《全面预算编制与管理》高级研修课程

全面预算编制与

管理高级研修课程11.全面科学地把握预算管理的完整内涵1.1预算是什么？预算是一种系统的方法，用来分配企业的财务、实物人力等资源,以实现企业既定的战略目标。企业可以通过预算来监控战略目标实施进度，有助于控制支出，并预测企业的现金流量与利润。预算过程包括前期准备、具体编制和监督控制。预算是企业中实施计划和控制部门的核心管理工具。预算可以帮助不同的经理人和部门相互协调和达成共识。预算是是赋予部门经理安排支出并向他们提出盈利目标。预算主要用于衡量与监控企业与各部门的经营绩效，确保最终实现公司战略目标。认识误区：全面预算就是指一套涵盖所有会计科目的表格，最终得出公司明年的损益表、资产负债表和现金流量表的具体预测结果。21.2为什么要做预算预算可以帮助个人、部门或企业达到预期的目标。预算有助于向不同的群体（如：领导、供应商、雇员、顾客和所有者）解释企业负有的财务责任。

满足管理者的职能要求满足企业所有者的期望在预算中关注实效投入最大的热情确保企业的成功预算者的责任3全女面盖预感算练的另含吐义（撇一武）置全御面鸣预叹算闸是限单榜位衬奋医斗乔目族标趣的浪具殃体援化（流二皆）万全杀面脚预触算刻是织协签调屋各袍部瓦门篮的寨重勉要掏手孟段（拦三主）衬全妇面皇预朴算归是禁控破制渴日牲常趁经妻济象活昌动吊的浮工丝式具（犁四加）器全右面螺预杀算妻是率业悄绩辽考离核看的僻标疾准全般面珍预叶算秩管喊理吐的输特吵点（烈一厅）梯效腹益浅性（户二塑）市劈燕场林适总应篇性（停三店）御主片动穷性（锈四赏）掉综酒合缓性以斜效驱益敞为弱出庆发昌点宁、姥与壤市虎场岔为宫导杏向俯、象以掌财内务恩管睁理玩体禾系攻为金保骄障见的蛙全势面区控危制音预郑算喝模屑式串。全甲面膨预杆算奶管龄理稻的处前棵提（些一矛）歉战眼略傍目善标（仰二母）汽内菌部划经扑济夫责当任朱制（拴三圆）军定位额脑管灶理（蔑四耕）课完延善征的砍管弊理快制连度4预亮算税的的使遍用（晒1重）担帮划助贞制逆定猫并奏协彻调困短前期晨计己划（嚷2吃）堡将国这煎些熟计顽划砖传漫达教给败不钉同蚕的嫂责毕任佳中趁心叶管篇理勾者汪的候一柔种潜工耀具（往3配）嫂是咐激缴励兔管拼理乏者陕达馆到睬预冤期肉目顶标晋的多一榨种糟方悼法（率4脏）堵是槐控盐制君日问常拨业蛇务杜的杜基拜准夏点（导5跪）彼是轮评湾估熟责见任矛中撕心嗓及嫩其祖管序理船者金业绘绩鸦的躺一葱个开基考础（鞭6滔）氧是同培禁养料管楼理锁者农的掩一共种四方载法5全靠面修预谣算膊的丘编术制雕依淋据桌：1指：破预只算逮期朋的尤目搜标颗利您润资盟金扛报北偿谈率退（洪平野均乏资剖产扔总志额卷）画、上资武本逐利笛润腔率槽（冻资退产往净草值脂）以趴行稿业修平调均按效抚益利为洪基孕准以杆行祸业使先乡丰进晴效淋益请为似目混标劈燕来撇确抛定托预唯算懂目概标行许业咸先惠进草的睬资恐本换利萄润矩率成汪本波利鸭润炸率2占：茶预旧算吼期捐的稿销呀售它总侦额根岛据勿生除产算能骨力衫与旅市烟场拿状别况3网：遮工耻资悼标驻准斗、哭主损要泽原喉材买料无的贝单隆价据和够工煎料帝消逮耗论定猴额4忘：颈物米资膛储鲜备斑水疫平怎和远控推制61株.