企业所得税年度纳税申报及税务处理注意事项

《企业所得税年度纳税申报及税务处理注意事项》

讲座（仅供内部参考）2013年12月1、税前扣除基本原则2、工资薪金的税前扣除及税务处理3、各类保险的税前扣除及税务处理4、职工福利费的税前扣除及税务处理5、教育经费与工会经费的税前扣除及税务处理6、业务招待费的税前扣除及税务处理（礼品、食品发票问题）7、广告费与业务宣传费的税前扣除及税务处理8、会议费、差旅费、办公用品费等项目的税前扣除及税务处理9、捐赠业务的税前扣除及税务处理10、资产损失的税前扣除及税务处理。1、税前扣除基本原则一、真实性原则二、合法性原则三、相关性原则

四、合理性原则

五、权责发生制原则六、配比原则七、资本化原则2针、敏工震资葬薪絮金族的义税歼前蹄扣渴除马及距税音务丘处段理所甚称棋工复资家薪点金间，妨是故指唇企颈业铅每碗一炸纳挺税气年裂度挑支制付额给杰在绢本洽企什业搏任种职番或器者缸受固雇勒的浮员温工用的煤所仓有密现华金划形要式趴或员者圾非殊现伟金抹形卸式股的柴劳崇动然报虚酬魔，粱包仔括狠基摘本添工唐资企、瓶奖纯金筝、匆津源贴让、搂补握贴胳、庙年判终胳加努薪福、竿加仙班架工漏资辞，恰以上及毒与彼员联工洒任螺职浪或鲜者大受服雇页有么关音的慰其筑他众支终出犬。萍工丹资突、银薪屠金观所艰得阴是废指令个泳人才因暴任醒职鹊或汁者血受坛雇魄而仆取泰得截的带工窗资搜、里薪伴金删、司奖板金乎、拨年涌终炮加员薪滑、耀劳究动球分刘红软、杯津础贴耕、阀补工贴终以伤及丢与该任锁职峰或步者饰受厚雇落有晓关聋的寨其弯他漫所伍得仗。合绩理净的搭工吓资精薪叠金（币一捞）捉企兵业民制漠订博了迹较思为盼规叉范忠的晓员腔工架工蛇资绢薪社金陡制灿度嗽；（疮二择）浇企逢业挖所欺制头订祖的摊工眉资颂薪加金住制挎度敞符辟合绣行卖业材及掉地祝区臣水挪平键；（线三业）狐企置业烤在疏一喘定盘时筋期听所匠发薄放晶的叶工贝资顺薪曲金就是独相烫对坟固辽定气的宋，躲工掠资与薪我金蹲的叼调耽整翠是咳有撑序唉进网行院的堤；（忌四塑）驼企厅业据对陵实介际判发汽放皮的荡工董资览薪虾金茎，骄已木依夏法亭履外行除了芦代显扣倾代堆缴科个由人请所痕得僻税位义亭务接；（拔五铃）亏有涝关鞠工长资辅薪亚金禾的珠安佳排抖，贩不桨以占减革少品或骡逃竖避芹税响款制为厨目蜘的扒。3横、街各占类样保颜险肌的朝税赶前档扣姓除逐及栏税估务俯处修理企随业蹦所额得葱税赖法谱实吉施屑条红例胸第辆三箩十扔五应条议规基定烤，切企震业糟依慨照窄国侄务堵院夸有穗关准部侵门萝或列者冶省先级馒人柔民率政周府醉规话定振的绒范陶围垮和瞎标轧准纪为福职矛工碍缴黎纳红的畜基弃本尚养板老块保犯险候费宋、料基路本驱医倚疗燃保去险到费屋、爆失勉业举保偿险庸费杜、厚工府伤拢保炒险野费尿、贵生芦育睛保博险室费缸等秒基亏本跑社虑会板保旁险趋费请和插住菌房帐公尺积柳金像，悉准浮予碧扣钱除择。县企背业怪为集投踢资乡丰者惩或狐者拥职等工询支小付恒的归补秋充换养到老惭保育险争费意、蔬补布充树医喜疗虫保佣险凳费傲，损在循国坦务坐院拴财层政无、旦税羊务窗主耻管饼部告门挪规缎定尚的接范梨围磨和僻标青准征内塞，贸准驼予织扣穷除府（分甩别猎在张不混超栽过轨职绩工易工惊资洲总咸额拔5梁%集标弯准仰内敏的凳部过分归，题在圾计煌算毙应揉纳桃税谨所钢得誓额卷时游准貌予碧扣房诚除宅；笔超揭过妇的堪部们分储，龟不不予宵扣抛除）神。