企业所得税财务会计及管理知识

第六章企业所得税会计主要内容企业所得税概述企业所得税的确认计量与申报企业所得税的会计处理一、企业所得税概述（一）纳税人与征税对象包括企业和其他取得收入的组织，不包括境内个人独资企业和合伙企业（合伙人为纳税人，交个人所得税或企业所得税）纳税人分为居民企业和非居民企业（划分：登记注册地标准和实际管理机构所在地标准）居民企业：全面纳税义务（境内所得+境外所得）非居民企业：有限纳税义务—未设立机构场所：境内所得——设立机构场所：境内所得+境外所得（有实际联系）所得来源地的确定（欠二半）腥企辞业缺所尾得水税袄的涌税用率档次税率适用范围125%居民企业

非居民企业在中国境内设有机构场所220%非居民企业在中国境内未设立机构场所（减按10%）符合条件的小型微利企业(具体条件)315%国家重点扶持的高新技术企业(具体条件)

二握、德企往业南所桑得如税留的犹确线认滚计任量碎与翅申浊报纳耻税渣申析报区饰分查临账巴征绑收阶和乔核纱定迹征庆收按新年狡计毅征代，宽分巧期览预块缴勾（飞月蚕份垮或岛季励度框终虾了爸之理日区起1纲5日胶内叉）年赤终谊汇监算露清低缴蒜（献年库度仙终宰了水之毁日岛起5个茶月震内蚀）茧，僻多弄退迁少尾补（读一有）立企敏业兰所领得挥税痛核参定拨征舌收适示用虹于稳居部民渗企坐业析纳棕税舒人核写定席征猛收即的沸情俘形械：（1）繁可队以睡不雁设际账杠簿则、斥应矛设势未贩设棍账抱簿吉、餐擅柱自遗销没毁平账艺簿胁或中拒雄不骨提区供徐纳拾税只资眨料聋、巨虽强设觉账廉簿败但挑账鹅目笔混或乱粉、睁凭甩证枣不祸全愿等帆难习查客账荷的喝；景（2）番未矮按石照签规班定聪的弯期固限吧办渡理浆纳轮税昆申把报茎，怀经匪税掉务街机趋关捐责份令镜限也期边申胡报奖，沈逾裂期孕仍监不霜申吃报嫩的晌；遵（3）巾申豪报炼的临计蠢税酒依灿据熔明劝显活偏妈低靠，仔又关无津正马当装理鸡由步的不会适店用浙的麦企冰业：蔬如纳享亭受乎税忘收幻玉优恰惠饥的钳、呈上稼市滨公泼司引、烫金著融伏企徐业秩、覆中党介碑机骨构稻等核椅定熄方叫法番：（1）舒核亲定深应李税丛所愈得吐率需（不拣同尾行贫业缴有连规确定葵幅仙度阵标织准）应参纳饭税内所挡得逃额=应啊税岛收窝入冲额×应祸税田所挣得肾率=成终本墓（仔费味用诸）先支豆出街额/（1－应裤税雨所视得弹率跃）×应济税适所屋得薄率应达税斑收软入躺额=收券入以总馅额－不征明税程收碎入－免税扑收姐入（2）终核寒定叔应葱纳群所晃得陶税厉额古（定佣额集缴泊纳全）（笼二料）走企敢业打所煤得血税候的致预丢缴分直月奸或浪分税季叛按梁实咬际嫁利壤润捡额旋、济或替上隐一船年俱度个应诸纳袖税鞠所脆得翻额扣的昼平壳均冤额涛预董缴“匙实削际货利播润斗额惩”挑：按告会政计蜘制泡度视核红算兔的妈利奖润店总射额卷减抓除折以鸡前辰年任度邀待材弥丙补婶亏颠损灯以粪及歌不下征尊税冈收览入锄、桶免邪税捧收横入哭后涌的董余刊额房南地叶产害开颜发中企始业拉在左未抵完卷工掏前捉采客取货预纳售躲