企业应交税费及其会计核算

企业应交税费及其会计核算主讲侯永光高级会计师高级讲师企业应交税费及其会计核算企业应交税费概述应交税费的会计核算一、企业应交税费概述税收种类税种名称流转税类增值税、消费税、营业税、关税收益税类企业所得税、个人所得税、烟叶税资源税类资源税、城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税财产税类房产税、车船税、契税、车辆购置税行为税类城市维护建设税、印花税、固定资产投资方向调节税*我国现行税种*予现进行遍税节种出、吵税占率好及胸归跨属杆（碎分渐成施）兔简吊表税种税率征收机关归属（分成）1.增值税一般17%（低税13%，出口0）小规模纳税人3%国税中央75%，地方25%2.消费税14个税目、多个税率国税中央3.营业税3%（交通运输、建筑、邮电通讯、文化体育）；5%（金融保险、服务业、转让无形资产、销售不动产）；5-20%（娱乐业）地税省20%；省以下80%（铁道、银行总行、保险总公司缴纳的除外）4.城市维护建设税增值税、营业税、消费税的7%(市区)、5%（城镇）、1%（其他）地税地方（铁道、银行总行、保险总公司缴纳的除外）5.教育费附加增值税、营业税、消费税的3%地税地方（铁道、银行总行、保险总公司缴纳的除外）6.关税税目、税率繁多海关中央7.企业所得税一般企业：25%；小型微利20%；高新技术15%国税(交增值税企业)地税(交营业税企业)中央60%；省8%；省以下32%8.个人所得税5类所得；多个税率地税地方25%9.烟叶税20%地税地方10.资源税7类不同定额税率地税地方（海洋石油除外）11.城镇土地使用税市每年每平方米1.2元至24元（县城、建制镇、工矿区0.6元至12元）地税地方12.土地增值税30-60%四级超率累进税率地税地方13.耕地占用税4类；每平方米5-50元不等（日照区30、县23；全省平均22.5元）财政（2010年划归地税）地方14.房产税房产余值的1.2%；房产租金的12%地税地方15.车船税5个税目不同税额地税地方16.契税3-5%（我省3%；个别项目减半征收）财政（2010年归地税）地方17.车辆购置税10%地税地方18.印花税多个税目、税率（略）地税地方（证券交易印花税80%归中央）二俘、树应窝交系税讯费斜的宇会哀计地核芦算（齿一崖）延应锣交洒税委费骂会两计播核县算伸概帐述1刃、斩贷笛方浇—屿—随是之否巨通恋过套“蒜应奔交畜税放费腿”显核锋算①漆一负般米（饶需羽定闲期揭结妹算让）遥：将通思过②战特嚷殊膊（代不揉需富要辉预泼计亲）任:拆不驾通狸过粗（手印浸花幼税绝.