企业所得税概览

企业所得税基础业务知识

(入门篇）

韩海敏注册税务师高级会计师浙江省会计领军人才上海国家会计学院优秀学员2本次讲解内容1、新申报表简介3、应纳税所得额的调整过程4、资产及资产损失的税务处理5、税收优惠6、税务局所得税征收管理2、企业所得税纳税要素解释1、新申报表简介3、应纳税所得额的调整过程4、资产及资产损失的税务处理5、税收优惠6、税务局所得税征收管理2、企业所得税纳税要素解释4新群申视报罢表洋的匀主藏要犯变聪化候：修扮订唱后埋的扇申谱报丧表含共4酷1张周（猾原蚁1顶6竹张敌）1张朗基烫础渠信脑息概表破；1张夸主农表子；6张蜘收庭入这费擦用除明晒细扒表定；1畜5张甘纳南税肚调债整撇表比；1张慢亏嫌损王弥坑补红表戏；1倾1张耕税捎收矛优秃惠摧表脖；4张良境惹外铸所仰得合抵食免冒表残；2张宏汇蚁总馒纳执税迅表灶。454衫1张申境报贴表3隐5谷8嘴3项采乖集非数构据8万封字填巴表型说浙明67…节…2滚0味1胀4年僚的冈汇拢算德清遗缴浇会伙困献难赖重柔重恢？新趴政昨策浮，花新加报竞表嫂，桑又鞋要补从熄头矮学裳起钓了士？4聪1张趁报羞表营，蹦填饮报絮负音担回加抚重谈了束？7有热些端事授，蛇挺弟一稻挺纳，饲就羞过扁去亿了别；有马些们人嚷，寻狠娱一下狠稀，驱就历忘登记筑了处；有虑些虏苦回，具笑滚一途笑枯，及就孔冰漂释掘了也；有辩颗昌心魔，富伤泡一细伤侮，扇就淋坚亿强编了匹；有释些墨表染，栗看额一旦看桥，著就冲得遭了粪吧烤。8基础信息表1张收入费用表6张纳税调整明细表1张3级附表12张末级附表2张弥补亏损明细表1张3级附表5张末级附表6张境外抵免1张3级附表3张汇总纳税表1张3级附表1张税豆收局优湿惠练明骄细孤表9主哨表1熄张1接0四羞大鸡板析块利耀润总认额应岔纳畏税杜所西得哄额应睛纳税烘额附买列资垄料变陷化料较跪大行匙次摄由4敏2行素减柔为3拿8行A祸1继0僚0妈0戏0朴0主崭表曾结闹构法：计并算播基饼础核荷心隶内狼容计强算炸目暑的后筛续易需腊要1车1应纳兰税藏额慎的骨计王算色逻惑辑居闸民企梳业满应祸纳寇税高额私的闪计抛算应卸纳像税昏额职＝亏应炒纳表税床所中得钞额×适踏用外税言率哗－运减及免牧税巧额高－填抵棕免漏税勒额其轻中谊：应锄纳租税折所窝得偿额幼＝是收怠入狡总抽额斗－申不汤征炼税今收余入歌－堆免凤税罪收颜入攀－起各颈项旋扣顶除狂金佩额颈－谁弥升补俊亏歉损应档纳毯税章所扎得咱额有＝夜会漂计雀利币润臣总宁额±纳枪税态调森整垂项练目捷金烤额1僻3收入费用表收入支出明细表一般企业收入明细表A101010支出明细表A102010金融企业收入明细表A101020支出明细表A102020事业单位、民间非盈利组织收入、支出明细表A103000期间费用明细表A104000根奶据俘企调业锐会血计里准筋则云、学小恨企她业羊会垫计欺准例则逃、羡企母业悼会趁计狐制管度促、雀分尾行虎业仗会垃计啦制鞠度亿的饼规穴定病填捎报帆，其效数枝据毁直含接去取猫自指利牵润厦表瓣。将2帜0留0躬8版起收牌入且表欺中伟的举“题视辟同丢销露售纽奉收烟入院”臂部别分帜调愉整闯到怎纳惯税啦调撑整药明椒细吹表威中滋，杨保弊证仗了汽主校表1针3行稍前音的麻信谷息狐填判报剂和施会认计盾保茎持尺一写致叫。细你项妖信详息拨披耐露久：扯各夜项鸭收晋支戏明倚细布、崭境候外陪支煌付聋等盖。本纵表司适疏用逝于虏享右受宪免刚税顶收迟入泪、奖减删计蹄收垮入株和刃加首计管扣鲁除饿优剧惠适的手纳宽税丢人绣填社报骂。税收优惠免税、减计收入及加计扣除优惠明细表A107010符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表A107011综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表A107012金融、保险等机构取得的涉农利息、保费收入优惠明细表A107013研发费用加计扣除优惠明细表A107014所得减免优惠明细表A107020抵扣应纳税所得额明细表A107030减免所得税优惠明细表A107040高新技术企业优惠情况及明细表A107041软件、集成电路企业优惠情况及明细表A107042税额抵免优惠明细表A107050新枕增吧表税路基唇减领免国与债倡利租息支故付宜给匪残序疾掏人的临工暮资2键0漏0惯8版白申因报圣表米中上仅1张欧纳太税潮调匆整命表文，哥没芝有践体常现状政湿策嚷和颈过症程抵，喂也夹不誓反丘映资税范收侧与膜会遗计切的帅差碍异先。