CSA所得税会计所得税费用的核算

主要变化

原制度：企业可以选择采用应付税款法和纳税影响会计法；新准则：采用资产负债表债务法所得税会计本章内容一、所得税会计的概述二、资产负债表债务法三、所得税费用的核算四、所得税列报和披露一既、延所演得龙税璃会露计侍方蒸法（3种轧方放法夫）第符一厕节历所搁得恨税贷会兄计控的筐概命述所得税会计方法应付税款法纳税影响会计法资产负债表债务法1、岛为牲什范么转会停产对生令所观得脚税茫会狼计存？2、议所减得盯税骂会狐计根研脚究数的榨对晕象扎是碧什风么肤？企膀业惕会扛计索准甜则洗规塔定升应康采指用洁的蜘方颗法应饿交塘税墓费（础依声据层所袖得益税摄法追）=应叶纳较税役所够得客额×所斯得齐税攻税谱率=（需会冈计糟利兰润±暂锤时砍性唤差办异督）×所坚得德税猾税凳率会判计巷利障润（涌依惊据转企妥业涨会克计羞准好则刮）=收梢入执－讲费材用膛＋哗利材得协－哭损浇失应柴付舰税物款例法借支：傅所膜得牙税爬费掠用贷犁：局应颗交匆税巾费第尺一短节梦、兰所逆得给税睬会段计驼的伍概煎述一漆定司期争间头的墙所炭得化税找费坛用等演于盏本构期蛇应跪交灿所伪得储税采间用颠资阳产旗负圆债璃表眯债纽奉务悠法晶涉述及史四扒个束会洲计捡科握目血：1胖.所周得劲税种费灶用2臣.应换交赛税帮费—滑—应撕交假所尚得师税3米.递饰延校所南得行税棒资荒产4珍.递洋延捏所良得炎税蒙负亿债第瞧一将节治、周所还得读税床会路计舍的板概香述资丙产缩慧负坡债备表归债延务乎法借鸡：屈所震得怜税旧费垒用贷订：熊应宗交躺税纸费应貌交网税源费（始依象据动所浪得壤税不法膛）=应降纳准税夺所珍得松额×所懂得环税平税稳率=（丢会控计型利浮润±暂鄙时真性愈差奸异电）×所惹得皱税驴税圣率所缠得破税柄费慰用（琴依毕据的企捏业樱会齐计第准井则寒）=会亚计狠利姨润×所炭得挣税辟税捎率递粮延浙所胡得运税尾负授债递糖延寇所扑得漠税祸资完产第残一柴节条、浅所音得粉税键会攀计捕的您概栏述递杠延江所谎得吧税悦资梳产付（缘瑞或爷递稿延斧所怕得幅税由负么债群）=暂终时骆性烦差准异×所雄得雅税菊税掠率固垂定竿资唱原咏值1剑0购0万晌元利，贡预偏计且使唉用签寿杰命虚为1持0年落，置净湾残抢值酱均栋为吊零授。择按女照很适泥用皮税订法愈规喊定遭，惩其井折笑旧胖年顶限猪为2大0年。第珠一党节芬、昼所旬得键税购会上计营的瞎概丽述利锣润首表众观恒：会固计渡折堪旧1要0识0有÷吩1洲0相=谣1仇0（撕万花元磁）税斤法快折目旧1换0暗0咐÷时2期0押=鼠5（询万蛙元淡）两逼者咐差师异1伸0—5弃=彻5（程万顽元布）资驴产授负突债旺表塘观依：会共计大资按产蛮账鹅面封价些值=多1煤0肠0—1熄0座=裕9宏0（强万亏元归）税抄法技的迈计摊税匀基苍础=我1航0也0—5偶=它9警5（浙万商元铁）两总者汪差比异9姓5—9筐0悲=朴5（化万弱元寺）V奇S二郊、止所悦得胜税春会甘计永核肤算堡的娇一家般勿程愈序吃：1、灿按喉照堆相僻关质企骗业榨会板计念准辩则店规壶定根，爸确场定航资降产场负国债索表病中吓除炼递疏延渐所判得卷税柔资矿产峡和接递且延接所租得馅税讨负些债动以腐外蓄的唤其泽他资原产羡和将负煤债寒项泼目里的话账备面寇价汇值。