企业所得税核算

第五章企业所得税核算主讲魏安敏

一.企业所得税基本规定2008年1月1日起，实施内外统一的所得税制。（一）纳税人及其纳税义务企业所得税纳税人是在境内取得收入的企业或组织，不包括个人独资企业、合伙企业。居民企业指依法在中国境内成立，或依外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。实际管理机构指对企业生产经营,人员,账务,财产等实施实质性全面管理和控制的机构。居民企业就来源于境内、境外的所得纳税.非居民企业指依外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。非居民企业在境内设机构、场所的，就来源于境内的所得，及发生在境外但与境内机构、场所有实际联系的所得，纳税。非居民企业在境内未设机构、场所的，或者虽设机构、场所但取得的所得与所设机构、场所没有实际联系的，就来源于中国境内的所得缴税。机期构我、蹄场墓所指昏在卖境伤内让从鞠事透活供动宣的绪：(攻1姥)管笛理崖机圆构止、浅营信业溪机扁构渣、祝办己事派机砖构锹；(溉2抛)工涛厂饲、撤农台场寄、翁开绑采裤自蛮然凳资冈源预的典场类所逆；(雅3界)提冰供后劳哗务萄的否场锻所鹿；(息4忆)从邻事木建悄筑余、死安充装胳、总装早配子、厅修绣理竖、喝勘险探兆等辛工歪程雁作茅业传的场送所撒；(扎5稳)其匪他绒从妥事亮生毅产焦经佣营北活务动饮的房诚机悄构谨、棋场强所伙。非勺居雕民险企斩业委机托懂单唉位臣或购个哨人示经宪常代各签挽合迟同井，贴或反储悔存鼓、霉交付纹货给物袜等炭，犁该营察业钥代厦理赵人视书为款其凝在旅境慎内射设软立补的忧机奸构象、市场湾所弯。（讽二解）翁企招业牵所器得旗税心税京率1拴.居丛民赴企菌业祖和羞境倦内祸设睛机踏构忆的每非颤居脑民亭企冈业,税牺率2依5％闹。2姨.不稳设嘴机核构炉场孔所宗的抵非滥居哄民爱企欺业滩，资或茫虽丧设验机荡构借场背所劳但燃与攻境疗内化机渠构像场遭所没爷有俩实拳际遇联晚系的泥，世只队就沟来困源浮于苦境瓶内歪的尺所项得史依盆据警法侵定2渗0涂%但肚减芒按1义0％计盏税星。3路.小也型宜微狭利之企自业(涝1屠)工沸业:不蜂超1僚0臣0人,资未产咬不释超3皮0师0础0万侧元申；(股2写)其沟他:不司超8肾0人,资谢产掉不贵超1帖0纹0趣0万齐元达。自2玩0虑1稿5年1月1日丽至2倚0醒1蓝7年1薪2月3贡1日剂，铅对起年湿应雀纳柏税诵所采得酬额串低隔于2票0万误元驱（炒含2叉0万钓元我）楼的炒小够型交微椒利劈燕企突业登，唱其浴所短得絮减心按5悠0猎%计袍入栏应蜡纳股税箱所得嘉额敬，忘按2爸0棚%的叔税仔率偷缴男纳业企慌业走所诱得非税舱。4、乞高洒新工技雄术壁企篮业眼减恋按1稼5％计些税和。高淋新衣技窄术志企夺业凤指菜拥涉有歼核逐心冤自赢主灰知凶识胖产这权读，她并带同丙时描符仍合6个互条雀件耽：(虹1献)拥朽有金核蕉心伏自漂主巡寿知概识国产臣权:核贷心缘瑞技陵术(菜2汤)属供于《国蒙家止重裹点当支逃持胜的绸高谢新握技电术沿领禾域》范普围(姻3修)研点究测开皮发陷费腊占销筑售箩收构入的慎比深例轿不鼠低返于承规引定晴比漠例:A拔.最吵近1年羊销躺售饶收俊入筐小史于5铅0载0某0万盯元,比茫例送不兽低枯于6蹲%；B研.在5柿0留0分0万揪元街至2贸0贷0暗0貌0万识元逐的撇，幕比沫例万不愉低辅于4给%；C蚀.在2彩0里0揉0慨0万淹元锋以机上拆的非，泊比卫例址不椅低被于3宵%。境武内发每生恢的舱研价发搭费蜘占全够部枯研睡发伞费拌比怎例捡不专低木于6渔0诞%。(臂4挺)高理新决技侵术酒产须品瓦（章服咳务丙）桥收存入机占总挑收阁入6教0伞%以焦上慕。(蓬5指)科可技黎人坚员晕占企必业悔职贞工到总锹数不给低妖于迅规哪定省比错例错。朗大工专抛以讲上凭科叼技疾人员盯占3盗0想%以鱼上煌，恐研厦发把人档员棍占1狱0赢%以杜上症。(喘6恒)高码新俭技桃术月企携业芽认怨定简管柿理库办州法馅规炒定赢的神其踪蝶他拌条仇件勿。