2阀0堂1损4版主申眉报扣表仰，持将抢所长有矿的税挑会姨差鱼异需腿要匠调滴整渠的杠事等项判，屠通粘过1浪5张球表捧格贸的苗方年式库进妇行雕计报算舟反触映严，菜既殃方岸便仗纳艰税姻人菠填棍报划；棒又旅便常于派税巡寿务汉机灿关婆纳俘税楼评盛估茄、滤分态析炉。纳恼税繁调惰整奸是削所稍得菌税好管挥理乖的吊重港点绘和唱难腹点1、生展弄现访税责会消差卸异大。梳循理东税艘会树差油异掀，诵在供老秩的趋纳情税惠调津整幕表糕的恐基政础获上解，哲在邮覆庸盖宣全床面取与粪突距出递重冰点仁中亏进组行可平酬衡袜，支明老确液列棚举胳了收福入似类鸽、广扣莫除适类绍、债资扰产浩类违、弊特策殊结事框项给、钢特节别敞纳壤税肃调局整才共暗五欲大盖类3嫂3小执类拒的带纳后税梯调姐整栽事装项南。2、宫丰冻富矩信乌息敢采物集踏。为后拆续眯管乡丰理政、春风降险南管继理提召供燥数缴据牧支壳撑嫁。钳部吐分辈调译整顿事捷项美设猜置方了到三迹级膏明修细福附围表渐，掉进咏行带明雹细剥信万息雄的赏采相集疗，歼部毫分抚表梨格水兼轧具走信亮息粥披洋露助功搅能戒，蛋如征捐渴赠患支秋出访纳赤税危调茧整辫明物细纯表舰，模要虏求来披哭露旺捐籍赠割支拣出挣的雄明亲细枕信武息指。设柜计捧思涨路1隙81、箭新易申塌报脾表路简刻介3、央应为纳颤税昼所农得附额咬的朋调府整踏过端程4、卧资村产迎及喝资善产取损违失尼的延税阶务坡处泳理5、决税叫收粪优辨惠6、拉税度务光局举所共得抽税枝征焰收掏管边理2、姜企牢业若所怕得脆税捕纳临税唐要嘱素急解粉释纳什税钓义挪务全人仍、稠征辫税栗对袜象代与返税渐率企挥业所木得拳税厚是呼对兵我饼国邪境刊内闸的音企赵业蚊和烧其查他寻取辜得循收少入菊的修组挠织酬的薯生虑产包经销营图所欲得庭和屡其赴他仇所奋得享征脉收悼的刷一嫁种镜税恰。一齿、占纳柔税烘人在净中滋华却人英民爷共梦和多国后境奶内太的滴企眼业上和丛其虏他饺取役得党收物入喝的余组剃织款。【解异析1】个吧人互独动资交企邪业折和才合从伙得企尖业稼缴耽纳球个谋人剂所冤得细税众，牲不敲是蚁企拔业也所连得奋税床的栏纳市税枕人宿。【解且析2拴】企仪业剩分美为馆居闹民坝企填业桐和尘非书居共民磨企革业—境—划榨分招标凭准竿为叫：注联册柳地铁或嘉实咬际职管逆理赠机榨构四所霞在治地，微二除者及之访一2、垫企撒业勤所置得俯税机纳技税专要梁素颗解黎释2、枝企伐业得所锦得揉税雅纳彻税槐要练素亮解始释（子一掌）付居渡民企移业居瞧民企底业过是焰指挑依狠法言在贫中级国境锄内事成俯立，夸或吵者蛋依华照跳外蛾国法法各律鲁成怀立筋但实镇际鼓管富理机讽构管在醋中姑国吐境灰内鞭的报企琴业称。【灰提倡示估】实惧际德管旗理鸦机溜构，喝是和指居对性企污业饲的朱生洽产艇经惊营晒、哲人锁员扮、魔账逐务声、踏财胆产辉等拣实犬施葡实椅质弄性粱全生面哲管然理太和歪控飞制帆的息机料构斑。（二孟）假非早居康民粗企耕业依票照办外和国扑法怒律舒成名立且实谨际佛管优理护机稳构宾不备在孟中坏国既境爪内叙，肢但辛在洞中闸国怀境热内邻设辞立育机业构勿、保场索所离的蒙，蒙或辰者源在箩中著国泻境毫内伤未灾设扇立樱机励构豪、呜场柜所灿，雪但鞭有来偿源吃于中鼻国注境厕内油所压得负的升企碗业伟。2、槽企艇业畜所深得溜税宪纳饶税拉要良素运解缓释二没、秒征冤税对侮象纳垫税昂义鞋务松人尿与丙征平税铃对耕象结印合确服定锦征传税满范首围：居涉民唇企约业—岩—睁来寒源莲于季中描国馒境巾内昼、包境或外臣的片所留得非居似民抖企鄙业—德—炼来鹅源记于伏中蚊国强境兄内已的捐所邮得生美产役经抓营扫所似得其链他络所辨得清抱算集所践得2、者企扁业查所研得嫁税惩纳疯税是要巴素惰解以释2、帜企枕业突所住得京税工纳挤税株要泳素驰解毛释【例秩题•多育选迈题】注获册穴地鼠与晕实垂际扑管芝理机粮构沫所估在存地员均驻在氏法绞国忽的暮某失银覆行凉，蜻取翠得女的召下倘列搅各铃项豆所相得薄中怎，葡应双按煮规杯定岸缴幻玉纳雨我避国昆企尝业童所羡得垃税薄的离有创（抽）待。A胡.转念让凭位漏于柳我察国黑的咽一向处猪不鼓动您产薯取愧得顿的剥财裳产蔬转界让走所菊得B哥.在付香丽港兽证铺券灿交震易节所今购降入泊我挖国侍某抖公总司亚股瓶票营后溜取完得游的副分兵红气所沉得C枯.在没我似国哑设稳立哄的艳分只行符为盟我割国塌某划公涝司欺提劲供龙理梦财钩咨公询云服星务痛取其得向的撇服却务购费永收夏入D感.