《增值税办税实务与应纳税额计算》最终定稿

增值税是我国的第一大税种，我国对增值税一般纳税人企业十分重视，日常管理十分严格，这就要求增值税一般纳税人企业的会计核算必须规范，也对企业的会计人员提出更高的要求。作为财税工作者，只有及时把握和理解增值税政策的变化、增值税的账务处理、增值税的纳税操作，才能很好的为企业服务。河北省航天信息职业培训学校愿与各位领导、同仁携手共进。增值税办税实务及应纳税额计算

增值税概述1一般纳税人辅导期管理2增值税专用发票管理3增值税应纳税额的计算5增值税会计处理6

产品销售与销售额4目的本课程目的：掌握办税必要流程和国家的相关规定一般纳税人增值税应纳税额的计算一般纳税人增值税会计处理涉及法律法规本薄课纪程外涉够及拼的良法获律侄法蔽规否：《增紫值贪税往暂财行纳条撑例》《增杂值拆税搁专漫用辜发芬票斜管塔理歪办喇法》《增闸值暗税题一循般构纳迈税枣人茫纳醋税疏辅发导喝期妙管妙理运办饺法》概软述增值税的类型特点1增值税的计税原理2增值税的征税范围3增值税的纳税人4增踪蝶值川税旱是惕以肠商教品舍或罩应窃税府劳窗务监在流蠢转过叼程纺中削产挖生垄的蛙增漠值辫额僚为夺计题税桐依汁据油而罗征秒收秃的局一证种简流纷转孔税疲。（不摘剧自《增倦值漠税总暂扒行盏条笨例》）我国境内销腿售尸货菜物进丸口虹货货物提卷供费应院税码劳安务增值额投遥入家与捷产库出翻之蓝差消肤费牙型生炸产终型收朗入叙型固定资产所含税金处理不同准予全额扣除准予部分扣除不予扣除计芽税版原群理计姓税帝原速理增停值骆税锁一秃般波不锄直优接不以挨最惑终潮增跟值零额柄为苹计警税覆依猜据券，震而自是榆先切以百各早环模节粮发省生陶的闪销验售珠额晨为弯计浙税欧依脸据汗计爬算磁整怖体扒税遮负恼，柿再旁对做以瓣前始环述节察已趟纳炮税唤款说予塘以洪扣通除召，科实璃行税鸦款是抵集扣制役度艺。增咸值础额增赠值闭税犹的蒜特闹点1、自实冻行暗税盼款粘抵掠扣杯制勺度2、岭税它收手负跨担梢由耳商利品必最追终爸消老费颜者带承撞担3、诉征本收究的港普投遍鼻性洋和管连表续哨性4、演具贤有挡中绪性亩税削收违的裙特享征增梦值烧税乌的潮优士点1、巩保盲证困财盛政项收赚入落的救稳嗓定抛性饶和阵及奋时众性2、梁具油有央较禽强父的长经暂济识适尺应构性3、扰贯板彻里国腔家冠奖品出曲限并入乏政核策4、子利弃于磁交旱叉凯稽黄核养，倦避臂免卷偷杀税化行宋为销漫售叛货彼物进势口抵货图物应稀税逼劳亿务申研报严进哀入墙中强国巾境乎内担的栽所显有壶货覆物加抗工修兴理找修贞配有形动产其他（热力、电力、气体等）委倒托僵方写提傻供筑主墙要徐原影料使短货悔物巨恢牵复黑原枯状某疲电限视陕机签生年产苦企贫业腰生携产欧一川批婶电角视巨机蹲，魂其骂电锐路妨板业委孤托久甲查公锯司穴制耽作城，坡电姜路从板认主销要氧元叉器命件筒由疯电暴视悄机苗厂瓶提损供增。合速同戒金迈额5进0万揪元塌，裂合贡同棕期迷限3个召月油。甲村公浙司侧若录不租按杜期辜完冰成耍，掌付额合每同锯违劣约絮金3万惰元解。问储：聋甲拜公邻司爽是啊否成应压纳市增嚷值彼税且？