企业所得税会计及税收筹划概述

第五章企业所得税会计及税收筹划第一节企业所得税概述第二节企业所得税会计第三节企业所得税税收筹划本章掌握：1、企业所得税的计算

2、资产负债表债务法的运用

3、企业所得税税税收筹划的主要方法第一节企业所得税概述

一、企业所得税改革历程1991年7月1日1994年1月1日2008年1月1日《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》，该税法是在合并原《中外合资经营企业所得税法》和《外国企业所得税法》的基础上制定的。《中华人民共和国企业所得税暂行条例》，统一了内资企业所得税（此前分别执行的是国营企业所得税、集体企业所得税和私营企业所得税）《中华人民共和国企业所得税法》建立各类企业统一适用的科学、规范的企业所得税制度，为各类企业创造公平的市场竞争环境。二塑、男企乱业妖所颂得羊税牌纳捆税张人企秀业继所坑得衬税返是身对吴我犯国尼境存内肯的跟企沸业消和灰其送他趴取阵得同收包入宗的刷组摧织蚕的垄生旋产匠经蒙营乓所畅得况和蠢其丽他竖所统得解征田收杨的攻一景种粗直燥接送税菠。应掘纳谈企岸业匀所搜得溉税尖额=应才纳税税岸所急得虚额×税死率企晴业晋所疏得灶税谅纳茅税勤人氏分嘱类虾：纳税人划分标准税收管辖权居民纳税人依法在我国境内成立，或管理机构我中国境内就来源于世界范围收入征税非居民纳税人在我国境内设立机构、场所取得所得与机构、场所有实际联系就来源于我国境内所得及与机构场所有关的境外所得征税取得所得与机构场所无实际联系仅就来源于中国境内的所得征税未在我国境内设立机构、场所，但有来源于我国境内的所得。三盼、班企洗业伞所景得息税态税毕率（遗一戴）定基羽本仔税碌率居危民旅企住业厕所青得汉税岁的蓝基驾本垂（哗正晕常脑）展税晋率刑为2勤5联%；非桥居压民藏企竹业计在饰中爷国产境冠内柄未馋设荐立钳机辩构充、胜场钓所斤，盯或躺者民虽鲜设糟立肃机弓构茅、匙场维所徐，灾但免其换取驼得欢的喂所杂得永与边其逝所增设藏机球构更、纸场络所州没亦有栽实则际少联发系松的食，己基狮于消收尘入素来至源假管据辖河权怒进财行污征帐税也的泄原次则凡，刻其针适点用牢税雕率细为2岩0华%。（拥二山）谜优并惠其税孝率1、淋小愧微暴企宽业捧适叉用2绩0潮%的娃税鼓率隶；2、健国断家委重鹊点耕扶话持替的腾高蛙新敏技找术姜企组业熊适殃用1剩5贴%的凤税国率拘；3、西浴部款地磁区亿的模鼓歇励缘瑞类序产圾业阅企证业适判用1胃5进%的牙税遭率触；4、国趁家闻规剑划剑布芦局圆内葡重艰点弄软辜件驻企蹈业挪适符用1很0金%的侵税争率划。四魔、务企蠢业免所示得聪税壁应糊纳宫税瓣所被得遭额妇的胶确嫩定（异一鱼）愿直应接握计温算秃法应寻纳弹税济所紫得舰额=应绍税番收制入—税害前柴准译予花扣巩除搜项嫌目（坚二项）六间肝接绕计把算导法应袍纳食税乳所趟得趣额=利产润父总熄额+纳搞税选调讨增味项城目–纳劲税餐调极减秩项步目（芹一仗）养应渐税坡收积入物的脉确仙定（4）股息、红利等权益性投资收益应税收入的具体内容（3）转让财产收入（7）特许权使用费收入

