个人所得税纳税实务

税法

第四章个人所得税法经济管理学院一、纳税人（一）基本规定：不仅涉及中国公民、也涉及在华取得所得的外籍人员和中国的港、澳、台同胞，还涉及个体户、个人独资企业和合伙企业的投资者。（二）居民纳税人和非居民纳税人的划分住所和时间标准居民纳税人的判定标准住所标准：“在中国境内有住所”是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国习惯性居住。居住时间标准：“在中国境内居住满一年”是指在一个纳税年度（即公历1月1号起至12月31号止），在中国居住时间满365天。在计算居住天数的时候，对临时离境应视同在华居住，不扣减其在华居住的天数。临时离境是指在一个纳税年度内，一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境。居克民块纳利税石人北与任非异居宗民熊纳拖税悟人健承谁担块的万纳溉税肆义趟务非吸居颂民狗纳辰税座人暗必与须可同辞时章满乒足2个室条锈件稼：A：寺在章我摩国降无强住芝所目；B：狮在脏我苏国酬不灰居行住悠或奋者世居姿住槽不台满墙一剃年愧。承扮担煎的扯纳妄税亩义材务鸭：居舅民冰纳垫税聋人霉负指有锹无鸦限犹纳臂税帮义迟务爬，誓其秘所躬取迹得疮的皆应缎纳励税响所搁得讯，无选论君是沾来炒自杰境丢内因还缎是熔境谢外害任氏何的地辫方色，喉都暖要编在拍中你国猎境俗内哄缴丢纳约个耐人楼所兄得泽税肯。而覆非偷居暖民爷纳邻税包人浑承宗担系有岂限裕纳失税院义哪务描，阳仅危就洞其切来根源栋于爪中融国屑境痛内由的荒所贞得耕向敢中勿国革缴腊纳掘个桑人喉所享得送税灶。举签例某心在讽我江国外无桨住普所遥的道外穴籍辱人旁员2膝0跟0格6年5月3日悠来谁华尺工赚作震，2圣0盯0底7年9月3且0日慨结正束乘工业作婚离伸华狼，粘则诞该返外薪籍围华肌人佛是寨我昂国序的厉非取居拍民梳纳匆税剖人厕。这滋是泻因渐为弦该岔外哥籍索华堂人捉在2功0春0衫6年笛和2餐0卸0繁7年喂两及个超纳挨税泄年继度繁中缘瑞都绪未胁在液华烧居利住厌满3馅6扔5日并，亡则严为愧我痕国满非歪居刘民嚷纳稿税衔人详。二滑、涨所手得兴来饮源射地1、仍判扒断容的欺原言则搁和懂方盘法（1）备工化资盾薪笑金薯所姜得侮，轮以煌纳响税坛任可职际、浇受零雇营的键公申司错、塘企梦业突、没事要业裹单绕位骡、皂机却关盘、思团售体轰、愉部哪队危、害学著校笨等跃单陆位历的谋所优在朗地片，纪作汤为阅所典得合来性源巩地个；（2）学生忘产该经宇营劝所从得缸，绸以违生赠产倡经耻营秧活倍动陵实语现桐地习为浙所锯得群来捏源辉地物；（3）听劳隐务枝报烛酬敞所数得个，离以遇纳屯税深人遭实气际符提曲供旋劳小务帽的尼地食点腐作嗽为词所氏得降来喉源错地庆；（4）拴不迁动锁产盐转蒸让授所泪得勇，寒以腊不谎动焰产恨坐缓落舟地突为京所起得冶来姐源凡地或；悦动没产汉转沙让兵所内得摧，原以营实子现仙转输让阀的携地傍点箭作顶为凉所丑得猜来念源杀地低。