企业所得税基本原理

企业所得税7企业所得税

基本原理

应税所得额的确定

征收制度

应纳税额的计算与征管基本原理1.概念对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的所得税。2.特点征税对象：纯所得计税依据：经过计算得出的应纳税所得额纳税人=负税人国家建设筹集财政资金调节产业结构，促进经济发展

促进企业改善经营管理，提升盈利能力作用征丝式收已制宝度1枝.纳脱税即人（午1萝）臭一摔般稠规乘定在矩中坝国船境请内今的哭企使业嚼和袜其弯他饿取弓得仆收讯入友的艰组枯织个。（模2抗）犯纳友税许人销的球分漏类永及幻玉判返定2.征纺税艘对孙象居夸民员企项业替和钳非兼居咳民规企周业扎的追征敏税串对污象除个人独资、合伙企业外纳线税井人请的咳判嗓定①类搁型居客民锁企捷业非板居泰民厚企友业②判虚定蹄标药准登质记咬注魂册闪地标赚准实犁际龄管屋理谈机乘构制所妨在玻地标咏准③轮具待体暮判悠定居喊民国企迹业亚：依缓法筐在昌中父国丢成辅立辫或车依朽照污外津国珍法元律播成巨立躁但傻实授际亩管桑理淹机眼构络在欢中释国翅境叶内竖的起企虫业孝。非冈居狗民壳企页业集：依顺照宿外版国鸭法疮律母成基立红且具实脖际阔管榜理耐机嘱构欲不美在壶中她国蒸，奴但蒙在裹我付国混境本内拢设尽立虽机艺构到场茂所腾；治或猾未缎设仰立往却药有执来为源垄于宅境碗内河所辫得准的着企努业葬。征彼收押制赵度1呼.纳府税她人（陆1畏）菜一钩般苦规扔定在经中须国剑境奥内蔬的壮企侧业曲和蛾其金他阳取盛得探收散入尾的纲组杀织喷。（奇2带）接纳态税途人抵的科分钟类约及甜判友定2.征眉税果对蛛象居掩民已企胖业疼和趣非键居正民终企桐业灾的猪征算税周对贿象除个人独资、合伙企业外在崇华蝇机唤构揪取坏得扮的课来快源委于绵中驻国包境显内浸所跟得堂，析以离及姐发奸生施在阁境扎外泳但坟与畅其挣在斑华娃机寺构唱有报实基际上联预系捷的拥所想得纳胃税桂人税乖收贡管坛辖谱权征果税骑对脾象居民民耽企途业居碍民牧管朋辖沈权，就棚其世事界抢范咽围凭所脂得征司税境骂内另外赖生泊产失经依营段所悉得比和岂其娃他支所膊得非忠居谣民蜜企盗业在需我威国蛋境串内服设甲立氏机浇构忙场帝所取坡得魂所胸得巴与抽设过立付机垃构义场极所未有偏联低系地弃域揭管醋辖刊权，仅约就致其艺来搬自我除国纺的逃所棋得征贵税没拼有栽实礼际常联陕系来城源赠于仁我遮国境鹅内所避得未疗在态我凉国递设凳立宴机以构拾场刺所蚂，宴却收有淡来哨源湾于氏我壁国信的阿所猜得3.税隔率（抚1兆）喊基怒本兰税昏率手2甚5脏%（做2郊）著低旺税虎率婚2基0件%实盯际城征事收存时筐适默用器1骂0汇%（根3昼）甚优哪惠奸税络率符杯合编条元件侨的纺小拐型股微淹利宿企桂业制2种0散%国船家恐重致点挣扶户持巨的己高艺新鹿技总术以企好业道1召5旗%4勺.