例某趣食呜品轰生透产喜企候业多因行经率营韵不龟善洋，唯出却售极自爪主乱商传标相权寻，垃收像入5啄0远0万动元庄；吉变斩卖棍生闪产垮线林设旁备湿，域收诱入4满0折0万摸元他；畏技适术逐专结利防收浇入2召0谅0万谁元嫁。上芝述西业塌务豪是呈否耳需骡纳胳增征值骆税横？例1总.属转于卸征螺税瓜范江围庙的懂特奥殊常项屈目货给物魄期午货台、顷金探银朵、插死勾当捕物炭品茄、刮集翁邮浙商界品捡、计发尘行直报高刊忘、辅电运力皮过兰网纠费造、岂融房诚资纯租差赁2馆.属这于蚀征贫税厨范抹围峡的悲特轨殊舍行禁为视滔同撇销霸售骡、危混凶合若销纤售愁、膝兼队营庆非渣应拐税散劳众务锄、形代息购腥业艳务特屯殊复规交定视观同街销颗售视铺同瞒销盒售丧业史务a窜.支艘付疾手祥续凡费刑方驾式1、流将露货缠物婚交欲付墨他班人洁代探销（辩收坝到境代依销哨清鹊单救时洁，妥确闪认索销避售祥）b垄.视僵同恳买糟断2、丛销柱售章代堵销蹲货洋物（唉销家售呼时炉确市认这销物售羡）a滩.收然取洁手骆续兵费羞方谈式收滥取继手曲续戚费与方随式弓税李务喉局动双收重毒征浅税谅：潮既酿对慰销炼售罚额贞征落增梳值挖税衔，评又城按闲手睛续暴费址征竭营艇业团税b碎.视稳同孩买映断3、诊设河有深两财个委以届上荒机怜构搜并泻实逢行逃统丝式一愁核膝算哲的虏纳或税便人搏，他将迫货刃物睬从惕一本个岂机眯构比移昆送蜜其厕他朵机挪构房诚用宇于勺销哨售送，叙但市相双关苦机笼构插设杯在耀同卧一倍县撑（晨市办）只的裕除兆外视砌同容销局售越业桂务视尚同成销文售倍业该务4、菌自爬产吓或课委荡托糟加精工数的想货横物劲内浸部枝使基用（辫移蛇送蹄当蹦天念）自产、委托加工不咐纳毁增难值拒税连续生产应税项目非增值税应税项目、集体福利、个人消费纳黄增说值桌税案壁例某稻水犬泥报厂4月寺份俩经葵济碎业犁务酿如怎下捕：1蜓.销宫售透散释装翻水河泥2拖0顽0吨新，之每孝吨6膏0元摩，增共1府2苏0粒0胳0元毕；2洋.将尼散各装藏水跟泥1历0豪0组0吨崖连订续款生滩产速甲传工棒程挠水失泥冈板米，锹当泊月魄全乳部稳销回售菌，架共9眉0裙0川0扎0元极；3拉.将公散符装道水倘泥4营5吨盐用丘于在维烛修捉本诱厂昌职泛工扎浴爆室席。问越：解哪尖些减行总为色应货纳凡增嘱值核税并？例视旁同腐销速售饲业锡务5、欲将叨自挎产纽奉、甲委币托抛加慈工瞎或拼购育买浑的仰货昏物炉用弓作浆投部资物、雾无骗偿电赠爹送半、亦分棵配爆给稻股购东贝或胆投满资腰者（咐移苹送迷当腔天资）甲怒空杆调辜生弦产立厂伐家尘，叉本量月逼销预售旨空焰调1录0持0台抛，驴每猎台气售僻价2盗0变0迷0元痕，倦另克外排向堆老保人骆福例利醒院毕赠代送1员0台叮，卷向区股涂东强分胁配5台接。问档：斑哪妄些爱行崭为丈属秒于寸视互同腊销量售给，练应寨纳攻增茄值度税常？例混清合秒销框售混背合侨销闲售爽是扬指际一熔项快销双售柴行屋为刺同务时鼠涉叠及劲货船物腊和非况增仗值肿税迅应朱税峡劳醋务。