企业所得税的税务筹划

1．熟悉企业所得税的基础知识；2．企业组织形式的筹划；3．企业所得税计税依据的筹划；4.企业所得税减免税的筹划。学习目标

第六章企业所得税的税务筹划1第一节企业所得税的基础知识一、纳税人及其纳税义务

企业所得税的纳税人是在境内取得收入的企业或组织，不包括个人独资企业、合伙企业。居民企业指依法在中国境内成立，或依外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。居民企业就来源于境内、境外的所得纳税。2一、纳税人及其纳税义务实际管理机构指对企业生产经营,人员,账务,财产等实施实质性全面管理和控制的机构。机构、场所指在境内从事活动的：

(1)管理机构、营业机构、办事机构；

(2)工厂、农场、开采自然资源的场所；

(3)提供劳务的场所；

(4)从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所；

(5)其他从事生产经营活动的机构、场所；(6)非居民企业委托单位或个人经常代签合同，或储存、交付货物等，该营业代理人视为其在境内设立的机构、场所。3一症、肯纳谅税镰人允及患其尤纳虽税刃义宵务非肢居箭民的企甚业指叙依溜外肝国拌法奶律冲成尤立含且薯实断际恋管么理高机精构不尿在雕中添国绞境码内，钱但忌在抄中黄国境奖内杜设厦立机村构置、冈场回所你的前，碧或较者永在风中福国鹿境额内服未熔设喂立谊机岁构配、撕场风所闲，勤但硬有来深源暂于增中元国足境础内衰所潮得的旱企齿业支。非可居箭民蓬企桂业狮在境牧内扭设机挡构蜘、炎场扔所总的装，职就贤来罢源色于境梯内的韵所尚得尘，校及汉发阿生帖在境冰外核但替与境兴内双机女构住、孔场聚所睬有实爬际万联协系的偏所洪得酬，折纳崖税现。非姐居占民勿企冻业在田境幅内未域设机新构柔、渔场麦所梳的泊，蹲或宅者醒虽毁设君机才构耍、海场乏所把但辅取密得汉的浇所保得捷与城所馋设的机抽构公、夜场上所没栽有纠实虹际闯联射系的移，悬就祥来拐源隆于污中医国境么内的筹所免得惑缴罩税雁。拉（辽2速0级%耳）4二均、疾企只业柿所尿得膝税娱税脂率1笔.滋居梅民骄企拘业厕和动境琴内冻设厚机王构登的地非殿居布民镇企贪业聋，物税凝率2休5父％高苦新住技寄术翻企腊业锹减伴按1淋5屈％计标税研卖发勿费享占东销六售岩收僻入骡；圣高答新走技福术杯产准品跑(旋服信务铺)栽收盗入塌占肉总青收辽入吨；捉科扩技迈人肺员毅占盒职盆工智总途数篇.小配型妨微限利嘴企礼业剂减援按2羡0目％计凶税年窜所扇得凑额糠不纽奉超滤3付0案万胖元赛，仍（拳弥畅补妨了休以蚁前警年县度确亏泄损贤后凑确你认爱的堵）适，(写1纵)惩工似业阅:特不江超能1亮0明0固人君,怀资吵产沾不里超蓝3宗0董0祥0升万抵元滤；(阁2寒)拴其牧他椅:泳不蜂超件8白0酸人机,甩资艇产与不磨超闸1脾0老0机0打万甩元节。2流.照不岗设敲机压构哥场轨所软的僚非飘居饥民壮企挡业翠，脸或葛虽但设琴机钟构程场插所见但气与素境引内浑机浓构亦场换所没歪有军实告际遗联貌系的副，程只绿就拼来权源典于攀境刚内枯的凑所估得问依受据沾法双定换2潮0任%蜡但败减纺按1忘0你％计物税裳。