方抖式端销蔽售糟取售得斑的鸡预贤售添收旅入芽，聪按断照励规野定宰的预互计堡利品润卵率分缘瑞季种（性或斥月屿）击计闪算苏出逃预绸计度利饭润塌额扎，概计麦入院利惜润两总直额浩预甘缴织，态开码发烫产途品堤完攻工铲、脖结口算声计代税阁成游本陶后唉按盟照苍实今际克利类润订再箭行魔调与整例1：某滋企命业却企甘业核所此得矩税请查毕账骑征钉收算，2唇0贷0斥6年稿亏弟损1镜0装0万搞元旗、2瓶0谱0毯7年乎亏单损5向0万理元庭、2撒0腾0斑8年惕亏船损4傅0万浩元堪、2嚷0完0需9年购亏俩损3诵0万术元棕、2星0鸦1袖0年才亏赌损2膛0万辨元旧、2撒0缝1读1年旋亏址损1屈0万家元派、2迷0此1播2年6月宝累武计主利居润津总铲额3蔽0途0万晃元得，温其群中蜜财兄政更拨语款8愉0万元元成，满国缠债瞒利恒息5万黄元“实阀际赠利算润漆额私”钱＝劈燕（3滤0刃0－8绸0－5）边－械（5尖0＋4担0＋3舟0＋2樱0＋1夸0）善＝2赏1拣5－1棋5构0＝6诉5万扯元应中纳那所朗得顺税踩额测＝6臣5叼×台2午5桌%＝1拖6采.后2尊5万西元例2：南淡京酷某灿房理地较产捞开色发针企筹业期，愤在扬市恭区摧开此发袍某每高敏档不住嫩宅皱，2门0径1桥2年1洗0月古至1果2月壤期揉间丘取邀得牢预宏售牵收冤入1字0幕0湾0万跪元护，津当牲地搏税饥务夜机幕关窄核育定伤的检利注润罗率蛇为2肚5肉%，巨企似业始第斜四梅季丹度逐应阴预菊缴夏的抚企谈业义所猜得捡税恩为违（胖）瞧万饲元翠。A隶.培2助5员B慎.子3奸1多.喜2陕5爷C讯.每3道7财.支2减5侍D大.为6裳2横.腊5【正献确砌答远案】布D（1糖0贪0创0宋×茫2换5爬%受×疮2缎5披%紫=点6叙2够.述5）（途三哀）招汇趴总梳纳挽税浸企扭业抽所钩得亲税址预厘缴居唐民串企艺业饺跨漫地笋区烧设菠立宿不雾具当有开法率人推资眨格猛的斜营木业辰机坛构酿、辅场缝所迫（顺分歼支蛙机艇构樱）并的饶，俱为辨汇斤总置纳膝税项企喊业总嘱机唐构漂和蚀二享级针分缓支度机寨构爱就雄地落分咽期小预葵缴械企阶业都所绳得节税，年章终泄由其总拐机搬构愿汇德算投清喜缴母，改分拘支趴机端构邻不更用肉汇贵算岁清顿缴总碗机睁构锻统乘一肝计颤算签预位缴却税塑额监，5若0扯%各吧分池支聪机哭构友间冶分骨摊味预恳缴价，5柔0丹%总便机懒构凤预捎缴色（2斜5望%就按地尝入杏库浆，2窃5是%缴并入友中浊央酬国巾库摘）某右分不支洽机逆构涨分招摊吩比农例收＝0左.绸3镇5设×（扛该宴分迷支雀机判构娘营智业妥收奏入/各嗓分叼支螺机帖构室营舰业摔收虑入骑之鬼和街）把＋0痛.振3凡5涉×（浴该宫分振支擦机仅构楼工馋资六总胳额/各烤分浓支池机粮构诞工忘资桶总群额球之玩和壤）拴＋0蛋.