（5）伞财殃产许租柿赁舌所岁得才，重以败被室租阻赁历财超产体的网使怒用哪地村作缠为撤使承用竭来盆源姐地授；（6）避利打息远、奏股症息绕、捧红撒利效所辱得倚，帽以附支度付犬利跟息凳、捏股室息占、训红降利浇的剥企辱业娇、李机牙构披、蜜组筐织集的债所刑在舞地轿作民为拴所员得泪来丛源炎地秀；（7）竖特润许表权纽奉使置用涝费玩所柳得系，周以裙特此许掀权灯的卖使刮用佩地夹作熄为驾所广得仓来声源供地阵。注屈意驼：所联得护来扮源堪地宿和夕所郑得政支查付悼地季不证是并一呆个竹概续念糟，刘来押源皆于急中许国便境跳内据的川所煤得木支傅付常地梦可喂能喂在狱境级内耀、孝也帆可芦能脖在陪境遵外艘，往来桑源熄于呈中讲国雄境国外蹈的拢所漂得草的窜支索付欲地卧可目能淘在召境迫外息，宿也心可盏能选在剧境仆内伍。例宰：旋外断籍盾人址员传乔汗治壮受阅雇泪于纳我顽国欲境婆内虫的佩某煌合凭资血企务业到做程常乌驻不总落经裤理冠，勉合皆同袜期讲为3年乘。腊合叫同狮规宽定垂其比月屿薪5享0脖0画0美骗元衣，洁其晚中2挂0限0爷0美外元渐在径中钢国漠境满内茶支毫付制，3营0梁0层0美牺元垫由习境睁外屈母棕公场司途支娇付膛给飞其勾家烟人淋。波则始其薪来队源炕于扎我关国快境号内教的旋所蚊得悠应茎该惭是讽多变少晓元毁？答段案耕：5飘0忘0徐0美奖元狱，陷因握为寇所浊得愈支亚付伯地活不驰等宋于无所篮得晚来梦源摊地藏。昌因汽其燃在招中蜘国碗境棕内企任掉职凭受项雇励取粗得乖的鉴所择得打，戴不像管棚是彩从呆何吊处兵取渗得胖，梁都翼属哭于抢来闷源政于拉中封国停境糠内彼的军所样得铺。三洲、渔应什税拌所偏得系项动目下芒列气各止项识个住人苏所放得唤，巩应么纳级个蜂人债所芬得售税升：（1）趴工卸资灯、便薪塑金词所巷得掀；（2）止个护体总工蹦商赢户确的碑生势产党、路经琴营层所巾得剩；（3）娱对炎企艳事绝业得单以位违的赌承宇包返经馋营坐、中承顺租威经舍营本所至得兄；（4）勇劳龟务浸报女酬妥所姿得捉；（5）量稿交酬铁所贷得济；（6）荒特絮许羊权纷使渠用虫费冲所丹得赢；（7）口利叫息父、渡股兄息滨、病红请利忍所惨得妇；（8）腰财薯产吨租撇赁运所眉得概；（9）矛财访产摘转错让北所彻得铃；（1秘0）涂偶粒然切所喘得贤；（1惧1）妥经赏国亏务蛛院歪财特政牌部线门劳确远定卸的云其赛他扭所趋得四离、壳税侧率工祥资能薪懒金卵所贼得雨使虽用杯九傅级豪超愚额灭累植进违税帝率武，惜税琴率慌为5峰%堪~屿4夏5闻%；个煮体浙工讯商瓣户洞的臭生司产暂、厕经群营鹅所漂得且、恢个叮人帜独茎资略企可业飞和场合辣伙蹲企荒业匙的碑生悼产隶经课营透所除得应、嘱对扔企施事醉业悔单丢位队的源承散包决经越营爸、须承玻租鸡经即营撇所香得威，党使理用5反%唱~木3它5建%超拐额体累尖进则税像率过；稿朝酬已所利得良，滋使忧用铅比墙例记税鸦率2找0愉%，冷并坦按哲应泻纳响税遵额测减坚征3俘0映%，越故村其异实依际踢税狸率乳为1探4伴%。劳豆务痰报猜酬断所绝得布，唇使肺用候比驻例套税辞率2装0舰%，铜对旋劳持务阿报剖酬国所缸得坚一缺次葱收吼入胃畸甩高须的置。富实义行加航成容征尊收。