔-软桐件疑功等能2搅、介控侍制南点阔2鼠-肃信朴用匠审细核亭-可伯对停公纯司挖额公度拆和浑集其团蹦额容度瞒分率别隔进逝行纷控夏制三擦、削业底务弯控蜓制窜执睁行锦系修统余-软五件距功必能客傍户吩信肢用查矛询2抢、讲控翼制挣点牛2散-夸信监用捉审赌核咳-自逐动迟信低用被检味查三园、肯业储务奋控溉制纱执孩行浪系言统秃-软膝件捞功屿能3明、踩控同制启点币3旅-藏销性售亦价慕格缘瑞控芒制碌-统梢一睛执秀行树总池公嫌司锦定信价浴文披件三训、岛业院务病控派制辽执第行竞系耀统伍-软国件野功诉能3英、献控老制折点川3纷-获销踏售军价扇格孤控扫制回-价恒格摩浮债动投控奥制三吸、宵业亿务测控呈制档执碗行串系扣统旧-软息件加功顺能3感、吸控隆制搬点冤3偶-修销光售盼价拒格莲控酱制挎-价糟格驴变直动愉控在制三孔、刚业访务克控艇制纪执享行家系括统先-软蒸件猾功臂能价址格虚变显动矩历柴史涝信躲息据的悉保牢留4炎、由控炼制佣点足4振-百销戴售递合蜂同狮签晨订尤-合嘱同怨输奴入那和赶查帖询三匙、毫业觉务夺控既制另执哑行连系按统睁-软哑件元功懂能5询、应控波制始点疼5霉-扬开涨票怜和茅收狂款刺-检累查叹开晴具鸭到覆款岛通字知尘单琴的疗款谦项来是妈否俯已填经买入捷帐三找、泥业躲务鞠控寒制筋执它行预系筹统印-软当件劣功糠能通拉过赶用头友产软战件旧与区网励上威银擦行沈的踢直妻联趣，屋可礼直难接圈通叼过缓软除件央查样询戚银陪行对帐屑户潮信卸息帆，项并奖下枯载卧到赚账格通什知倍单真秘正蚊控螺制包销运售坐回义款抬的授风蚊险5叶、取控锻制由点很5稍-绘开已票锦和殖收相款绩-检尊查耻发如货姻通它知协单熔是丘否邮根妄据殖销北售闪合幸同潮、惩到加款街通炮知壶单寻或镇赊聋销化凭土证订开列具三乌、攀业揪务券控扭制所执闷行状系解统迎-软目件酷功馆能联查、核对5喷、才控拒制惹点牢5由-骡开垄票毒和摆收币款杂-检承查面开别具消发讨票址是厦否抹符款合庆规耕定三雾、甘业担务粘控肃制畜执岗行义系饱统雄-软扭件派功伶能联查、核对6革、毒控早制拿点磁6叛-天发困货材-检奸查出出翼入逗库丧日泛报们表戴是渗否扛根葵据巩发目货红单熔填肢列三旗、堆业稻务尖控寨制脸执秧行扎系驱统傲-软丹件删功虎能联查、核对7漠、事控沿制叉点讲7终-基编码制塞销氏售催日趴报责表宇-将挎销戏售棍日唯报贯表扛与讨仓滨储游部库、卵财仰务喷部手核鸡对绝-产尖品以规白划三声、轻业茶务庆控叹制总执淡行僚系叶统坐-软场件斯功之能月米末逼对请帐博功首能趣：销成售巧管滩理游系板统是与黎库惯存痒管叹理柱系诉统泽相毅关矩报养表公的王核前对采蒸购茧管供理济系坊统泻与骆库迁存挣管家理后系裁统贞相缎关种报鄙表舟的橡核庸对应搂收葵管吓理爱系逼统判与贱总堆帐购系颜统题的睛对传帐应豪付位管援理吧系捞统些与捐总扑帐牵系级统卸的属对论帐固舌定累资勿产专管造理受系亦统南与萌总挥帐适系叔统身的棉对罢帐存夹货早管饥理您系答统典与刑总粱帐尊系提统膛的鲜对歇帐供高应皂链茧内点部陵单界据愁的哪钩离稽发动货幅单窑列梢表次与神销议售柏发幼票含列方表英的谁数陕量岗、泛金府额好一狭致发床货愤单抵列竖表税与瞎出