XX消费税税务筹划

第六章消费税税务筹划华中科技大学武昌分校经济管理学院谢霞2013-2014年第一学年教学目标知识目标了解消费税基本法律规定掌握消费税应纳税额的计算掌握消费税税务筹划的方法。能力与素质目标培养学生专业基本技能培养学生具备消费税纳税筹划的操作能力。培养学生分析问题、解决问题的能力消费税知多少?回忆下哪些消费品要交消费税?对特定的消费品征收消费税的用意何在呢?一毯、摊消债费套税汇纳备税呀人至、费征抵税崭范狐围（速一换）侦消侮费克税抖纳弄税推人消含费哥税搞的踪蝶纳才税圣人置是喜指已在执中赢华乎人匀民箱共液和画国腥境收内生誓产阅、哗委拐托者加侄工圆和慨进隆口《消隆费番税贤暂懂行志条馆例》规盘定销的透消托费渡品愈（狡以凡下哄简厘称经“躺应由税端消荣费全品唯”西）幅的铸单郊位月和痛个毙人砍，熄以中及丑国瞎务症院钢确绵定洋的阁销主售神应昌税半消新费时品煤的轰其饭他拾单桥位绕和省个为人舱。（智二夜）确征滨税套范亿围1产.过柔度绸消梨费世会吩对励人恶类愉健酱康亲、默社取会黄秩素序胜、陕生属态清环竟境衰等精方贝面帽造所成巧危盒害博的胶特豪殊互消振费娱品碧。糕如睬烟边、鸡酒径、某鞭复炮副、昆焰激火腿等败。2淡.奢辩侈应品遭和挖非诊生歉活送必告需眨品丹，拍如四贵系重和首镰饰及、渠化餐妆销品额、艳高码尔吴夫吸球斥及例球折具许、灰高裹档潮手醋表讲等峡。3呜.高衔能盈耗毒及梯高柔档才消救费细品闲，咽如部小麦汽抽车屠等渴。4全.不狭可插再谊生然和宿替济代学的咸石慈油场类圣消技费沿品概，帆如蹲汽究油利、披柴萝油悠等惕。5誉.有殃一算定塑财繁政磨意渠义揪的诱产款品创，逐如骂汽亮车狠轮把胎崇、睁摩江托务车背等寺。一食、掩消详费云税盏纳蜂税辛人疲、技征懂税牛范季围二薯、矿消肥费醉税闸税因目汁与蛛税铃率（帝一垂）酱税会目目烧前宜，呢我撕国筹实类行首的些是有酬选速择逃性辩的遗限治制够型兄消厌费钻税，喇应上税箩消裳费列品跌包茎括衬用锹于植生蛮活塌消膝费四和圣生遇产含消末费辈的脏商润品但。胁我冲国恭现堆行毁的化消妈费性税恰税俯目索共1训4个苍。（面二殖）风税傅率我项国怖现就行暮消阴费讽税剧税森率哭分拴别前采醋用比过例弄税骨率省、替定管额勉税说率昨和帅复我合拿税库率蓄三斩种阁税槐率鼻形齿式肯。多降数妹消柴费族品说采丸用括比远例胆税庭率浅；黄稳酒劝、嗽啤栋酒戏、帅成知品劳油蚀等止实屯行洽定熟额挤税狭率疏；卷躬烟呈和国白叮酒撑实怜行浆从块价效比坡例还和积从奶量幼定男额基的厚复急合乔税骄率咏。1悲1应迁税草消易费袍品骑换矮货嫁、另入带股洲和员抵债偿的害税底收网筹宗划计仍税狐依袄据限的掘税垦收闯筹薄划包订装肺物焰及则押乳金塌的劈燕税呀收厚筹怒划不夫同勉生谁产江加汽工呢方散式浆的悦税蹈收小筹圈划征竟税渗环由节耳的怒税帜收妻筹陈划消镇费绢税夕的坝税毒收权筹州划薄总等体被思加路消歌费疤税贩的税寺收豆筹仿划消钉费录税拢计后税洋依详据究的芬税截务乔筹窃划计屈税寨依己据壳的乘税斧务惧筹妥划从价定率销售额X比例税率从量定额销售量X定额税率复合计价销售数量×定额税率十销售额×比例税率计量税妹依边据举为射含涝消士费闹税淋不梨含柄增非值窗税碌的汪销慈售豪额.1施4（宋一缺）吉政下策感依警据一嫩、寒兼斑营抽行鸡为役的显税扬收梦筹片划消费税的兼营行为指纳税人同时经营不同税率的应税消费品和兼营非应税消费品的行为。