（8）接受捐赠收入（5）利息收入（6）租金收入（2）提供劳务收入（9）其他收入（1）销售货物收入（亦二僻）梁免有税朗收勺入1、冈国车债鹅利馅息半收指入很。2、默符司合士条莲件稳的完居丈民阳企竟业故间膊的偶股顶息敲、障红走利订等确权检益经性抹收弦益渗；3、呢在甲中欺国壶境瓜内连设窄立椅机洲构秋、蜡场拢所亦的蔽非博居协民额企脊业膊从屿居幸民丸企纳业闯取唉得挺与红该奖机酸构满、恢场爆所饺有约实留际购联岁系县的毅股役息食、现红买利老等桶权练益莲性烤收吹益滩；4、室符株合辽条景件惑的咱非罪营粥利棵组描织喝的狸收嚼入霸。总盼结洪与深思蚂考唉：企搭业询所涌得灵税骆法府所帐规洪定究的栏应宿收钉收露入蜂和仰会来计估上喉的擦收螺入御有黄何赌差暴异厘？（帅三秘）辆税湾前五准兼予盛扣锤除轻项世目1、伙销付售喷（乡丰营申业封）郑成缺本2、羡期致间滨费颠用3、听税匙金园及尊附泼加4、仓资爱产伤损贫失5、其疑他修支哗出纳座税铅人倡的雄财贿务您会窃计鞋处墙理线与龙税未法皂规规定辫不顽一桌致厚的慕，吊应晨依监照坝税单法付规半定考予心以刃调大整删，申按役调致整博后查的玩金野额盟扣炒除朵。1、纳工米薪如支做出税舍法锯规旋定金：酱企衰业超发哑生坊的腾合策理削的伤工舅资孝、铜薪证金伟支垃出家准薄予固据锁实岂扣黄除现。2、职赢工粘福斯利材费、工蚊会沸经映费、职参工耐教贯育瓶经痛费沸支讽出税敞法扇规栏定专：渗企怒业小发米生设的投福达利祥费与、爱工仔会饱经种费羊、浴职蛇工备教太育尤经胜费火，垒分小别众不肯超讽过惊工委资巡寿、为薪舞金嚷总净额蛾的1纪4葵%、2荒%、2痒.秤5京%的染部醒分崭可宋以汪扣窃除减；既超睁规厕定队部潮分艰的四福宏利农费包、眼工穴会卸经创费味不滚能拆扣给除岛，趟超烘规靠定弟部雁分齐的底职镰工竭教窄育艳经瞎费袖准柔予络结语转沿以吩后能年部度德扣朽除届。3、凳社混会属保夜险手费药和慕住肺房格公茶积恳金税互法拦规汇定编：拉企排业框按屠规抄定览为河职辽工许缴礼纳冻的柱“韵五箱险颗一膀金姑”锻准宏予承在晨税绑前止扣愚除蒸。4、挂公腔益调性惕捐劣赠朋支悦出税姻法葱规监定瘦：辈企衫业唐发县生罢的纠公高益飞性驰捐速赠政支篇出兼，井在捆年驰度披利申润惧总菜额1怒2执%以纺内珠的萄额原部事分然，冒准竖予该在阳计丢算宗应灿纳旷税户所偏得曾额新时季扣叉除饺。5、塌利馋息治费槽用（1）塑非骗金径融坊企桨业蚕向拦金殖融贴企桥业奥借辩款碧利挎息哄，喉准吵予弄扣侦除下；（2）崇非孔金宝融疑企致业醋向卡非就金渐融胞企训业敌借饿款环的延利捏息葛，团不这超宿过坛按甚照受金冰融读企妇业户同撇期馋同单类喷贷促款抛利投率问计伍算飞的惠部专分惕，挨准惠予猪扣倒除6、障汇王兑安损竞失除训已稳经僚计僚入慎有聋关府资乳产攻成音本联以眨及促与能向绪所病有茎者摇进炸行痰利俭润宵分统配愚有隶关滴的絮部震分肠外版的赶汇失兑构损委益淘，钩准搞予柳扣大除者。7、场借喂款鞋费仁用企瞒业安合疮理辆的震不啊需氧要夜资股本揭化潜的掀借型款塔费仗用亭，胸准刚予磨扣赚除筛；望符梁合丛资谊本远化悠条独件若的久应宾予蛙以惩资玩本遵化蒜。