在外我予国治设攻立灿的被分父行谱为镇位况于刚日蚀本嫁的怒某垮电哀站燃提珠供蒸流洋动副资樱金沉贷森款独取某得消的利湾息己收猎入『正录确蜻答债案』弯A诞B模C军D2、溉企凡业戒所林得若税弟纳摧税放要裙素臂解吗释三上、胁税照率1、越新睁申混报位表凝简侵介3、智应布纳吨税苏所蚕得浸额粘的竞调鉴整唇过搅程4、并资链产痰及陶资女产惧损竭失抬的窗税颤务哥处舍理5、雁税赛收沾优潮惠6、领税纳务究局幸所君得伸税嫁征既收榴管渡理2、帖企烧业樱所蹄得舒税海纳肺税耍要羞素吗解双释3、应淘纳折税斑所垃得勺额劣的快调倘整肃过播程公县式闹一漂（糟直换接岂法休）著：应叹纳冲税扒所翠得纱额＝功收惜入汁总拌额众－株不历征狐税晒收粉入硬－减免熊税膛收狗入兴－竖各极项困扣怎除蹄－仔以渔前随年胁度逆亏次损公洪式至二瓶（合间床接跌法禁）更：应遍纳讽税叛所特得谅额＝炒会转计泳利限润诉＋裳纳衰税贤调架整写增诞加赠额然－跟纳观税廊调惧整辞减暴少奏额3、应僵纳芳税欲所读得希额粗的唤调解整风过滋程企锣业依的世收疑入校总篮额丽包旨括茄以货田币蜡形孟式和非蓬货个币庆形相式从策各瓣种狸来身源黑取瞧得川的收世入纳给税既人以裹非乓货鸭币态形嘱式并取斯得辽的海收众入醉，包应先当狮按馋照公厅允杆价探值确注定片收朴入劈燕额。公艘允价蹈值各是影指魂按齐照参市姜场霞价劣格针确咸定风的心价秩值距。3、应震纳长税末所拆得谱额短的醒调复整带过宾程一谜般举收拴入平确傅认叮需窝要婆注靠意肚事谊项1免.销钱售勇货绢物音收袭入：是妖指俭企府业春销夫售计商斧品扭、砍产董品义、驼原先材紧料叨、老包盗装黑物饼、偷低潜值蓄易农耗项品按以狭及破其扫他注存追货陷取车得袭的慨收驼入记。（爽时子间仪性庆差适异吐问被题坏代馅销漫）2.劳台务吸收惕入侨：提棋供家营桐业环税恐劳殃务乓或怠增师值稠税治劳用务做、嚷服待务。3破.转队让骄财庄产收插入：是指感企遍业染转绢让宴固允定爽资复产嫩、爆生关物郊资聪产笑、宵无沫形缸资狮产吓、影股光权盒、失债顿权嘱等汤财堵产纲取停得永的收古入。4泉.股辆息辈、犁红念利枯等衰权渠益网性羊投胁资收没益:5近.利下息顶收疑入、租史金饱收堤入、特确许徐权照使缎用架费仍收结入6、接保受捐港赠决收是入树（碌包丛括汪货甜币发性孝和现非黄货竿币突性资鞭产）7、摊其盖他收牧入晶。企醉业资踪蝶产燃溢纲余粗收乐入立、墙逾赞期武未夸退淘包见装也物动押插金颈收获入淹、霜确拳实殊无贴法脆偿教付丑的攻应患付盈款区项班、街已霸作绪坏顽账恰损握失廊处谁理鸡后坐又筹收污回进的季应纷收斤款蹈项集、并债兔务铜重评组谋收窝入燃、哑补旺贴徒收推入嗓、忽违国约聪金梁收武入淡、饭汇带兑荷收壤益不等嘉。3、应带纳鄙税属所论得摄额育的凭调躲整挂过弦程特捧殊收鼻入捡确禽认次需鲁要王注戴意称事保项1坑.以分精期赚收垂款恼方敬式销残售采货峡物着的阿，雷按秧照洋合谅同忆约槐定贷的帜收桐款豪日络期插确窃认守收棕入听的棒实壶现庄。2.企矮业朽受桨托厚加勤工叹制乎造佣大抛型目机达械丢设图备页、货船氏舶皆、任飞白机靠，弓以骗及塔从绍事敬建酬筑筋、决安朴装熟、辣装喉配深工注程插业员务京或勿者眯提监供铜其勿他牌劳捏务藏等饱，持蚕续参时海间瞧超纤过1谋2个职月的斗，断按行照甚纳勾税战年塔度敞内卷完很工捷进挤度尾或这者驾完摇成莫的锹工望作盒量挂确左认姐收朽入成的众实劳现。3票.采胃取产虽品门分渴成株方跪式取透得跃收鸭入画的援，岸按刑分党得抗产臣品继的兴日眉期链确谈认织收夜入血的丙实退现质，垫其怎收爪入痛额目按市照多产博品感的店公摘允踩价粱值骆确歉定乞。4.视钉同退销视售。（豆在矿提米高银篇神中容进醋行右专涉题补讲鬼解轧，丛这漏里摸简之单蹄讲深一僵下圈）3、应羞纳芽税址所欧得础额战的帽调虾整连过劫程处脊置笔资饭产祥收绍入驱确绝认炒需获要快注淹意乞事卫项3、应壮纳陪税搬所锁得副额轮的阵调好整册过腿程处喊置视资紧产皂收幸入控确投认顾需谅要醋注枣意镜事逐项不征芹税收稳入V顽S免豪税收案入1充.财逃政拿拨炸款房诚。2摆.依书法针收跨取仔并呆纳穴入留财键政软管跃理麦的行饥政个事马业意性煌收宣费供、国政貌府房诚性扣基躬金骂。3盟.其凡他奇不签征肚税牙收逼入拦：迫是世指藏企便业何取辱得关的俗，陶由脱国喝务涨院减财代政改、踪蝶税轮务敏主增管错部顶门仪规淋定专创项冈用满途并着经骨国右务可院川批洒准凳的贯财宽政倍性贴资闪金骨。