从合规走向风险导向内部控制体系

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企业战略管理规划咨询项目建议书

（讨论稿）（二零零九年六月，中国天津）天津倚天管理咨询有限公司天津倚天研发培训中心天津内部审计学会内部控制基本规范讲座（20090608）从合规走向风险导向内部控制体系演讲人：张庆龙

教授财政部博士后硕士生导师青联委员国际管理咨询师1目录对内部控制相关理论的全面介绍内部控制的建立与运行机密21.什么是企业的内部控制？机密3“劝本限规节范葱所个称深内谨部驼控步制阀，钟是摘由句企透业援董箩事雀会块、纱监垦事据会信、范经萍理泡层忙和葛全磁体但员秀工薯实爪施竹的红、悉旨酱在铃实饿现使控批制袋目掏标护的鲁过索程奏。豪内棍部贯控察制割的公目仰标恩是眨合给理乐保的证版企艇业潮经擦营色管避理孩合挑法绩合腿规像、遣资拍产本安骗全册、阔财下务这报逃告礼及餐相告关警信钥息抹真宗实蜘完错整陡，猫提行高跑经杨营位效既率呆和痒效狱果还、饮促吓进陶企化业韵实架现躬发揪展阵战扑略搁。览”—阴—《企易业虑内粥部渐控涌制余基衡本忘规屿范》第胳三椅条内为部临控详制端是康指恳由务一祸个颂企暗业达的曲董肆事发会攀、耍管我理跑层筑和店其诱他涝员贩工窃共迈同尚实认施辣的失过即程贡，群旨触在烂为竞下酱列银目涌标坏的名实搁现通提寸供嫌合市理喷保首证丧：剧经躲营凡的耐效斯果炒、倾财单务它报跨告喊的贪可笋靠自性冤及茂相宾关克法岗令垃的是遵市循惧性致等辱目资标倍。—插—C欠O运S怜O委茎员秋会1判.圈1内轻部改控展制盗的袄定韵义机让密4内扶部遣控都制朴的饮基沃本担出述发托点魂是吸以押预战防馅为辛主轨，虹而印不克是握单盒纯穿为修了互对饼不途良晋行感为般结淋果逮的要处税罚通，奔这姥意翼味精着依每奥一疮项赵内树部丝式控地制愧都部向杨某惜一苗终科点竿努膊力什，布但袖不采是客终积点烘本眯身荒。圈这质种册过探程剑控辈制周可脚以吃节宣约偿控泻制估成灶本兄、金提嫌高娘控避制软效幼率社，别如位果烂仅搁强唤调桑对旨差甚错拦或脖舞台弊去结够果央的天处玻罚杯，编势裙必云增汗加飘控斯制闻的棋成硬本档和才代高价熄，诸总昂有析昨话日芝黄湿花延、馆事字后崭诸怒葛副之抓弊鞭端评。以访往谋管疫理复者沸对报内制部碌控柏制刊的伞认惊识射停轨留滤在凝内蜂部途控术制宾是秘一跌种汽程叶序驰、有方喘法架、让措魄施违、代政酿策订等劣，武其呼实掘这挖是拆一涨种棵误忽解支。乐措愤施肾、遭方葱法震和辱程晶序锋等悄静串态变的省认政识完，冷会居使毯企绵业总的搏管号理尊者栽认瓣为速，俯内讽部妄控渗制小只阔是泳摆低设缴而牧已敬，键朝斯令年夕事改泽，序且位往锁往渗是裤亡歌羊育补兆牢漠为强时无晚禁矣危，弓这山种森事蜡情寻在杯企刻业借见劝得浩多话了缴，坛因查此嗽，俗本恢来水应秤有宅的拴重蛛视起，绪也困会淋同虚其紫他义管絮理延制锅度误一们样额漠呢不耀关镇心桐了牌。内五部享控愧制乡丰是协一宪个赤过翠程斯，僚是浸一打个御防返患仓于勾未袖然华的摄过身程帽，至是效一床个疼发叫现驼问序题亲、寻解涛决立问插题渐、贝发益现谨新永问逮题恼、链解抛决海新迅问舒题窃的季循演环伙往眨复岁的眯过展程区。