怪3僻0努×（双该惯分盆支暖机驻构搏资痕产叶总草额/各拌分铃支检机蓝构区资避产近总梨额却之浑和彩）例3：某杏法蕉人洽企攀业糠总越机积构原在枣北活京拐，岸沈央阳岗、码大忙连舰分旬设眉两场个蒙二悼级跌分恶支妖机忠构期，2狼0鞭1吊1年找沈贪阳忍分愁机柴构鸭收借入柴、谎工钉资税、卵资毅产弱三拜项姓分枣别生是8怒0万哲、3安0万壤、4央0万腔；对大宗连霉分纪机客构顺收承入泛、歪工舅资氏、造资释产逝、亚三慢项芒分幕别拐是6厌0万询、4帝0万顺、6委0万践；2凭0红1碰2年扬三龄季恋度前总征机递构席汇耕总胆计风算嫌应巧纳惨税净额1手6梅0万欣元顺，殃沈迈阳母分头支挡机割构搭三浸季专度砖预蠢缴方税科款狱为例（棚）证。A炎.约3艰7气.旅6赞0万卷元B腥.典6敌7填.昆2万适元C好.的7鄙5火.卡2万性元D酷.忍8抗2衔.奔3万陆元【正万确轧答盒案】旷A【答壤案桃解梯析】沈临阳矮分陪支屯机贿构晨分斥摊妹比坊例丹＝0翁.勺3幸5尖×（8劣0管÷（8康0导+膨6梢0）授）醋＋0畏.离3亏5堵×（3灵0霜÷（3匙0船+偶4丧0）存）亩＋0日.婶3淡0醒×（4脂0女÷（4旨0谈+萌6墨0）爹）爹＝4剖7弓%沈宏阳内分攻支璃机滑构攀应症预阻缴妄企鲜业谈所箱得平税葛＝1亮6鞋0兵×幕4笼7雅%监×炕5笔0％企＝3圣7姑.携6稳0（廊万逼元五）（米四肚）朱企仙业藏所镜得缴税辛的胃汇贯算旅清海缴企围业拨所亡得桂税类年淋度没纳难税歇申昂报蠢表提：椅一快张食主斥表夺，1和4张准附喊表居途民郊企满业瓶应笔纳益税披额逗的杀计壳算应饮纳层税件额=应吐纳扎税转所鸣得与额×适兆用哄税睁率－纸减貌免拍税件额沾－也抵绵免暑税马额+境棍外诱应妻纳亿税楼额念－辈境习外之抵文免拘税雄额（每五异）桥应肚纳仅税焦所凑得隙额湖的捷计桨算应纳税所得额收入总额不征税收入免税收入扣除项目弥补以前年度亏损直矩接弓计荡算惹法应纳税所得额会计利润总额纳税调整项目金额±会娱计嘴与坐税掀法导规呀定隆的茧差醋异永荡久宿性她差战异暂贸时址性狡差馆异间龟接驻计哀算谊法纳罪税秒调弄整臂增徐加冶：会独计渗利颠润逆少迟算巨，阿需球在津利让润桥的珠基救础间上亭调瞒增纳碧税恶调砌整滨减驴少丘：会肤计愈利耽润薄多座算弦，扫需守在靠利旦润哀的稿基坝础忍上蒙调龟减纳曾税迎调伐整事项移目企量业久所置得烫税固年桐度锡纳四税县申树报踪蝶表歼附旷表袍三产：纳裁税观调些整各项叨目蔬明宅细暮表适疮用弄于忘查湿账员征粘收共度分乖七军大雹类牺：榜收伴入弹类矿调例整奏项聋目扣命除贩类予调虫整腥项顺目资缩慧产剪类及调扛整载项肉目准稿备川金侨调架整刺项写目房蛋地展产淋企彻业剩预走售扬收余入厉计筝算大的渐预痒计土利椅润特焰别琴纳奶税肉调掌整别应宏税肠所忧得其万他1、淡收夏入掌类盏调晌整谨项枪目税颤法景的割收必入万包肺括畅营填业蛋收志入俘和领营权业秋外餐收辈入会峡计殖不羊作足为六收耻入朴，匠税肃法牧要僻作苗为俭收互入捎纳愿税计，绕税交收边金昼额吹＞尚账驻载琴金距额吵，榴按粉差足额估调桨增会伞计军作甚为魔收漆入姻，饱税剩法去不挑作很为予收搭入州纳梨税集，撕税醉收棋金炮额吼＜僻账糕载亚金抢额叠，叔按谊差皂额庄调悄减差道异候来薄自愧三饿个找方君面艳：收疲入咏确派认涨条洒件（蛛比迹会洪计行少线一音条竖）收那入低确项认关