财冶政晨性山资懂金源，战是哈指平企依业允取摄得诸的坚来掀源敲于学政甲府娃及启其咬有深关佳部尼门较的盾财睛政躺补栋助膝、柏补溪贴鞭、河贷缎款驰贴废息品，芦以置及胡其赖他摘各筒类吼财惊政捆专侨项弦资域金翁，瓣包怎括回直煮接扎减璃免顿的治增背值友税律和太即议征歌即伐退蓄、作先鱼征咽后浑退腐、骗先弱征慨后借返湖的娇各鹊种裕税膜收侮，宫但握不枕包砖括治企遍业饿按然规评定喝取世得绩的肆出鞋口愧退销税数款丛。专改项用树途字财信政亭性字资负金哗企眉业浑所翻得蜘税送处炎理纲的跳具娇体刮规月定茫：有纷特受定冬的耗来哭源承和唐具元体复管今理信要兆求器，航单纵独励进膝行令核耕算披。1凯.国为债利咐息韵收呜入2谈.符昼合祸条这件元的脾居睡民炒企宜业派之浮间框的股饶息疏、肌红题利等刺权骑益妄性耳收朝益拾。天指床居念民犯企垦业转直魄接析投驴资给于响其旋他蠢居望民圆企傻业栽取购得聋的肥投屡资奔收乱益宫。3惭.在隐中傲国兽境仔内巩设塌立荡机覆构况、俗场龙所悼的述非掠居刮民镰企鸽业从兽居芬民瓦企素业取毒得沈与烘该眨机拿构纽奉、太场搬所书有纹实咬际欧联赵系戒的版股岸息警、臂红酷利狗等印权时益华性辣投偏资臣收玩益。4惹.符绣合绕条足件肿的非鼻营豆利僻组笑织的收肉入3、应穗纳底税剃所弯得涌额错的捞调层整错过邻程税前唇扣禽除摄项挡目自的没原峰则原协则：雪权捏责亿发抵生绢制矮原产则挽、户配慢比季原绸则倡、央相总关肚性舌原湖则挪、证确辞定抓性炎原具则桂、阅合翅理盘性咐原挂则认。3、应悼纳棍税和所抽得持额执的扁调槐整烫过灿程扣刮除佛项缸目远的抛范妙围—共5项1.成刻本缩慧：指帮生上产趴经纲营厦成虾本2垫.费堪用棒：指桌三侧项显期慕间挠费惭用肌（挽销钳售打费杠用港、岗管土理步费督用南、著财燥务梦费拨用）3.税厅金烧：指呆销傲售芬税仓金纱及杨附另加（1）6税2费态：螺已橡缴蒙纳汁的罩消兰费矛税胁、伍营游业倍税踢、怎城者建挎税日、换资截源围税脊、帮土化地杰增燥值证税萌、籍出革口占关险税肺及感教炉育浓费齐附朵加汽、羞地团方垒教庄育再附佳加爱；（2）壁增道值河税筛为途价唉外况税群，尘不娘包顶含鼻在少计颜税筒依吴据狐中还，披应摧纳梨税茅所句得等额李计樱算看时谨不洽得芽扣烂除大。（3）晚企胃业效缴题纳晌的房叠产档税亩、固车子船拔税白、活土吨地令使促用冻税循、歼印毯花琴税等辆，酷已想经借计察入夜管禁理头费渣中事扣劫除聚的重，巩不该再蜓作斥为集销经售杀税剑金眉单互独研扣舍除絮。3、应疫纳杨税洲所钉得道额绞的旺调秧整游过耻程扣云除自项什目帆的寒范宪围—共5项4结.损舟失秋：指西企惜业予在裤生介产贞经末营尘活惜动社中有损荡失津和圈其燥他损道失*唇税乐前阀可经以何扣犁除瓜的洞损辆失归为给净烦损抱失杏。为即延企冲业纯的学损守失扇减乘除尚责吩任协人最赔雪偿邻和撕保胡险庙赔赶款议后费的笨余珠额。5.扣纱除梦的其或他收支爆出指旨除臭成成本葱、扇费税用管、露税携金易、厉损级失番外法，颠企皱业孟在局生寨产杏经跨营收活破动即中觉发馋生顾的革与忧生绞产坑经挂营餐活袜动有庆关梁的苦、练合候理的汪支序出流。3、应火纳祝税泽所锈得菠额灯的案调央整蝇过刃程三岩项青经赞费帜举颠例【例拍题】某锹企稻业2淘0腊1晋4年筛实悬际斤发仔放剧职虫工倘工俘资3观0渴0万仓元斩，蔬其饮中像含坑福榨利栽部潮门蹦人提员翠工仍资2强0万想元惑；绍除群福洞利愈部镜门教人价员泳工犁资常外婆的奔职赚工顾福只利勾费晋总阶额称为4唯4需.耻7万使元私，槽拨斗缴截工纠会骡经废费5万协元娃，忠职怨工梯教诉育射经担费满支抚出9万蜡元船。要向求呆：默计嘉算往工敬资菠及换三罚项使经枕费渠的篮纳赞税骡调缝整额『正后确旗答渗案』可亭以催扣百除晃的福或利南费限南额旁＝2疑8裹0辜×细1鹊4赠%＝3座9灿.北2（鸟万箱元团）浇，应去调牧增种应吸纳市税煮所康得拍额沿＝畜（2屡0＋4娘4择.影7）-蓄3佛9葬.方2＝2翁5再.般5（绪万刃元将）可平以犁扣哭除厕的工秒会概经讲费限膀额宜＝2替8心0碧×术2网%＝5失.尚6（门万窄元粉）指＞5万豆元渐，按工都会捕经巴费忘可价全怕额嫩扣帅除可节以樱扣茂除护的教自育盘经乓费限钞额少＝2辫8址0违×兄2得.跪5伞%＝7（看万坝元腔）融＜9万井元他，弹应向调截增等应溜纳梯税越所井得句额际＝9屠-仪7＝2（必万览元起）3、应要纳临税捕所但得拾额蹦的进调获整浓过垄程三露项蜂经旋费明的脖申兼报亏表才调泛整宾：行次项目账载金额税收规定扣除率以前年度累计结转扣除额税收金额纳税调整金额累计结转以后年度扣除额12345（1-4）6（1+3-4）1一、工资薪金支出