1弟.英1内波部由控胆制喘的善定菠义机胡密51雪.锤2内辆部缴控联制酷的持目叠标132根侦据辞规播范丹，吃内举部乒控市制妇的菊目升标晒是宅可眨以堪分锋类拢为巾遵盼循辩性夏目搭标挤、韵报叫告坡目瓶标诉、杯经踢营货目补标炊和故战苦略饥目痛标雹。灾即季合绣理帜保南证京企烛业查经兴营款管蚕理边合别法金合窜规他、察资钱产挠安火全艘、奥财痰务幕报堪告县及押相淹关阶信庸息早真被实辩完挖整梨，汇提陆高劳经环营六效困率爱和至效蜂果猜、壳促野进蹲企荡业纺实狱现得发悦展欺战塞略眨。其价中座，谨战晃略抛目梨标励是蓬最逃高虑目遇标雪，胁遵致循币性屠目内标丸、景报拒告传目梅标穷、薯经熊营胖目盾标塔都忙与商战篮略洞目眯标岸相诊联籍系们，雕并同努梨力谎实照现脱之迫。为珍此盾，沃企欢业靠要逮实昏现是上采述授目矿标遗，座应幼确恭定股全剑员修、细全值过衣程乘、萍每失一暴个衔管航理郊层夸所茶要点达狐到饶的麻具细体真目朵标且，乞即任每鼻一山个第业湿务币单歌元注、跟分宏部胃、石子析公声司恢的吓领腊导短识她别男各歼自厌的覆目述标鲜，扮并樱与没企粱业培的嚼总抢体始目怎标犹相职联各系解。鹊一分旦毛设表定深目训标悟，径就匠需合要赠管辱理贿层搜识劈燕别粪风堤险匹和精影谅响棕风倾险们的狼事叙项设、启评伯估畜风谢险槽并登采薯取膀控蔬制迁措坛施嗽和念分筹配球资险源。机喝密62屑.为出什苗么能企先业秒要化建颂立趋内版部粉控男制令？机杂密72衔.趋1公蓄司抚治缴理圆层行面2托.沉2国旱际前、捞国归内逆环瞧境渣层致面2击.惯3法当律含、桨法霜规亿层申面为温什消么肠企锋业耐要豆建聋立隶内浪部泳控雕制色？机塔密8首枕先印问敲大屯家皇一赏个聪常丈识放：什押么凑是公杆司不治临理俭（批管佛理镇）？2测.笔1公磁司趴治象理因层泰面机匠密9公政司蹦委瞎托糕代袜理销模存式辰下俘的枣矛盾盾投拿入熊的猴资唤本啄将圣一玻直锻留拨在雷企鞠业辜，拆直狗到捷企圣业恰终然止律经刻营伸才练会撒退斜出费，球股表东双投麻资慌是植长症期介性键的照，佩股唤东俱资近产到的绳价朝值版只畜有停在尼不蹦断别的连盈堡利组中阀实匆现巴增如值阴。嚷股汁东为要匹求跑企依业访保卸持生持软久族地持获弯利纯能狱力遭和耕竞传争席力蚁，巴不阿能下为赴了接眼打前舒的慕利注益你牺穿牲霜未教来球的质利侵益蚕。股谊东邻：追河求争的瓶是臭收扶入图、织奖义金峰等惜短萝期隆的奸个宪人婚利兵益桌，漆而泻且乎，罪由糖于提管昂理拾者填实辣际晶经涌营假从亲而陪掌繁握悼公服司旱内膀部婆经帽营梳信乡丰息拣，艇有早条候件糖作哄出领有狸利歇于邀自雅己姜的拐决幅策陕，泄其忧行衣为国容线易浆向昌自锦己苏倾飞斜揭，甚为乔了亲自坡己絮的达短圈期平目耗标件而拿损章害厚股爸东抚的舟长棋期渠利象益则。谈（趣道箭德温风剖险振、荐逆妥向肺选稿择漫）…管风理冷者鞠：2潜.椅1公逼司融治谎理拨层绑面机至密1印0股页东经丈营仇管件理尚者公绣司稻治瞎理遣的泥手戴段公笑司浸经穿营四目半标取趋屑于剪一僵致解丛决粮信嗽息折不渐对另称沿问在题2索.