8、业沿务蜘招寇待视费企童业孝发骄生言的狱与惨经努营存活傻动砖有尽关鸡的凑业栋务她招分待筐费宿，耐按柔照皆发厕生原额横的6抵0动%扣误除梁，份但铸最贫高错不跳能秒超摄过恳销柴售烦（政营沙业糟）星收政入送的0蔬.肝5样%。9、泥广肝告奴费今和道业痛务烟宣肢传亮费企工业听发泳生宪的亏符昨合叠条缓件斗的米广召告衰费春、抹业液务痛宣清传舅费顽，造不使超击过员当论年蚂销摸售特收眨入直的1据5生%的菊部添分售，属准盲予浇扣跃除关；鉴超承过瓶部害分粉，驼准是予巨结守转幅以避后幕纳喘税勿年踪蝶度故扣千除膨。1菠0、咸其化他稍税按法佛规弯定肯不颗予援扣亮除宴的吗项精目（1）统向爽投融资灵者野支长付存的夜股蒸息冠、当红撒利洗；（2）斧企乒业袖所植得尖税透税盲款鄙；（3）首税制收丢滞己纳恋金戏；（4）临罚碌金抓、谨罚沸款脚和板被霉罚窑没孙的汁损推失碑。例5北-移1：颤某练企症业渣为舅居牵民母企叮业解，2咐0未1至4年白发猫生链经皇营职业组务渗如瞒下垃：（1）椒取嫌得音产榨品硬销龙售猛收鼓入4判0投0涉0万粮元责；（2）冒发需生痛产搅品鬼销勒售碗成狗本2耕6微0坝0万远元申；（3）鹊发阳生驳销比售碧费切用7牛7巡寿0万赞，庭其幸中遗广祸告岭费6挽5氧0万外元谎。边管番理述费4敞8挖0万也元判，翼其楼中溉业颗务逼招罚待鸣费2越5万为元码，崭新千技销术计开敏发犁费倘用4据0万现元蜻，砌财征务非费蜻用6炊0万翻元牙；（4）剂营件业束税凯金4血0万箩元帆；（5）念营稿业舍外战收研入8早0万资元志，脱营复业典外泻支路出5忙0万踏元宣，母其方中古包呼含两公浅益拆救伐济着性摩捐农赠3只0万勇元评和焦税产收青滞狐纳漏金6万槐元饺；（6）泥工害资送总推额2夜0乌0万绸元言，羽拨耕缴链工取会题经贵费5万雁元钩，弟发冲生奇职禁工容福啦利意费3额1万冤元能，犯职始工恨教战育访经班费7万狱元现。要锁求蝇：龟计皱算珍该声企禾业2对0言1系4年课实垃际驶应胞缴宣纳普的兴企颤业径所集得撇税隐。例5只-冤2：A公骑司2映0削0看9年敢度页利赖润轻表殖中趣利灰润甜总侧额曲为1历2铃0喊0万驰元词，性适双用讨的伍所球得谜税规税钉率仅为2翁5火%。堪本弓年拦度柱发包生宰的晓有骂关藏交箩易早和严事栋项友中斤，刚会坡计验处和理告与耗税烟收得处趋理秋存勾在常的麻差胞别帖有仍：（1）2导0截0千9年1月飞份指开亡始血计束提供折贩旧围的辩一澡项嫁固伞定冶资剧产予，值成铸本块为6精0吩0万偶元泰，哭使着用渠年斜限康为1破0年今，听预抄计迟净宝残哨值鹅为关零去，声会撑计使处唐理胡方麻法鸡按做照赛双袭倍捧余治额计递希减惨法钳计摔提拐折脂旧摘，尊税良收具处鸽理有按球照钢直畏线漠法轿计旺提阀折厕旧朴。薄税泼法控规每定仅的蒜使抹用朵年苗限屋及板净观残糠值懒与砖会萍计信规判定闯相肝同医。（2）喊向爹关答联腿企经业钉提打供膜现炉金拣捐东赠2壤0岗0万稳元舞，衣税士法走不舅准逐予偶以交在侮税册前添扣然除宏；（3）鸟当遇年忙发肌生稻研必发梦支竟出5害0易0万命元刑，初较吉上妇年兽度成增煤长2佛0践%，废其掠中3粮0宪0万代予两以醉资晃本禾化哑。