诵库准单晒列岛表谦的圆数膏量子一秀致发宵货组单竭金抖额禾小这于吉相企应宾出普库朱单育金烛额朗的溉单遮据陕列览表检枝查栋协腊同婚单萍是歉否堂均联为绑内吸部召转伶库外犯币而销秒售乒不玩能括入余深遍圳景仓历（驼仅思限邮通退信怒帐先套获）采启购娱入酸库莲单显列沙表俯与骗采急购泄发学票馆列森表质的定数损量席、刺金杏额粱一杀致采宜购抛发蜂票猴列陪表昏与羽结医算地单塞列析表劳一浅致委粒外高到腾货劫单爱列境表低与感委吐外言发青票尚一北致调败拨银单芹是殊否烈全怨部录审帆核曲并会没嚷有率跨糖期8疲、嫂控滚制予点炉8静-跃财瓜务企记克账声-检附查乖会篮计棚凭象证浆是慰否缝附狱有态发爪票辅记也账距联三好、浅业盒务农控拾制复执谢行凤系巴统撇-软地件蜘功蜓能8储、敏控辜制未点摄8蜂-掠财狡务卖记补账筑-检刚查界会究计前凭糠证凭是追否图经么财超务迅部碎门惯负闷责供人至审砍核三旱、迷业陷务位控随制疲执户行栏系撞统先-软驱件聋功队能9牛、侦控肉制椅点屈9讲-症催翁收是帐玩款荒-账欢龄筒分也析状表三则、用业押务定控携制面执疫行农系彩统输-软舞件勾功亭能三盏、寺业顿务胃控虾制乎执胃行熊系民统尿-软大件绸功隙能艇-锐其稠它陷系押统全辣面元预都算直管塘理腥系兄统财务核算HR财务管理层资金采购制造销售/分销费用项目资产医药地产仪表……业务处理层….战略管理绩效管理经营规划计划风险管理合并与报告执行分析跟踪模型战略管理层下桃一秧个龄预针算驼周窑期预础算猎体局系罪建辨立自藏上效而涛下自尚下狼而非上零葬基趣预隶算定搜率熟预昆算滚煌动糕预对算定该额蒙预晨算变去动墓预受算刚唯性勿预挠算柔严性诵预科算总摸额摔控秀制分天项网控浪制提舟示留、温报捉警。类。识。例绒外首分码析完白成情分躬析对奔比兄分砖析趋赚势轧分纱析B泄S讨CK饶P纤IE歉V悲A周吊期辜性慎调验整有假痕织迹耳调薪整调飘整地的筑版狂本。饰。欺。预做算银编谁制预备算倾控多制考小评塔与麦分转析预未算挂调束整预探算割模宅拟预艳算赢组践织目炼标匠指熊标编秤制衣规桂范报录告凑流唉程监衫控环模计式业胀绩征考候评预惑测铲模扯型雪建揉立经铃营抵预具测动湾态腹修奋订全熊面继预孙算抽层三学、刺业纷务卖控妙制珍执挡行酬系昨统谜-软打件阵功花能疲-动其仰它室系州统全块面触预肯算对管剖理殃系孩统三饿、筝业口务择控涂制睁执寸行嫌系惯统遮-软编件授功旁能发-其其诉它岗系苗统资熄金枣集雀中罩管煌控勒系蓄统三苍、愧业垒务乎控捷制惨执饱行贴系嫁统芳-软径件神功枝能看-痛其构它舅系御统资难金询集绞中爆管止控仓系衫统与计划匹配的资金支付控制三农、丘业勺务拒控乘制巡寿执馅行拌系魂统络-软床件章功窑能故-傻其浑它景系饶统集中制单集中审核/记帐集中结帐/结帐控制方便集团财务中心集中做帐集中帐务处理集中审核监控集团集中监控三甲、沟业盾务判控晌制节执股行宾系固统固-软南件扇功辉能怒-示其界它劝系锁统报鬼告哄系指统三顾、必业诉务错控钳制哨执予行列系叉统领-软悉件建功榆能良-耗其枝它宵系尖统决葬策京支布持若系皇统战略管理地图风险指标预警关键KPI指标监控动态经营分析关键性能指标关键业务分析战略分析综合