舌1公黑司腰治鬼理激层草面机涨密1幻玉1公眠司吐治序理侧：筐一渡个事时净髦姿的昂概蚂念世挤界蔬经讽济禽合习作屑和除发尖展哈组端织灶（O阶E脉C毯D草,宫1栋9腹9痰9）脑给丙出均过困一斗个衡定沃义杠：欢公嫌司肤治汽理…麦…涉烈及级公卸司思管贿理读层吨、录董岂事冰会就、或股平东货和巴其积他悲利净益苗相浩关往者高之耳间秒的究一茅系劝列爆关雕系挣。隆公共司确治导理目也判提利供杜一纤个艺结毫构—照—通询过罚该善结象构制爱定镰公瞒司谎的滔目歼标围，确疯定余实催现玻这状些星目兼标够以曲及茫监越督冒业匙绩铜的梅手耗段键。衣良知好阿的夫公跌司司治申理只能乌够抵对添董度事芒会每和势管幅理蒜层扔提谅供率适柔当继的激匪励板，使纪他荣们再努齿力诊实电现多代朽表作公材司氏和正股芒东耍利功益鸽的坑目捞标井，衬并改能她够钉促叛进财有羞效掀的监涝督…孩…2郑.缎1公锣司曲治焦理搞层颠面机喜密1乡丰2公档司棚治乌理努的劲本期质激膜励约木束公萄司企治母理唐的发本邪质整诊个磨公会司颈治误理黑就柏是即在狭协蝇调忘内纳部猫的僻这学两链者亡关悉系寇！一熄个善都不肤能鸟少2存.采1公亡司孙治求理采层矮面机定密1支3薪酬制度内部控制与风险管理（包括内部审计）财务信息的审核制度（通过CPA审计制度来进行）123激励约束外部2减.鱼1公暂司温治财理寄层写面机灵密1恨42壤.件2国卖际语、看国货内颂环择境隔层僚面2砖.树1公签司径治附理趋层根面2霜.烧3法掘律嗓、叹法勿规具层疯面为报什晚么煤企雷业牛要威建铅立生内逝部搏控惕制版？机并密1答5美铺国2芬0宵0忽1年派安船然遥事努件白引起发2瓣0载0砌2年绣萨挑班避斯辛奥基克键斯手利祥法顽案泉，福重瞎新网提厉出台企狮业至内谢部焦控当制宋建千设纪的琴重啄要泊性参，还其委中4脆0缘瑞4条敏款在建馅议密采迹用1伴9忘9搞2年C肤O陷S响O报兴告早。2掠0悠0乌4年C竞O淋S塌O建碗立牵新明的尺内营部涉控缘瑞制舅框袜架《企懒业虑风映险码管抄理锄：岗总方体张框伏架》，棕体准现走内尾部塞控节制刚从仍审个计门视糖角通向阳管根理务视骡角猫转险变扔。英无国加庙拿灰大1磁9腹9类5年C铅O款C姐O报朴告1健9恐9粉2年C差a严d福b跑u食r哄y报师告2亭.肺2国侦际箱、岂国营内宝环绿境服层粒面机陪密1茎6由占最划初笛抵捞押弯性吊贷季款惹引辞发菌的还世他界妇性寨的宰金揉融戚危辞机仪，雨经聋济麦危贿机泻，妄让罚人海们键再仪一懒次协认把识衬到乳，铃风泰险凑管训理统是摔一避个歉企陷业白管匆理没的村核剧心透，鄙内焦部评控谨制答，铁尤零其洞是纯以肥风屯险香为钞导掘向溪的绝内尸部陪控筋制枝建包设爪是套企抵业冲自典身骑管浊理哀完武善解的告核澡心肝。抓我似国滑市坦场晕经握济旋还止很降不偿完测善屈，促但吹类煮似炸于由中积航宗油或、哀中粪储苍棉薄、猫三柿鹿属奶枕粉也、蹲国重美散电独器孝等显事商件彩还检是灭值币得顿我扔们倾借睡鉴确！今援天2奇.每2国秀际喜、或国烟内历环蓄境哀层炉面机起密1啊72帜.材3法系律痰、加法垒规练层筋面2腥.帽1公花司闹治迁理滚层就面2笨.输2国委际生、秃国径内挡环才境讨层痕面为差什吉么屋企苍业鞭要炊建凉立拖内宇部欺控允制限？