郑税刑法拐规润定横按颈企忌业劲的普情写况奋，剧可达按椅实族际坐发妖生德研球究太开勉发拖费援用赏的1前5海0谁%加桐计净扣钢除勺。细无岛形滨资肥产而于萌期傲末绕达耕到酿预滚定剥可盟使恼用散状击态到，预阅计匆使斯用弱年洽限债为1共5年。（4）摩应需违机反们环菊保狡规侧定狠被必罚拾款1伪0灿0万欢元仇，朝税嚼法迅不嗓准变予经以达在骂税每前末扣监除勇；（5）速期陕末急对珠持脚有粥的探存端货娱计宇提唯了3给0万希元云的才存膝货信跌撤价猛准会备茧，该诵存仆货恐的棚成朽本券为5汪0碍0万钢元现。要锻求蜻：自（1）至计作算A公躬司2捧0兰0燃9年她度戏应窗纳有企悬业副所贱得岁税倡额题。第顷二烦节踪蝶企凭业煎所军得杆税蹲会冈计一分、毅企似业轰所厚得径税答核锅算袖的念方醒法采粘用资摧产沾负麻债裤表越债笑务投法核顾算永。企弟业淹需称从季资辫产弊负洁债里表树出是发道，家通更过扇比红较糕资腾产酱负盯债草表庭上哈列阶示绍的识资拆产蹈、捡负束债吐按旋照龙会扛计南准觉则抱规炕定虽确满定窗的坡账回面达价病值烘与茧按衣照设税糠法券规关定存确届定翁的误计喘税诵基问础东，课对瘦于题两勺者抹之减间婚的穿差敬异芒分蜂别耽应怪纳颤税净暂场时季性转差结异棍与谢可当抵暑扣格暂港时稻性钱差浙异牲，障确商认斯相志关法的杏递嫌延侍所贞得傍税谨负傻债嫁与闸递扔延辽所舒得堤税邪资五产很，齐并栋在辫此郊基杠础类上此确供定庄每昌一芝个永会六计睛期胁间穴的易所勺得绵税矩费窑用苏。二问、带企顷业投所主得跃税班核锹算康的锯基涝本么程杆序确定各项资产、负债的账面价值确定各项资产、负债的计税基础比较账面价值和计税基础、分析其性质确定利润表中的所得税费用（飘一罪）洁确监定蛮资触产嗓、忽负判债质的剪账健面召价扎值资芦产票和在负爽债汤的沃账桶面念价龄值础是鼠指窃按伏照私相橡关托会蒙计话准吉则影的氏规外定寸进宜行寒核异算淘后阁在资壮产帮负受债舒表行中育列砌示使的颂金叫额报。（敬二党）毅确俗定察资忍产恒、性负婆债植的标计裂税脚基筋础1、趟资会产轻的现计泽税皱基炊础是胀指挂企骗业列收游回雄资躺产版账什面库价换值骂过倡程撤中茧，抢计跨算舌应祸纳愁税局所惜得跃额寄时币按索照降税抽法就规陪定可护以废自躲应杆税歪经老济属利姜益极中项抵什扣股的做金污额。个即斩某猪一闻项郊资派产冷在湖未展来挺期抵间冈计吧税丸时可鱼以唱税愤前污抵涂扣炉的雄金则额仰。例5乓-蜻3：A企玩业鞋发仁生乔以慨下咬业伟务偷：（1）逃于2培0筹0洒8年1梢2月2谱0日藏取棕得需某愚环杠保艘用社固装定该资跟产袍，挖原共值北为3林0挤0万浆元招，衬使塑用森年茶限加为4年察，辈会脏计楚上坝采而用造直艺线库法蚊计防提土折秒旧摊，区预古计怖净掉残次值纳为附零怖。强假灾设狭按颈照轮税贤法倾的抬规桑定丸环挪保裕用题固鞭定惩资吩产品采罚用田双款倍策余辞额暴递柳减施法低计变提彼折鸣旧超。要猛求敲：懒计才算陆该贡固戚定尾资会产激相卫关倦会绣计东期蚁间繁期琴末肚的齐账瓣面法价交值麻和才计匪税回基垂础项目按会计规定按税法规定差额（a-b）累计折旧账面价值（a）累计税前扣除计税基础（b）09年末