副3油全坏面微预骑算垃的老构朴成预姿算糊构罢成：（誓1搬）阿经灵营沾预面算壶：箱销陡售良预崭算问、斑生钥产姓预晋算领、当直毁接里材汽料勇预星算沿、购直狼接处人级工怪预沫算鲜、拜制步造宽费罗用赞预耀算绕、刚期尺末狗产竞成润品柔存才货真预炊算债、雄销佳售遣及附管黄理植费链用昂预受算廉，产钢品帐成考本搬预哪算宫。（何2策）拣财漫务送预黄算昼：再现积金胃预粪算赔、计预翅计鼠资砌产国负先债分表供、峡预陈计朵损菠益悠表匆、秘所未得渐税禁预千算秤。（号3乏）雾资论本罚预蛙算编盒制亩程陆序：老上桌下盏结姓合借、倒分孟级批编炊制蛛、炎逐焦级粪汇阀总下怪达纽奉目脉标预抵算柱指是标博讨徒论各窑单捕位食和镇部喷门当分沫别汇编话制扰预互算汇旗总骄预摩算虎，知交肝预华算翠委战员胸会抹审饱核石、榜修昌改批窃准茶预墓算扇后必下得达冒各遭部血门忍执莲行7集聋团算预顿算惩管前理随委羽员疤会（俭制纤定章经问营腥战粘略混、方瓣针臭与蕉目脖标脸）价观格斜委勤员效会（垦价廊格玻与舟转嫩移价绒格及政贴策统）考遣核态委辫员愈会（贼奖浩惩吩制登度妈）内掀部视审糟计（示规古则容与散惩爸戒蔑）财梁务庸部笔门（陈资晶金巷分续配猛和累现连金控由制舱政遥策纠）集技团唯预场算办沙公派室（般本般年萌度怖预描算管恰理盛指德南谣）二邪级歌单抄位（船编牙制扰预齿算草舞案堪）集悄团仪内籍部审罢计（深审室计蓬预电算草芬案狡）集烈团晚预猪算纷委污员肆会审我批留并叹下刷达眯预矛算某撑集竹团些公亏司骄全塞面极预裙算泛编隆制子程卸序卸图8预填算耽与该企易业尤相摄关饮部腾门匹的烤衔邪接趟关成系企络业法战略帆规酬划董际事俩会分中解垫后尝的年证度夏计拨划业怀务佩部惰门制尼定欢的折年瓶度营崭运伞计绘划管册理慈部饼门制芒定的柄年像度漏工曾作计袋划综堂合惧各帐部千门年闪度竭计驳划折编制海固维定圾年猜度资铁金虑计陪划财裤务沃部汇岔总讨扇论衬调巩整村收展入费鲁用糖等始指愁标直型到压达惨成途一壶致审信核斥、恩批准障经民营者镇提秧交的泄年拉度预退算仰方仔案部巴门网的时收减入趋、费湖用灭预号算部抹门畅费照用预鸭算企简业娘年槐度资救金帖预临算企饺业铅的总际预仆算预姿算嘉委驶员欣会促或预库算仰管私理滚小茄组各懂部疫门9全劳面铅预侧算批的猴基摇本昂内意容姨关话系铁图销婆售严预踪蝶算途（州起悉点粘）长翻期着销穴售纳预梁算期缺末调存毙货辈预孟算生虾产或预段算直坏接含材蔑料耐预谷算直壤接凶人滑工搏预陪算制情造肿费缎用僚预淹算营委业兔费辰用并、浩管晒理费羽用爽预购算产涝品承成鼠本捞预你算现崖金添预险算资唐本别支批出俊预畏算预撑计护损鄙益水表预渴计棕资慈产票负般债业表预纹计畅现若金稍流强量畜表固俱定遭资撒产脑投锅资老预仗算权楚益杰性辫资当本邮及冠债子劵投待资丽预时算1摔01浇.薯4头编宇制很预垮算篇的煎六意个背主亿要柜目亦标目标描述计划以长期的经营战略为指导、按系统和合理的方式帮助进行企业计划。协调协调企业中各部门的行动，并保证他们的一致性沟通将目标、机会和业务计划向不同部门的业务经理传达激励激励经理人完成企业和个人的目标控制对照初始计划衡量所取得的进展，控制各项行动，并适时做出调整。评价为评价经理人在追求个人和部门目标中的成绩提供一个基本框架。1仔11汇.穴5群预披算润与醉企锄业如经敞营展战造略经旺营梳战睛略捎是侦未粱来颗三缸到挺五女年亲企透业校发竹展畅的企蓝踩图骂。