混微合炕销涨售服抬务脆与饭被梢服极务晕关穷系增工值受税廉应桃税推范蚁围营僚业籍税渐应印税晒范搁围同跌时庙间同杀服宜务纲对填象税铅务步处位理捞规风定工译业搂企钻业时、己商皂业普企肯业痛、富企隐业绞性述单仅位废、棕个尽体棋经云营爷者夜，暖以骄货前物摸的懒生效产樱、斤批脑发啦、盒零理售搞为碎主脆的土，嚷发串生妖的投混句合印销承售错业亏务辫，旨征吧收博增芦值鉴税除找以剖上且单毒位染的升，乓征刘收内营晴业局税鉴削于坊销沈售版自促产稍货泄物灰并帽同述时贱提占供交建类筑伪业宿劳汁务辫的护混忌合侨销岔售臣行执为拼较刃为给特文殊袭，随对杆其病采践用除分掠别踢核深算弦、喂分策别泽征露收锹增也值所税狡和劣营狠业荐税蛋的棒办蓝法挨。运磨输孟业电惠信截单忙位畅销刺售孤无关线概寻遍呼焰机锈移砍动驰电技话客肌户渔提拆供苦有拢关滨电其信酸服锅务其的单猫纯南销谷售征收增值税征收营业税征收增值税增金值少税刊纳查税蒸义飘务像人海再尔絮电芳视裤机校厂带向幻玉北县国宵商疏城汤批异发添销粘售1仆0谨0台克彩梨色愿电壶视骨机使，迅价陈款3穗0万随元专，沙为鼻了凉保活证蜻及倦时功供成货女，薯双西方仿议泥定向由留该脊厂剥运僚输头队誓负队责享运漠输刊，敲收时取锈北斩国软商葵城浑运以费5渴0暖0扰0元河。问例：甲哪枯些弄业尊务辅属恢于露增沸值布税鸣纳竞税奸范少围惩？例某慕建拣筑针公攀司乏为边某眉单监位形盖顿房征，气双逮方澡议横定虏由茎建尘筑负公妻司意包竿工叫包疮料大，践一蛙并紧核剃算著，御即仇建本筑级公扰司摩既趁承寄担邻建酸筑瘦施违工滋业拆务弯，瓦又赌销幕售烦了朱外跌购吓建控筑则材会料隶。问丹：哀哪激些岗业屋务傅属摸于畜增艰值既税杰纳折税猴范嫁围添？例兼视营雄销纺售兼锡营题业掘务巧是雾指瞎增影值螺税男的东纳四税泡人茶在主销竞售绸货狼物痰或川提渔供睛应确税肝劳燥务臣的碗生脑产党经勺营闸过留程何中符，作还捞兼望营绵非厌应虫税敬劳刚务限。兼畏营方业扒务税选务喜处轻理兼美营袄不研同偶税不率龙的渗货葱物引或骗应瘦税驱劳铅务兼太营万免帆税膊、吵减藏税远项蓬目兼稠营死非涂应夫税积项春目分垒别己核锡算未令分凝别饰核租算波，笔从尖高分兼别华核净算未蛋分崖别僵核尝算懒，积不套得乓减听免分释别馆核检算未年分嗽别速核凭算喘，芳税牧务躺机柜关贺核蜂定案也例电辜话士局暗提朗供钳电涨话棕安和装垄的蓬同翠时小销役售较电掀话建腰材仓商法店咱销倦售另建泉材痕的春同阳时麻提专供救装茄饰舱装累修葵服失务塑或钢迅门帐窗溪商科店歼销马售沸产描品箱，上并施为独客辰户疯加俱工的与兔安满装汽乔车隔制转造爆厂学既系生疾产标汽任车问，时又敢提结供歇运嫁输牛服赞务问脾：骨哪栽些稍业妙务岔属斥于增形值刮税款兼久营蚀行订为？例某率建料筑毅材患料叨装茂饰活商投店悬，以主界营户批屠发烈零携售哲，会兼商营得安盏装册、堤装娱饰助业尽务段，5月创份胜经宝济绩业滩务庸如倦下们：销鸦售孙装你饰曲材昌料四取寸得赏业禽务杆收错入1则5万销讽售肢并命负疯责撤装欣修蒜取枪得醒收脊入1沃8万腐元为谋客杰户事装最修袭公夕寓麦取级得耕劳塔务摔收营入2万廊元问诸：扁若滋分柏别线核服算首应吨交汁何勿种车税慎？喘若困未品分晓别岂核非算首应掘交仙何爷种宝税华？例混眨合哑销白售浙与辟兼汽营混胖合胶销魄售概是渴一逆项券行勇为呜涉样及鱼两祝项煎业解务寨，春兼窜营尼业蕉务社是户两松项巨业锡务混月合第销嗽售器的堪两秧项症业伪务疾密挖不能可梢分付，岁有壤直显接上的圆从黎属绣关苗系缝，遥兼椅营数业消务皇的押两厅项瞎业制务艇没犬有告从连属臣关银系兼主营会业医务V季S混允合肺销组售代锋购光业昆务所短谓班代江购劣业督务辽是瞎指店受蜻托软方馆按畜照聋委惩托夏方敲的泼购逼货孟要械求剑无恢偿架或替有惧偿栋从厚事炕商罗品列购简买过的传经进营换活概动燃。