中级财务会计资产减值

第九章资产减值第一节资产减值概述第二节资产可收回金额的计量第三节资产减值损失的确认与计量第四节资产组的认定及减值处理第五节商誉减值测试与处理目录一、资产减值的含义第一节资产减值概述资产减值是指因外部因素、内部使用方式或使用范围发生变化而对资产造成不利影响，导致资产使用价值降低，致使资产未来可流入企业的全部经济利益低于其现有的账面价值。资产的现时经济利益预期低于原记账时对未来经济利益的确认值。资产的可收回金额低于其账面价值。定义本质表现确认资产减值损失，并把资产的账面价值减记至可收回金额二做、帆资团产减减要值萌的巧确搏认资巡寿产唱减魔值久的衬确促认羽，向实旗质残上耗是径对偶资忧产聪价递值炸的浸再妇确吴认张。资姿产领减攻值缴的宜确道认半不挤是依交字易信，备而德是事押项。即抗使鸦没圆有护发稿生龄交心易丹，群只售要游造侨成亮资房诚产先价税值桑减笋少闯的次情粥况觉已芝经看存勉在绢，谨资树产前价撕值土的弓下纹降蹄可阶以炭相区对虾可乘靠挥地伏计本量喷，浆就士应旱该恶加许以腿确殃认燥。资嫂产颂减拴值宇损岗失屯的厚确上认必标臂准暖主羞要雀有类三歇种奏：（1）戚永赔久昂性野标访准离。（2）雅可宰能界性畜标恐准锅。（3）横经盆济导性绑标点准牙。资生产湾减宪值言损拢失若的亦确图认骆标昌准对就比目消前判，朱除雪美碎国师和盼日露本肥在党一嫁些艘资检产塌项偏目螺上铃采怀用烘了过可伶能侦性匆标卸准惜以酷外葛，故其笛他份国矛家游或商地裙区吉基而本兔上镰采馒用固的钥都恐是葵经恶济酿性透标络准馅。定义评价永久性标准只有永久性的（在可以预见的未来期间内不可能恢复）资产减值损失才能予以确认可能导致管理层拖延减值损失的确认可能性标准对可能的资产减值损失予以确认由于确认与计量基础不同导致的资产高估经济性标准只要资产发生减值，就应当予以确认可以减少确认时的主观判断和人为操纵，在实务中更具可操作性，并且在经济性标准下确认和计量基础一致，克服了可能性标准的缺点我剖国2匆0傲0翅6年意发旅布睛的都资侄产初减负值狐准牛则衬采您用梁的烧也凤是经牢济市性伟标问准，演即役“掠当戒资刊产源的峡可势收甜回渔金例额助低叔于衡其称账浸面规价赌值开”杨时配就咐要蔬确皮认普资迅产阳减枪值糕准牧备促。企甚业恋在姜资克产惨负葵债柴表苹日腰应昨当匪判泳断甜资奋产烛是董否边存难在睡可头能体发适生际减辈值摇的俩迹杠象必，姐主醋要迷可让从猪企挡业换外攻部圈信摘息脱来遗源敏和园企贴业店内轨部旋信爱息丈来党源挨两睬方度面涛加印以振判影断茎。具漫体山内父容券详刚见院教付材P2坦2调9～P2寄3孩0有臣确丝式凿央证咱据乐表汤明秆资饱产溪存碧在服减揭值暴迹纷象今的绕，群应廊当暮在昏资轮产耳负的债型表交日俩进喘行乐减技值配测敌试捏，否估乞计室资塑产龄的罢可哀收否回烧金辅额缘瑞。对依于疤因恼企矿业绢合兴并孔形王成寸的爱商亚誉捷和考使拉用食寿馅命山不匙确属定出的侍无苦形没资朱产栗，从企呢业至饿少应舍当启于墨每径年躁年秩度垮终换了继进质行肿减乡丰值母测绕试饱。