乡丰税专收推优志惠（猴1雅）登居毒民直企破业税翻额磨式拔减刷免封优纲惠（丛减丽免顶征患收芽、税谣额薄抵景免）税笑基虫式趋减贺免叙优苹惠※加湾计怨扣把除谷：研就发比费表(透5莫0邪%亩)缸、郑安格置乐工巷资云(暂1正0蜂0扯%葬)※减牌计碍收牙入忧:综瞎合兰利角用躬资处源塘，图生谨产败符换合荒国辅家叹产龄业苦政约策录规闻定厉的围产探品拿(倚减赏按恢9喂0怜%锻)※单绞独贡计负算拨扣折除蕉:创金投民企泉业斯(园投绕资统额寇7漂0妄%眉)税芹率业式拖减流免特优都惠（翻减池低动税赠率额）购藏置图用担于争环隶保酿、破节袍能酸节咱水灶、员安嘴全隙生尘产私等糖专贝用量设弦备德的叼投指资没额（芒1倘0溪%愿）（恩2允）肌非搞居装民专企毯业（材3勒）其跪他湿有膛关项行滚业软皂件冶产浅业咳和胁集贱成割电凝路舒产醒业证蝇券桌投细资炭基凤金（热4运）均其台他赠优夕惠过往渡惊期剥优搭惠原旗外骑商望投取资轰企递业溪优圈惠应听税河所妙得卫额姥的华确后定应挤纳剑税慢所喂得净额锹=互收包入漫总赔额野－驱不啊征戚税见收职入昂－春免环税紫收入－轨各轨项尊扣肺除京金啄额雪－喇弥句补徒亏狮损1禽.收愈入般总暴额（匀1予）贫含氧义以呢货盯币练形粘式承和输非足货吨币剖形伙式出从界各汤种最来傍源俘取紧得迈的肆收杆入削。（仔2幅）兼收仗入仗的糕确转认一让般闯收言入古的崭确光认特留殊乌收净入梅的默确挽认处味置停资纽奉产缎收箱入唤的愤确凡认一般收入的范围和项目（9大类）2曾.劳不追征准税疗收污入礼和践免衬税院收饱入（奇1妙）岩不施征秋税毯收抄入授（询3凑项拒）财杏政捞拨风款依焦法拐收卵取虎并而纳步入觉财答政灵管侨理剑的便行滥政炎事度业盾性珠收栏费蒸、凯政呀府叛性对基诉金其酬他具不自征虽税万收件入（么2刺）剩免闪税跨收诱入铃（异5紧项游）国姻债由利蹦息蚊收父入符惠合棋条责件卵的扛居扑民圆企险业耀之旷间闷的铁股垮息价、狠红清利岗等雁权稿益歪性言收彻益在绿中阀国靠境氧内鹅设蔑立宏机闹构坏场舒所兄的送非鸟居贴民妻企吧业头从厌居切民气企佣业条取镜得害与扇该翻机蓝构煌有辩实侍际券联逮系弊的刻股军息良、忌红互利纸等窝权恋益蛛性悲投殃资叮收饺益符绝合思条区件喇的舒非灯营庙利饲组广织见收您入非吴营横利赴组微织衡其睁他竭免妈税够收伟入3申.税扣段除葡原求则表和峡范栽围（嫩1加）境税付前女扣剩除绍项贵目袋的煤原腹则权殃责让发宋生纤制盐原骂则跳；盖配鹅比划原宜则恨；兽相沉关拘性私原延则略；胡确序定趟性赠原垒则（座2介）管扣铁除慈项移目卵范斗围成且本费轰用税村金损袭失其晴他涌支织出（户3烦）摊扣顺除魔项航目曲标励准工资、薪金支出职工福利费、工会经费、职工教育经费社会保险费和其他保险费利息费用借款费用业务招待费广告费和业务宣传费公益性捐赠支出固定资产租赁费资产损失有关资产的费用汇兑损益环境保护专项资金总机构分摊的费用手续费及佣金支出劳动保护费其他项目项目准予扣除的额度超过规定比例部分的处理职工福利费≤工资薪金总额的14%不得扣除工会经费≤工资薪金总额的2%不得扣除职工教育经费≤工资薪金总额的2.5%准予在以后纳税年度结转扣除职座工痛福骆利患费子、头工赴会粘经饺费犬、美职茂工火教服育萌经涛费社迷会督保寺险办费固和循其仰他桨保强险胸费保涝险腥费符韵合陪标堆准殿的置社姨会威保塑险—胸—五程险台一独金（啄可深扣百）商驾业狡保赚险财敬险寿徒险经届营袭财每险鞠和浮责叔任甜险（叫可毅扣公）个急人顷家浊庭厚财丛险蚕（罪不苗可钩扣腔）符的合息标度准勺的宾补垒充执社多保（胞可撇扣收）其块他速寿第险蜜（败不拥可猾扣妥）利列息谨费碰用（1）非庸金索融违企轨业峰向金屿融屈企巩业大借悦款著的速利画息然支雨出、单金孙融导企瓦业架的乏各碍项耻存再款互利篇息扎支奋出住和倚同屿业听拆爸借量利烧息荐支横出盗、述企需业取经挠批匹准员发秆行励债迅券云的裹利但息竿支享出驱可据静实狼扣领除。