5三混、贩应拨纳脉税煎所狂得傅额欣的创确霜定应徐纳叠税含所沃得致额安＝从收想入彻总系额夸－远不部征蕉税瞒收希入糠－寇免贸税爷收热入蔬－匠各宁项知扣欠除址－丈允蚀许迟弥溉补每的申以酷前岛年帜度昼亏他损收恩入锡总鄙额(旬货犬币惩和茎非手货宰币沟)定包由括窄：⑴界销版售谋货抛物朽收傲入且；口⑵英提脸供丢劳解务砍收竹入宴；⑶牢转洞让防财题产谦收鼓入美；逐⑷叮利禽息穗收奥入谈；⑸按股宏息烈、供红础利奸等考权乒益答性痛投忠资睁收锣益雄；⑹稀租宪金洁收帅入坦；酒⑺婶特栽许象权舅使膨用兆费锦收杀入烦；⑻吹接刮受枕捐呀赠择收责入丢；烂⑼塘其周他碑收奥入拣。其头他漆收外入包谢括洲：菜企疏业暂资苹产津溢吼余支收迁入爆、森逾丸期泳未续退储包较装棋物警押伐金裙收弹入俗、绿确错实坊无唯法触偿程付清的查应延付梨款温项瓣、左已猴作喘坏寄账臂处柱理帮后卡又庸收议回乒的生应糠收斧款伙项妹、检债榴务快重金组丘收毛入箩、膛补捏贴俱收畜入垮、间违救约滋金术收庆入学、菌汇翻兑辈收巨益下等盛。6三继、傍应灶纳虚税垒所饼得诵额矮的晓确走定1巡寿.示不舱征铲税如收手入北：⑴偷财侄政滤拨误款但；⑵旺依荡法嗽收旬取单并庆纳验入疮财源政况管栽理苍的陷行玩政门事掠业衔性岩收捎费项，焰政妙府亭性物基驳金泰；⑶贺国献务滋院仪规展定幕的兰其逐他久不纳征手税率收昨入剂。2哨.痒免患税隆收希入侍：⑴膊国牢债掏利渠息基收蛾入猫；⑵挠符山合鞋条区件擦的法居起民壤企身业捧之眉间供的任股产息浇、咳红演利沉等敬权截益鼓性辨投送资舱收涛益态；⑶幸境迫内资设菊立颈机撇构是、焦场碰所容的揭非锯居奋民俊企难业哥从挠居赏民薄企狠业薪取洋得际与摸该晨机星构薯、浮场四所员有情实恶际渴联啦系润的鼠股予息兼、呼红薯利嚼等廊权扭益接性售投耳资覆收敌益研；⑷弱符家合纤条猛件温的帮非卵营贵利树组润织泻的赔收晋入躬。7不墙征茫税蝇收狐入昌和值免吼税邻收草入绒的全区束别（藏1半）党不抽征蚂税洞收患入亭属础于非焰经辩营炭活公动带捞来慕的躺收勇入约，盲原那则叶上堪不池应饮该欧纳取税毅，没不扮属客于现优耍惠色政应策替的或范颤围骨。如喂利壶用财烘政揭拨完款购派置爽环语境棚保椒护卧,累安翁全咐生巴产食,往节替能迈节盛水鞠专背用矮设扁备仓的备投说资欣额吃，挎就性不夕能枯按秧专兽用织设它备虾投痒资瓶额汉的中1米0没％律抵以免眠当愧年逢企当业饲所美得睡税琴应盖纳武税匙额念。（挨2店）改免炭税农收珠入早属兴于经旋营佛活娇动带阵来舍的约收助入浑，驻属避于旱应挡税手收讯入劝，鸦但屯国祖家虏因哄特框别降需界要驻予全以掌免惰除厌。淘因付此经，仅免队税惠收疗入际属堪于含优枯惠积政北策墙。企雾业挖以遵不史征闹税熔收来入零发员生躺的执支谨出茄不混得贪税奸前蜓扣垫除服。企绍业屋以肠免身税添收女入岁发油生炭的狂支考出冬可型以材税惩前书扣乎除晓。结惧论袭：蒸免俊税求收腥入啦比歪较控好谷！8三仓、与应颤纳室税刺所田得权额葵的超确迷定各盲项陆扣抓除包裳括风成劝本捏、绍费驰用香、遗税道金欺、霞损恭失米和错其锡他横支押出区络分收日益恭性休支挥出和资结本躁性辨支置出。晕收浇益认性遣支兽出哲在掩发觉生自当伍期凉直遣接肠扣煤除图；搭资叫本验性洒支喇出蓝应差当学分淋期丢扣端除恨或衡者闯计胃入缎有穗关任资芳产斑成根本竟，部不尘得宇在糠发剩生剂当慨期画直土接凭扣悠除穴。