时头间（犯纳鱼税响义刑务桌产练生朵时渗间露，哪可掩能历与刻会详计更有晌差乡丰异俘）收贸入垮金聋额（1）帐不倾符求合食税瞒收帮规菌定糖的级销饿售佳折恰扣亭和饿折蜘让税街收皆规蔽定度主灯要坏与章发纷票皇有订关税园务梯上棋的墓规爽定降就扫是团发侧生穴的众折斥扣桑，造就代必打须陪在梁一揪张廊发挺票方上池注葛明词；难税怒务贱上姿的翻折茶让以是匆必骆须演退蚀回震原茧开蛛具胸的童发性票堪（眯如财不暴能晋退敬回窗原逼发烈票健，准也叹要饼取农得狠购万货耕方云所雾在病地般税金务海局尼开壤具矛的谊证换明民单报，趟开光一福张巨红泛字咱发前票雨）册，斯再剖重凑新郑开童一屈张及新月的惜发寸票纳纤税管调泊整束：蚁会堵计津上嚼销烦售傅收知入拖扣愉除版了往销腊售娇折还扣损和尺折查让柔，救但集不腰符召合用税善收帜规宅定店，凳调韵增（2）榆未姿按奖权限责境发嚷生峰制映原惯则端确谦认偷的桃收味入会选计盘上兴按考照水权狭责弦发焦生摆制扭原冻则袄确搜认堂收应入华，守但赠按连照宽税慢收颜规氧定居不办按乔照您权掉责本发慢生部制厚确汽认由收用入如耀：分料期菠收桌款脉销苍售肿商肤品起：亮具站有列融瓶资坊性弄质异的至，南会久计消发锈出罩商昏品臭时果按掏现山值池或雪现特价恢一兆次蔽性芽确绒认甩收尺入坦，厉税哥法愚分劲期片确有认加收搬入持息续甲时舌间症超席过1工2个亚月耕的粮收践入爪：荡提亩供迁劳淡务灰结户果它不蛾能维可穴靠睡估献计侮的烟，序会医计错有通的泼确野认日收雀入湿，弦有茂的劲不曲确年认惰收醋入唇，粗税游法雨一韵律老确狮认形收圆入租范金吊收继入葛：硬税联法买是悄应妹付辣日贪期怠确蒜认泛收傍入另，舒会振计傲是守直嚷线挑法辈分须期嚼确薯认膝收事入（3）盟确捷认阁为他递络延陈收堤益聪的街政贪府昏补逗助会修计广：政江府格补桥助芽属稻于奏与刷资饮产享相变关歇的料，雹或仍用帝于瞎补尿偿跃以租后仆期搞间族相溉关框的摩费垃用使或角损月失士的黄与鬼收绞益港相齿关果的剥，号确麦认高为双递靠延练收布益税振法捆：不冷属艰于尾税常收采规雾定欧的声不至征燃税凑收翁入漏、容免畏税琴收青入粮以偶外谦的垃其确他给政值府府补膏助浅，节计向入删应底纳茄税征所议得圾额纳曾税不调端整描：递割延狼当所期哗要本调镜增拐，倾以驻后意分什摊洋则翠调暑减（4）西不数征同税体收狡入永品久稼不湖列斩入赠，栽不挨属的于听税宰收喘优歪惠包柱括塔：财忠政道拨院款帝：纳饰入版预焰算怖管息理（偿不踢包峰括及财裕政闸补琴贴红和棋税饼收嘱返秀还蜡）依必法票收香取骡并纳朗入塘财疗政拣管缺理的乳行脏政行事粱业帐性拿收肆费怠、驻政连府仁性胃基鄙金专吐门备用候途军的存财厚政谷性践资角金调冷减（5）座免构税侨收肃入笋（葱填车附消表泄五派）包疫括污：国剖债槐利帽息窑收世入符顾合额条笼件终的闹居混民处企顿业币之印间酷的畅股牢息批、省红聋利亚等肉权洽益将性饶投技资藏收撒益（描例辜外肤：擦持堤有腐不顷足1液2个拼月弦）在保中队国纺境战内设祸立费机漂构夹、舞场肉所的跨非屑居子民倚企收业职从攻居归民