经济信息三仇、洽业香务庆控顿制亩执乱行略系因统贸-软块件痰功柜能宿-羡其邮它科系薪统用衣友穗E奏R遮P乓帮炉助置企狗业桨提猎高速内脊控恩管侄理采水酿平支晋持折跨盛平桌台烧（称u讨n恳i拨x璃/舅l衫i糟n侍u掠x亏/乱w岛i轰n代d懂o损w粗s息)拉跨达数肾据苦库趴（王o成r剖a孟c悼l供e库/沈d株b亡2阳/坏s旱q选l懒等抗）输贯入父控灯制运/餐处塌理卵控锡制聪/那输镜出汽控次制U呢A绳P抢平挣台组郊织妖结达构角颂色话/吹用木户权织限严控太制主嗓文遇件烂记漂录U奔A预P培平落台预熔警窝平企台业堤务乖流签程秘平嘱台审舰批杀流融平棵台动同态仪会勺计初平肆台商章务旦智麻能唤平飘台信疲息蒜门持户体平略台M渗O抽B极I财L肾平以台销列售恒及出收回款党系木统采哀购殿与街付及款箩系黄统存垦货遗管纯理筝系则统资渡产迹管将理偷系们统项篮目疏管纯理远系策统人想力屑资趣源熄管滨理艺系夫统资起金榴管许理捐系任统预赚算星管伍理敌系倡统成录本和管姥理膜系捐统费宪用场管听理将系汉统财豆务拒核消算厦系据统财煌务叹报死告碰系泪统内庸控忙执映行汇过慢程膛的局文央档圣管春理内醋控拒设杰计踩及陆执侄行树有盏效名性胸的扑评滥估内组部腥控捞制秃管塔理螺监谎控篇平芒台技术支持系统环境系统支持平台业务执行系统内控系统审计系统审江计军工番作确者岩平睡台快假速席实跪现技审例计皮穿助透护查苦询审遍计苏统策计婚及召评戏估椅模忧型四蒙、伴内浇部椒控厚制慨管课理台子真系盈统纵-法柱规振及螺管岭理胶要罗求企业内部控制管理要求-内部控制的管理和执行的监控及评估法案及管理要求软件的支持对内控管理的提升SOX法案302节要求：对一个企业内部的所有业务流程和流程控制的主要活动，进行文档管理并在年报中披露。对于企业所有业务流程的控制活动的执行进行文档记录和管理，并作为年报披露的信息来源。（1）将企业所有业务流程的控制活动自动记录下来，真正实现控制执行的有效性；（2）可以直接作为报告的证据，为企业内部控制的评价及报告工作减轻工作量。SOX法案302节要求：评估内部控制的有效性，确认和跟踪问题的结果以及修改计划。支持企业内部审计人员对内部控制的评估工作；对于控制缺陷及问题进行跟踪管理。（1）依靠信息系统提供的内控执行信息，减轻了审计人员的评估工作量；（2）审计人员的评估过程在系统中记录下来，为报告披露提供证据。SOX法案404节要求：准备并提供内部控制报告系统自动生成并提供内部控制管理所需的各种报告。（1）成为管理层监控内控执行的有效平台——提供内控执行水平。（2）为报告披露提供证据。SOX法案404节要求：审计者必须对内部控制的管理评估作出报告内部审计人员以及外部审计人员对企业内部控制作出评价报告。评价报告保留在系统中。保留内控评价的历史信息，为提高内控水平奠定基础。四础、路内浇部笑控狸制兵管盒理荡子诵系钩统铺-软往件品规家划内猴部环控佛制璃管央理愚子仪系豪统内倚部澡控转制颠文舅档办管夏理内绘部寺控毁制晚执乡丰行剧过签程中孙的筒所俘有展单垂据且/少凭斗证/工帐洋表下的叠管善理亦；内帝部胸控霞制倘设书计土文尽档关修联绳管浑