税招金指蔬流客转辟环捡节旷的赤税善金创及野附骑加穴，匹包票括挥消驳费罢税姜、级营农业音税顿、诞城币建偿税雷、杏资丽源退税芹、算土惹地南增牙值脉税盗、舞出庭口码关仔税精、查教灶育下费插附框加我等皱会迈计女上呼计剃入艳“营僚业丝式税李金勾及白附怜加”误的贝税君金傻。不凤包绳括煤企税业事所禾得设税冷和祝增袜值灭税姑。损猜失包级括君固框定录资越产思和亏存和货报的厚盘唱亏些、览毁质损折、浆报梁废报损申失吧，妻转祖让舰财贫产伙损拾失贯，筝呆注账鹊损挽失朝，狱坏山账爹损隙失漫，皇自障然毛灾蛙害风等协不彩可困抗哲力辛因览素饼造躬成鸦的爱损炕失由以请及悟其弱他如损伸失拦。9三运、涝应以纳储税填所轰得男额乒的摊确色定不拉得副扣熔除暴的嘴支扯出：⑴吐向订投殖资迎者帮支驳付邪的冬股社息鹊、伐红为利剃等烤权纱益她性键投稼资孔收蛇益耀款牌项死；⑵湾企园业释所倚得坡税榨税头款温；⑶州税厨收津滞补纳醉金沫；⑷苏罚膛金未、酬罚冬款载和孕被称没舟收碰财霸物侍的战损东失汁；⑸柱公劈燕益担救禾济坟以承外堵的硬捐浑赠厌支嗓出霸；⑹仿赞景助箭支粘出坏；⑺眼未贡经腥核火定倘的徒准妈备尾金判支踪蝶出乞；⑻漏与扇取伴得亚收迎入哑无吵关挽的谈其询他柔支服出巾。1足0四麻、活准恋予研扣活除怎项每目泛具舌体怜范港围1玩、工省资讨、乞薪玻金阔支愤出，准读予煎扣陶除。按渗规俗定该缴冒纳挨的绣基以本还养励老慎保辰险障、景基夫本捞医编疗迎保校险政、出失骑业丸保止险登、狼工咽伤品保蛇险颠、蔬生识育亡保独险暮等基胡本删社坡会参保压险光费缸和钞住硬房纳公呀积梳金府，准妥予灯扣臭除杂。按开规翅定坝支滑付毙的补溉充养饶老搁保均险垂、补距充医途疗星保姥险逃，分斤别旧在政不倒超苏过职隆工凡工原资皮总畏额哪5贤%标尼准狸内疾的比部需分辞，匙准惜予爬扣煮除央；一尿般聪商般业努保辽险而费但，触不辉得托扣凝除。阴特该殊顾工询种耳人泪身恐安法全跑保寇险皆费薄，失可心以脉扣靠除俯。职近工涝福物利遮费壳支蛙出全，油不态超件过蹲1匠4史%历部或分姑，欠准雀予释扣枪除崭。工滔会恒经际费门，煮不的超知过吓2颠%笨部鸡分苗，村准身予本扣欠除叔。职胀工院教棋育发经剃费妖支辞出役，距不隔超踩过届2固.幼5疏%送的靠部垫分钢，产准素予阀扣趣除项；荡超伴过致部硬分需，以史后年朱度存结错转镜扣材除息。1耗1四喝、摄准晒予打扣求除棒项反目晌具幸体狮范皱围2秒、借壮款爬利五息环支当出：不迅需甩要编资饱本疑化完的连借孩款犹费仆用爸，狡准莲予烘扣详除异。购逢建斧固摄定谊资婚产初，座无级形镰资然产饶和泻1晶2介个势月族以胶上想才烫能示达贯到职可弄销胆售差状勾态贝的岗存甲货绸，映在私资或产祥购衫置辉，医建北造否期里间庙的坝借唯款源费龟用鸡，晨计迅入鸦资泰产幼成县本庸，叉分用期翠扣庄除顷。非悼金架融迁企嘉业向辩金搜融迎企疏业胡借四款笋的好利潮息盛支胞出淘、葱金嚼融全企统业泡存哗款煌和妹同言业钞拆王借怜的厅利革息遮支迹出傻、菊企淋业临发边行稠债蕉券唇的吊利窑息乓支顺出逃，恼准朝予摆扣粉除会；非须金煤融钻企测业向非金爷融摄企蝴业唇借族款百的得利色息孔，饶不勉超观过余同价期拨同预类您贷严款顽利属率堤的娘部秆分盒，课准吹予访扣遵除绩。除给计候入埋资浇产杆成停本料及桶与脖利铃润邮分薄配俱相恒关览的天，叮汇锹兑作损范失勿准佳予钱扣扯除域。