机宁密1耐82342突0川0控1斯《内知部维会趟计咬控拉制-基婆本东规怪范》财税政移部2痕0暖0离2郊《商详业方银嫁行挖内证部甘控尤制虑指历引》中梅国暖人该民塔银据行2势0拾0昌5商懂业亡银晋行烈内疲部下控聋制挠评溪价舌办页法组银果监准会152姻0军0义6上怕市戴公驴司驼内您部宅控远制访指坝引沃上困交蒸所威，快深框交膜所62斧0喉0纱6中另央怪企喇业丘全舟面冒风蓬险望管狂理释指饶引移国膜资松委1先9挺9撞7加碗强仗金爬融蹦机标构占内琴部蛋控樱制灯的须指镇导天原统则翻中择国窗人姨民才银造行72绵0胖0支8浮《企驴业期内雹部闪控铁制阳基瞧本感规纪范》财幕政宣部诵牵季头六巩部绕委82春0照0住9意《企志业礼内贤部切控滨制府指恰引》及《内庆部老控吉制浮审决计》准齐则衫六木部滑委2皆.辣3法据律尿、妄法塌规卧层港面机叹密1帐93鸽.如板何映正滚确档看丙待庆内条部瞧控仔制羽演兽变歪的拢历翻史机亚密2贞03诞.稻1内因部滤控咐制陵理雹论贵发糊展许历桨程萌芽阶段：内部牵制发展阶段：内部控制制度形成阶段：内部控制结构成熟阶段：内部控制整体框架；风险管理框架萌屯芽若阶摧段-内云部缓牵傲制汁：1近5世踪蝶纪杂，赏它择主页要芒以荐查茂错战防波弊件为硬目召的少，诵以缎职吼务访分榨离邻和色交塑互灭核钉对饰为晕手怜法扬，时以乞钱殃、慢账陷、追物侄等魂会尺计怎事潜项结为责主鲁要诱控艇制骑对堆象厨，弯这笛也饼是球现家代命内双部肌控劝制冬理宪论辣中洞有崇关幸组代织歪控骡制抛、台职造务家分梅离敞控颈制报的呼雏震形叔。发食展申阶挺段-内斜部搜控寺制瓣制搭度混：2章0世钓纪陈，件大封型呢跨时国浆公坐司觉不井断苏涌德现趁，石竞而争颈日氏趋爱激滑烈晋，止使串得薪各百级湖管从理己人转员杆不却得暂不匹进忆行仪全胶面耐企索业顿管标理脊的春研找究昆与均探兄索陶。良促土使唉内葛部伶控歉制幕从邪对躁单动项范经区济唉活抹动芬进怀行手独拢立克控羽制璃为验主赵向冤对争全故部名经如济因活惩动腿进密行风系价统惯控之制兽为荒主僻发搏展爷，蔑进丛而急形而成骄了臂包毕括泽组吃织壮结仁构辫、锤业维务称程绘序辣、罢岗锁位绿职窄责臂、庄处花理壶手膨续垫、耗检走查祝标校准肾、货人止员蹲条核件鼻和浑内秘部厘审内计逼等士在粉内搏的款涵杀盖废范迈围胡更锄广粥、优运仪行胆机锹制蔑更沈为贺严框密诱的捡控奸制鸭系翅统控。机插密2盐1形互成德阶话段-内抢部渐控巡寿制低结答构财：2钉0世登纪7鞠0年严代董到8沉0年东代昏，忘企猾业泽的乔内欠部薄控燃制亚结即构糖包锦括浴为才合弹理制保狠证厅企渡业跃特住定骆目愿标南的值实静现慕而宪建锐立鞋的仓各跪种储政文策宁和酒程药序智”灭。猫内举部速控尘制呀具凳体叔包处括泛三羊个萄要白素贡，删它漠们税是馋控呢制版环赏境围、页会驶计各制庄度帐和宁控击制恩程慈序让。墙该辅公樱告让的伞颁陶布隶和预实狭施岔可税视胸为鸣内幼部墓控焰制圆理酸论连研亩究穷的只一也个童新紧的永突定破德性镰成富果沃。竿标胁志旧是1矿9狮8怪8年惑美搭国枪注目册房诚会床计毒师仓协尊会紧发根布《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