280**

280

*2其中：股权激励

**

*3二、职工福利费支出

64.7

14%*

39.2

25.5*4三、职工教育经费支出

9*

5其中：按税收规定比例扣除的职工教育经费

9

2.5%

7

22

6按税收规定全额扣除的职工培训费用

*

*7四、工会经费支出

5

2%*

5

*A削1雷0衰5崇0随5津0殃职照工住薪忠酬春纳疮税池调佣整明糖细筋表悲（御单裤位岔：孩万羊元怀）业海务幻玉招泪待巡寿费行次项目账载金额税收金额调增金额调减金额1234…………………………

……

15

（三）业务招待费支出

*……

…………

……

…………

A牲1咱0域5轮0阳0异0乓纳厕税来调同整撇项玻目独明胳细待表第1吼5行慕“串（乓三乒）舅业饰务凯招膜待智费肌支彼出制”敲：绝第1列浇“燥账定载鸦金倦额友”快填焦报叛纳妨税迟人示会沈计扬核汁算纯计臭入第当察期矮损歼益上的扩业顷务咏招析待跃费距金到额沾；谦第2列贞“读税溜收划金粉额延”脂填缘瑞报吗按佳照至税疼法泉规谦定邀允碧许装税课前展扣名除室的牢业踩务卷招脂待旱费须支波出鹊的浮金泥额巾，阅即膊：墓“虎本晌行硬第1列对×6畏0心%”脆与当帆年桶销聋售穿（铜营棍业绿收划入睡）×5‰套的到孰青小翠值柔；盏第3列共“讽调描增触金寄额批”俊为颈第1恋-浅2列依金急额华。填柏表翠说吧明业签务般招陵待距费侵举宣例企宴业2再0降1楼4年茶全誉年恐实板现郊收校入丝式总巧额8弄0贤0幕0万汗元晓，合含石国苗债坡利挽息会收峰入7万涨元求、死金秩融递债亮券森利袖息记收户入2般0万凳元栏、狭从例被洞投促资盗公雕司陪分裹回蚀的长税扭后童利教润3倒8万艇元婆；赏后惯经广聘为请漏的帆会打计粒师揭事疑务伴所予审元计伤，魄发脏现堪有崭关符税腔收签问拨题俊如凯下暖：（1）1爹2月凝收削到搁甲葱公例司盒代慨销诉货功物馋的仙代政销助清泉单扰及猾货真款1选1麻.工7万栏元跃。累企碑业残会史计进处宋理漂为各：借迟：摩银弹行潜存斤款—奸—代艇销嘱汽壁车崭款1台1荐7拥0粮0哄0贷禾：陵预舞收妈账饶款—绢—代逗销定汽掏车纸款1颂1遵7跌0丑0脊0（2）1罗2月勤份债，瓦以包自栽产专公叙允凑价辅值4毛7万陶元遍的配货棍物痛清厉偿肉应绪付笑账示款5万0万费元影，仍公暴允冬价堵值殊与挡债趋务金的获差哗额荒债追权尚人蝴不溜再啄追参要冠。爽清苗偿元债限务筋时述企王业腊直府接乓以5键0万难元舅分杰别究冲困减继了弹应肠付恒账祸款负和验存未货蜜成形本吩；（3）1收2月握份孝转醒让储一划项续无抬形磨资菠产击的唤所茧有痛权仁，国取轻得创收氏入6昏0万窜元严未饺作咐收贝入允处膏理魂，梢该感项投无妻形厅资球产醒的山账唇面亿成除本3乡丰5万沃元扔也屡未瞧转径销类；（4）1农2月闲份存通董过偿当昂地虎政欺府绝机识关江向傲贫泻困租山袋区护捐女赠鹅家俱电夸产层品筹一娃批叹，永成多本秋价2剥0万押元延，写市呀场过销延售箱价计格2姿3万扰元芳。疫企删业端核可算孔时纺按略成鼓本夸价程格坚直俩接焦冲茧减厕了层库填存枕商瓦品汤；（5）鸡企眠业佣全栗年齐发盒生碎的谅业宵务酒招迹待阶费4苍5万饰元率（冒其筒中邮有5万堤元自未编取遣得沸合氧法巡寿票春据曾）颠。3、应克纳傻税较所泄得准额骂的切调伏整找过裳程要纽奉求凑：携计侵算利业蹄务角招悦待沫费扔应旧调战整唯的蚊应震纳山税掉所辆得历额羽。『正困确垦答愚案』企查业歉当况年进的普销历售渐收申入爬＝8许0暂0抓0－7－2阵0－3午8＋1斤1爱.抽7射÷爱1庭.辨1祝7＋4瓦7＋2呢3＝8塔0感1烂5（喜万益元论）允笼许谁扣杨除吵的掀业好务练招拍待泰费壶＝8货0炒1璃5禽×叮5幕‰＝4毫0邪.仁0屈7最5（俩万罚元第）（4胀5挤-胶5）×想6鞭0求%＝2殃4（唯万装元消）药＜4收0漂.激0商7量5，概准侦予掀扣巩除2柜4万前元调梦增豪应营纳荣税趟所欠得关额煤＝4稿5－2冲4＝2债1（六万疲元猎）3、应买纳须税誉所吹得竖额译的塘调验整学过本程3、应达纳鲁税峡所旋得海额圾的短调坛整势过么程不当得取扣菌除呜的播项末目1沟.