（2）非戒金啊融荷企仙业勺向非丸金计融测企挪业肢借贫款固的墨利瘦息沃支就出，≤金虽融萝企玩业同广期繁同冒类包贷焦款余利洞率计待算考的肌数枯额例剖：轿某冲公络司0薯9年瓶度亲“借财窝务派费掩用舒”迈账厉户凤中席利岁息梢，挽包目括栏年壤利嫂率8自%向触银蜓行捷借胀入锄的9个悄月瞎期咱的宰生御产巴用3蒙0属0万幼元蔽贷拼款萝的安借抗款翅利扮息训；精也者包乡丰括1晕0解.愤5万坦元终的荷向趴非迟金筒融君企犯业洲借战入章的显与兔银峡行也同捆期鹅的轮生薯产吵周只转钳用1秆0疯0万驻元牌的与借摇款沟利聚息指。返该伙公籍司善可款扣铅除问的屋利扔息哭费仅用份为_茧_痰_码_婚_述_万养元谦。业筑务沉招脆待挖费m强i盟n(发正生川额骆的6京0按%，升销狠售重（贵营近业柴）使收问入屋的5是‰)广姨告饼费四和散业弹务箱宣耍传世费≤失当扎年泪销欢售流（侨营酸业傅）桨收否入1罚5规%，背准适予球扣挽除汇；超婶过害部糕分骨，且准瓶予凑在班以店后录年杂度办结阴转字扣性除销绞售尺(假营抄业锦)廊收舞入主接营匆业版务线收票入其吴他绵业利务所收而入营木业役收刚入视挎同柄销驼售笼收坚入公传益陆性瓜捐遍赠找支承出≤商年巴度蔬利集润株总冬额1铜2骆%当年会计利润，未扣除上年亏损销饰售欺（买营记业伪）贯收膊入减杠：销斑售恨（字营英业野）看成喷本期趁间岛费急用衣（郑销认售茫、槐管壤理昌、悉财袋务第费窝用蔑）营旷业针税岸金硬及冻附秃加资滤产蒜减污值偶损响失加短：公火允芹价越值御变底动泉收胞益投库资梯收税益营蓄业终利馋润加斤：营简业贝外味收删入减卡：营浴业倍外犁支矮出利气润嗽总拘额例谢：2偿0帐0况9议年皂某川居矩民打企姐业怀主养营替业城务洞收特入朝5违0闷0石0坏万抚元袖、喇营决业寻外裤收伟入瘦8此0养万耗元肺，肌与李收约入厉配顾比卧的业成衰本汗4慈1哗0毁0落万价元明，金全丽年辞发庙生壶的悼管灿理柴费为用标、处销聚售该费摄用娇和蜘财滨务鸽费毕用毙共远计取7恼0宇0碌万戒元型，太营纺业池外静支闸出少6卸0握万聋元秃（臣其霞中浆符筹合准规肉定借的顺公孤益涨性棋捐胳赠醒支耻出伪5站0泰万回元六）梳。救2前0佳0青9但年沙度碎该扁企副业锣应鲜缴目纳摆税谈所握得旋额很_唱_捎_交_裳_萌万垫元陡。解脂：会非计田利法润阻=5拔0朽0纹0阀+捕8雄0势-陈4援1贷0甚0周-逮7净0攻0孙-凶6材0贫=蓝2骑2踢0昆（旗万俘元遍）扣煌除子限居额笔=2疾2踏0斧×堤1辩2格%怎=慌2起6欢.缩慧4栋（雄万鸡元板）当项年丽应潜纳若税等所胃得伤额牢=2米2掏0让+(5翻0默-继2鹅6桃.异4)=杂243抱.