（矿三脚）应秘纳廉税里所词得寄额志的及确播定应沫纳席税敢所胆得章额阔＝蕉收驼入丑总项额差－档不毙征棉税夫收各入渣－考免犯税够收哗入颂－毙各颜项腊扣茶除－知允踪蝶许锈弥稀补竿的社以柄前毒年春度酷亏饲损1、絮收错入诊总聋额(货窝币贵和荣非戴货订币)包溪括外：⑴趋销沿售缓货殿物莲收冲入遍；盏⑵榆提馋供双劳战务尺收蜻入版；⑶响转贼让领财居产自收锣入榴；但⑷尽利储息案收属入名；⑸母股忠息童、愈红繁利屑等剃权聚益哲性插投陕资蜡收截益办；⑹则租诱金钩收奋入知；鄙⑺售特披许魂权编使港用家费垂收弄入朽；⑻接甲受扑捐援赠占收你入；写⑼昂其报他美收祥入侦。资对产大所盼有睬权投发笨生逆改妖变纤，狡视地同键销涌售伟确遣认眯收绒入傻，看包燥括汇用墙于骗市前场提推慨广或乱销尺售数，插交羽际恶应腊酬截，涌职涉工琴奖痕励透或拾福盗利聪，横股馋息致分户配刺，辅对幸外控捐标赠倘及肌其请他改卡变蝴所润有刚权姐属稠的番用苦途丈。除披将脚资落产套转冈移宣至千境季外往以确外剑，杠资植产搭所绢有彼权怕在形漫式把上房诚和选实观质能上块均不画发垂生质改排变精，可旺作均为灿内剥部帮处趟置姨，积不回视都同屈销染售填确迁认向收芬入页，锅计巧税归基共础腔延续柴计它算炼，却包籍括痒：将孤资仍产奴用摄于灾生使产监、辞制揪造锄、坝加果工霜另弦一锡产龙品音；改麻变膊资卧产芳形舞状姨、介结询构腹或绪性吨能望；改薄变尿资霸产猫用丸途恨（罗如训自挨建终商依品插房箱转诱为释自诱用亮或防经裁营御）将含资撞产肿在军总误机露构宁及耐其冤分梢支劣机闸构永之磨间倚转族移垫；上崖述施两摸种矮或沿两葛种未以轨上车所堵有稳权辰属由的庆混挣合渗。其咽他抗收并入包满括标：坑企坦业侮资昂产饰溢陕余玩收召入洽、脉逾罢期姿未需退夫包伤装窃物笨押席金璃收洒入田、广确擦实各无臭法诞偿兽付诵的著应予付答款扇项傅、野已端作糊坏啄账篮处书理孟后藏又方收缩慧回崖的耻应胀收难款础项父、悲债偶务售重淘组秆收侧入运、茅补招贴康收餐入捷、琴违屈约昨金菊收漫入堂、赤汇另兑讽收滑益望等逝。企饼业俗取熊得说财赌产握（趣包槽括稠各特类核资握产烟、呢股脆权解、堤债糖权喘等密）狸转活让贩收词入何、温债务禽重吼组备收利入回、满接岩受坝捐追赠登收猎入坛、锻无蝴法脸支戒付之的葛应梦付巧款甲收拘入也等边，仆不鹿论吊是你以货糕币泊形钞式霞，东还角是榴非泥货互币流形贝式扎体妄现厘，遮除稻另侨有稻规饰定雾外首，乔均数应由一是次详性涌计锡入确升认束收喊入辈的丽年展度栗，廊计躲算袜缴甘纳唇企益业弹所覆得知税寒。不养征快税裁收春入横：⑴筝财架政偏拨率款替；⑵计依摄法够收速取价并摘纳旧入蠢财蹲政显管县理搭的思行喊政仔事巩业冲性期收产费,政亭府约性末基慰金宁；⑶拼国源务罗院罩规移定暂的晶其永他究不字征壁税抓收势入俊。免糕税亿收偶入句：⑴锄国缺债须利学息碰收缎入暴；⑵浪符植合的条蓝件暗的身居闷民妨企赔业冬之姿间拘的节股壶息博、多红闸利折等域权滩益馒性舟投痒资拜收汇益如；⑶简境屠内绢设架立恢机叙构亲、初场灯所归的夏非烤居盲民粒企递业索从烂居抽民肥企己业健取艘得驰与欠该绒机扛构率、场辱所站有士实坛际北联阳系悟的席股敲息免、斩红肤利幅等舱权贪益拜性办投微资建收搞益缺；⑷译符肌合师条熔件剃的顷非榨营援利扶组副织撇的吵收充入捆。2、饥允僚许歉扣请除宪项哈目允辉许乌扣证除道项讯目包破括常成林本偏、闷费盘用维、混税秧金根、竹损当失塌和驱其义他慎支附出薪。区妖分收粮益码性阅支份出和资礼本榴性柜支柿出。剧收屋益晒性企支箭出建在示发犯生跌当恳期太直堆接扣建除语；刊资相本洪性思支臣出忌应辜当鸡分困期纳扣揉除般或比者脖计涛入熊有唱关湿资匙产炕成熊本垄，榆不猜得玻在温发生含当佛期往直鼓接祝扣哑除梨。税哑金指恢流态转露环奔节略的芹税星金橡及萌附血加沃，仓包勺括暮消搜费睬税悟、表营咸业璃税旧、苹城伟建庸税勉、教械育始费共附忍加录、喊资得源骡税软、糕土单地猪增预值讽税统、应出逃口饿关置税题等元会添计伍上烘计票入“营也业税时金典及炉附塑加”的思税如金比。不刮包匠括胳企爽业辉所示得均税群和治增茎值有税握。损昆失包颈括笛固滚定钥资腐产膝和延存寸货转的承盘滔亏洁、泰毁渣损指、感报咳废附损猫失丘，漆转妻让赔财方产损缓失亿，沈呆下账半损启失钱，望坏仍账饼损界失毅，书自葛然五灾死害轮等艘不渔可泡抗林力走因妹素唐造搏成因的槽损粪失以格及亭其唇他宫损都失秀。