向然投定资巾者廉支活付梨的狱股赏息动、靠红佩利撤等柱权爽益启性缎投猜资此收虏益要款刻项巷。2.企正业共所演得捆税配税李款匠。3删.税档收滞赵纳赖金4各.罚饶金职、进罚品款波和浙被践没财收铸财宴物饺的损荷失5枯.超捧过抓规惜定握标灿准加的丢捐汁赠所支锅出杯。6斗.赞妈助支咬出7像.未槐经唐核约定角的乱准水备浮金支蕉出8劳.企能业央之誓间璃支浅付浪的喝管秆理滥费谱、唉企锄业苗内蚀营左业纽奉机奴构斜之藏间直支床付急的捧租模金用和仇特距许背权要使蹦用帮费戚，晒以俊及非侦银练行企纵业累内惜营竹业镜机川构直之疫间纱支诞付贩的葡利诸息匪，市不迈得软扣景除恶。9禁.与欧取贸得塘收毒入故无途关屡的艰其惩他猜支衰出缓。3、应陈纳国税世所适得抱额裙的笼调厕整斧过者程一柜般规贿定砍：企元业俯某番一甚纳困税恩年淡度鹊发贝生到的抽亏锈损凭可币以梳用耻下浸一苗年公度穷的唱所丛得饰弥凝补押，轿下箩一奋年霉度涌的嚷所船得栽不芳足参以山弥挑补秤的款，馆可闲以戚逐扭年清延员续抢弥杨补届，彩但最牛长傅不英得宾超满过5年。企甲业在出汇牺总纤计斜算政缴阴纳拜企胡业释所简得用税腾时惊，等其境光外览营胃业伍机橡构陷的笨亏分损尼不颂得例抵升减拌境迎内括营怨业胆机感构土的柿盈溜利。二哄、渔其策它踩规载定胆：1拔.企朱业筹桃办靠期爽间密不珠计烧算包为绿亏驴损岩年心度，注企件业飞自万开厨始亡生抵产渡经生营患的芬年钞度子，姓为院开胁始棚计腐算孩企弄业滋损蛙益愿的草年荐度拒。2践.税章务趟机用关线对袍企背业剪以逝前洋年腥度污纳旱税业情贡况艇进易行检至查合时蚊调塞增的括应域纳犬税唱所慌得浴额莫，垂凡翁企默业冰以目前版年悼度凉发广生赔亏镇损缩慧、本且屯该煤亏膀损耍属任于滴企夕业天所垄得贱税军法银规探定俘允奔许载弥吸补悉的库，应蹄允醒许调冲增彼的薯应笑纳漫税乖所河得躺额型弥耀补聚该皱亏食损驼。鹊弥陆补之该啊亏休损夕后养仍投有痛余题额呆的仓，朵按轨照爸企乘业公所铁得告税辛法慎规附定鸣计序算厌缴井纳柜企北业韵所轧得搁税掉。3里.以存前积年恋度实朽际发馋生两的现、牺应影扣告未脑扣移或何少枪扣债的追躁补场。1、锅新走申企报为表锯简射介3、洪应铁纳绑税坐所雄得蕉额豪的辉调狐整室过趣程4、超资机产排及绘资竿产倚损尊失茧的枝税勾务盛处讽理5、活税扰收倚优帖惠6、刘税亲务乘局惕所水得灵税姑征尖收炭管鸟理2、幅企谈业粗所届得教税畅纳树税棒要冰素者解辣释4、脂资船产初的斤税跨务垂处竹理1）扒、固宜定闻资脏产画的念税药务山处崭理固保定舌资货产计习税笛基司础：减值窃准眯备廉不钳得犬税纹前撇扣医除雾，暖折楚旧阀按桂计卖税塔基烤础妹计牢算常。4、话资跑产浮的摆税俘务徐处樱理1）用、固壶定辉资迈产嫌的付税磁务漂处利理固茫定隙资留产折贺旧疮的范舌围下脖列固禽定裕资犯产不的得辜计河算贸折兼旧丑扣播除：1秤.房赠屋现、折建既筑那物以浆外未袄投灵入风使末用井的莲固用定志资汽产亿；2模.以经肆营租宴赁挡方掏式怒租面入窃的鸡固扁定脂资现产懒；3级.以融江资租效赁雀方任式葛租巷出贿的压固盖定迅资学产吼；4乘.已惯足查额松提秒取折崇旧佩仍据继厉续词使辱用抗的纽奉固用定慨资万产察；5蚊.与腔经箩营悔活债动无留关的鼠固链定欠资遍产感；6册.单王独遇估粥价伙作银为增固停定罪资慕产乡丰入蜂账筋的土版地；7酸.其亦他晃不批得溪计北算盾折恶旧陕扣蝴除备的培固冠定旋资什产夫。4、寸资返产幼的旅税旷务耗处舌理1）依、固洒定愧资超产喘的挥税验务拘处绩理固蓄定后资俊产折肥旧围的计峡提滔方售法1迁.时朋间样：蛮企攀业冲应乔当抹自窃固华定星资益产甚投饥入墨使挑用护月雾份克的败次矛月柏起千计摸算哄折枣旧陈；畏停赠止雾使天用参的帅固凯定悠资奖产达，南应世当怪自棉停卵止沉月林份挪的趁次晒月窝起搂停患止馒计表算巨折当旧骂。2廊.预谨计谅净胁残岛值哄：璃一姻经骂确上定胆，克不魔得例变禁更援。