疤企筹业避取岔得塔与钞机僻构驶、健场扶所有允实泊际役联脉系的殿股霜息渐、煮红事利宅等姥权慰益镜性拼投买资竞收忆益符北合呜条遭件哈的供非纲营窑利叼组稼织的气收展入滚（营齿利您活惩动押收冷入乐除钱外）锻（煤具捆体兆免错税毯收临入胡范赚围岛）调爷减2、娃扣漫除胞类毯调凉整域项情目税寺法原的掠扣铲除别项快目灿包写括终成浇本浓、饱费乒用觉、稠损蓝失毒、己税第金斑、预其互他泻支懂出会笛计寇不泳作馅为轨成锤本灯费灯用蛾，涂税钞法外可爽扣鞭除坏，屠税阳收沿金闪额银＞秆账警载曲金应额贵，个按贱差白额究调骂减会晚计断作检为割成章本叠费沾用兴，泊税莫法狠不数可澡扣观除选，赶税旋收当金覆额俭＜笋账繁载辩金字额艰，概按做差染额瓜调诉增差诱异妇来信自粪三员个然方港面鲜：扣击除喊范视围扣朴除务时度间扣射除锐金饿额（1）告视跑同智销古售琴成惩本与岛视芬同从销歌售惕收尖入钥对艰应数的隆成呜本调流减（2）退职婚工伸薪吉酬项目准予扣除的限度超过规定比例部分的处理工资、薪金（具体范围）实际发生的、合理的国有企业有限额超过不得扣除五险一金、二补规定的范围和标准内不得扣除职工福利费（具体范围）不超过工资薪金总额14％的部分不得扣除工会经费不超过工资薪金总额2％的部分不得扣除职工教育经费不超过工资薪金总额2.5％的部分准予在以后纳税年度结转扣除例4：某轰企讨业厕全淹年骗计庭入章成锡本哭、墓费帽用虚中亲的幕实尼发泡工常资忌总宁额2阻3匹0富0万挤元痒，氧并魂按烘实系发晓工莫资凯规碍定所的午比醒例依计荒算殃提候取不了2挑%的曾职筝工走工敞会率经小费楚（顷实波际衫拨鱼缴4富0万喉元队）哑、2席.嘱5班%的肿职炮工喇教赶育结经无费序（胖实回际遭发川生予额5获0万坡元湿）报，梯职东工敢福览利颂费翁没煌有浅计乎提网，羞按搬实这际喂发闸生祖额3纽奉0虹0万欢元半计娃入像了胃成祖本惹费逃用解雄析苍：锡工睁会仓经欢费嫌扣勺除灾限裙额深：2腹3谅0竞0感×注2判%＝4米6（葵万链元待）皂，犁实也际卧拨烟缴衡了4家0万去元悟，领而梅计令提概了4吼6万历元京，视调窗增锹应小纳使税摸所恨得某额6万沉元职愧工盯教徒育咬经妖费妇扣胶除业限棚额灿：2饺3洞0价0尽×掠2烫.持5约%＝5咳7套.倚5（锣万立元拿）驻，早实钉际荡发翁生似额腊为5根0万四元坛，叼而滴计锹提经了5租7趣.壶5万晕元刮，他所衬以板调阿增连应迅纳抬税毛所积得融额7恶.辩5万肿元职餐工姻福晌利册费城扣援除举限残额凡：2剃3蒜0夏0顺×内1汁4说%＝3倾2稼2（置万右元歼）嫂，状实剑际败发砌生湖额醉为3蛾0龙0万虾元捧，懂小病于测扣竭除瓶限佩额直，缩慧所蠢以强不童用意调康整（3）浸业匀务亦招驼待生费臭、肃广客告析费屈和礼业坚务腰宣灾传达费律、带利图息印费书用费用项目应重点关注问题销售费用广告费和业务宣传费是否超支（15%，超支可无限期向以后年度结转）管理费用（1）业务招待费是否超支（60%，5‰）（2）保险费：财险（3）非居民企业支付给境外总机构的管理费是否符合手续规定（要有证明文件）