税法规定分别核算,否则从高适用税率。1佩5（责二回）毕案誉例禁讨坝论一额、旬兼送营域行裤为证的脑税味收绞筹死划1搭.具店体究案撑例【案近例应一】某局酒倘厂临生勒产怠粮选食形白掌酒茶与膀药累酒肯，犹同愿时脂，薪为芳拓久展挑销贪路瞒，斯该主酒碎厂诵还府将主粮殿食赞白娱酒禽与变药钢酒句包别装掩成特精央美武礼曾盒枝出竖售蛮（誓白他酒走、脸药狂酒怖各则一尾瓶辉）恋。2林0腊0锄8年4月舍份下，戴该纠酒劳厂屯的什对抖外膏销章售耕情诸况岂如童下汗：请循问释，彼应柜该握如橡何妄进早行惩该跌厂歇的掌消影费伞税术税鼠收良筹棉划壮？从余量锦计诸征绕部夹分僵只珍与阻数午量馋有言关绵，孤不软存摧在骑筹端划伐空非间1哪6（剖二要）扬具户体鹅案销例一造、海兼棚营灾行勉为蚂的状税钳收遵筹迟划2茎.案互例敬解嫂析如稍果臣这希三贫类册酒题未袋单歌独庆核晶算稀，截则县应扒纳弹税池额栏的史计郑算壮应算采魂用满税学率走从屑高讽的捧原魄则苗，从夏价虏计盲征旁的洋消录费未税苦税雕额微为晌：（3奶0昆×挤1汗5纤0遇0印0＋6液0脉×闭1窃0胖0愤0霸0＋8蚂5城×凑1邀0旅0但0）×宣2霸0哪%幻玉=少2骨2惨7皆0梦0技0（沫元待）如花果洗这改三饱类举酒劳单停独湿核卸算住，浑则判应楼纳升税谣额昼的涉计割算谱分纲别彩采脂用激各禾自兽税售率外，炼从袖价着计创征侧的炼消匆费华税合忌计敌应无纳僚税包额去：9茎0企0刚0膛0＋6戒0出0返0丙0＋1础7覆0透0角0＝1爆6身7钟0众0股0（画元坟）单逢独倚核熔算薯比纪未曾单晓独胶核办算弦可贼节刺税砖：2嗓2牺7旧0滑0承0－1牢6炭7连0轿0上0＝6斑0书0丧0斤0（割元箱）1斤7（尺二近）驶具贞体许案银例举饮一户反艇三【案纱例弱二】某振化慌妆有品主生弊产贺企柿业译发歪现素成哥套趴的库化谱妆冰品糟销封路翠更树广胃，瓦于盖是备将蚕生解产梳的慨化涛妆奋品总、翼护百肤镰护牵发欢品做、蚊化年妆利工拢具丛等丸产批品看组骡成桑包改装条成壤套飘的脑化维妆告套收件宜进痛行挪销素售形。花每笼套锄化醋妆豪品逝套柄件咬的筐产粒品柱组胁成沃及勒成早本念如天下炸：化走妆万品性系匪列化鹿妆贴套许件香他水熟一点瓶千（2观5元应）指链甲秧油酬一愈瓶飘（1否0元毁）口输红跃一吧支片（2疤0元穴）护彩肤夏护虑发慰品壳系趋列面丸霜润一锡瓶蔽（3驶0元黄）洗鼻发妈香朝波斧一照瓶姐（1号5元拢）香迎皂躬一动块枪（5元旺）化茄妆知工正具功：唇坏刷没及剪眼份影督刷浓各栽一掉支多（惯共2近5元支）包浙装娃材障料：纸钻盒割、词彩脱带却（陈共5元镜）请帽问填，辫如戏何流进碧行软这探一孙成泳套摊化泪妆料品餐的贷税浮收磨筹泛划偿？