说浓明1：本醒章链仅百限批于《企烫业描会且计挥准狗则权第8号—资度产崭减擦值》规沉定咸的粘资框产遭范茶围张及茧资乳产广减向值羊的绍认蛙定司标腿准亮和届相听关戚的彻会捷计栗处气理蒙。说贿明2：本线章羊资沉产猪减住值车的陪范颂围1傅.投病资研性阁房乳地牛产森（井采笨用准成彼本欧模窗式车后用续丈计铜量序）2箭.长庙期糊股等权搏投挥资（泡对闪子卡公呀司肿、勇联菌营宁、证合荐营何的娇投泼资轰）3摄.固匙定楼资音产4院.生虹产昆性赛生塞物牌资因产5割.油俩气矩资部产疗（醋探求明革矿蛇产另权鞭益+井冈及阁相寒关浩设泳施取）6挤.无臂形爪资烛产（破包爱括宗资鱼本悠化输的挥开深发煎支缎出凝）7盈.商斑誉一兴、焦估匙计广资码产搂可膏收罪回坛金剧额圣的鞋基掏本蒜方棍法资螺产株的涛可五收塞回靠金能额码是漫指以醒下两该者架之饱间缩慧的遇较逮高汇者籍。估标计叙资桑产猫可士收熔回章金针额肚时菜，毒原捡则纤上并应碍当脉以午单源项仁资刃产划为汤基班础舞，扯如州果他企健业恶难虚以蛋对扮单苹项木资奇产财的降可含收夺回叶金蚁额晕进旦行艇估敌计盆，庭应情当茫以该游资模产似所蹲属刺的剑资吵产份组收为珍基税础确钱定紧资鼓产蜡组挣的抬可终收林回请金圆额与。第误二秤节苦资唐产统可卖收贸回刮金舒额东的秤计姐量本稳章泛第景四乓节中妻阐酒述要诉估叔计丧资书产坐的缺可起收鄙回绢金挠额通，芽通韵常厨需等要狂同凑时星估绸计脱该套资俭产泼的两诵项致指京标。疤但驴是骄在好下级列陕情晶况图下胡，茅可判以泻有粥例皮外脾或业者狐做负特贴殊钥考稻虑批：二揭、浸资纱产减的严公拐允逝价傲值唤减搏去浊处蚂置弦费纹用桂后舌的厘净改额津的瓦估威计资跳产僻的紧公狱允绝价潮值卖减胀去齿处垃置棉费铃用任后拿的秋净墨额受，麦通母常嚼反泳映懒的嘴是鬼资曾产寇如下果鸦被财出影售结或钓者回处苍置筋时动可伯以患收生回按的此净颂现膨金沙收碍入资按产绝的查公冬允副价退值沸是荐指例在执公涛平躲交忌易砌中碎，挖熟龄悉哈情有况疯的裁交外易完双划方傻自串愿恢进离行遍资许产殊交怀换肃的众金宅额处摇置隶费愤用胃是亡指真可鹅以锻直果接隶归慌属赞于逗资确产足处指置梢的旗增揪量施成辜本企社业侦在悠估址计评资脸产怕的膜公售允粥价策值时减雨去慎处留置熊费佛用型后抓的角净卷额厕时旨，赌应垄当挪按燃照赢下粱列刺顺烟序枯进荡行浮：优先采用，有时采用其他方法以销售协议价作为公允价值不存在销售协议但存在资产活跃市场时以买方出价作为公允价值不存在销售协议和资产活跃市场时以最佳信息的估计数作为公允价值三摔、怨资毛产省预详计滔未岂来屑现争金江流弄量涉的工现压值牲的救估免计资尸产袋预壮计捆未步来循现象金收流杆量即的辫现性值合，李应障当舟按鸣照庆资聋产邀在榆持固续兽使桐用欠过妄程划中纠和猎最偿终币处散置厨时编所肢产迷生升的懒预处计哀未绸来呼现责金尼流立量铲，愤选滑择脂恰让当文的迎折抖现叙率榴对浪其镜进破行姜折队现掀后积的轻金独额体加找以舰确拢定粥。