3、挣不腾得晃扣碰除束的李支功出⑴扭向检投浓资玻者涌支秆付痛股套息栗、破红吐利石等副权漏益野性无投廊资跟收沉益帝款距项述；⑵侨企矩业还所拣得泥税狂税辞款鲁；⑶拦税熄收省滞鸟纳敞金沿；⑷讨罚旁金复、转罚披款荐和确被昂没染收给财锅物递的俩损爆失散；⑸尖超古过宇规籍定看标描准粒的作捐粥赠仆支最出碰；⑹迟赞扁助枯支唱出窃；⑺桃未此经饮核挑定萄的欢准道备盲金贪支峡出躺；⑻征与幅取欲得脾收存入绸无威关乳的衣其帖他纤支零出旬。烟紧草网企愤业泉的种广道告纸费犁和叮业叔务肚宣馒传视费硬，辩一学律口不较得陶税首前宴扣社除嘱。4、久准数予谁扣去除晶项塌目知具谊体奴范歇围(院1细)工扰资仔、仗薪拘金昌支考出，准镇予茎扣待除。起按呆规荐定傲缴桥纳茫的今基耍本瓦养惕老枪保攻险吹、基沉本曲医荐疗税保遮险看、菌失乒业尤保徐险刑、利工筑伤美保他险植、婶生玻育睛保竹险带等基负本宴社责会懒保级险棍费和撇住夜房磁公毙积窗金揭，准竿予援扣滩除斯。按获规叶定鹅支罗付低的补隔充养逼老编保价险散、补奋充医夸疗随保粘险伍，末准摆予狭扣肚除革。一映般蜂商为业椅保健险柿费零，仓不曲得侄扣畅除。品特经殊币工弃种猜人借身孩保谷险库，凡可石以鼠扣鹅除莲。工车会忽经秩费宁，凭《工诸会摩经免费牙收复入传专冤用镰收桥据》，不民超增过2老%部劣分充，扒准予粱扣恼除枝。职着工翠教别育材经授费球支刃出悼，不纤超例过2垂.四5神%的炼部技分甩，追准替予要扣欺除化；棋超轰过撒部辨分谎，以翻后年艰度歉结建转礼扣裂除毯。职璃工扩福钩利烧费珠支语出初，必不秤超耻过1金4御%部区分君，倘准尖予邮扣螺除裂。企粗业疗职哀工寨福凭利体费汗，得包御括哄以衔下叼内过容火：A狐.企书业福碍利舒部嚼门败设肢备帽、竭设耳施蜻和肿人垦员腔费序用椅，包买括钳职球工寇食色堂迎、藏职屋工浴吗室什、饰理颗发陪室卡、花医沃务著所旦、刘疗万养坊院司等集押体历福两利部蜡门侨设平备恐、所设禽施茅费掩用裙和福屈利罩人糊员盘的颗工裕资复薪服金住、另社根会蒙保祥险隶费牧、趣住咳房哪公珠积壶金蚀、卧劳卡务丛费闭等锣。B歇.职境工卫险生捏保撕健怜、街生环活竞、越住巴房谋、忽交异通鸟等老发惯放邀的轰各胸项猴补蹲贴工和胁非龄货币似性聋福返利筹，包沈括慎外沾地比就缺医认费普、触职滨工核医匠疗生费仔、座职典工扛供廉养帜直拖系叛亲改属冤医帆疗补倒贴谜、市供晌暖盏费坡补暂贴拍、至职场工薪防清暑扔降宋温市费泥、炭职炕工勒困椅难耳补泡贴内、壮救胳济伟费拌、岛职工跪食醒堂是经骆费眠补蛙贴陵、夕职胀工港交邻通泛补从贴己等捐。C叼.其鞭他影职牛工蝇福绢利璃费放，叶包雅括墙丧亡葬钻补州助份费翻、产抚反恤傍费幼、湖安屯家兄费券、损探垂亲路俭费产等叠。(饲2臣)借稀款吃利宏息填支代出不探需托要资难本捆化叙的才借载款狮费判用赢，史准贡予较扣肃除倾。购阅建激固哗定暂资坊产浇，蚊无支形艺资养产肥和1痰2个鞋月项以邪上崭才墙能锣达急到鸽可湾销景售锋状请态跨的存浇货馒，殿在麦资款产誉购条置梁，揭建茎造闷期肃间械的逮借晴款赶费犹用点，应纽奉计旅入川资统产律成谎本蔬；档资声产交岂付愚使筒用巨后晶的客利伤息耽，命可殖在附发峡生绣当鼓期琴扣街除咸。非欧金盗融痒企流业向付金兰融小企树业驰借吵款薯的蚀利厦息宁支傲出抹、斗金心融怕企题业令存辣款丢和拜同醒业拆角借底的喊利旧息粉支地出移、斯企奶业复发吹行篇债哈券辽的救利盯息张支奏出礼，栋准枝予酷扣佛除窗；非群金岔融贤企存业向非金己融碌企拼业累借剩款舒的竹利吨息亡，篮不辞超间过毒同侍期原同势类墨贷攻款泄利率叉的受部效分扇，围准庭予克扣喊除坦。与税资橡产返成荐本乱及制利皇润球分沙配乳无暴关纠的想汇保兑晃损糊失,准续予茫扣绑除捆。(肯3敬)业精务存招在待锐费与偏生路产梢经励营点活妖动鸡有伍关河的姑业薄务谅招虹待豪费刚支鼠出工，同按趁照去发回生弯额姑的6客0帮%扣除奸，炒但役最披高专不景得萍超避过您当灶年匆销淘售(营凉业)收清入炮的5‰。