3彩.方钱法抄：稼直坚线研法谷计踢算戚折蜂旧童，声准愁予吐扣奋除计。【提卵示】按疏税教法肌规孝定辫加持速义折能旧卡的弊，扒加姑速艇折怖旧谎额好可题全涛额统税梨前扶扣票除万。4、描资事产插的威税唇务连处磨理链北接：缘瑞固俱定投资料产娃折么旧忍费屡的最怠新何税妖务反处历理：《关凳于壁完膀善坡固斩定初资帖产境加啊速类折取旧特企繁业幸所需得塑税版政位策大的婚通止知》（牲财绕税〔贷2概0鸦1倦4毕〕求7岭5号）反自2裤0冶1短4年1月1日哈起德执躲行太。1阀.对所气有围行膜业企巷业2穷0腿1峰4年1月1日晨后静新拾购啄进团的专坚门械用鬼于罩研宅发的市仪筐器底、坛设比备苍，葡单躬位幅价锯值不甘超套过1闭0诊0万躁元的炊，详允惩许一腿次裹性计侵入材当舍期迷成罗本盈费廊用治在当计隶算泡应浮纳以税购所渡得犯额弱时王扣弊除饺，腥不零再心分追年离度匪计此算匠折脂旧负；量单液位商价店值超析过1毫0埋0万寻元的坏，进可旨缩解短末折爷旧车年击限折或唯采垦取浪加写速旅折漫旧暮的馒方芹法幻玉。2运.对所防有昌行捷业企痛业蜂持脆有修的陆单鼓位沙价蚀值不皇超扑过5铃0斥0告0元的逗固锈定浮资题产耳，允耍许错一踪蝶次如性计法入呼当小期锯成巩本树费岛用邪在会计预算及应题纳贤税观所贸得嗽额浑时坡扣旨除桂，侍不水再锹分津年壁度茧计刻算补折哑旧卧。4、晓资贼产抗的奔税学务晒处章理1）帐、固争定接资佣产焦的碍税皱务铜处嗓理固赠定零资望产折拖旧的折悼旧仿年优限除另工有僚规茎定阶外决，厨固芦定喝资设产收计床算举折郊旧垃的繁最掌低耗年吸限抱如奶下撤：1寒.房股屋罩、韵建委筑康物半，锋为2画0年则；2泊.飞唉机微、墓火述车输、勉轮嫁船海、绳机久器抹、枣机题械肿和捞其科他横生伴产浅设才备节，斩为1郊0年如；3害.与身生公产验经苍营摔活最动柜有护关丘的仁器毒具廊、膝工焦具廊、烧家甜具妖等叙，咽为5年察；4海.飞遵机坊、丙火剪车尖、覆轮倚船抬以想外息的视运翻输印工丽具谜，鬼为4年剖；5屑.电草子泳设黎备睛，阳为3年孤。4、珠资狂产农的电税昨务堤处陕理2）爷、芦无河形笋资社产的扩税掏务处目理下零列无贯形揉资以产不渴得轮计诱算摊舞销尝费略用裙扣雄除肝：1非.自遵行笼开凯发的镰支健出董已偏在阅计免算栽应呼纳况税床所挤得荐额副时泻扣雄除粗的耻无脏形押资短产负。2嘱.自送创士商津誉。【提魄示】外旷购半商阵誉桐，山在鞠企军业贵持酱续磨经嗽营蝇阶需段经不顶予叛扣绪除卡；块整萄体吗转置让致或无者芬清更算院时左准欧予搁扣祖除需。3初.与管经佛营承活锣动无艳关的辛无镰形突资庄产庄。4垒.其鼠他争不践得扛计泰算怪摊协销墙费绕用瘦扣偏除串的野无猜形缩慧资乡丰产州。（想二猫）君无蝴形缠资某产荐的冠摊圈销积方宽法句及学年所限无虫形羊资寇产结的葵摊智销采誓取阻直日线漆法计父算孤。吃无型形龟资阴产腾的链摊垂销不咱得您低锯于1趴0年植。4、茫资胸产怀的举税扇务笛处胀理3）哪、栏长蒜期浆待槐摊孔费受用狠的税善务处吼理企泉业发谜生骂的畏下罢列兼支厘出仰作阀为黄长浩期翁待创摊右费惨用河，孝按住照讯规节定弃摊抱销波的狼，捎准般予找扣毫除金。1抽.已能足抢额堡提定取重折右旧蝴的阅固馒定南资沙产法的奇改辣建摇支饭出支。2言.租摘入肺固缠定粗资撞产理的用改夹建姥支掩出枪。3属.固继定恰资早产召的大凶修负理窜支炮出。4.其皮他挎应巾当作虏为煎长仰期铺待觉摊横费巷用撤的支钳出大竹修赠理就支晋出惊，服按荐照乔固出定宫资湿产尚蔽可灰使铁用耳年降限愤分售期捎摊少销。攻企使业酬所绪得陡税础法什所叫指惠固参定界资派产井的俊大衫修泳理冤支殖出吓，熟是哀指同够时众符败合下饺列势条伶件探的加支栗出经：（1）胸修爬理无支慰出吗达耗到隔取您得劲固懂定注资下产董时及的计方税笔基部础5项0岂%以恰上御。（2）剩修驱理吗后线固井定售资丘产咱的茅使恢用冬年陷限延承长2年以镜上办。其裁他拘应凶当丹作传为假长着期忠待缠摊聪费毒用把的踪蝶支扬出窑，氏自惰支惭出磨发闯生复月野份咽的次颠月燥起，葵分闪期释摊激销叫，淋摊甜销屋年秧限不蹲得免低触于3年饰。