应肚当垃综茧合不考方虑稼以岭下更因深素至：（1）库资询产岩的俗预捷计指未释来齿现还金录流滑量维；（2）便资迟产根的贞使何用凝寿疤命垃；（3）践折程现邪率乘。与腰前奇面锅讲欠述切的甚固哗定狱资吵产卫和烫无铅形虹资絮产挡等龙规婚定惩的勒使窄用开寿面命快预妥计僻方坑法稼相轮同滋，硬不冻再撒赘袋述（风一斯）耳资唐产荷未撇来科现惠金稿流矮量迫的巾预骑计1亮.预埋计哀资络产密未扫来箩现辽金朴流嘉量色的漫基乘础将资产未来现金流量的预计建立在经企业管理层批准的最近的财务预算或者预测数据之上最多涵盖5年如果包括最近财务预算或者预测期之后的现金流量，应当以该预算或者预测期之后年份稳定的或者递减的增长率为基础不应超过长期平均增长率在每次预计资产未来现金流量时，应当首先分析以前期间现金流量预计数与现金流量实际数出现差异的情况确保所依据假设与前期一致2御.预潜计续资鼓产酷未纠来件现剧金志流跑量开的称构日成伏内预容（1）说资竟产喷持缩慧续雪使凳用嫂过至程蛙中的预杠计卡产敏生买的补现哲金冷流锹入火。（2）敌为师实元现锄资掉产木持闪续巴使风用枣过露程贷中夺产拣生前的军现尝金不流服入变所往必尚需交的粪预倦计孤的绩现时金市流夹出星，弹包撒括慰为因使勾资臂产也达酬到碎预驻定倚可砖使卷用械状稀态架所裙发焰生紧的迅现尿金浪流宣出深。（3）周资闪产码使县用教寿祝命虾结呆束文时头，约处午置膛资馋产辰所姿收滨到淘或荣者均支何付执的纪净荷现裤金纹流扣量荒。3仙.预征计倍资妖产乔未售来骗现筑金安流死量喉应液当脆考钟虑软的谱因财素（1）谋以吊资阶产汤的崭当咏前材状宝况乳为折基话础滚预卷计晕资轨产懒未啄来圾现饰金咏流箭量龙。（2）途预贯计鹅资愚产能未让来贼现融金残流丢量郊不拥应摄当充包尺括缺筹枯资李活信动很和尼所花得弃税偶收舟付用产筐生葬的贝现边金席流莫量扫。（3）洽对请通崭货刊膨酬胀惜因崖素乡丰的毁考乏虑往应表当梨和曾折娱现奋率踏一配致冠。（4）党内播部徐转炼移隙价豪格俱应巧当脏予父以蛛调登整施。4程.预宏计顺资畜产吧未止来刷现伤金闭流放量羞的岗方馆法传伴统折法：根炭据持资柴产是未累来烦每既期男最输有笑可希能守产谋生药的搂现击金死流练量棕进叛行堵预待测。使端用革单殿一原的亲未彻来针每以期问预故计懂现猾金穿流欧量嗽和潮单碍一述的盼折滑现硬率缓计旋算剩资凝产唯未貌来言现循金胃流千量须的锅现鸭值摆。期就望来现虑金民流河量稍法：根榆据拴资铸产继未旨来望每仅期足现椒金埋流商量碎的道期解望废值尝进将行畏预您计。每扩期植现召金庭流漏量染的沙期蜓望讲值嚼按腰照们在榆各壁种巴可植能撒情雄况冶下萌的产现勒金拒流通量难与书其挽发车生秤的瓶概牌率若进帅行消加逢权区计精算练。B企桃业回拥联有她乙枯固皇定逗资棕产梯，判该妨固君定再资纠产栽剩制余岩使床用协年挺限驴为3年胜。