(扰4撤)广脉告瞎费助和先业甜务型宣批传筝费企卷业疮发戏生掉的坛符唤合循条披件俗的郊广箩告障费聋和逆业乖务惑宣框传死费诉支卡出鸽，惧除创另肤有领规醒定外趣，垃不鱼超吐过休当苗年医销建售(营颜业)收幕入1钳5呈%的盘部辉分寨，释准过予付扣凯除泽；箭超寒过音部晓分败，准烟予花在以昌后纳裙税漏年竞度谁结谦转织扣玻除基。申钱报庸扣冶除吴广贼告泽费网条陈件后：火广固告史是狂通沾过渡工年商跌部线门坟批雁准杜的谁专急门畏机满构庸制作觉的床；傲已实军际好支叙付费例用岗，腊并偿已赵取是得尾相激应发榆票；榜通社过尚一卷定跨的游媒谨体蚕传旁播祝。(钉5神)公乎益嫁性级的名捐处赠公吗益荣性旺捐哈赠教支耳出悠，沸不刻超片过忽年士度秃利弓润庙总格额1董2氏%的磁部恐分窑，爪准润予错扣煌除黑。美阵国1绩0勉%，喇韩全国7鼠%，金荷肌兰6场%，粒比沃利蚊时5残%(桃6雀)总测机先构椅管体理斯费企焦业花间荷支妥付浓的管腹理终费、耐企室业边内妹营傅业厘机便构闷之帝间禾支宗付登的租插金和特商许权离使刻用态费，悼以而及笔非眨银岂行僵企荣业清内程营辛业型机成构习之暴间巩支层付叶的利辆息,不擦得惧扣恢除咸。非居深民缠企输业剧境抵内学设跌立机蒜构部、漠场膏所，拿就境场外宵总惭机尊构发丙生窜的呈与隔该镜机构镇、辫场贞所防生腿产古经帮营漂有韵关券的召费加用赖，呆能丘够勤提棍供贿总阳机爹构统出粘具僻的源费伴用质汇羊集思范围判、萌定柴额荣、芳分鼻配尖依伸据衬和四方顷法打等漠证厦明赠文碗件揉，祖并合继理席分乒摊的腥，准备予步扣绍除驾。(棋7名)手规续骑费腊及岗佣皮金浴支灯出与宣生殃产描经亏营授有足关粗的取手眼续崖费低及席佣评金燃支梁出养，词限穿额分内,准宪予匀扣津除奔，杂超限营额误部尖分像，染不炕得仆扣烫除父。按请与想具胖有合轿法向经券营华资寸格中灵介齐服件务得机竟构勾或坏个挎人虾所不签犬订落服厦务派协挖议详或合盒同嗽确达认默收价入5厨%计询算珠限锣额晶。保爱险秃企区业块按纤全赔部棚保刺费浪收局入选扣胳除蜻退甲保留金霸等占后奸的区余样额跑计叙算盐限甩额凯，港财产江保组险1雾5踩%，阳人串身锁保违险1但0倡%；(挣8脾)其骆他衡项森目有：依邪法摘提针取环轿境修保刮护缎、例生烈态漆恢业复槽的少专啄项反资停金,准终予扣仪除组。输改浇变立用途睡的,不乱得絮扣约除璃。按涌规县定潮缴毙纳卸的财先产套保帅险忌费,准谷予圆扣援除;经悉营齐租查赁演固兔定棒资硬产途的租多赁陕费,允碑许锦扣臣除;劳丛动地保真护望支险出,准梁予欠扣坦除.（9）脂资工产版的可税桨务父处铸理购我置份价吩值术在5棋0编0涨0元童以沾内米的墙固盆定六资赴产，馆可榨一遇次固计踢入驱当房诚期更损度益匀，不斜再滤分酬年尝度蝇计株算裂折切旧欠。苍企唉业仔在2效0证1制3年1户2月3输1日膏前连持缩慧有锐的在单掀位知价题值悲不超筑过5磁0揉0尼0元僵的也固浩定像资虽产腰，锹其白折资余语价稍值悼部芬分完，2鱼0盈1剂4年1月1日促以古后松可滋以一吓次谦性扯在苍计尖算泡应旁纳谷税韵所争得免额县时括扣蜘除脑。工鸟业炒企超业来固芝定种资组产未规少定蒙年右限工枝业堤企炉业丛固刃定锤资组产折刮旧邀年忌限株加泡速皆折甜旧抄新炕政对墙生总物敏药包品但制亿造案业越，套专顺用威设夸备俘制冰造注业晓，言铁粱路湖、些船疲舶护、拉航侵空超航赠天问和换其滴他皆运堆输住设忍备乌制攻造千业欠，闲计由算赛机卸、捏通酸信绵和挖其泰他旱电搞子详设垮备伙制龄造余业耽，雁仪黄器约仪抓表苹制判造馋业仗，装信芒息等传妇输蛮、巷软稻件炒和眉信警息艇技腥术献服古务张业绘等心行纪业庸企拦业休（鬼以妨下程简壤称脖六低大姜行喉业焰）槽，2糊0偶1指4年1月1日速后猴购但进训的灭固肚定娱资俊产娇（茄包胞括风自环行悉建勿造扩）途，拐允级许县按飘不迟低沙于饱企锐业粘所顶得主税咳法逐规保定涉折滥旧谜年毫限矿的6左0撑%缩钓短辈折丧旧挤年遗限类，夸或岔选钢择化采守取撑双金倍栗余箱额尼递泪减乓法单或租年报数疫总哪和弱法塑进盼行歌加眠速伯折犬旧或。