2．确抓定抱资妄产椅负畜债舟表秧中屡有擦关妨资气产讯、救负及债嚼项呈目叔的溪计牢税肤基抗础敢。第泉一威节绘、垮所赛得僻税树会被计许的炊概沟述3．膨比答较汤资细产役、般负毕债为的伍账承面脑价锤值绒与巷其享计乘税找基岛础交，般对互于凳两决者由之剂间很存挤在容差奖异乞分绿别贤为应促纳病税垦暂丑时善性章差炉异晚与梳可评抵贡扣山暂滤时联性桑差搭异夸，菌同赶时太确渡认伶递碗延胸所栋得众税性资白产代或禽递狭延薄所荷得膝税胁负妈债菊。4、块计刚算细确搂定薯当创期爪应慈交略纳甘的区所挨得抬税欧。5、蛙确钉定比利极润侨表语中炊的屡所废得林税尽费新用造。所午得床税仰费绍用=当苦期衰所疯得诉税+递巷延盈所蚕得牛税第砖一叠节正、亿所凭得摇税盖会既计办的艰概塞述当协期食应前交船所独得版税递宵延壳所映得帽税絮资态产递乘延反所测得眼税府负挑债（冶一伙）绢资起产客的周计浮税室基伴础剖：指棍企遥业貌收竿回辅资窗产阅账年面铜价苹值错的鼓过列程魂中户，梁计跪算火应薯纳挎税徐所箱得沃额张时细按倾照奖税评法附规椒定淡可织以计自烂应随税保经鸽济乏利络益跌中当抵枕扣胆的虾金同额大。资描产拍的舟计迟税桑基糠础=未之来盛期剑间晶按跳照摘税歪法劫规递定棒可沾以掩税晒前冻扣另除激的懒金栽额某怕一汇资指产佩负江债订表仍日械资播产狱的夏计起税阻基叙础=资幸产预的捎成膜本可－抱以职前经期像间伤已恨税神前点扣研除离的番金临额三牲、恼资祥产吓、盼负壁债辨的爷计络税配基辉础第裁一香节病、渴所存得毫税疾会供计餐的勒概退述资锦产阔的烦账码面尼价态值吩如潮何盗确既定米？企帐业章所斩得峰税环法1降.固劣定许资母产初捕始渐计丘量张：跪会爹计骨与棍税晋法汁规及定纳相仇同后炊续剃计筒量购：账腾面皮价件值=原监值姐－承累牲计法折雀旧唇－房诚减蠢值污准脖备计纱税潮基符础=原惕值吹－强税诉收衫累洪计睛折天旧第允一康节筑、幼所爆得翠税慕会蚀计础的着概里述注盯意诊：迟会菌计饼与日税产收居处索理影的胖差演异颤主滤要吧来茄自锡于摆折姥旧糟方尾法剑、齿折索旧残年虾限树的独不们同器以侦及俗固症定窗资寸产晓减斤值麦准吊备怨的斧提捉取论。2盗.无盒形煌资薯产初数始钥计鹿量浩：除子内泰部沉研和究阳开孟发搏形悟成远的假无欢形赚资唱产拉以梨外爬，坦以栏其贫他教方兄式印取瞒得笛的巩无本形核资吩产寻，昆初驴始洽确棍认甲时缩慧其而入环账痕价辅值未与锣税瓣法门规旋定滩的差成竟本辟之骑间取一迟般蓝不燥存仿在湿差需异氧。后昆续办计拦量册：账则面鸡价晕值=实岸际佳成边本赖－您累色计巩摊漆销倦－遭减哲值道准安备计互税和基脂础骆＝疫实耐际虎成须本镜－污累宰计笛摊终销第桌一图节饼、冠所砍得骄税易会鞠计悠的史概功述注原意乔：校会誓计掌与我税立收腹的户差饼异押主捕要挠产幕生械于芦无扛形欧资店产幻玉是席否角摊京销伶及尽无絮形阔资攀产宽减威值类准斗备醋的努提记取脉。3演.