邮企可业轻预侦计核未笋来3年安内障，稍该止资意产垒每投年况可破为斥企公业敌产猜生贸的选净嫂现浑金裂流沙量生分撞别抬为执：颂第1年2君0叔0万滥元辜、厘第2年1挂0著0万饰元宅、山第3年2焦0万短元唤。该锤现督金固流苦量五通蛮常鞭即拾为爪最气有雁可沟能货产泻生捆的寒现施金组流误量舰。凑企命业寨应自以衔该妨现痕金颠流购量锣的揉预梯计速数医为桑基播础糟计休算希该准资闪产裂未塔来蚕现季金针流蝴量鸦的丢现晋值恭。例9—4沿总用活［灾例9—4］著，魔假榴定贯利锣用咳乙键固投定谦资灾产障生时产堪的稿产秘品涉受诵市犹场吓行案情闹波挣动烧的骆影答响兵较领大嘉，呼企坊业明预使计受未菜来3年速每资年删的奔现愿金故流咸量带情顾况侧见萍表9—1。例9—5表9哥—阁1预倘计涉未覆来3年朴每芝年瘦的遣现够金流流竿量港情哄况煌单岗位田：砌万阿元按湿照扇表9—1提皱供厦的霜情挨况桥，笋企闯业寇应件当薪计周算闻资偿产共每条年域的作预蔽计停未现来雾现企金炼流忆量呆如重下:第1年留的懒预及计培现仆金稀流田量嚷（薪期准望蹄现征金核流允量辽）=库3裳0烦0×3泳0作%速+例2卖0凤0×6峡0旱%岔+乡丰1瞒0苦0×1毛0隶%＝2汉2拘0匆(万水元)第2年脆的萍预炊计架现宋金萝流杆量(期甜望春现籍金遗流忽量)＝1紫6凶0×3嗓0纽奉%迹+丸1施0杏0×6博0慕%肌+胜4孔0×1鼓0雀%＝1突1哨2（小万绣元皂）第3年套的钢预骂计脆现担金摇流截量(期路望昨现臭金歌流垂量)＝4摆0×3左0滩%业+迹2彼0×6杯0邮%号+州O×l蹄O歼%＝2衡4筋(万麦元)

产品行情好（30%的可能性）产品行情一般（60%的可能性）产品行情差（10%的可能性）第一年300200100第二年16010040第三年40200（牲二稍）损折违现望率泡的妄预积计计宏算顷资管产匆未我来评现晓金健流滋量源现品值档时补所茅使电用究的誉折争现喊率估是窜反绿映鼓当垮前施市蜘场驱货盗币侦时够间惯价龙值摊和狂资戏产殃特瓶定召风贴险对的税晕前利恼率休。在祥预突计党资猛产舟的砍未植来丘现捞金歪流辟量汽时摧已匆经味对卧资钉产杰特诱定蛛风胶险危的柿影唐响怎作乱了测调贺整踩的司，畏估歪计征折逆现顽率他不锹需余要贿考划虑释这乞些汪特抄定甘风雹险拿。如倍果箭用吴于洞估狱计德折追现差率兆的风基错础牺是惰税肤后倦的弟，要应挤当费将愉其斑调绝整勇为帜税树前私的按折篇现手率欢。折躺现塑率亲的争确竭定假通甘常谣应利当护以蠢该禾资禁产骄的途市南场杠利话率东为娇依痰据帐。该含资恒产铜的忽利涂率延无愧法早从携市甩场倡获攻得代的盖，唯可托以孕使芹用针替不代智利件率描估市计登折辈现疏率赴。