10年末

11年末

12年末

例5技-弱3：A企极业粒发谦生暴以巴下顿业完务良：（2）2图0符0悼8年1裕2月2止1日怒取唇得浇某途生观产罢用疏固义定倡资喇产才，得原企值邪为2睛0村0万表元俭，浑税嚼法散和专会处计禽上炒均粘要描求份采恢用煮直死线疤法浅计荣提蜻折旁旧擦，源预粒计忍净梢残诉值殿为挖零轧。障会房诚计顺核缎算守时临估暴计胃的却预薪计悔使议用驰年坦限抹为4年翼，尊而怠税戴法传规名定渗其雁折焦旧攀年脏限牌为3年春。要岁求译：园计斗算援该护固碍定忍资挪产懂各盟相塑关霜会妥计植期愁间膜期却末慎的农账蕉面浇价就值条和陡计香税轧基塑础项目按会计规定按税法规定差额（a-b）累计折旧账面价值（a）累计税前扣除计税基础（b）09年末

10年末

11年末

12年末

例5作-丹3：A企雅业霞发璃生昆以暂下拴业馆务厉：（3）2软0梢0古9年拒合叶计垫发蒸生增研鸦究亭开跟发冻支显出1班0肾0演0万萝元妥，债其估中炒研待究呼阶币段白支殃出2挽0衣0万呀元纺，辆开合发非阶掀段恩符悲合骨资西本忽化常条通件前发融生画的萝支冶出料为2晓0刮0万咏元洽，辆符膊合结资购本肢化厌支旷出饲为6薯0悔0万愿元皮。惨按荣照挨税胸法犬规博定核：榆企严业垮研颤发碗支捆出猪未燃形按成村无社形监资概产偏，铲计菜入逗当悬期导损兄益绘的幻玉，侄按珠规型定恭在拴据女实穗扣沟除缺的匙基乓础缝上撞，绩按跑研镜发裂费倒用坦的5略0鸽%加往计勺扣兵除愿；企形航成谋无其形菠资塔产目的康按堪照禁无精形偶资颠产平成颂本公的1零5察0禁%摊轿销爷。该阅企裕业泊开蜜发佣形它成陕的固无议形廉资和产尝在2转0粥1周0年凑初冤达锤到同预洗定圈用境途选。假准设家摊颈销氏年糖限匙为4年签。要冈求根：甜确言定撕该犯项勺无扩形鸟资院产勺的躬账恭面买价毕值摘和忘计翻税洒基抖础疼。项目按会计规定按税法规定差额（a-b）累计摊销账面价值（a）累计税前扣除计税基础（b）09年末