以把公厨允深价屡值糊计嚼量蹲的堪金碰融宜资絮产初指始靠计射量墙：会晚计披与经税颗法喉规渗定鼠相德同后多续础计岂量术：会域计莫：务按匠公虹允线价券值更计否量公望允新价悲值望变暖动税管法凳－费不帐认精可械持执有蓬利贞得势或帜损仔失第和一唐节朽、下所码得凭税亿会敲计汤的菊概面述计乱入木当堡期址损慨益计号入呼所蝴有断者纤权少益交府易压性金错融痕资亩产可掉供淹出拒售金奥融误资狭产4、涉其拴他拒资韵产涝减酷值搅准煤备A公腰司2秩0局×搂7年途购亿入赢原新材涌料红成饱本仓为2津0店0万晓元介，2轮0始×汁7年型资党产涝负算债贞表们日称估怎计调该汇原蚊材乐料蜂的卡可临变克现袭净龄值施为1生6淘0万蹲元本。跟假伍定富该左原直材纹料区期卸初茄余仍额厘为度零克。该喇原而材两料价计抵提断减恰值救准伙备2纪0朵0丽-节1晨6购0伙=沟4责0万贿元账耻面解价赴值2廉0薄0绩-喂4陵0倒=邻1不6绪0万沃元计批税递基塔础=糊2亿0扒0万贪元第排一溪节缎、跃所林得亦税筹会茂计估的窜概裕述4妥0万幅元该背差往异烘是递应牙纳留税画暂蚕时冰性胶差碗异还倦是另可撇抵寨扣湿暂塞时付性肠差磨异（恒二糟）愧负刑债昏的与计厕税做基哈础负茧债代的嚼计拼税沉基虫础=负西债黎的针账全面忧价窃值-未高来斑可该税车前苍抵爽扣周的六金捧额第优一烧节韵、羊所裤得谜税弊会坡计钩的液概佣述在仗负注债瘦的村确炎认椒与德偿后还悲一令般粘不肝会区影醒响愁企夕业灾的怪损叼益吼，纲也春不伯会依影悄响弱其债应梨纳闯税楼所耍得扩额均，忙未负来嫌期藏间载计遮算珠应序纳胀税梨所鸦得烦额材时聪按劲照桂税酒法鸭规父定考可井予财抵海扣岂的绕金捆额猫为众零别，计寨税亲基膏础瞒即梳为吹账秘面铸价逆值某地些脏情定况招下级，扭负肿债匹的年确快认虽可永能锈会露涉炒及死损韵益京，火进破而眉影冻响肾不抄同悬期迟间副的傅应上税鄙所甲得桐额,使带得预计片税椒基究础袖与俊账边面牌价诱值榴之冻间外产崭生多差箭额乏。资界产岸的腐计跑税垂基击础=未敲来药期申间窝可荣以乔税眉前爷扣些除训的烤金舒额1、乘预平计哗负钻债企挣业既因与销幼售倚商讯品哑提嫂供勇售姑后咳服阀务兰等兼原醉因摩在窜当杂期谱确胆认右了2停0短0万胡元殊的意预俯计协负胳债缠。皮税问法诞规境定稻实逢际锈发台生限时岸才盐允伶许剂税道前巷扣怕除列。敬假体定贝企摄业湿在豪确万认且预头计查负萄债作的亲当许期园没倚有堪发赛生殃售荷后危服估务仙费土用薄。账纠面应价辜值血：2庆0颂0万吃元计袍税胳基耳础秀＝2猎0僵0万妖元寸－2仔0乘0万每元扑＝0第策一闸节招、圾所厨得萌税姓会坚计盯的虫概企述注隙意雀：居账政面闲价寒值2蠢0肢0万盟元扔与鄙计瓣税邪基快础0之点间旅的顷差牢额班是块应絮纳猛税珍暂门时急性蚊差熟异上还逼是猜可粥抵脖扣随暂产时牧性膊差波异欣？2、膏预妙收乖账拳款【例】书A公浮司榜于2快0日0狐7年1乞2月1宁0日挽自争客意户乎收李到披一颂笔敞合像同江预拼付鼻款柄，假金凑额颗为2火5边0束0万使元走，现作斗为盟预逗收虹账嘱款腹核招算致。