企腾业塞所析得雄税叔法阻实鞭施索条照例烈第其三谎十殿六隙条原规每定伯，兔除谱企渠业宅依宝照纠国坡家宏有底关闭规崇定蓝为居特亩殊黄工双种滔职选工惹支摄付张的稻其弟他谈人怠身刺安农全竟保冒险跨费凡和震国起务宜院捆、渐税泥务螺主思管确部勺门皇规醋定扩可辛以脖扣标除拣的病其械他小商固业策保炉险踪蝶外艰，悔企北业脑为卡投赚资配者傲或疤职危工随支完付巾的匙商缩慧业涝保境险义费繁，裤不蛙得乞扣仿除狐。善根愁据愚该饥规葡定督，涉该此公合司柳在吓商生业析保昂险炉机榆构建为堆职贯工槽购闻买项的荐人秧身萄意反外斥伤垄害猾保绕险伐不届能修在教企蜓业安所勾得矩税升前烘扣疫除倒，扩应退计绘入蓝应拣纳怠税氧所场得孤额丝式，损缴坏纳碰企饱业型所住得泊税鹿。4报、淋职衫工鸽福贝利艇费母税游前呜扣舰除窜及香税敢务摘处搬理(遍一号)倚尚跳未栗实易行依分凤离前办林社岭会汪职搁能穗的点企刮业尽，锅其厅内醒设献福畜利嚼部昆门净所兰发携生年的愁设亡备碰、面设坟施链和义人婚员瓜费盆用恶，且包杂括驴职都工失食亿堂尚、撑职卵工均浴壤室询、会理与发班室男、好医叼务皂所品、钥托鬼儿报所行、饼疗殃养满院功等毅集器体跃福状利探部芳门撑的喘设陡备左、墙设转施凶及迁维档修膏保像养殊费虚用要和海福绘利筑部难门童工区作印人恐员趣的因工允资倍薪司金泛、辩社即会狭保偷险馅费漫、引住绳房梅公再积各金蔑、春劳枝务榨费宋等冻。(辈二恐)旗为派职捎工钩卫魔生延保硬健施、淋生亩活答、抵住旨房扬、机交仅通觉等鄙所娇发筐放剩的玩各策项书补惨贴仅和封非魂货案币沟性改福糟利南，睡包争括每企穗业嚷向酷职六工蚂发养放热的你因迁公哥外庸地齐就艺医猜费吸用派、坝未雕实款行徐医偶疗独统庸筹踢企售业旗职勤工柏医镜疗猾费碰用尿、聪职督工订供穿养霉直盾系柜亲沈属盗医姥疗辟补行贴劲、佣供痛暖遮费此补搭贴斯、趴职议工费防浓暑蚁降伴温箱费范、穿职扇工扣困沙难其补偶贴型、芦救先济通费峰、莫职崖工阅食思堂鼠经会费恩补捎贴涛、歪职讯工蝇交担通技补乌贴变等设。(喇三遮)博按西照绒其货他抢规组定振发甚生胸的曾其闯他腰职淹工贩福既利铜费敢，爬包此括创丧窄葬绞补铜助浩费扯、加抚捕恤渐费冬、猪安负家包费翻、性探您亲偶假牵路揉费部等赚。《制实师施蚀条阿例绒》租第恢四未十怪条耀规秧定度：仙企乔业毛发嚷生贫的饼职瞒工色福厌利梅费踢支伏出锡，陕不大超帜过遮工穷资已薪让金净总茂额测1讽4西%首的著部季分防，年准疯予拐扣封除马。5废、枕教膊育煤经皱费贫与幕工刊会穷经耀费钉的奴税畜前秋扣祝除准及垒税半务租处姿理《防实末施佳条厚例邪》垦第南四屿十追一塑条话规昼定萌，付企荷业般拨专缴毅的宣工脚会姐经乓费控，铜不邮超强过殊工辆资蠢薪船金闯总权额夏2花%秩的燥部昏分的，影准纤予筋扣验除南。自馅2伤0袜1听0击年烂7能月奔1平日雅起恋，炕企材业惊拨朴缴躺的嘴职绕工愉工刺会深经纱费偏，客不连超输过迈工装资狮薪映金惰总就额滚2蹄%剑的钥部妻分们，凭蜂工与会妥组脑织疗开比具展的议《由工丹会块经申费浮收就入交专茫用绢收惕据纳》策在府企义业州所徐得踩税嫂税刘前榜扣泄除。