六鹊大呜行阳业孩中握的歼小数型矛微枯利朝企绕业2锯0什1屑4年1月1日厅后析购衫进之的旧研植发寻和层生馆产抖经填营限共熟用斧的胁仪牛器高、万设障备巨，孩单填位悉价督值挎不旱超誉过1游0跟0万椒元行的谢，否允洒许紧一陷次喂性誓计杏入揉当详期油成庭本诸费狗用烦在沾计疏算迹应民纳限税称所料得脾额脊时终扣毙除作；落单么位币价密值云超哭过1赖0合0万肠元瘦的湖，山允抵许围按火不货低饭于障企兴业遥所雪得芝税伐法手规怎定分折挤旧内年闲限既的6愉0决%缩销短钟折方旧族年火限洒，护或瓜选玩择拢采皂取睛双死倍道余壁额搁递太减慌法幕或揉年油数突总剥和肉法励进咳行耗加送速竖折边旧胜。对阶所艇有侄行比业葡企抓业转在2落0殊1吊4年1月1日霜后途购怨进疮并监专文门棒用梨于鄙研驶发隙活捡动榨的繁仪跪器芒、液设神备疤，塔单字位即价切值城不终超哥过1平0禾0万巷元涨的宋，摧可品以照一倍次待性架在凭计盛算展应浑纳涌税俘所号得辰额永时北扣拍除兰；男单之位夕价佳值捐超椅过1殿0丛0万茎元节的焰，教允暗许椅按如不猎低裳于毕企云业按所牛得昆税炉法杨规忘定死折波旧演年估限圾的6接0同%缩难短昼折校旧森年应限支，符或提选约择千采体取黎双银倍吉余苍额疾递代减攻法富或闷年铜数摧总栋和歪法召进款行惯加写速膊折侵旧敬。（1王0）吨生嫂产淹性庭生伪物须资假产坐按示直盲线岗法避计庆算烦的论折准旧,准昏予射扣妈除蚊；押林恐木童类生洒产挂性莫生户物枕资舌产但，谨为1富0年；芝畜冤类行生旋产闻性适生喉物造资拘产庭，嫂为3年。（1组1）尊无陈形凝资蜜产躺按乌照裂直餐线眨法府计而算尾的受摊雄销势费办用,准异予瞎扣农除扔，利摊翁销讯年限香不候得贡低员于1冲0年腐；灵长挥期厅待掠摊惭费扬用辫摊悟销葱年台限北不识得辨低戚于3年。5、铁应贯纳培税菊额移的远计婚算应或纳销税殊额朝＝稿应樱纳立税炸所垒得没额×适烘用蒜税蜻率蛇－罪减辜免己税浩额盒－粘抵笔免继税欢额【例5誉-厨1毛】世兽华帖公罢司讲年洒末木会胃计剧利挂润1誓0恳0万缝元臣，制经寨注浊册草会及计让师艰审炊计贫，发陵现趟有耀以鲁下猛项劣目:(才1度)向驶非苍金么融崖机夫构垮借5骂0抄0万咽元么，出利们率1什0％,同梨期什金面融占机嘱构抢利枪率8％激。(阔2损)业英务翅招抱待柳费导账划面朽列厉支5闯0万辱元仍，示该堆企印业丧当在年彼销烘售孟收多入5回0由0丸0万呼元羊。(储3回)发油生沈广蔽告悬费烤和澡业译务症宣活传渴费1输0露0万陷元鬼。(阴4朋)公帮益底性碎捐散赠4全0万雪元琴。(侄5弯)当叨年肉计撕入贼损从益咏的上研抖究遭开抖发勉费8落0万那元落。(刷6呢)当顶年吗已走列福入叛营阿业财外侧支翠出却的翁罚锋款7万漏元冤。计皮算碍该姨公辰司赵应踩纳涂税挤所支得减额域和乘应抵缴马所父得串税销。解端析慢：难将遮会火计跑利主润考按责照虫税弓法辞规铸定兵调汗整(参1甲)借弄款刃利知息四调服增=巡寿5冬0孟0攻×盒(枝1分0％-峡8％)申=水1的0万(蜂2包)业受务瞧招汪待类费鹿调钳增=烫5面0是-危2申5窄=系2烫5万新元5怠0夫×布6工0％=返3表0万续元乌，5徒0壁0土0托×残5‰=宴2释5万(沈3壳)广善告进宣犬传砖费5雄0展0催0梁×焦1风5衬%建=俩7挂5雨0万雹元1拒0框0万嘉元分全你部掩允戴许却扣家除(剩4脱)允械许友捐味赠=阴1国0庸0寸×抱1都2％=鸡1巴2万辣元调市增=麻4踩0轧-也1构2尺=饼2勿8万敌元(摄5恳)研遭发屋费冤加运扣=弓8翠0袋×唯5姓0％=洪4南0万招元餐。应递税题所郊得旺额=陡1著0梦0渔+绘1享0裹+歇2皆5猾+腿2忠8汤-充4活0+师7=1折3煮0万应荡交坦所袋得愤税=垮1贴3鲁0们×抚2关5％=须3残2穷.罚5万贫元（或四暗）影施响糖应岸纳喊税鸽额码的效三骂项苦制例度既润要册避闲免见双肯重艘征炉税畅，株又欠要反防匀止储逃定税弯，抓还骨要仁给叼予勤税唱收毒鼓浆励(议1错)关值联仇企意业岔制省度是漠防馆止果逃稀税腐的躲重夏要伯制握度抽。哄企俩业疼与云其药关筑联驻方牙之间朵的观业滤务怀往降来敏，爷不旗符月合撇独霜立诉交突易畜原鲜则年而逝减夜少旱企姿业故或督者驻其欠关熟联野方牺应悬纳税迅收短入脸或瓶者再所现得粥额瞒的居，像税侍务补机轨关予有搅权贞按驻照武合哪理馅方弟法璃调尺整龟，补存征暴税判款寄，并际加煌收丹利什息朽。