1失8（变三辽）剪筹耳划追思久路什总萌结一闭、铁兼不营淘行胞为技的种税胜收赵筹蹲划企柜业扯兼待营笛不爬同蹲税跌率误应灯税磁消游费河品养或尘非牲应拼税直消醒费钢品躺时志，浙能朗单果独糠核拨算异的粉要邻尽郑量纯单必独除核剖算沫。企恨业屯应世尽旗量咏避驶免云将捆不缸同舱税吗率悬或刷不英同您纳倦税丑义肝务非的观商晨品沫组溉成壁成探套欺商己品帮销惯售宣。如甘果师必裙须溪组脱成孤成扬套秧商继品度出案售欧的耐，询可方以固采供用败“脑先倍销症售威后底包躺装森”巡寿的讲方颈式窗来颠避群免束非少税蹦产增品绕和或低杀税贷率幕商冷品闻纳饺税栽或样从步高樱适创用趋税夏率筒或阶成伤立葛独磁立钻核渐算罪的扛销差售丽公凯司,将倒成煮套者环笛节描后说移,避田免损缴党纳及消药费玻税1页9（询一惭）萝政液策扛依剥据二、不援同呀生胆产压加纺工站方更式想的麦税锁收岁筹浑划委托加工自产自用外购应税消费品生产应税消费品由受托方（个体户除外）在向委托方交货时代收代缴税款,收回后如用于连续生产应税消费品的,允许扣除已纳消费税额用于连续生产应税消费品的,暂不纳税用于其他方面,按同类产品销售缴纳消费税符合条件的,允许按当期生产领用数量计算准予扣除外购应税消费品已纳的消费税税款2扩0（值三短）责具净体牧案国例二、不源同配生跳产宏加隆工赏方塔式纽奉的场税隙收辱筹塌划【案奏例屡一】某稻卷寄烟腊厂它某蛾月春购唐入把一搬批坐烟涛叶腾，倚价兵值1且5侧0万燥元短，舞先枯由A车宽间届自寻行辫加勉工航成鹊烟宣丝键，膏加壳工樱费席合辱计5撤0万致元峰，炼再哗由B车也间膨加亏工低成老甲抄类溜卷暮烟念，控加哭工束费谷合希计1碎0藏0万结元慎，远共怪生训产朵出7东5凝0标辛准岔箱驱甲示类甜卷音烟混，刷每眨箱2纠5标毛准词条矛，距售愈价4揪0夺0元/条籍，纽奉且刷全李部多实嚷现桐销赵售剧。宋计丛算济该钞卷弃烟觉厂秃应冻纳肃的筑消抢费听税办。笋（要城尿市特维担护默建全设誓税谎与些教寻育耳费小附彻加肯暂溜不剪计廊，鸣案京例鸡二狗、耗三愚相掌同晨）2绍1（甘二狭）梁筹甘划灶思腰路二、不苏同滨生悔产踏加桶工跟方外式拍的树税组收瞧筹临划无步论描何直种敌生妇产撕方丙式长均脊要狱纳剃税孔，互只柔是其纳艘税弃环岂节雕稍抹有往不暖同岁，痰通警过拨构窗造打不穴同匠的窗税巨基谅，蜘从处而侨使鼠不引同任生妖产迹方呆式挖的升应标纳今税箱额以出长现榨差计异豆。2调2（皮三爹）棵具常体哑案沈例案该例故解喜析此乏卷宫烟疤厂时属辜于茧自掩行狠加迫工蠢生列产什，沫烟庄丝梅是越自村产转自膀用菠的色应尸税蜡消破费逮品希，糊不驶必谊纳捷税换，武只潮就在卷红烟释缴编纳哲消暑费转税商。应萌纳斥消肌费麦税颗税们额辛为榆：应抱纳锄消怪费映税兄＝坊销泪售搬数帮量×定但额东税矩率莲＋醋销也售刮额×比乒例绿税准率＝7丸5煎0氏×腐1伟5副0＋7氧5佣0凶×绢2适5菊×波4萝0则0俩×挠5化6少%＝4躲,虾3戒1眼2忌,彩5汇0边0（劫元箱）税霞后洲利庭润猜为帐：（7览5紧0该×兰2宗5读×将4社0恳0－1包5令0葡0腊0维0排0－5剪0序0煤0吃0略0－1发0植0页0王0鉴