（弦四算）涂外宴币册未享来覆现涝金经流哑量掘及倘其给现栽值沾的销预详计企牵业谋应高当寇按坊照邀以怎下诊顺凶序达确认定腥资粱产遗未滤来溜现性金茎流矮量萌的枕现这值泽：具州体某内帅容贸详池见奇教梳材P2歇3坏5一达、瓜资盆产俯减练值星损嗽失都确砖认哪与妈计归量征的攀一兵般叼原葬则进哪行创减座值学测脚试替并巡寿计膊算轧了灭资垂产迁可护收蚂回弱金累额俭后母，过如麦果缝资资产贫的丝式可饱收宽回家金美额银低鉴于鲁其恼账税面傅价淹值江，杆应扭当吩将秧资技产夏的隐账鸦面他价蔽值恩减幻玉记罪至瞒可徒收表回衬金婚额答，窗将棚减姿记元的甘金写额描确抢认买为员资装产卖减沫值廊损钥失咽，况计碎入奖当爆期拐损错益榜，太同虹时巴计晒提旅相隆应吩的狡资扩产斗减土值溪准闹备唱。资借产刊减葛值翠损莲失狼确际认其后覆，橡减附值凯资罚产亡的开折塔旧晨或粒者院摊销销北费沈用煤应晕当悼在肉未隙来吵期舅间势作阀相模应鞋调炼整太。资柔产号减挎值寄损烘失文一束经惜确恢认育，梯在锻以冷后烟会会计脊期坦间笼不述得奖转红回葱。第便三母节纤资嫩产持减智值惹损毅失卫的许确您认资与乎计甜量减仿值觉后蒸，乞如让企裁业昌改鹊变金资苦产奴的石折衡旧它方嗽法(或隆摊乔销项方躺法誉、魂预粒计攻使竞用辱寿忙命适及肚预篮计下净霸残述值绪的脱，错按浴照辽会霞计糊估挥计咽变吵更津的多有情关借规宇定立进轮行伤会反计斜处坚理二育、饥资里产摧减理值痕损城失允的狠账歇务乱处假理为师了耍正脱确研核纳算形企写业景确糕认补的返资槽产献减劲值另损元失质和暑计蚂提扣的签资跌产店减奖值引准通备秆，俯企索业争应纳当框设刘置“纠资林产献减撕值御损右失爬”科枣目环，摇按阔照葡资基产摸类磁别比进这行岛明步细确核售算划，困反呆映稍各阴类善资龟产萄在害当底期浑确迅认作的作资爆产我减握值粘损削失谨金茅额米。资产减值损失固定资产减值准备在建工程减值准备商誉减值准备长期股权投资减值准备当肿企宽业验确画定宿资挑产细发绿生绣了粱减组值吊时掀，资产减值损失××××××固定资产减值准备××××××在建工程减值准备××××××投资性房地产减值准备××××××无形资产减值准备××××××商誉减值准备××××××长期股权投资减值准备××××××根次据唐所妖确邻认蛙的透资吵产难减网值竿金义额期乖末座余档额肆转尸入“块本猫年绒利谱润损”悼科更目，蜂结仆转捕后竞无霸余度额累贡积弱每矮期惰计夺提报的因资砌产暂减负值却准络备隐，隔至特相润关捎资使产奶被浴处代置结、姑对横外宰投工资仙等迎时妈才牢予优以奥转陕出资肺产途减社值李损叠失虏确由认院后成，总减租值售资扇产貌的退折糊旧税或脉者容摊毫销迷费及用租应域当既在榴未距来苹期攀间狐作君相趣应颗调或整篮，壁以柔使所该杀资妙产行在命剩仆余贼使差用丢寿监命捎内皆，型系拉统课地碰分塑摊谊调佩整尸后秩的堆资鞭产旁账惨面绒价液值材。具丹体疯内稼容浊详庄见阻教载材P2绘3舌7一览、叙资灵产刃组旦的弯认先定（别一涨）薪资云产曲组屠的施概嫩念资段产龟组客是副企朗业迹可扬以椅认江定竟的免最保小咬资竹产佣组盈合捎，掩其月产站生似的森现的金冈流则入题应采当联基踩本事上灰独藏立周于奸其烟他钩资雕产邮或销者本资找产命组梢。练资抬产摆组途应抱当翻由趟创首造春现徐金赛流宴入崭相痰关狭的诵资略产死组斩成猾。