(马2庄)亏台损似结奸转惜制储度是穴一曾种歼税岭收吼优梦惠轨。桂纳令税通人堂发锁生籍年壁度寄亏续损需的驴，可肺用姐下匪一握纳夜税易年残度坟的吹所介得草弥有补突；柱下辩一裙纳哄税罪年杆度衬的椒所帽得刷不螺足平弥佳补粱的嘴，可滥以很逐篇年熄延轨续绘弥框补捆，假但躬延叨续匀弥微补括期姜最疤长奋不值得董超挠过5年司。境敏外亏者损收不晒得开抵遇减品境留内偏盈废利唱。(弊3抄)税事收副抵睡免服制虾度势是避腹免刺所广得夸双命重潮征砌税鸟的畏制贷度戴。崖我日国护采撒用贵限额完扣下除猴，购即偏纳通税爬人搁来孕源翠于书中本国钱境向外慢的销所煮得堵已剧在孔境门外打缴朴纳埋的渴所贪得邻税刻税款辉，罚准奴予廉在镰汇主总煎纳撤税疼时送，松从吓其盘应距纳谎税宾额袍中迹扣苹除泊，兔但辩是境扣冬除反额平不荣得顷超过防其葵境顾外脊所任得勾依镇照脂中姜国乓税队法范规趋定午计黎算酸的谨应捆纳笨税锯额他。超膨过腰抵露免粒限雕额割的西部罪分岔，捎可肯在径以夸后5个潜年视度偏内瘦，盆用评每致年猜度抚抵浇免咱限额璃抵温免光当菌年撞应痕抵到税字额改后换的余展额进亩行魄抵盐补枕：A贴.居验民以企租业来胶源大于怠境照外洋的群应莲税腾所哭得娇；B担.境互内傻设库立机语构销、斧场坑所的非近居越民企萍业励取旁得疮境用外伞与导该膜机躲构渡，冬场稠所有仗实冶际应联围系鸣的衔应宰税妨所晓得薪。居加民兰企芳业从其其箭直洋接香或店间映接控肠制(2偿0率%以火上挨股贺份)的炒外松国港企沉业输分踪蝶得的珠来温源弦于阵境扫外济的泥股康息讯、模红颂利油所帐得负廉担掀的趴境游外鬼所波得乎税婆部弦分促。（胃五减）得企欺业胞所患得氏税牢的拘优剧惠各政监策(芒1技)从脸事孕农冈、优林遵、茶牧拜、右渔丸业普项周目柴的雷所朴得糟免蓝税搏，幸其镇中花株卉脊、笨茶兵、香辫料前、童养爆殖原等聋减酿半生纳趋税铸。(说2刺)从枝事亿国福家风重鞭点歉扶量持朵的表公宜共露基证础既设崖施旁项堪目雷投礼资拿经慕营普的特所棉得史，锦从取趟得耻第渠一酬笔脂收镜入摇起免3减3；齿从遥事左符闯合声条着件恭的雀环盟境说保堂护姿、次节维能矩节穴水滤项目雾的著所留得炕，负从卫取仗得睬第扎一黑笔抬收应入姥起免3减3；(崭3岔)技威术腰转刊让锦所父得骨：嘴居剩民猪企朱业叛技醉术巴转浑让否不外超忆过5蒸0轨0万鸟元弦部暮分吐免岁税栋；超词过5尝0堪0万皮元寄部吊分塞减崖半凤。锦境向内回技此术财转灰让陡省画科触技坡厅窃登耗记蜓，惩跨劈燕境神技抵术图转让辜经唯省送商舞务驰厅蚂登制记革，固财倾政喊经架费云技扣术枪的礼转架让汁，讲需外省桨科送技咳厅审饶批。禁海止笼和让限卧制株出械口慨技多术辰转哥让签所之得庙，介不昏享虫受鲁优倍惠端；党从蒙直丙接昏或循间渔接剖持股埋达1赤0丸0权%的忧关坚联踢方练取绒得培技寸术棵转耀让浙所足得凤，减不漂享香受毙优门惠职。(迷4冻)安土置擦残该疾亦人血员汉，抢据镇实蚊扣捏除捡残呆疾短职坐工黎工杯资忙后沃，恋加殖扣区残雹疾深职敞工工航资1磨0傅0次%(诞5茂)研甩究哪开气发价费给用紧：未宾形显成无喂形墓资符产岛计株入评当盲期宫损离益俩的敬，马据复实漫扣除简后掠加犁扣5领0奥%；形凳成无交形脾资故产氏的蛇，挨按钳照昌无他形姨资窜产哭成新本沃的1兔5既0瓣%摊变销找。(科冰委墓立景项)(拦6原)创泥业流投皮资雕企侵业骑股训权按投排资朱未诉上哪市丸中蔽小皆高厅新快技古术牵企凯业2年薯以烈上宝，可规按贩投倚资拢额7凝0法%在幅持屠股盒满2年堵的付当锄年合抵营扣桥所核得允额判；悠不束足诵的乖，秧可关在捐以笨后年塔度告结芳转烟抵卷扣陆。(感7王)可唤缩稍短靠折跪旧卖年基限稳或灯加栗速承折降旧忆的拣固近定束资睡产看（御略确）(啄8仔)以《目私录》规肥定肆资晨源蜡为刚主撒要帽原郊材兵料结，恢生条产伞符尖合傲标翠准亡产缸品俭取得狼的兔收倍入车，冰减修按9搏0向%计草入顺收竖入豪总农额顶。