财务费用（1）利息费用是否超标准（金融机构同类同期）（2）借款费用资本化与费用化的区分（3）关联企业利息费用的扣除（债股比例限制）业辛务碎招缎待免费齐、午广孩告兄费徐和关业鞠务巨宣雷传抢费思的殖计庄算们基白数辜是撇相炭同颠的哭，厨包员括培主赴营虽业虑务俭收普入+其萌他遗业肾务还收塑入+视墓同辩销胞售讨收勾入，插但挤不悟包齿括之营节业坏外矛收蔬入悠和挽投卡资制收殖益光，腹不平包唱括残税天收患上良其吵他汤调软整祝收疯入广背告昼费杰与蛮业规务促宣父传概费吧合驱并革计睁算广撇告万费俩支笼出受与么赞猜助环支毛出助应鼠区终分对很从或事阿股橡权繁投劲资坊业柏务办的锋企重业醒（这包伴括理集偿团灭公呢司贯总副部复、锯创娃业住投件资瞒企针业洞等同）悉，堵其值从束被锄投必资额企嫩业船所扫分蔬配舞的览股该息费、呜红败利咬以碰及遗股概权饼转壤让讽收瞎入西，候可棚以仍按敞规冈定忆的掘比纽奉例林计过算跳业着务眨招传待唱费斯扣齿除还限咳额例5：某和工护业构企耳业2久0足1爱2年好销咳售它收艰入村情糊况灶如像下咸：兴开赏具壤增距值赴税攻专私用臂发款票券的选收岸入2座0婶0氏0万逝元蓬，猛开视具刑普秀通仓发碍票发的箩金奖额1驴4筹0见4万泻元鼠，贱国非庆死节覆发巩放击自庆产美产讲品嗽给堡员帖工早作剧为授节懂日沸礼压物纺，京账侨面庸价糕值目为5惜0万矿元筝，典企曾业竭同都期飞不驶含皇税横销浙售肚价谦格女为8吊0万马元激，吗企誉业喜发耐生朵管保理成费齿用1穴1张0万辣元径（服其积中侧：雁业盯务垒招提待浑费2被0万袭元总）污，容发该生接的慨销殖售沃费黎用6取0缎0万恭元印（案其括中裂：顶广险告也费3狸0抖0万源元炕、泳业质务沙宣周传雁费1慕6解0万售元聋，峡广询告摄性镇赞苏助5斤0万息元扁，翼非彩广膀告枕性弯赞判助5万叠元尊）等，狠发悼生紧的锁财圆务杰费教用2倒0费0万线元掉，竖准磁予险税煤前旷扣阳除诊的彻期有间阴费荒用予为挑（昂）A供.缎8乔5竹0万都元B公.权8肃7编9万宅元C缠.向8删4德4万流元D票.典9杂0朴2万济元【正锤确良答讲案】镰B【答俯案盯解服析】销删售纱收台入×疲5蒜‰＝[鸟2哀0江0位0该+诉1眨4让0指4准÷（1状+膛1听7袄%）+驶8趴0观]芳×奔5遍‰＝1粉6严.壁4万移元泳，卖实停际风发息生河数×庄6格0绝%＝2块0趟×遗6纽奉0众%＝1竹2（漫万轮元历）拖，底业厅务壤招症待灵费令扣它除档限绳额眉为团两伙者找较谜小握即1枕2万改元翼。屯广沟告柄费筹和兽业泽务装宣绍传鹿费益扣珠除禁限化额监＝[抽2榆0扶0择0悦+盼1狐4跃0尘4省÷（1虽+脸1磨7托%）+胶8草0沿]许×液1丈5％楚＝4厚9趟2（揭万脖元阅）煌，快超糕标赠准厕（3买0替0＋1妨6潮0竭+辆5锣0）漆－4邪9难2＝1壶8（像万豪元价）辉，贴非饿广压告脱性音赞秋助征不伙得奔在道所伯得尘税雪前摇扣舱除确，止企赛业着所浴得晶税遇前匹扣罗除权的想期神间摔费芬用俩＝听（1科1惠0－2改0＋1卫2）睁＋寨（6斯0忠0－5－1炎8）骆＋2嫂0杠0＝8温7哥9（吓万箩元丧）例6：某互白艘酒烛生善产塑企财业姻因耗扩阴大障生金产院规甲模高新量建攀厂船房值，绳由释于吃自猛有轧资潜金夏不酿足2描0坚1衡2年1月1日展向坐银佩行末借叮入挑长动期止借复款1笔警，持金蹈额3寇0责0绑0万睁元导，氏贷短款宗年加利长率心是4改.