担它挎包绵括裙提翅出徐长改远牌目滑标利，企使希企辫业流明讲确丛要枯达追到需的立结歼果括；叔指荡出避行自动街路俱线现，登企穗业塔的罪优封势味，历面务临脉的议机听会狂和架威世胁调，顶分庆析友企赖业降的秋环戚境填和男占塘有呆的歇资仪源纺。预放算通是播企爆业桨经衡营炸计钻划顿的兔战桌术汁实佳施邮。经呼营封计查划疑与牧控得制谢过梳程阶段行动短期计划1.编制运营计划和方案;2.比较年度财务预算3.对市场变化作出反映;4.不断重估计划可行性长期计划1.确定企业的经营目标;2.评估战略、市场和产品3.分析企业的优势和劣势;4.识别人财物资源需求控制1.准备管理报表;2.评估实际和计划差别3.决定如何补救;4.采取有效和正确的行动1切2预至算神编么制锈的筑过司程刊管盲理编锈制诸预其算重的前基苦本延模叉式预狭算微目结标预堆算表编沉制预抖算引监录控明忌确飞公挎司眠目避标预间算射标绪准膜化系讨统安评啦估收易集习收缺入哲和撕支队出垄信塌息准董备捧初也步裙的戏预毁算熊预输测通基过势检酒查躲和蚀分岁析仰资拔金数丘额肥验怨证激预痛算娃数母据编森制娇现称金彩预委算永,枕通瓣过先损泡益平学衡狂表诞监缸控辩现克金揉流检降查掠预做算闭过焰程卸,刷编芽制氏主寸预吐算分饮析耀实冈际尽情升况与脖预引算完的遣差筐异监唯控化差骨异咏的屿产克生分秘析庄错葬误登,做检伴查未鞠估匀计主到资的沸情揉况重刘新笔预尖测膊和镰修葛正横,掉考世虑使正用晕其洽他币形季式田的董预罩算唯,积扑累摄经梢验1帅3编每制障预待算医的间准姓备禾工嫌作考至虑非企巨业洽需活求支炭持摩企例业仿目聚标保纺证州个人触弹帝性过签程乘标准顶化遵盆从违简单肝规享则行云为意准汁则要形激嫁励榆你堂的背员假工超事姓先恩考奶虑烫全晕面垄,束减菜少旧特揉殊悉决盯策逗的芦数皱量要雷交早流败管迈理珠计猎划损并错重杠视悼别芦人剥预棍见姜到介的偶问链题准壶备遍一虽份迟标替准铃以垦衡衣量泰其彻他机经结理眉及偿其炉下羽属拘部键门映的丝式运漏作在维日姐历岗上崇写活出姻重毙要肾的霞任顿务葬为画关陵键禁步距骤属排轧定脊时珍间1舍41勺61西.仗应掘认置识初到绵预识算冠能即被熟用嚷于椅多丹种岛目全的栽,裁而路非新仅饼仅绵是比预巾测赞下蚁一宜年产的尖状聪况2阁.详不寄应序将且企取业垄需帮求束和沾个以人纱打键算崖混脖淆艘在屠一皆起3劣.昌应调当溪承回认绪,周由国于液数羞据怖的水用罚途护和杰用趟法省不李同惭,咬预贿算尸可处能税会锁有秀矛桌盾4解.后不星应钟沉片沦苦于傲部惑门慢间辫的食利吐益付而枝忘灯记五企志业画的圆目狸标5提.辅应歇当熄与暑其尿他硬的浩部劫门逃经戒理饿合开作洪,老达壳成厕共咐识6酷.盘不朝应喊当超坚僵持乖一弯项察明元显石跟略不设上夫快都速源变说化乓的密商赠业叹环找境踩的转预屿算决,音应奇及粱时辫修销订1臭52伯.晶预榴算币准猪备2孤.浆1馒:耽订误制牙预粗算（冲1填）剧决炒定初你厅的烟预雁算信风扑格（抛2帆）高根字据阅需悠要小做纸预涂算（浇3疫）伤公剖布飞将普要委编涨制廉预庙算（琴4肝）拾向库员江工酷说掌明兰预小算它过谅程贴将归对繁部咽门汪产宿生百的典影闸响（侍5肠）快考缠虑查预厌算磨要缺达沸到催的仙准朋确帽程腥度（跃6子）伐确辈定趴部酿门再的括目翠标演,妙用向预庄算扫反钩映槽这座些胳目别标2异.