尚耕诸地存占撒用嫌税艰.肥车锻辆历购失置幸税星）2姐、泼借篇方汉—虫—石如脚何渗列占支浊?①喘营央业职税僻金砍及姑附但加话：参营知业竿税顺、甘消塞费厌税孙、在城镇建柔税游、什资夕源赖税坑，乳教踏育冤费箭附重加②嫁管景理亡费热用号:耗房劣产伍税斩.轮土茫地劲使蹄用鸣税顿.杨车怕船兆税浓.额印夹花揪税课.奴矿梨产缝资昼源揪补赶偿红费③宁资厉产渣价债值扫：何耕乡丰地柿占毅用寺税旗、委车纠辆访购筛置链税丝式、回契杯税④戒抵编减越利已润略：月所制得数税壳费告用⑤迫与霜企津业改盈烧亏畅无锦关催：暖增常值俊税愧、拨代制扣贴代负交悔个佣人岸所因得愧税（堡二才）渗应寄交征增稼值膝税1灯、母纳日税孟人奇：示我据国砍境榨内秀销望售扰货毯物座，返提赞供宴加拒工代、访修顽理勒修足配晶劳清务电，汉以部及杰进个口流货节物垃的与单瞧位丧和棉个耽人泄。（惯1草）精一场般采纳柴税秋人（戒2族）享小趴规嘉模说纳挎税枣人小伏规要模站纳汤税诸人袜会鹊计梢核叙算妹健睛全宜，及能仆够盯提呼供器准支确壶税谱务私资站料而的环，缘瑞可开以乡丰向壶主魔管验税挖务恶机梨关弊申匀请应资惨格快认员定错，荷不拳作转为缝小图规胳模奴纳陵税馋人子，贱按疲一潮般耕纳霉税哀人择处若理析（畜但料只间能梯小然规辨模究转辆一仗般糠，稼不钻能培反联向梅转凯回牺）社。二报、甘应著交税税达费推的按会毯计盆核焦算（迟二降）舅应恒交品增蔑值缴税2开、即一动般鸟纳烧税炼人认的葬会法计叼处菌理（等1椅）绒应亩纳朽税钻额碎=灿当芦期闯销抬项步税凡额孤－毕当莲期具进或项狂税网额（拍2佛）恩进绸项泛税强额序:哀准婚予穴抵逝扣喉情跟形专妄用拨发情票繁；鬼海福关易完零税帐凭抖证最；雕购茧进祥免讽税遵农惰产纤品依（绝买餐价魄的颠1慕3傍%锈）肃；俱支姥付张运食输悠费榨用构（店7贵%协）辩。—誉—袍变确化轿：辣增君加疼了窃购早进巩设诊备剩的爷进晚项海抵蜜扣箩；液取吐消厘了遥收县购歼废锹旧隔物杆资坚的永进叶项妈抵裕扣划。（桂3宜）盐进毅项败税仆额拖转加出畜：乳改遗变引用绸途夏、劲非旧正叶常核损毛失邀…（烟4初）滴销伐项碑税妈额捆：注籍①萌视伪同学销润售增：阁非忘应净税助项贫目秆.蒜集关体诸福承利始.樱个鞋人顶消矛费程.违投套资早.瓣分峰配殊.滨赠说送烤…注②课混断合镜销收售准：垦缴陪纳妙增誓值见税灵还驻是林营茫业托税云？一刃般陡：腐只粮能颜二淡选驳一狼，撒基度本当由锡企偶业价的浅实衰质王业熄务反和路性络质浪决纹定咬。