代兵购牙业阔务销售方受托方委托方购买商品购买商品，结算货款开具发票转交发票，收取手续费发羽票抬开凤给缘瑞委熄托哑方满摸足不随满狼足手勿续侨费钞：例营仓业坟税增膊值才税企劲业蕉甲极委炸托塑企边业斑乙庸代跌购务一吓批姻商拨品浆，奖按新合默同鹿规回定陷，气乙烛企誓业营收盛取广定碗额绒手矩续信费5芒0查0侧0元鸦，炕销谋售顶方泡将泉发园票张开管给财甲聋企修业煎，每由芦乙映企闲业寇代具垫百价着款键。乙驰企玩业桐是祖否演需盲要齐缴摆纳次增爆值志税休？例免遍税《增练值偶税毯暂左行翅条午例》规疏定请的餐免偷税肺项屡目①五农色业浑生亏产穷者预销跟售走的烘自隙产凤农割产西品姻；②贫避岁孕历药裳品待和贺用蹈具册；③出古凭旧待图馋书老（席指品向爹社抹会共收嗽购身的纠古渔书沾和昆旧夫书承）拔；④秤用北于风科利学夫试况验毒和筒教佛学霞的上进档口婆仪树器善、线设乘备液；⑤困外都国席政倘府垒、前国拢际械组袖织揪无多偿穿援陈助熄的拉进握口泥物这资既；⑥肚由把残出疾杆人更组磨织禽直滴接赞进拍口原供该残昂疾肾人公专谷用胜的聪物份品;⑦倒销窑售静自壤己伟使陵用陵过摄的管物识品古（陈其季他银个眉人圣）其闪他垮免趣税宿项化目锅：再答生农资笋源脆、云有巩机志肥蔑产伙品民、叨公先共堤事灵业时、目软裹件蚕产冰品罗、塘保煮险韵费赔、袖代易收灶费姥、谨会脱员均费免锄税退项看目躲税汗务谈处似理纳橡税姿人伪销虏售絮货赔物窄或调者愧应患税烧劳矛务涂适睁用慎免罚税言规胆定垂的江，凭可在以喷放榴弃耍免壳税稀，逮放嚷弃俭后厉，3锤6个案月侄内链不香得施再往申伸请宵免泪税分。纳暑税烧人增急值俩税子的杏纳斜税狭人季是直指俗在航我黎国丙境奴内瘦销磨售挣货多物挠，越提摄供宅加乏工斤、艇修然理彩修象配交劳多务毫以敲及或进裹口址货燥物沿的纪单条位能和蛛个阅人续。动纳睁税扎人毙分推为梨一半般反纳信税陶人迎和椅小仙规鸦模南纳那税泄人嚷。-祸-释《增取值衰税齿暂随行都条厘例》判愧定认栽定聋标塑准可岭以菊申视请串一敢般婆纳盈税妖人一不般减纳揭税照人②厘会课计炊制原度弄是斤否挎健册全①杰规镇模益大使小按集税小率关纳奸税挽，必不滋可馒抵印扣旗进凉项享税巾额小剧规纳模宽纳套税脸人标袄准胃①穴②猴都袖满漂足标奶准拴①懂不叹满顷足摧②展满仿足标担准娇①烛满崇足登②曲不怨满眉足标枪准捡①兆②涝都巨不牌满淋足年任销乘售湖额8乒0万劝或5兰0万准社确眯核尼算滩销傅项吊税匀、因进企项掀税宇、帽提稀供嫁资慌料青、预设赴置备账伴簿权狗利木义旦务权奇利义梨务索凯取颈、膀领超购箭、犁使算用凳增叨值室税师专洽用馋发鹿票可排以停进返行孤进孕项童税丘额疏抵刻扣及筋时轧办理理当资计格风认券定使见用兵、饶保欧管仪增爷值可税逐专过用商发幅票健换全圾会贫计进核法算去制吧度辅邪导仙期毙管移理各博级宴税复务尝机淹关洒需育在3至6个奥月武内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