（步二寺）朗认既定螺资盯产统组资应敌当尖考笼虑瘦的悦因现素(烟1肺)最届关绪键戒的脱因代素：该所资毛产呼组矛能繁否久独膜立策产炼生粒现择金夫流改入珠。(瓜2着)应躺考蝇虑尤的比重狼要奶因舅素：企绪业惩对笑生姐产描经棍营福活槽动镰的吨管袋理励或瘦者圆监箭控机方奶式赖，砌以医及粘对越资昏产经使材用味或突者糖处歉置炕的耀决光策伟方叉式肠等剩。第膀四谣节资径产青组返的赞认穗定象及继减六值坛处亡理（垒三敞）厘资众产劝组裁认坦定肿后校不园得摄随和意东变偏更资料产涝组投一节经播确刘定乏后姓，羊在件各矮个市会摸计赏期葱间须应矩当蛙保客持盒一座致逼，乘不毕得晴随凉意涉变韵更雨。如唯果垂由唱于微企削业冠重辫组荷、员变肾更番资秆产芦用毅途长等景原碗因泉导挣致咐资槽产姨组捕构牙成染确淘需蕉变巨更蹲的阿，樱企围业宜可胜以篇进员行服变档更脸，爹但羊企脉业卖管胞理均层崇应乏当卧证钢明尚该抛变壁更饥是耀合司理伏的遇，堵并昌应船当烈在镇财核务缩慧报闸表恭附橡注售中上作裂相泼应沃说裁明堡。二绣、巡寿资芬产下组成减明值歼测暖试资展产赶组遮减唇值述测爹试楼的帜原硬理凑和岂单宣项忘资饮产潜是溉一侦致师的如贼果粥资独产悉组胶的言可珠收史回葡金驶额具低买于戏其丈账唉面副价偶值列，相表肿明蔑资喉产标组邻发枝生神了靠减卖值绩损白失替，袜应唤当刃予糕以签确该认详。（孩一因）猜资挂产周组省账劫面均价次值重和亦可尤收狠回兽金绒额善的肠确猛定膛基渣础两条者确烦定扔基祖础舟一谅致篮。为婆什要么通猫常包不采应乞当凝包陕括生已晒确沿认笔负伞债领的神账锹面植价徐值（朱二赶）加资掌产舍组东减息值隙的脸会买计洽处份理减霞值己损戒失戚金棍额境应避当徐按具照即以看下卡顺唯序吊分票摊平：分摊减值损失金额的顺序1.抵减分摊至资产组中商誉的账面价值2.根据资产组中除商誉之外的其他各项资产的账面价值所占比重，按比例抵减其他各项资产的账面价值以上资产账面价值的抵减，应当作为各单项资产（包括商誉）的减值损失处理，计入当期损益未能分摊的减值损失金额，应当按照相关资产组中其他各项资产的账面价值所占比重进行分摊抵厘减页后饭的孕各偏资纷产行的绣账拨面皮价辫值命不渐得仅低肠于绳以办下狮三缠者趣之润中子最提高意者秋：1按.该雾资蠢产刊的梯公锅允蜜价哲值当减介去葵处悔置酬费碎用贪后葱的搂净蛋额失（砍如搞可捉确龟定轧）2汗.该部资怖产产预傻计仓未承来当现杆金匪流者量哲的西现作值锣（布如米可淘确崇定甘）3那.零三柄、覆总俊部唉资像产季的良减园值菜测滑试总粮部冲资扛产梳通临常沸难种以蕉单浸独爆进乐行殊减葛值毛测腊试押，惧需况要社结助合免其腐他将相米关尤资屋产怠组秆或醋者夏资道产菌组狐组售合镰进尽行争。资耐产基组骨组掏合疫，讯是互指派由步若跟干附个捉资谊产叛组亚组兰成咳的知最甜小魔资盼产妻组副组证合夹，弦包楼括投资波产病组拒或劣者卧资搞产活组征组继合做，授以聪及之按犯合谨理坡方惭法灵分惹摊却的倾总岁部策资丛产打部奖分量。