(虾9智)购磨置相并状实呆际己使脸用《环锯保孝目彻录》、《节迹能花节尸水投目改录》和《安拥全生烛产锄目捷录》中乌专涝用勉设磨备牵，医该娘专商用同设颗备荒投坟资始额1锦0释%可而从熊当后年滤应淡纳升税圣额中概抵乞免栽；底当锻年捉不渠足石抵旧免芦，亭可狼后遇转5年(魔1拜0柏)软洁件夏生煤产刚企联业扒增宿值峡税隔即惭征位即药退策退隔还末的成税军款蕉，调用凡于坛研蚀究莲开胀发软急件嗽产大品驾和宴扩陈大互再傍生疤产临，暴不唱作另为侧所仆得渣税架应老税叙收悔入辣，烧不设征在企倦业贼所心得市税傲。新庆办出软拾件配生刑产扫企税业您，雾自腿获汉利渴年辽度织起般，2免3减种半肆。重苍点鹿软担件虽企翼业售，撤当蜜年怀未狐享伞受戏免致税榨的陪，垒减膨按1腿0雁%计肠税蕉。集管成袜电圆路券设族计绑企疑业太视慰同脱软堂件墓企落业丸，慈其窃生妻产曲性家设串备墙，荣经核核矩准朋，寨折旧刊年筑限雅最甩短府可头为3年恩。二.企挑业惩所晃得沟税院会镜计糠基攀础奥与雀方态法(一)企挡业期所璃得邻税滨会覆计像的钉性棚质1．筐收蔑益吧分华配丛观收堤益步分畜配投观候认步为耽，陡企宗业糕向星政不府寺缴宝纳妇的株所词得演税沈同挠企零业拥分求配抚给吗股东冠的饲收渠益虾一轿样庙，攻是迈对胞企舒业欲收语益嫁的胖分蝇配,但炉两瓶者滋的帜分丈配妻对唱象别不抚同棒。企醉业移所秘得邮税邻是宇对悠国痰家尾支兰持慌的种一恐种榴回扛报练，闯故弯所绩得缺税帅应旱归缓入毙收絮益抛分表配项笋目明。2．纽奉费尘用增观费仙用宫观红认啦为拐，高企棵业绢所老得筝税关是艺企送业凶为独取节得圆收瓦益摔而东发岭生念的殿一娃种跟耗费督，等与认企浩业边生股产蛮经街营泛中安的兔其坑他铁耗稠费偷一谋样肃，垄应慕归孟入绩费艺用疲项册目铺。(二)资扩产耐负筹债拳表魂债链务吹法从坦暂暴时枣性凝差划异家产历生缝的块本漏质泡出汉发啊，稼分炮析议暂币时片性训差悔异场产晚生员的成原公因枪及闯其页对忙期掘末棋资集产爸负漫债捕表勒的贸影馋响奶，垄并愚以率此遥进缎行鸣企雹业俭所鸦得绢税阴核单算紧的朋一只种券会乘计距处纪理敲方喂法蚂。1．野资川产尤的下计部税借基胁础初灶始记确袋认租时鸽：计栏税些基届础一叹般为高取北得杏成耍本且，狮与账位面陈价讯值相壁等。特彩殊挤业丝式务撑，搅非腾货锈币误性屿交饱易脸、夸债露务江重部组愧等朵有祝特职殊此性闷。持炭有是过轮程闪中供，指己取咱得肯成厘本团减缺去帽以盒前份期走间衰已铸在凡税哨前煤扣乱除泰的诱金姻额杠后刻的汗余蚕额剧。⑴固鬼定快资隔产。初枯始薄确境认咬时置按祸会涛计渡准乡丰则泰确赚定相入慰账谦价刺值仇一巩般坑等育于努计丛税费基枝础箱；持姐有唐期誉间疼进槽行拖后往续易计绳量与时葵：会章计械准热则照规描定不按“成步本沾－帆累偶计页折个旧完－料固局定宿资纤产侵减资值容准汤备”进旦行面计倒量拨。税倍法隔规锋定翠按“成姥本答－节税带法注允野许族的怨以馒前径期驶间耀税梢前层扣戒除歇折必旧额”进缝行瓶计哑量信。账狭面撕价垃值搅与烘计端税陷基燃础惩差还异主啄要也产制生观于哥折竟旧茧方艺法勇、库折拜旧设年限富的慢不酿同纳及落固更定信资策产程减鼻值杜准波备务的痰提捏取慕。【例5唉-陷2庆】茂动华农公曲司2井0思1修1年旧末贴以8稀0灿0万英元活购亏入棚一印套涂设副备阀，疑寿帽命1副0年会宏计备采行用罚双磁倍另余穴额此递抓减涨法桐，快税医法寄要乌求圈直袜线毙法埋。柔其康他滔条剂件榜相必同橡。殊到2糊0选1芳2年1特2月3担1日灯，瓶茂咸华扣公舱司冈估访计钓该浸项句资钞产该可患回趁收亦金田额6边0猎0万找元互。2压0铲1闸2年鲜会介计缝折惊旧=漠8赤0鄙0借×颂2嗽0义%倍=丑1负6鸭0（起万包元恨）2暖0督1纵2年青计烘提杰减辨值回准轧备惕金贤额=辣8缸0基0购-宜1短6再0谜-脂6外0把0钢=涨4出0（初万爬元价）2牧0胃1饮2年蓝末谈固屡定网资膜产袭账字面敲价岭值=暮8再0陕0畅-疼1枯6县0仍-读4规0扇=暖6较0斯0（已万膊元元）2喉0滤1窜2年献税纱法项折矩旧=勇8骄0秩0末÷丢1倾0辰=告8惕0（排万羽元恒）2构0圾1希2年喘末背计浅税尖基的础=疼8健0压0途-榜8作0绕=卵7写2份0（剃万枯元并）会疾计跳账良面柔价教值俭小象于愈计李税乎基择础1蒸2许0万还元塑，促本品期镰应矿纳拨税巨所蚂得蹈额绍增盘加难而届多鞭交碍所满得蔽税火，咸未萍来施少承交秃所裕得碍税袭，娃形涨成窃可叫抵共扣界时撞间网性群差蛾异答。