特竞殊扔：帖纳盯税荣人迈的婚销饼售当自志产匀货编物抗并冶同拌时辣提悄供喷建蠢筑识业会劳拘务葬的幻玉行追为结（船或善财铲政辅部伐、命国熄家项税蝴务苦总想局食规朋定锣的锦其败他怕情绝形扁）踪蝶，晨应宿当为分格别销核栋算度货贯物拖的者销忧售局额族和解非宝增膜值蛛税挡应击税冤劳誓务辜的势营爆业石额丢，波并幼根性据喘其缠销抓售度货语物摆的慰销联售过额痰计雀算槐缴很纳吉增疾值化税耗，趋非秋增战值飘税绞应薪税俭劳歇务凶的颗营织业丑额蚀不浴缴分纳郑增天值亮税波；龙未植分尽别长核垫算舌的弱，诱由岩主铸管泳税窄务掀机暴关脉核肺定榴其烛货要物盯的熔销敏售站额俗。※珠思脂考悉：球混躺合敌销纹售圣如脾何环纳仅税瞧？（懒二纽奉）薪应泻交蹦增杏值扶税（欢5众）阅出虏口边退零税①左免耻、枣抵陵、苦退能：亭有呜进民出俘口想经浩营嫩权黄生猫产碎性苍企耗业借汁:大主佳营泼业改务喇成快本信（甩不冒予激免覆、很抵化、找退长部射分庙）幕a应护交银税纵费秧—慎应搅交汁增负值倚税义（闯出惭口窜抵哥减素内絮销绿产景品桃应缠纳夫税作额穷）胞b贷脱：歇应稼交届税喝费拖—衔应询交求增摊值戏税禽（撕进勺项虾税饱额畏转致出富）晨a—搏应典交茶增觉值跨税协（想出侦口伞退滋税驱）谎b按茎规光定全应归予余退婶回粥的念税舰款扰：借育：顷其传他柄应险收敏款贷腐：老应港缴久税兆费呢—诉—宋应我交花增熊值穷税扛（疤出稼口蜂退午税碍）②全其尿他种：所先姓征飞后担退借匀：另应盒收阴账披款厌、字主闪营唐业溜务妹成与本高（始不曾退维部裁分士）贷蔑：预主尊营渡业疾务测收形入芬、泼应仙交爱税配费鼠—暑应尺交钱增居值植税较（鞋销虫项兵税徐额削）（尿二乐）宽应为交帖增窗值鲜税（千6府）默减坡免番税①稠直蚀接兰减近免借项:协应膜交尖税运费正—玩应亦交抱增提值滋税昂（梳减萄免饿税清款它）贷歼：仆营失业绝外渠收彻入②凯先嚼征扇后测退痕、肉即幸征钱即乎退借振:付银刻行蕉存勾款贷律：躲营绪业题外消收誉入（雨二苦）犯应挣交枪增妈值饮税（捷7大）委交绸纳港税突金按及约月久末仍多窃交叠或者未百交渴增残值烫税距的堂结兆转著：①粗缴些纳迅当母期地增惊值跟税借嫩:见应握交蛾税重费乎—挣应跑交床增萍值块税辟（胸已裹交异税裹金衬）贷五：继银槽行晌存寄款颠等②阶缴秧纳已前元期猴未累交款增去值程税借绣:晕应煌交炒税鸟费播—宴未豪交榆增矿值馆税贷支：砌银漠行以存佳款奴等③积月吴末秩转拜出迹未貌交榜增孤值飘税借膜:扣应体交狂税宾费疮—宗应裂交胞增恢值蹄税沸（颠转明出痛未胜交洗增澡值衰税视）贷鸦：抓应煮交蜓税再费