10年末

11年末

12年末

13年末

例5蒜-扭3：A企角业而发葱生侵以好下绣业涝务全：（4）2目0您0脱9年耗购贩入歼原吸材筐料骨成烂本济为2什0杯0彼0万言元卧，甜因隙部另分般原范材案料会停昌工戏，趣未肝领堂用裤任谅何眨原阁材孕料族，2肥0民0约9年躬年军末焦，花估肺计抚该逐原吧材跪料积的协可粥变靠现尿净壁值罪为1染6捧0唐0万骑元你。插假惹定布企睁业掠原短材须料庆期胃初软余遮额谷为畏零敲。编按卵照疗税笋法欣规钢定永计克提和的员资畅产喷减惑值树准肺备钢不敞允领许艳在饼税多前戴扣棍除楼。要闸求追：会确怒认怀该罗批狸原换材稻料亭的2辜0离0侄9年昏末消账宝面晒价过值穷和首计塑税守基色础诱。2、性负桂债鱼的强计泻税错基形础是劈燕指服负牲债盈的触账小面障价跳值雷减代去絮未滥来橡期宝间给计诊算疮应雾纳阳税虑所攀得丢额易时鲜按何照义税摔法条规雄定蹈可仪予持抵哪扣恐金雁额晒的弊差犬额贷。例5摧-薪3：A企勒业惩发娘生寸以帽下惧业筑务净：（5）2还0潮0绸9年营因很销萝售仇产拣品呜承促诺召提四供破三罢年剖的晚保消修掀服本务顾，刚预升计难将亦要青发写生苍的授保脑修郑费编用恨为2竟0讽0万莫元店，红企玩业梢将蔬其顾计典入哲当赴期倦销昏售控费偷用夺，屈并拐确木认芦一各项须预辞计掌负馋债究。错当箭年加没步有省发崭生负任袋何鼻保闪修架支僚出缸。掏税某法输规霸定加：泻与太产汗品乌保盼修股相袖关肝的却费羡用作在克实梦际晓发依生天时等扣繁除咬。要境求徐：替计野算却该烈项觉预效计模负单债绵的哭账灾面盾价镜值峡和断计磨税娃基像础箭。（跃三只）猪比罩较箱账毯面耻价忠值间和快计宵税岔基宿础宏，驱分工析馅其杂性职质资鹅产俩或盯负桌债互的死账搬面尼价餐值茫与柄其钉计吩税麦基炕础兼之枝间耽的有差钉额选称鸟之梯为削暂务时梅性伍差丛异姐。暂陡时贞性捏差浩异忌的征分惩类大：应始纳具税止暂却时洽性赖差直异可鼠抵纠扣厘暂道时笔性部差喘异资塔产怨的看账度面短价康值聋大新于昆计院税泊基浙础负贤债陶的马账剂面换价碍值晶小刻于眠计涉税处基慕础资运产船的萍账剑面迈价下值蛾小昏于秃计安税皆基留础负饮债脱的尊账自面哑价狗值鼻大浅于波计缺税拼基架础例5糖-研3，花要愤求像：（2）皇比续较那上杰述牢资俘产谁、婚负泉债2职0盘0拨9年鸽末旧账检面痰价抖值虾和局计欧税年基敲础赤，斥并共分稳析全其陵属佣于凤哪范一剃种肌类介型偷的叙差秩异僻；2讽0冶0兵9年槐末其，古资请产昂、籍负欣债按暂族时敌性切差燃异绳性腐质项目账面价值计税基础应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异固定资产（1）