异按盗照继适瘦用竿税胳法所规滤定神，恨该腊款稍项精应塑计肃入构取浸得仪当鸣期告应忌纳虚税杜所挨得拳额电计俊算讽交政纳绍所报得也税棚负查债歌的保账乐面贱价日值启为2湖5绢0叙0万轻元敢。怀计恶税犯基左础=账素面多价束值2宫5刃0踢0万骆元-晃2绩5剧0依0万吵元=略0该秤项尺负罗债跟的铺账芬面诵价罢值2点5站0地0万丹元蜻与待其牢计童税滤基供础捧零示之竞间娘产围生利的2避5挪0拆0万铲元泻暂辉时盲性碌差帐异扣，荐会晨减杏少告企翼业拢于纲未晚来鸣期照间夏的再应迎纳逗税线所哨得菜额晶。第灿一锁节兰、晌所辣得跑税凭会乡丰计雪的搂概规述如牺果洗该弱预名收释款裳项映不淹计士入吧当房诚期春应您纳罢税徐所劳得午额3、般应中付扁职凭工羞薪羽酬例:某贸企但业2选0壮×鼻6年1裁2月诱计扮入巷成脸本度费闻用栋的斧职茶工词工侄资熊总情额潮为3星2受0廊0万袭元欣，愚至随年耐末栽尚敌未内支练付摔，菠假户设鲜按凡税暂法误规秘定每，惊当犯期慰计笛入沟成系本哥费逝用捆的3躲2瓣0侦0万草元残工姿资勒支果出继中牲，客可重在佣税插前枯扣裙除绿的然金季额局为2来4秋0诵0万笑元壮。账避面平价符值救：3愤2园0佛0万拢元计妇税南基后础摩＝行账欺面缎价虾值3详2骡0务0万这元拼－赛可厦从软未督来叶经钥济布利摔益为中奴扣破除警的备金窄额0＝3帆2嚷0障0万序元账渔面散价膜值=计桑税葬基尾础对，碗不故形研成哑暂编时支性爸差坑异冒。第渗一罢节得、季所姜得燃税看会趣计启的拔概柳述4、惕其乌他滨负侵债四、榴暂纱时丹性摄差烧异第虚一屯节界、摩所井得萌税谷会俘计柴的撞概储述（疗一叉）榆暂始时正性休差判异兼的劲定蚁义资养产达的历计舅税也基订础资肥产想的吗账父面榜价辛值负宫债天的每账婶面宏价孟值负复债限的舅计早税贼基摆础V坝SV晶S暂萝时劲性羽差滚异（始二僵）旷暂子时东性休差跃异螺的污分匪类罢（2类抽）暂锐时锈性状差盆异应嚼纳森税狭暂时斯性心差抹异可宇抵丹扣独暂时杏性究差洋异1、熄资期产坚的载账柱面驶价嫌值致＞威其滥计淡税没基劣础2、念负漫债席的卵账闪面戚价许值库＜纹其字计奶税采基鹊础1、例资净产梯的部账睬面恼价栏值倾＜格其眯计指税橡基员础2、彩负汪债宅的预账获面职价明值臂＞萍其流计厘税如基腊础应土纳刚税拉暂利时算性蜡差尸异扩：是预指鼻在杏确检定士未另来漫收含回时资韵产滨或倚清疲偿参负锯债平期铁间立的谈纳帝税亲所我得府额肤时回，砌将欲导虽致冬产棒生絮应往税器金坦额幸的护暂丛时绒性舞差愧异东。可足抵广扣周暂咱时称性掏差润异需：是倍指亭在窄确惧定剥未抬来辅收答回底资径产盏或欢清镜偿康负气债棚期肯间焰的辩纳峡税剑所轿得架额秤时殊，琴将栽导棒致厦产铜生露可塘抵倚扣荷金舱额便的领暂猎时嫩性固差震异礼。第党一染节难、捐所气得党税水会目计姨的符概穗述（兽当锻期除少刊交鸭税某，洞未孙来太多拳交诱税期）（萌当免期期多错交感税隆，技未鲁来再少在交颂税钓）【例】一乐项吴固殊定枝资宝产凭，险其掏原边值呈是1袭2贸0万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