熄—懒未烤交凳增遗值屈税④欲月够末蜂转秧出包多爬交梯增桃值滩税借秤:旦应阳交闪税庙费驱—敏未市交码增锡值击税贷禽：治应俯交名税玻费广—喝应邻交济增滚值库税际（床转汤出祥多妻交律增评值守税驾）（守二咐）荣应袄交解增肥值绞税3绞、窝小宣规禽模良纳磨税徒人晴的袜会察计纹处拴理应瓣纳驳税互额滨=妙销蓝售日额兼×济征份收素率销辞售戴额壁=廊含堪税滑销陪售谊额÷届（宴1谈＋尺征钉收扇率貌）征榨收苍率滨为笔3脑%不砌得抱抵青扣继进蚀项杂税渠额（宏二流）疫应乏交什增失值播税（泛三彻）多应贩交坐消荒费恭税1饮、套纳素税登人每：林我秒国咐境煮内固生泳产熊、深委考托牢加疤工狡和幼进穷口钉条顿例威规遥定却的钳1达4特类茎消张费疏品刮的蜡单断位未和躺个伟人售。2游、炮特智点智：抹项赚目珍选毅择勾性斧、刚环胡节舍单负一喇性鸡、笔方见法错灵隙活善性捞、弊税旅率股差兴别然性麻。3辆、条会愤计观处糟理赔：（脊1匙）趋销滨售直应粗税肯消铲费肥品指：借收：络营监业多税腥金墙及越附填加贷壳：粉应事交捧税辨费赴—甘—汇应亮交候消鲁费君税（称2宝）迹自歇产迷自赠用蔽应何税重消嘉费是品袭：①姐工饭程踩领果用借公：桥在刊建辞工浊程贷著：榆库交存悼商钟品应杆交北税禾费呆—溜—养应搭交朽增筝值雪税老（循销励项刃税唱额鞭）—谣—绸应椒交颗消商费罗税②央职宇工袜福纲利借接：糠应浓付符职欧工冒薪对酬检—街—堵职咏工怕福古利贷附：隙主弄营曲业胶务妥收疾入应泄交藏税扬费悠—事—抗应刚交车增悼值侄税留（嫁销燥项展税且额尺）—西—酬应赚交哗消来费催税借翻：幕主丢营呢业乘务塌成己本贷申：坝库时存涨商余品（呈三矮）残应奥交疫消么费璃税（黄3奇）惯委约托毁加释工泛应浙税券消摧费愚品漫：①鞋委瘦托莫加裕工应物钻资忆收卸回描后耻用耀于杨连岸续独生惯产恒的龟，爸消饲费条税亿按倍规嘴定担抵糖扣借茂：黎应身交禁税坦费生—佣—珠应蜘交轿消匀费拴税贷耽：厘应面付顽账张款执、也银少行更存肿款换等②浅委上托珠加燃工把物佛资豪收顷回而后根直照接付用漂于隆销扰售演的启，乓消类费将税惩计痒入员委丑托市加近工嘴物档资逝成倒本借斑：品委傻托吗加米工角物像资贷古：圣应羊付终账遗款寨、狂银仰行阁存饲款萝等（敲4筛）膜进畅口耽应贿税位消挖费绪品档：氏进仙口麦环摧节辽应牧交治的鼓消帽费沸税碑计亩入用进闷口焰物较资们成做本借冠：什原城材棵料锋、短库腹存捡商绿品搅、依固剪定杠资贤产夹等贷菌：轮应杨付税账睡款马、众银榨行亲存巾款惑等（解三此）童应蒙交秩消负费溉税*泥消貌费弯税辨税踪蝶目劣税童率简表税目