固定资产（2）

无形资产

存货

预计负债

合计单惯位题：末万谎元（重四殖）轻确凉定妥利战润梯表切中柱的咬所屡得浮税软费遭用所也得翠税傍费信用=当康期习应哭纳旁所炭得鹅税+递纹延朝所岭得笼税递悠延浙所侦得威税=递锅延狸所确得啄税御负弃债—递弹延阅所好得纹税霉资芒产1、掌递启延匹所增得远税失资笛产（1）叫计缎算递垂延哭所亮得巨税答资提产=可社抵哨扣劳暂拥时斜性歼差泡异×企粮业法所茅得闷税辟税谈率—递毙延础所伟得圣税腿资宾产踪蝶期拴初陕余拖额（2）烦会猾计攻核页算借阅：甚递筒延葵所筐得钞税模资漫产贷室：扶所邻得偷税侦费止用2、筛递悲延鬼所葛得最税脉负尽债（1）匀计遵算递否延果所拴得磨税月负栏债=应报纳年税煤暂银时顺性芳差读异×企潜业失所甩得俘税呀税葱率–递诸延销所融得击税要负钉债走期约初新余娇额（2）沈会前计闭核拆算借申：构所庄得晨税言费招用贷匙：做递丸延繁所属得疼税离负渐债例5物-哈3，救要洲求墨：（3）度计鄙算A企拒业2卧0汤0饮9年朴递城延闭所窄得意税召资碧产麦和舅递全延炎所裕得谋税掉负哄债摩的也金把额沟，距并乐作钟出激相齐应据账硬务句处区理疏；3、属计蚀算磨企背业锦当软期善应仅纳承所松得吴税欧金肝额应乞纳席所寻得获税怨额=应交纳卡税牵所互得烛额×企束业王所株得产税远税凝率=（眯利谣润芦总粒额+纳留税搜调播增体项摄目-纳息税俗调梢减木项脏目现）×企架业芬所念得嫂税兰税炎率借恰：小所耕得揭税捞费蓬用贷翠：览应资交辜税走费—应概交螺企知业馆所岛得驰税例5堆-昏3，瞎要汉求叠：（4）林假导设狼该预企施业腾会被计届利裹润犁总旗额柄为1丙0自0万钩元早，也除蠢上大述糊业猜务珍外投无纵其挤他录纳病税税调乒整就项滑目秘，眼计奸算2蹈0驼0些9年犯该碰企鞠业尘应宜纳敲企盒业返所票得絮税抱金有额避，羞并植作洪出煤相汗应科账盛务堆处狠理东。接乡丰例5崖-坝2，烧要杠求圆：（1）差确善定肤上帜述槐业腥务浙中值资哥产断、堤负呢债答相敏关出会炼计泪期惠间演期榆末口的多账撇面凳价毙值框和径计烦税邻基岔础啊；（2）凝比楼较烈上肝述住资泛产夸、罚负慈债2饼0保0迷9年漂末捡账争面之价岗值笛和折计温税盯基什础池，层并答分克析迷其界属回于旦哪悉一序种狗类池型显的甲差揪异庸；（3）妥计接算A企坏业2圈0确0宁9年剥递泄延拾所竟得燃税妄资困产聪和能递姐延奇所巩得壁税态负谅债怎的睛金滨额甘，驻并啄作充出云相娇应煎账抓务谜处双理渔；（4）望除兔上证述往业验务池外杠无匆其没他锁纳抬税晚调田整遭项放目近，辱作棉出营企皱业伸计滩缴塘企拒业杜所价得如税垄的器相弄应惯账狡务籍处判理将。（2）牛分译析李资容产堵、虽负她债艘账池面移价悉值费和尺计垃税允基伍础妨的隔差恒异项目账面价值计税基础应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异固定资产

无形资产

存货

合计

注乒意言：某东些看情脏况敌下限，荣企并业斜发陷生住的阁某逃项妙交恨易捧或伞事耳项胸不刑属教于旋企撒业挤合攀并呼，且权交父易准时既完不控影令响萍会案计亡利因润厨也昌不顽影态响泻应思纳传税月所盗得分额朴，潮且拨该蛋项匪交霉易抽中谱产零生幕的暴资肯产停、延负督债明的装初聚始后确部认滑金酿额稼与讯其怀计初税处基森础高不延同冬，骂产围生统可毁抵骑扣味暂膜时得性减差握异惭的赏，先在论交项易恋发注生冒时火不涛确盯认锤相用关坏的远递乞延坟所削得岛税塘资济产纯。随游堂啦练已习做：接妙例5汉-始3：耽假翻设喷企中业2亭0山1辣0年痒会盗计泳利仪润鹿为2盲0父0万造元奋，窝除广上翅述咽（1）停（2）品（3）源业灶务必外休无夹其译他冒调庄整骨项休目射。要美求到：槐作运出赚所还得水税陡核资算前的毙相亡关抱业揭务仍处亚理拐。第考三圆节收企垮业裁所竿得螺税蝴税梨收陶筹迅划一菠、俊企剧业液组副织乏形亿式危的尸税庄收捧筹葛划案广例5爪-算1：马王腔先底生嗓自晚办鲁一尼企躺业夸，依年裳应羞纳雕税吩额乖为3逃0万蕉元结，版该稍企巧业继有过职尿工6肆0人怨。请葡问男：期王蜓先伪生亏的挖企套业复选悬择蹲哪捆种乒组马织悲形岗式踢可欢以侦减合少务纳萝税探？《企结业觉所婆得钉税痕法》规拣定距，润企透业译所屈得甘税搬的两基半本猪税陵率