设6诵（繁万音元繁）（乘4率）昌不历得丛扣铸除茅项分目芹（图9喊项赔）股衔息孤、僵红慢利材等股权攻益蜜性社投徒资识收明益企肚业丙所娇得他税双税创款税樱收扑滞借纳博金罚戚金毛、罚谈款和扛被矩没昨收牢财康物豆的众损邀失超霉过喇规艰定课标硬准瓣的析捐考赠技支牵出赞仁助毫支惊出未牺经存核坛定是的忆准航备荐金陵支加出企伞业荐之梁间婆支幕付敢的肿管巨理途费助、屑企怜业汪内叶营耽业豆机犯构鸭之广间泥支塌付辞的悄租侍金糊和爬特骂许逼权差使洞用习费滥，但以网及很非案银罢行障企异业冈内沿营黑业睡机会构稍之义间缘瑞支络付呀的依利真息与傍取脾得题收典入认无咐关吓的以其广他携支限出年度2003200420052006200720082009应纳税所得额-10010-20302030604现.趣亏捡损泊弥阻补准谱予绿向竞以片后深年改度领结吸转孤，窝用瞎以核后码年宜度怨的奶所泳得战弥躁补弹，辣但惩结项转毯年紧限课最牲长册不亮得阿超舞过五斧年5贼.板其田他训规笼定（伤1登）怠资剪产偶的决税标务京处俩理固丽定态资鞭产洒的章税塘务毅处匹理生擦物酸资倚产跳的早税堆务沉处幕理无悦形次资垄产然的睡税月务泽处旨理长披期疾待浙摊征费抗用农的脏税裕务种处议理存停货援的音税平务树处甚理投誉资蓬资冒产傲的末税错务缺处痛理（2吊）碧税粮务企机客关璃核棉定污应喊纳斧税急所语得浪额参闷照佩当钉地湿同际类境企旺业废的捞收么入随额姻和佩利饲润者率成减本须加碗合品理尊的闭费息用酒和昌利塞润耗拖用软的陪原港材筛料张、疼燃弄料莲、提动忙力惑等迎推鹅算摔或乏测称算其悬他枪合善理意的傲方汗法（淡3椅）迫关泥联测企恐业手间膜业弃务稿往屡来前的福税贺务臭处案理可浓比把非萄受蚊控抓价科格蚀法再赏销稍售处价住格让法成奋本蒜加盆成杀法其他商办谊法值（停交让易晋净服利愤润脊法没、蜡利榴润员分讨割版法制）应坟纳拔税召额泊的疗计渴算活与绪征企管1纵.居该民篮企雀业刺应玩纳荣税字额抖的帖计副算应轻纳外税喘额颠=踢应包税防所愁得湖额钟×傍税骑率虑-待减亭免问税提额售-盟抵现免遭税滑额直冷接脏计周算娱法应帝纳拔税冻所吊得茧额惯=掉收替入因总晌额隙-吼不喉征开税盼收荐入垄-槐免扮税毅收崖入教-出各宫项食扣茄除窃金徐额拐-乖弥钻补浑亏共损间岔接房诚计范算用法应蔽纳他税拔所盗得唱额调=料会砍计疾利盛润慈总没额+纳果税兄调田整杨项坡目谈金笑额例工：棵某斩企改业誓为论居唇民哗企忘业粗，预2船0掉0用8匆年煤发弱生母经非营杆业终务抹如嫩下漆：（杨1统）取末得搏产祖品蔬销抚售厘收滥入社4腹0微0撞0鸡万重元（花2原）发程生箩产磨品依销厚售获成望本者2晨6俩0承0早万得元（懒3局）发冠生丧销喉售耍费冲用怪7盾7众0着万敌元厦（启广愈告摇费贴6话5逐0掠万仅元率）赖，寻管驰理纤费级用赵4遍8暂0运万怒元撑（塞业挂务搏招贪待轻费破2输5寺万酿元抖）诱，销财叙务铲费霸用丛6指0挥万遇元（丧4抹）销胀售旨税乖金屋1著6党0盘万丈元捡（挡含探增滑值皮税并1搁2及0馆万绿元勤）（炮5粘）营挽业茧外壤收用入清8茶0尼万测元絮，汤营抓业宇外佩支确出瞒5骄0米万桌元雷（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