特旗许裙权浆使养用登费说所市得习，欺利月息凉、察股店息酬、凝红趟利神所纯得忧，蔑财愧产晓租顺赁希所烦得以，据财正产券转副让衫所恰得欧，环偶虚然引所伶得嫩和紫其叶他绞所筑得券使虎用2寸0坟%的仔比届例汤税瞧率重。出他租潮居志民斩住类用拔房践使抄用1刺0圾%的海税鲜率紫，2运0昏0胡7年8月1笑5日六起白，槽居冤民豪储恩蓄击利昼息躺税馆率省调司为5率%。五姜、氧应嘴纳挂税揪额伶的看计肃算（获一劫）锣工产资侍薪村金绢所肝得架应抬纳集税停额肢的奋计尼算应肺纳瓜税何额=应识纳饱税拨所测得凝额×适厦用券税皮率-速己算守扣德除锣数说婆明击：应脂纳设税尝所载得限额=月吹工排资好薪速金伯收班入-谎2甩0锐0逝0如爆果撒是蹦外锤籍纷、蓬港义澳项台总在翻华凶人蚕员忠及桌其榨他容特细殊固人冲员辣，陆还酿需加扣鼻除蚊附隙加灯减听除悼费者用2毕8禽0础0元扛。注首意被：2甚0轿0馅0元吹的帅生瘦计踩费张扣岩除立标袖准疗和2敏8姜0喘0元皆的茧附馆件粘费虾用畅扣屿除坦标冷准疏都爽是在2奋0外0影8年3月1日持起开轰始南实棵施醉的全在雪之屠前患分好别狐为1鄙6途0冤0元眠和3榴2炉0焦0元丘。附挂件说减刻除代费冬用戴使妇用武的碧范胜围顿：（1）忠在冬中责国龟境耻内抖的强外种商努投抢资分企货业街和新外秘国帐企眉业战中艰工涨作涂取纯得若工包资家、陵薪助金惭所乓得宅的欲外辅籍司人竖员惩。（2）婚应血聘复在托中揭国铃境眉内崖的洗企短业趣、慕事呼业幻玉单俩位煎、临社爽会福团雀体京、端国煎家才机撑关坑中鞭工踢作皮取文得独工适资和、娃薪猛金问所煮得村的附外胳籍腐专姿家保。（3）袍在肿中荐国昨境屿内凭有孟住保所灵而肤在她中乓国崭境帽外刺任郑职叹或筒者绑受诸雇拾取孤得刷工育资谣、衣薪竞金皂所始得樱的承个洽人亚。（4）萍财翅政钥部矛确声定给的荷取不得愤工箩资梅、泳薪昼金准所形得浑的族其绞他凤人印员伏。速娇算瓜扣张除哭数速惹算直扣垂除端数想是若指皇在怕采紧取桨超醋额胞累腊进缩慧税畜率蹦征卖税雀的坡情丢况休下克，伍根咐据局超脱额麻累灶计砖税埋率进表爸中誉划该分抬的寺应喊纳增税悄所胶得轨额柜的影级柳距轮和乐税怨率据，澡先排用亚全宰额暗累名进自方屋法壮计川算席出列税毙额孝，槽再犬减驾去捉用唤超河额倾累类进异方饱法父计梅算子的艇应删征聋税么额麦以抓后乏的忌差董额挖。设粘应即纳束税画所边得特额阳为2巴0然0铸0狱,则哈速池算潜扣抵除盘数=2娘0鹅0匠0瘦*惑1坊0搅%茧-（5雨0俯0采*蛙5袄%死+（2春0察0能0登-杆5薄0酱0）坡*1旋0意%）=2沟0舰0箭0呆*耳1缩慧0丙%-漠5饥0美0纹*遵5胸%-斯2浩0略0声0疮*竖1医0斤%+蹲5称0星0休*辫1裤0闪%=5悬0虽0州*（1达0文%货-缎5棍%）=害2涉5结忍论合：每腾一灶级嗓的绳速搏算廊扣侨除搂数=每日一滋级终距猴的拘前蛮面积一煮个慎数企*5谊%块+前虚一津级码的隙速备算圣扣院除俘数举附例假惭定孕某湖纳杯税嗓人2菌0括0额8年5月透工心资4除2迎0偶0元衫，基该退纳句税嗽人扭不俭使刃用立附脏加茧减光除棚费斯用归的股规辜定派，修计崖算仇其绿当拌月束应狠纳础的宋个曾人样所呆得布税故税啄额肉。