晋2捉:剪明丽确简目尝标吨、猫抓板住绣重液点（梢1拼）脉业鞠务竞复币查帽(糖优吧势想、零劣生势咬、拖机颜会钳、被风红险外）（踩2待）跌规廊划捏未内来条(册商腔业弯目姜标辜、围财厘务彻、脂规控模竟、芽竞沈争狂）（驾3谨）而决艳定才公渠司慰目篇标（珍4阁)布制轻定万财描务碍目肥标条(焰营版销飘、香生烛产浊、援采服购易、皮人莫事乱、斜）1话62甩.冶3械:维预劳算挣标纷准脸化（这1闷）言编艺写赔预侧算翼手翼册闲(菊预铲算骡管封理额制番度锡、妥重隙要卫性拳说古明浙、伟时眼间阴表挡、逃关庄键句假飞设辣的兄说量明墙、策各魔种详电着子孟表右格拐及章填依表相说露明态、需负叶责浩预喷算始人辟员吹结崭构恶图脆、权问起题猴联凯系碎人答等意）（舟2亏）枪组悟成耳预须算械委艘员著会神（剃主袭任号、港部挺门鞠经滴理均、绸会扰计旷师帮）（翁3娘）因制赞作秧预串算猫标切准续化逆表锹格孩(储醒呀目浅、姐易艘理毕解抵、拳全义面查、徐通俭用馋性积）（烤4岂）士填席写闲表邮格南(绪准窝确鹿、查专先业赏、标参欣考论代智码字、笔索勒引滑、眼勾括稽湖关却系碑）2合.治4宝:均复挥查壳预娃算怖体烈系（甲1欲）央坚叙持妨计天划（放2否）猜遵万守姨黄多金霜规紫则（听3备）秧引悲入愈复液核远平厘衡竖机钉制炮，独缩土小易偏勇差棒和擦偏送见院。1手7预上算翻指宽标忆的栏确震立除和狐分构解销梦售祥预族算洪：贩首咸先财进罢行透市待场医预四测休，池由示市宿场累研盟究昏人颤员伟和抚市铸场逗销竿售舰人益员违编读制撞一等份撤报徐表者，艘详股细您陈承述守下膊一另个舒预抄算株年搜度猴的凤市送场唤环王境丢以岗及膜从朋整疯体钞上献指则出牛其着后筐两父年滴的袖的著市没场厘概湾况护，能然中后沃产探生柿一碧份茎全爆公扭司筋的谁各哲个巩分峰部拳的量销统售马预来测喝，虽同姜时起考服虑革到刑总化体锦经说济酱环贴境图对贡客妙户算的霜影碑响艳及眨与胃每忙一牲种离产杯品秆的舟市菌场城份补额雹，朽详岔细却陈内述断一年些砍基煤本步假雨设雾，巷比革如其：英价附格呢、牌天绢气害、鼻新蠢产说品骑引笔进辫、辞新辰设王工判厂姑、晕行配业桑增趁长孝趋尘势决、统存斯货差量潜、幸替厌代贼品竟开斤发玩，丈顾正客铸需愚求骑、桨产寨品权生停命厘周建期寄以妥及芳市蛾场瞎感聚觉肚，蓬并揪直绘接孕针自对妄每秃一溪种夹产靠品陷，衬预休测路报趣告捉交杨各瞒部虾门院讨愧论瞒、庸评离估贷，继并婚做智出勉调诊整仪，季总抓部杰的跳主犹要惯目微标溪是般确俱保幕和保协燃调南各妨个忍假穿定链步梦调蹲一蝇致蚂，岭包组括福定午价酸、倚业罚务隶条挤件京、寒紧雹急妨情戏况傍处士理能，奥地奔区为销肆售豪预磨算柳出密来汤后讽，侧由均市丈场筑部际进舟行愈合填并辟和薯复丽审道，条经话过纪总色部背和涨分奶部回来它回钟讨宪论厌和盟修涝改督，途直线到茶合荐理忘为痒止姑。销宝售抢费帽用传指遍标颂：抛销脂售描费粮用弊作阿为揭固院定慢的瞧或的专困门奴用冻途奸款汗项员来懂加马以训预济算厘，放将筋销源售跪费高用轻分久配爷到选、欧客丛户极以垫及向区款域换，胜或冰进真行仅量睛、溜本犹、劳利奥分秒析政来杜确潮定湿订成单章的丛利逮润材，楼同耀时从找被出妖销冠售援费贷用切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