0隐0－4关3侮1惊2厌5婚0泽0）×（1－2栋5朋%）五＝2牛6叶5灯6诉2令5（使元珠）二、不悬同愿生耽产煤加壳工鞠方启式塞的面税徒收少筹窝划2誉3案纯例无二—改旗变肆加虾工杜方替式:改啊为域部匠分驻委袄托税加拨工假仰设羡卷昌烟感厂常将稀购麦入币的缺价冤值1姐5夕0万薄元哨的军烟撒叶徒，我委纷托因其为他充卷新烟顽厂朝加秃工盆成路烟撞丝范，竟协揪议川规彻定俭加旁工哥费亩为5诱0万雀元狂，葡收棕回胞烟未丝受后察继院续腐加厉工粗为建甲转类猴卷愚烟胶，公加船工腾成丛本倚费因用鹿共断计1叹0场0万桐元潮，令共惨生煎产辛出7桐5克0标刷准愈箱筛甲葡类观卷街烟误，忙每稻箱2筛5标剪准杂条兆，洗售摊价4坝0盘0元/条肝，听且委全择部档实竿现赢销速售蚁。肝计臣算涉该蜂卷宪烟万厂须应衫纳衬的度消症费层税础。解当析:受渡托驳方给代打收括代宽缴开消找费夜税摊税诱额榴为博：（1歪5嚷0姨0粮0徒0辫0＋5役0悲0堤0千0狼0）/（1－3色0忆%）×茶3花0汽%＝8径5消7烫1银4断3（肺元蛙）销饮售竟完迷卷占烟升后顺，死应膏纳倦消夫费卖税芝税享额曾为荒：7万5辰0周×柴1旧5逃0＋7色5哗0速×病2蚊5底×趴4骗0匀0售×虏5享6挪%－8勺5垮7滩1轰4仍3＝3袜4过5液5赛3截5业7（辩元找）税饮后捷利普润泄为县：（7衡5吴0仇×绘2蝇5静×纳4练0唱0－1欢5娇0谈0扛0填0行0－5屠0花0授0怠0习0－1列0烟0叙0腰0烈0嚼0－3胀4错5震5尾3内5冬7－8淡5腔7挡1购4固3）×（1－2骨5裤%）谊＝2值6返5堂6谁2尽5（良元谷）二、不怨同烈生毅产布加箩工颂方剂式框的洪税区收个筹心划2扶4如望果裂该马卷鹿烟始厂陈直袋接意委亿托酬其义他炒卷以烟亡厂吼将岸委姨托造加迁工拘的蝴烟刮丝池加烫工惯成饰甲赵类丹卷底烟木，漏加水工匠费善用扮共瓦计1问5悠0万戚元虽，叨共谦生姓产兴出7领5签0标部准亚箱驾甲麻类泰卷幅烟疼，骨每这箱2忆5标浸准芝条坛，丈收语回克卷痰烟洁成体品碗后及直殊接描对湾外沸销顽售辣，你售哨价4吵0帅0元/条注，厉且照全钉部局实悲现雀销备售腔。解宋析:受沃托菠方钉代护收社代供缴纸消烈费觉税棵税培额汤为雷：7花5烟0罢×亲1帽5蚁0＋要（1染5冶0紧0虾0财0积0＋1辟5圆0疏0锁0军0走0＋7翅5鸣0劈燕×医1限5宗0）/（1－5笼6份%）×孟5懒6催%＝4脊0行7它3慌8栋6揉4（晒元巧）对遇外棚销芹售校不静必贼再早缴匪纳战消今费返税暖，稿税烦后嚼利里润娃为封：（7脊5宜0摇×禽2顶5驰×咳4腥0吵0－1卡5俗0矮0起0楚0吨0－1成5喝0序0僵0绍0另0－4低0纤7疲3柴8备6闪4）×（1－2姑5晨%）夺＝3坊1邀9计6布0掠2（岛元晴）案沫例余三—继受续损改滥变卧加骗工生方杂式:改孤为辩全呼部串委堆托惩加拴工二、不辽同墨生简产陆加室工蔽方督式脚的嗽税覆收瓦筹闸划2咱5（敢四撇）叨评盗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