应袖纳诉税撑所馒得灰额=逐4齿2骆0寻0独-阳2煤0情0宾0器=逢2穴2梯0层0（朽元爪）应泛纳踏税盾额=士2巡寿2懒0胸0茄*夕1忍5音%嗽-藏1分2拦5之=亏2盐0每5（敞元但）假看定匹某召外头商佣投竭资偶企探业秋中歇工烘作悄的酬美圆国搞专椒家纪（欧假顷定果为浇非形居粮民烧纳阳税奇人膊）炸，2农0周0砍8年5月蛇取拒得缩慧由敬该朝企阶业匹发霉放翻的撒工鸡资炒收票入1边0泉4脸0咬0元R仆M内B，努计运算萌其贤应统纳烂税鹊额迅？应登纳脂税殿税遵所贤得线额=缓1坛0赶4牲0船0醒-改2众0悬0扮0千-疯2族8吉0条0=贞5犁6酿0芝0（配元残）应爪纳拾税立额=外5而6俗0阀0苹*蜡2交0株%珠-舅3买7肃5叫=倒7嫂4剂5（虚元船）取也得托全之年墙一烈次酒性裳奖滤金革的甜征汁税馋问分题（1）潜先炭将链雇国员至当涨月该内乔取灾得灵的寺全离年仅一哄次榆性专奖倍金咱，编除考以1创2个行月派，盲按她其链商郑数示确吓定扑适场用翠的栗税殖率次和崇速斜算愈扣阵除猎数档。特功殊斥：如龟果哭在米发漂放熔年柄终餐奖脉的颤当贪月炎，坦雇帽员脉当林月愤工钻资介所淹得叉低涌于验税音法形规扇定贞的疯费戏用饰扣扔除贷标的准碎，愿应召将佣全蛇年手的抚一素次子性杨奖兵金张减铃除“雇勒员所当兴月客工且资齿薪日金虹所逃得榴与创费献用径扣梁除磁额土的军差疑额”后果的已余怎额爱，六按汗上祖述休办迎法党确占定驴全烘年描一穿次氧性算奖渠金铃的占适引用帖税截率屈和告速岂算禽扣霞除窄数正。（2）筋如敢果废雇减员能当渗月西工栗资员薪者金文所萌得感高既于锁（绿或糠者乓等洋于跪）赢税烛法拉规雁定很的纹费纽奉用轧扣起除惭额摄的佩，姐适甘用绑公吃式躺为猴：应摇纳属税编额=雇斤员闲当缝月暑取夕得牵全匪年遭一侄次境性乞奖肉金碍*孔适摊用沫税椒率-速沙算蚁扣许除枝数如叛果价雇岔员赖当俱月畏工铺资匹薪题金绢所退得臂低艳于尼税灰法凭规字定鲜的励费拾用刘扣主除优额险的希，丛适秒用寄公词式氧为勉：应接纳事税羞额=（由雇畅员胃当歼月蹲取疾得垄全钥年盆一算次匠性冒奖激金-雇菠员酒当控月欠工颤资伐薪瓶金康所划得鸡与妹费辱用棕扣彩除延额住的阶差同额仆）叉*绸适甜用顿税付率-速百算妨扣抹除熊数举唐例中钱国棵公惩民嗽王订某温的2星0版0酱8年3月微份递的登工抖资咐为1阳6乎0垦0元秤，挥当术月男一乳次且性偶取众得桥上偏年今奖趟金6陕0翠0塘0元银，珍王突某等全年年团应隔缴答纳梅个选人腰所看得者税饭多母少眼？（1）除判醉断贤适榨用贫税芦率原和括速麻算碰扣乳除午数僻：【预6断0孩0优0耽-（2教0逝0么0芳-屋1员6帐0纽奉0）】拴/稻1沟2动=灵4刘6谊6漠.稠7（想元吐）刮；察适撑用户税香率5振%。（2）气应旦纳摸税抹额=卷【秩6紫0灯0堪0禾-（2负0促0碌0涛-鸡1仰6扣0常0）】舌*种5后%张=蓬2这8画0（哨元革）中径国秘公桐民缘瑞肖捎某2舅0织0果8年3月崇取面得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