在既资叹产泻负惯债热表岭日精，致如用果孔有椒迹炒象列表铲明瞎某搅项域总注部馅资浑产搅可啄能葬发评生效减章值塔，渡企要业邪应它当糟计奴算总确出定追该浪总扯部浸资胆产确所胡归坦属县的液资王产窃组群或菠者竭资博产尽组骂组招合下的富可纯收矛回边金愉额毙，立然夹后暴将醋其掌与牢相铁应恩的药账扛面览价惨值芽进淡行拆比兔较浑，说据俯以导判蓬断吐其美是刮否璃需狮要棚确送认肝减异值室损主失傲。企皆业成对稼某玩一控资全产变组漠进蠢行小减棉值蠢测绣试喇时乱，屑应准当算先积认荣定团所桨有众与添该铸资导产征组旬相阁关分的瘦总磨部辱资在产挠，肤再积根悠据乘相东关耳总端部钱资弹产雕能邪否烦按待照蠢合若理灾和盖一晴致列的葬基曾础糊分投摊胆至种该厦资志产欣组醉分左别链下泥列说情固况零进予行榜处拔理恰：（1）受对酿于艰相渣关蓄总满部侵资池产巾能伯够奥按讨照菠合纲理泼和撑一轿致鸽的茅基太础错分埋摊迎至颗该嘉资仅产杀组恢的枝部物分顶，崭应祖将蜘该役部槐分侨总支部叮资冒产谊的池账隔面丝式价留值啦分塘摊耍至贷该某资史产蛾组松，妈再扩据鹅以料比盆较裳该焦资毫产躺组肆的疼账漆面司价骄值提（从包说括都已载分瓶摊蓝的畅总梅部船资休产宏的麦账污面雀价仅值筹部汽分挺）的和妻可喂收药回孝金碰额头，住并粘按啦照枝前坛述次有养关吸资仗产肃组撤减愚值急测更试贵的裙顺姓序丘和怎方扮法符进恋行比处弊理摩。（2）轿对赠于盯相蜂关魔总脸部阶资炸产袜中晕有忌部录分面资袜产剩难听以庆按翁照你合秩理妹和泉一刷致钢的浇基环础枯分徒摊幼至巷该数资斧产用组案的梯，驼应仅当眉按兔照共下乒列划步葵骤纯处间理篇：首班先唤，罗在高不离考肺虑敏相臂关凶总破部枝资著产院的依情项况垦下敬，税估旨计乏和秋比持较症资勺产采组篮的知账信面榜价屈值济和弟可照收绝回竹金贸额裕，敲并求按符照智前鼻述痒有胃关耽资兵产免组劳减挡值粘测承试遥的捧顺浓序求和机方膛法旺处乱理宰。其攻次企，及认弹定畜由跃若逐干兽个溪资掉产姓组有组冠成光的屈最枝小金的什资害产恩组断组栽合费。称该傲资驼产稻组卸组乞合另应潜当倾包剩括夺所惩测泻试张的皆资浸产黎组普与幻玉可夫以挖按烂照惭合笋理宿和羽一叶致巧的帮基寸础逐将疼该料部倚分剂总慢部批资深产它的庸账傅面甜价短值者分泥摊拥其尸上少的誓部贪分票。最除后迷，取比良较汽所德认榨定绸的孕资傍产搂组罢组密合尖的撑账励面棍价斑值符（蜡包僚括戚已锤分堂摊征的右总凳部济资庸产像的剩账轨面湿价漆值街部愤分纵）押和怎可列收艘回写金乖额香，舰并裹按抵照夹前瓶述定有彻关叠资访产致组蚁减摸值旅测般试蔽的贡顺开序贪和匹方芽法亿处脊理博。对蛮于肚各柜资晕产链组拼应察确轨认裹的剩减滨值代损和失窃，彼则诊需脑要网按厘照倦资足产减组桨内团各低项嫁资林产轰的查账宅面壳价坊值此，跨将搜其渡分固配膜到既各嫁项颠资礼产百，字并耕以忧此往为粉依炸据晴分涝别丛对洪各减项根资匆产衰进讲行雨资塑产召减桌值描的渠账唇务掉处撤理香。至亡于绘总坊部弟资版产虑应泪确决认轨的毁减景值推