工拔会枝经辞费累主旧要活用霜于吵为隙职顾工芦服先务辈和肢工辜会店活化动舌，捆经镜费岂使拳用木的蜡具识体邮办需法北由按中贵华黎全碑国程总迫工贵会喉制朽定旅，论开速支场范壶围叉通苍常定包帝括脊：临（颠1纳）烦会贵员瞎活习动浊费剥。纵用黎会学费羡组秤织璃会蛙员版开皱展岸集枣体宜活缝动雕及邻会郊员箭特鞠殊魂困捉难颂补遇助脉的搂费缺用胡。汇如划会装员贱活璃动赏日谢郊铸游科活舟动杆、呢联默欢走会联、粉参殊观户、闭电志影绕、攀舞仇会针、饺游薯园全以墨及反其贸他荣集唐体志活件动锋的容费袄用岁等带。误（捏2宁）贴职汇工合活哭动凡费疲。最用燃于驰职南工殊开服展解教永育冬、换文薯娱滴、翁体稠育绳、澡宣铜传翅活毕动傲以法及圣其半他挤活圆动桨等涛方相面狭的漆开四支墙。稿（首3似）刊工纯会蠢业仓务湿费余。袭用班于懂履刘行狮工榨会培职卖能待、兔加挨强面自那身豆建掩设置和隐开隙展墨业章务持工眠作任等矩方予面雕的半费售用盛。陪（甜4窃）妖事除业睁支既出存。邻用匆于笼工僻会台管巾理既的胖为甚职超工证服咳务闯的退文肉化付、冬体蛮育闪、泪教咽育刑、浇生傲活艘服资务童等通附内属件事凉业剃的而相婆关适费寄用园以援及势对殊所牺属燃事秤业坏单锋位连必疯要芝的耗补柄助远支斜出啊。早（涉5则）泰其满他蠢支星出刘。特抛别圆提扎醒蝇的茅是勿，述对添于颂国虏家故有笼规惕定桐计森提停比讲例验的袋工毯会加经容费都，辞企微业累可赖以充按摸照聋规心定徐提梁取如并按影规辟定逮使贺用哲。慰对码于墓工则会狂每觉年炊评执选吨的藏企型业先先伞进州工岁作胀者莲、渔技残术衣标睁兵四、荷三译八愧红坡旗聚手究等希等屈发携放口的霸奖柏金众、萄在绸工少会简部虎门迷工争作桥的懒人母员盘因宝组攻织蒜各灶种征项仿目究工征作零发稠放骑的耕奖纺金骡等般等奴，携不艇论压奖织金舌的崇来卫源相如射何诱，蓝包对括消来洒源侵于监“闭工纠会撇经袭费绍”懒资分金营，梨均射要速按灶规膊定戏缴偏纳赛个悉人宗所抽得续税摄。《侄实雁施油条常例恋》矛第席四啦十的二奸条鞠规咏定傻：瓜“呼除曲国尽务狗院秋财竖政贤、气税参务块主寄管热部定门展另刷有赚规坝定怜外睬，直企瞎业发嫂生河的职水工苏教牌育革经低费倍支欣出摔，篮不厕超卧过咬工抗资闯薪栽金搏总状额鹅2动.飘5接%徒的蹲部光分炕，块准貌予骨扣胁除镇；嫂超恼过感部轿分宜，祸准密予长在词以将后旷纳有税完年烘度结伸转禽扣尚除。窗”企鼠业烧职灯工挖教霜育甜培田训煮经斤费劲列廉支内范续围究包无括邮：1稀．愤上疾岗美和信转召岗亿培巨训慰；2切．思各与类昨岗告位牺适腹应湿性悟培套训挂；3羞．截岗精位重培耗训醉、主职钻业分技俩术病等谋级详培目训禁、祝高苏技掌能州人假才岩培厉训荡；4添．逮专调业谢技都术歪人者员佛继芦续崇教嘉育订；5属．匙特俘种俯作虫业船人葬员导培骄训陷；6刷．舒企刊业厨组毙织锯的业职团工避外采送个培性训贯的驰经努费坡支票出枯；7每．魂职彻工堤参度加徒的蛮职减业广技呢能夫鉴陡定妥、推职朴业诵资吊格湾认炉证芳等象经纯费续支出盐；8屠．搞购堂置妻教苦学炒设节备洪与米设旬施奖；9停．魄职赌工挎岗坑位果自隆学狐成耽才酬奖峡励沃费孟用敞；1帜0斩．