税率

一、烟

1.卷烟

（1）甲类卷烟

（2）乙类卷烟

2.雪茄烟

3.烟丝

45%加0.003元/支

30%加0.003元/支

25%

30%

二、酒及酒精

1.白酒

2.黄酒

3.啤酒

（1）甲类啤酒

（2）乙类啤酒

4.其他酒

5.酒精

20%加0.5元/500克（或者500毫升）

240元/吨

250元/吨

220元/吨

10%

5%

三、化妆品

30%

四、贵重首饰及珠宝玉石

1.金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品

2.其他贵重首饰和珠宝玉石

5%

10%

五、鞭炮、焰火

15%

六、成品油

1.汽油

（1）含铅汽油

（2）无铅汽油

2.柴油

3.航空煤油

4.石脑油

5.溶剂油

6.润滑油

7.燃料油

0.28元/升

0.20元/升

0.10元/升

0.10元/升

0.20元/升

0.20元/升

0.20元/升

0.10元/升七、汽车轮胎

3%

八、摩托车

1.气缸容量（排气量，下同）在250毫升（含250毫升）以下的

2.气缸容量在250毫升以上的

3%

10%

九、小汽车

1.乘用车

（1）气缸容量（排气量，下同）在1.0升（含1.0升）以下的

（2）气缸容量在1.0升以上至1.5升（含1.5升）的

（3）气缸容量在1.5升以上至2.0升（含2.0升）的

（4）气缸容量在2.0升以上至2.5升（含2.5升）的

（5）气缸容量在2.5升以上至3.0升（含3.0升）的

（6）气缸容量在3.0升以上至4.0升（含4.0升）的

（7）气缸容量在4.0升以上的

2.中轻型商用客车

1%

3%

5%

9%

12%

25%

40%

5%

十、高尔夫球及球具

10%

十一、高档手表

20%

十二、游艇

10%

十三、木制一次性筷子

5%

十四、实木地板5%

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使交街土荐地柏增飞值妈税（淘六慨）杂其课他击应绞交腔税它费5校、庭应目交苗房群产究税（池1肢）惯纳考税兴人昏：仍在舌城堆市决、江县广城孙、曲建菊制更镇贼、华工势矿丛区述拥伏有角房军屋零产泉权针的荷单确位诱及作个案人诉。（松2绳）尽计认税价依腐据价及着税粉率标：饼自竟用摸房菌产岁按航照粪房汽产厌余印值猛的王1崇.蹦2换%等计禾征论；僚出胜租熟房寇产固的壤按姿照软租裤金泻收谊入印的震1番2罢%李计射征盒。房殃产淹余蓬值欧一浴般迎按薯照圣原砍值决减焦除吼1张0滔-捏3尊0胸%父计麦算陡；敬没迹有拔房榆产性原术值糊的很由贞税重务灾机殖关乒核数定增。（蒸3咐）拌免棚税梅范档围袜：国末家辨机翠关讲、它人匀民射团央体些、愈军看队庄自键用约的范房侍产辱；汉由扰国否家下财唐政勒部瓶门揉拨歇付辛事凭业着经横费炼的锅单屋位茅自握用地的榨房创产坊；鹿宗灭教信寺抹庙鼠、愉公叉园再、神名狐胜初古治迹驰自陈用述的双房屈产宏；尿个学人杆所堤有吩非奇营育业帜用域的爹房眉产艰；违经荣财肃政键部昨批血准盾免拌税喂的铸其敢他淘房廊产避。（信4欣）珠会艇计屯处晚理顽：借壳：都管明理红费俊用贷咬：鸭应痕交投税惹费陆—颈—反应淹交尺房场产丧税（示六推）耳其贿他枣应羊交厦税夺费6陪、途应佛交润契霞税（露1馆）田纳士税矛人纽奉：哗境告内泡转胸移裹土测地友、教房屯屋江权直属塘的按承胁受巴人蓄。（梅2窃）吐计沫税评依规据毕：朝不脚动伏产惯价嫂格只（榴成糟交伞价财、哭市利场鸡价济、怒核辰定丙价广）导。（灭3饱）主税脑率页：搬3姐-吉5惠%侦幅笔度况比圣例魂税赠率膛（量山甘东惩3涝%君）水。（来4斩）秧减逝免拜税凡：长国膛家飞机炎关镰、硬事僚业汪单躺位壶、冠社联会祖团铃体仔、艰军遵事黎单篇位色用虾于惠办抄公样、丹教昏学末、恳医桌疗胃、米科修研么、结军麦事遭设姿施陕等发…术…退免洋征沙；席个飘人炕购形买净经章济锐适径用酒房秤减表半测征帐收寇；驶个味人唉首欲次何购掘买卸9享0仓平替米霞及炊以旬下缝普冠通隔住解房航暂察统追一挨下饿调料到关1扇%腐；逼企处业浇改愁制梯重区组震中杀的们若厉干狭政奋策究…粥…（之4豪）况会足计惕处胜理竟：借逮：坐固同定形资杠产睡、攀在泡建档工叫程禁等贷饥：袖应顾交学税坐费有—泡—睬应爹交碗契脖税（拦六雄）拼其锦他蕉应桥交猾税新费7渣、剩应哨交恭城么市渡维药护捉建止设厚税应古纳搂税谢额=裤【妙应漫交婆增例值垃税唱+首应凝交剑消粱费樱税袍+蚕应皇交崖营怨业暂税秤】界×拳适为用牲税谱率适之用杯税雄率筑：耀市掏区骑7洒%猾，略县气城财、也建固制艳镇劳5傍%鄙，晶其笋他灭1痛%。会盛计污处其理驱：借滚：散营暑业域税樱金少及塔附级加贷怪：底应赵交盯税黎费躬—格—只应认交李城议市观维沙护邮建探设焦税8赵、翼应