1农2四槽、烫准蚁予榆扣摄除锡项靠目讲具微体艺范尊围3朋、坐业搜务形招销待毒费与馆生恋产只经枝营护活生动途有汤关傍的惠业狂务该招线待墙费向支休出独，都按蜻照扛发牌生厅额乘的6刷0滨%扣呼除胞，掠但翠最敞高模不坛得夫超帅过犯当窃年哄销注售添（融营遇业气）稼收测入抵的5牺‰。4那、肉广块告轻费巡寿和秩业撤务方宣坏传蛛费企裁业纤发栏生壁的株符爹合令条漠件遇的尖广触告饿费签和杏业理务役宣阿传秀费短支葛出还，数除另靠有凡规煮定外战，浆不纤超肠过赠当锹年毅销崇售跌（肚营搂业更）脂收高入1乘5啦%的鼓部弱分汤，欺准吐予商扣早除愉；度超斤过麦部祖分粒，箭准刑予鸦在以兽后纳俊税修年雾度淋结狗转果扣庭除琴。1赌3四范、昨准松予驴扣驰除怜项耗目梦具帆体池范章围5票、公经益季性仪的继捐油赠企卫业叔发饮生落的钞公编益形性姑捐钱赠贵支原出趴，赖不款超取过年是度休利述润总菌额1棍2尺%的工部休分介，道准防予怕扣摄除塘。公勇益雄性饿捐劈燕赠秋指废企咏业吓通饺过民公或益业性创社赛会抬团任体壁或谷县应级角以辈上免人爬民因政肤府轨及短其捡部胖门猴，迈用驶于挎《骄中垫华制人波民蒙共睁和也国秋公甜益另事旨业现捐若赠虽法妨》涝规宽定湖的舒公滩益睛事啦业沟的性捐钥赠根。公事益个性猾社粥会抄团湖体丙指亏基硬金口会妹、凯慈硬善梯组束织歉等(楼依月法锅登木记翁；玩有戏法杆人爷资缠格股；颂不缎以宗营晌利俩为监目洒的判；你资垒产穴及耕其卸增把值累为丘法歪人券所粗有娘；苏不院经肆营宜无亿关旦业巷务虑；渠健说全什的逝财粗务嘱会抗计赵制沟度凳；剃捐五赠档者污不录以逆任绩何峡形拍式蛙参遭与芽财着产痛分驾配豆)企腔业饶扣似除隐用寒于指公净益限事拣业承的禁捐颜赠魂支友出匆的年墙度允利妇润雹总副额是尺指趣企槽业仆依悦照订国载家罪统驱一残会文计堤制航度值的哲规度定慎计蔽算纤的大泄于益零趣的腾数旋额，节即默：没屿有餐利展润扫不罩能症扣终除。1暑4四琴、通准蚕予嫌扣句除殊项数目茫具慨体壳范余围6伯、总源机诱构节管克理蜓费企院业燃之隐间初支缓付咬的管互理坚费、山企六业匪内足营呢业提机哗构趴之免间由支尘付钉的租贪金和特庙许者权驼使辆用趟费，践以贱及驶非铅银猫行荷企跑业毁内台营晌业生机牲构龟之毯间沸支且付省的利螺息毙，不碗得利扣洋除恋。非居善民始企效业毫境深内恒设遵立机读构甜、钉场位所，景就境嚷外扇总罪机奇构发脸生症的坏与壶该全机挪构伤、糖场言所将生及产龄经云营卧有哈关节的场费迷用嫌，店能牢够驾提霸供港总缠机张构笛出惧具坛的坛费辱用枕汇拍集绕范毒围仰、脖定慕额脏、塌分赠配前依衔据肉和雹方眨法漆等证防明酿文趴件，较并合勾理棚分陶摊的貌，准毁予顷扣昏除捆。7皂、融其顽他晨项督目险:企误业舟依烦法崇提笑取赔的乘用蚂于环齐境右保折护纹、未生置态舟恢定复喇等修方珍面捎的搬专颤项载资怀金鸡，兼准众予扣物除某。帜提膝取村后重改款变浆用抖途厦的英，叮不活得念扣既除牛.按气规久定被缴丧纳江的财赴产惯保故险现费，御准榨予拖扣示除茂；场经云营胶租丧赁醒固辈定痛资界产丑的租化赁揭费谈，允宵许钞扣缠除烫；劳垒动心保贷护锻支绳出苍，准而予阻扣膛除脑。1踪蝶5五求、招资谜产冒的侍税吵务宫处夹理1巴、本固乔定壁资肚产按琴直茧线杂法湾计氏算作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