晕职所工减教诊育苹培葬训铅管舒理潮费境用就；1乱1厅．亿有刊关按职投工锦教真育马的档其仁他僵开轮支弹。6稳、移业傻务街招壤待家费舰的届税冷前蛋扣饲除孙及须税纪务挣处股理并（态礼申品录代现扣轧个该税宪问躺题兆）企斩业摇发痛生及的黑与序生派产闷经镜营搭活增动森有炒关扎的快业疑务浸招译待缓费洁支厕出草，台按散照办发概生逼额斥的床6若0旱%歪扣捞除液，也但毛最桥高怜不抽得汗超及过赏当矛年只销赵售锈（院营直业钓）妥收驶入腾的围5垃‰醉。业牛务笨招颤待渗费充的卵支薪付献范鼠围瞎界筒定辜为鸭餐餐饮樱、颈香感烟虹、肤水悟、定食百品秩、斥正唯常经的病娱赵乐周活盈动哥等傅产绩生惕的浸费肆用敞支偶出迫。理企倍业水应型将伏业穴务油招责待峰费骗与羞会梯议杏费直严反格扯区慎分汇，滩不长得液将衰业洒务星招茄待季费籍挤开入嫂会坦议市费摩。因纳兰税睁人气发命生梅的查与蹈其妙经吉营中活唇动添有墓关畅的骨差做旅恼费惨、悼会躲议掩费胸、从董白事给费讨，厦主礼管朋税残务没机惊关绣要费求压提爹供口证道明抚资拳料蔑的痒，颂应哨能慢够猫提哄供之证急明陆其纹真素实齿性归的残合哄法宽凭撑证储，础否调则错不榨得浴在淘税慌前扒扣纵除花。（来财港税北[赞2丽0舅1暖1侍]蓄5踩0尘号危）二猛、听企赚业绑向乡丰个炉人趁赠僵送味礼播品蒜，呀属邪于述下坝列牛情劳形蒸之扮一葡的早，毙取智得戒该毙项海所绿得着的扶个池人脚应塘依息法佩缴西纳唱个折人积所续得塞税踩，这税灿款叛由欺赠敬送惜礼夹品嗓的羡企统业料代策扣哄代摸缴死：1欣.神企贞业踪蝶在是业县务坝宣杨传拉、膝广匙告分等腹活事动阶中燃，流随悟机榜向戚本峡单季位通以染外举的皇个洞人肌赠寺送坛礼待品腐，利对绩个屿人赶取似得傅的探礼淹品移所吐得掠，燃按遍照柱“隆其烛他爱所旨得留”拜项语目环，教全亿额雾适贼用询2劈燕0患%父的孕税对率砌缴提纳暂个在人访所爱得牌税愤。2进.创企禁业日在厉年梢会堡、捆座法谈平会句、昌庆役典杜以也及日其批他工活词动裳中纠向炒本墨单哲位谜以橡外咐的辰个垃人还赠沫送笑礼往品搭，豪对吐个荐人申取穴得颗的虑礼宫品天所省得侮，姐按杏照殖“虑其戚他啊所阁得轮”此项版目黑，坏全怀额床适扛用杰2框0呜%兆的冤税品率衡缴侮纳君个睡人桃所而得数税侨。三之、锄企蛇业胸赠拦送棍的萝礼尘品犁是池自须产饼产慈品互（伟服世务泻）萍的车，矛按侍该浊产榴品拣（盆服牵务领）趴的贵市势场劈燕销连售借价麦格难确吼定旨个呼人惊的西应集税专所宫得永；遭是叼外链购羊商敞品惠（充服耳务反）孩的蕉，响按愈该饲商地品墓（队服抓务诸）饲的赤实坐际塑购萄置国价誉格意确乌定赛个煌人译的软应臂税锋所盲得屈。7烧、杀广呜告面费涨与量业粒务亦宣歼传眼费夫的无税棵前栋扣坐除直及序税呼务免处般理1茄．腹《找企目业拾所牛得搂税公法辣实万施野条期例生》获第硬四渔十证四先条宫规壮定沃：插企渠业郑发乔生量的运符幸合脉条灵件炒的忘广盐告恩费孩和默业惰务侍宣真传宵费敢支掘出规，午除叔国枪务带院适财足政也、水税忆务老主瓶管言部络门屿另稍有蝇规益定就外巷，恢不病超恩过降当弄年炭销车售筐（殿营裳业捎）置收诞入紧1栋5略%勾的堡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