4、榜资扛产豆的府税欺务衫处童理4）司、滨投慢资侵资哑产的些税缸务处忍理1.企裂业对洪外酒投兴资伤期京间挡，阳投筝资停资史产晓的成奖本在绞计栗算钢应挑纳痰税悦所妥得筋额惑时不佩得版扣何除；2夏.企盟业在转石让脊或兼者根处军置投等资包资饰产友时蛮，寺投结资乳资娃产介的成肌本愤准分予扣兵除。3厅.投悄资企染业撤档回务或远减絮少投岛资尊的视税版务外处础理自2炎0酷1命1年7月1日千起齿，跑投宅资谈企件业歉从登被攻投钩资按企蜂业辱撤少回艺或涝减娱少粘投轿资捐，侮其隔取着得吹的冰资石产易中斑，炎分索三鞭部殃分拌处削理:①兼相馋当等于钓初联始纳出询资瓶的狐部甘分廊，心应狭确债认砌为昆投晕资婚收幅回—钩—不唇属锡于挤应董税拳收犬入冈；②床相赶当似于贩被读投狠资革企屯业忍累宿计泽未著分剪配李利芒润初和廊累仅计罩盈开余跪公朱积民按邮减常少政实婚收绸资生本毛比轨例牧计除算乒的咸部槐分姑，疮应葱确含认阴为壤股脸息需所落得—急—属挤于袭应厕税俘收熊入溪，露但瞒免辅税角；③啦其冬余纹部童分艘确键认够为温投圣资冬资汁产测转循让瞧所聪得—赔—属拿于加应落税浓收芝入戚。被投渗资团企仆业连发塑生淋的英经喜营宅亏阵损登，按由肢被磁投尿资斯企她业红按母规预定桑结顷转己弥个补辛；闲投耳资恢企淡业不哲得色调若整减虚低鞠其部投详资交成罪本扯，朝也不羊得将侦其据确临认库为投慌资早损罩失。4资注产损录失厦税何前谎扣翁除简的姜所什得惑税处崇理1观)、资毫产占损橡失机税宏前悠扣窃除政规策企哑业因参存尽货盘后亏向、障毁吐损扎、统报蛮废哪、达被托盗等户原赞因不签得舰从增爆值策税疼销蹄项祥税乞额骗中比抵项扣富的辽进宗项税活额奸。【举洒例】某企旅业2鼠0况1颈4年胜发肺生意昂外拒事闷故，狠损简失都库暑存月外评购才原宪材镇料3膨2预.攀7任9万鹅元户（然含呀运隐费2颜.绍7狐9万朴元辅，构按掉营纵改谱增妻后辨政宪策露处嫩理盗）逢，做相桑关权进侍项后税拉额滴均问已梢抵永扣时，皱取蠢得财保解险戏公赤司精赔搁款8万扒，喘税迹前踪蝶扣孝除旗的吴损院失参是嫌多糟少？『正至确艺答鉴案』税焦前丘扣递除盖的坛损臂失璃＝3脖2鸣.穴7灶9＋奖（3们2抓.锻7落9－2伪.雄7露9）×榜1贸7经%＋2洲.员7拒9雨×权1元1遣%－8＝3升0紧.筛2秀0（山万令元五）4资斗产损沫失舰税很前乌扣适除妥的桃所咽得搁税处馅理企倍业的纤股丽权帖投午资吹符丝式合恢下独列滩条快件似之宜一粘的妖，监减球除援可棕收纵回屯金粪额敢后联确叠认缝的丸无砖法治收员回脆的坚股笋权悬投茅资圈，捏可株以检作已为正股戚权园投焦资距损歇失爷在狼计捕算扎应借纳巴税扛所震得侍额猜时挖扣栏除荣：被投间资伟方蔑依饰法出宣夏告破肯产惰、象关挠闭另、肃解递散兄、勇被显撤贤销愚，弃或派者孕被衡依铜法穴注眯销强、顷吊帝销营渔业露执甲照的2怕.蜻2被投汗资宜方吩财额务岁状店况害严浩重禾恶荒化姨，各累里计坑发茧生幕巨象额窜亏烦损翠，袜已件连荐续停邻止边经员营3年以但上汤，宫且福无拘重栋新果恢痛复惠经地营腐改亩组般计榜划捏的皆。2叨.常3对被南投各资倘方渐不怜具释有跪控飘制谣权脱，投腥资朋期蓝限居届清满或善者百投蒜资森期拐限已惠超匹过1非0年，锋且帖被呢投菊资互单汤位尊因连稍续3年经莲营杯亏选损岗导忙致敞资碗不泳抵动债阴的。2灾.补4被投蹲资腥方旱财灯务窑状赚况粗严语重旦恶坦化采，夏累虚计埋发党生昌巨训额牌亏烘损神，盟已完拢成始清魂算而或婚清腹算塌期圆超垄过3年以轿上企糕业境浙内挪、摊境蚂外嘉营缘瑞业明机杏构歪发撇生物的着资亦产筹损笔失方应兄分武开籍核斥算，证对磨境悄外知营栗业馒机麻构惧由管于横发阳生挤资赶产肤损浆失个而撇产怪生锣的尼亏部损植，不惩得星在捉计纺算刷境聋内独应寄纳踏税粗所夫得欣额残时框扣声除瞒。4资严产损今失户税盐前牢扣骆除卡的躁所站得周税处稳理2）暖资袖产损耀失优税筛前弯扣厉除管锈理资低产损宾