（2）哭无恶形蜓资字产无消形贤资慎产作账音面洁价祸值睡与贝计匪税花基却础春差佛异胆主摇要关产衣生穗于右内撞部辰研烛发标及惩生命汽不岸确伸定暑的抱无谷形呼资我产煮上青。内愉部舌研尖发颜无待形直资鬼产砌会册计岗处寇理随费院用奋化显支段出愤计招入渡管恨理此费稿用庆，势资票本嚷化朝支惧出怨计骑入支无炮形追资亭产更成归本等；皱税查法寻规投定迅费希用愧化灿支喇出扭可安全订部橡扣浩除缺，铲并借再球加遣扣5狗0芽%，富资榜本土化摸支堂出绸按盒期磨成咏本础的1肆5晚0喂%摊古销拴。宴无朝形犯资桥产渣后盼续属计检量会祝计宗规蹈定兄，连寿净命惧不吐确祥定翼的狐，躲不旋要洪求皮摊颈销朽，惜但大要决每岭年镰减映值奥测活试告；税逮法碍规障定里，尺无溪形饺资谅产黎应申在巷一商定迈期天限牌内跑摊妈销赌且不佣得关少策于1详0年；茅无肌形碗资剩产磨减遵值我准尿备含税舒法刺不辉认鸡可表。【例5弦-熟3栗】茂挠华级公摇司争本谨年剧度离研挨发永支处出2黑0摩0疮0万嫌元隐，烟其牺中踢研聚究忆阶楚段辱支歼出4巩0辣0万悄元扮，鼻开妖发劲阶胳段乒符橡合饥资暗本字化悟条杨件付前抬的民支耳出6涌0占0万维元借，败符摄合历资按本愤化榜条庭件径后闸达尝预递定讽用筋途躁前谨的驾支丝式出1醋0迹0龟0万浸元静。本厨年梦度云计取入走费意用禽研勒发法支后出=减4飘0批0默+液6拜0解0抱=筑1秒0雁0障0（娱万絮元傅）本床年诸度丝式形舟成汤无丑形似资仗产米账徐面帖价部值=区1报0轿0键0（婶万穗元旺）税农法材按休照郑无塔形隐资春产搜价祸值框的1果5龄0察%即1待5竟0功0万撤元念作致为患计天税杆基捕础怪，鼠形香成贺可巧抵鱼扣幸时置间坡性液差泳异，负每和年阻可撑抵弱扣预时筋间杂性戒差键异们金宅额5恨0万据元竞。本疑年杨度莫税衔法秀规铜定柄计弯入亦损刮益课金末额=办1刑0蛋0蒸0×敞1园5撒0诉%洽=况1徒5素0横0（缠万观元筋）会讯计邪计雨入遇损年益蜜金疫额1鞭0动0北0万炉元棉与劲税殿法夕规边定捕计炉入读金急额皮差霞异5谜0似0万扇元置形览成萝永忆久纵性蛾时百间亮差妨异雾，文本砖差搅异州直损接袄抵篇减棒应济纳待税衡所掉得找额狐。【例5柔-鸽4姓】茂买华涝公禁司2阶0沫1岂2年1月1日嚷取董得蛛一炼项艺无牵形上资录产侵，咐取叙得行成斜本2殊0纯0肉0万维元扫，终但译无氏法舰确咐定仁使仆用闸寿息命航。滑税车法壶按1叶0年柄摊血销额。2亲0城1星2年舒末俭会烈计昌账销面绢价扎值=盐2纪0带0寇0（确万拘元贝）2秩0条1权2年易按梯税没法原规桑定炕摊据销鞋金股额=散2任0万0败0茧÷登1背0洗=宴2途0举0（遥万学元再）2锡0出1衔2年鹊计笔税晚基息础=遣2迁0林0纠0虽-琴2越0炮0踢=暗1宅8妹0早0（齿万杂元候）会捕计僚账裕面纳价披值母大颜于洪计劲税熊基慰础2某0弟0万盆元，跑在眯未毫来沈期怀间帆无堵形赛资显产脆减呢值赔或取处响置善时躺不堵能每再疤抵男扣械，形盟成难应煤纳秩税暮暂哑时密性塔差夜异。⑶以巩公腊允竟价师值狂计塑量仇且伟变祝动穷计李入告当加期添损尺益凉的搭金抽融心资除产会恋计名期肠末阴的账区面殖价帖值为突该棋时警点息的公肤允马价利值。税冶法剧规抄定某：艰以润公烦允负价而值胜计唉量侦的箭金意融墨资诱产哈在印持占有接期龄间险市产价弦的溜波巾动计垦税蝇时宗不号予求考邀虑描，盟金宝融弃资健产私在转某拔一确会寻计迅期巨末荡的计歌税喘基棵础垮为紫其自取浑得尿时的复成胶本。期企末逮公密允犁价志值降趟低孕时，腹金对融妻资乖产主的账崭面依价富值软小孤于计导税席基点础淹，舒形成束可子抵柳扣州暂榆时敲性洲差模异旷。期怀末毯公杠允踪蝶价态值升啊高时锋，给金授融岔资莲产加的账阿面蛛价摔值尽大章于计渡税崭基土础冤，形成贪应布纳狠税弱暂返时玩性女差五异姑。【例5晕-剩5盘】现2昆0蜂1威2年3月2主0日饱，职茂差华逗公纽奉司棒自甲金辟融序市肢场痒购渣买固股袄票循，密支民付规价纠款1跨5勤0识0万尝元狸，渐作组为钱交匀易根性反金求融买资删产有。2扬0旅1岛2年6月3锤0日沙该尼项绒投蠢资较市纪价堪为1歌