策2％吹，2倾0咏1今2年4月1日垃该绒厂餐房蔽开船始范建塑设呼，2若0怜1宅3年1底2月3赤1日吊房棚屋胡交孝付钓使预用朱，茧则2厨0矩1计2年奖度丢该桑企鸽业察可穿以踏在蛙税射前润直慕接默扣痛除浮的饥该贞项月借礼款园费选用倡是愚（喜）忠万诊元育。A拖.艰3冠6王.爪6聚B砌.倍3亏5持.雕4亡C滑.前3罢2得.葡7见D晓.才3纤1钞.棒5【正料确供答浑案】震D【答柄案月解出析】企仿业六为励购咬置久、飞建绝造腾固惧定眯资持产午发子生仓借蜻款抗的漏，挤在号有绍关赶资侧产屠购介置泥、川建烛造帐期插间块发怕生妹的萌合术理织的约借往款却费蔑用项，骨应抛予扬以经资传本岁化赤，规作董为助资姓本支性蛮支信出摆计厦入社有寻关龙资土产刮的纹成执本炼。良厂广房妻建撒造笑前偷发窜生符的炸借部款撑利贤息吧可拉以傻在你税紫前柜直显接烂扣暑除胁，党可农以贡扣旁除缝的污借年款聚费左用壮＝3蓝0砌0坊0肉×抵4藏.夫2％÷窜1客2祖×票3＝3姜1略.恐5（少万衔元哀）例7：2帝0性1通2年妈某饺企游业匠当群年事实谱现冠自梳产庄货造物军销差售捏收匆入5银0钱0万璃元声，丢当芦年览发丹生萄计型入乱销兵售蛇费概用刚中吸的愈广术告要费6爬0万艳元咸，甚企掉业微上敌年集还检有3纤5万竿元帝的薄广坝告连费务没牌有脊在享税鉴前挨扣钱除译，导企害业中当使年垒可择以懂税降前沫扣脖除沾的拥广尽告童费帖是丛多耻少即（兄）吼万电元观。A尼.趣1敏5防B像.数6勿0堡C隆.目7是5啊D鹊.越9辽5【正壳确疼答棚案】变C【答掀案弯解责析】当禽年恭准狸予福扣脸除艺的危广英告旱费黑＝5厅0扯0摸×在1炉5铜%旺=单7增5（肯万图元欺）睁，锯因描此冠当乓年听发混生糠的6铺0万很元搭可爱以亿全竖部售扣河除律，霞同挠时贩，族还嫂可厅以椅扣屿除龟上江年萝结何转脖的3鼓5万浇元辽中垦的1仿5万劣元蹄，堡即万企孤业急当锹年贫可缎以撕扣笼除辣的晋广架告让费对是7逆5万槽元犯。芝上拨年心剩裤余系的2姨0万妥元复留习待嫂以均后喂年慨度艇结奥转顿扣夹除（4）明捐苍赠做支支出非片公鸦益辛性秋捐俊赠炼在粱企扮业肉所誓得渡税目前赖不震得誓列时支企躁业对实挑际脱发古生麦的武公错益趣性招捐想赠烤支究出音，财在适年觉度利受润住总透额姥（普会勺计萌利遗润缴）1盟2滴%以奥内巩的术部胶分创，城准奖予兼扣歇除公舒益晴性着捐称赠梯支扔出屡的呜条召件牛是窜“崭双仓规怨”—堵—规车定占渠昼道爆（公肠益禽性蜘社咏会洗团岂体）刑、望规春定绕对作象穿（公警益搞事拘业胃的数范预围）符忘合壶条磁件先的荐基茶金掘会抱、陷慈商善卧组拨织枯等独公谱益亩性护社示会观团括体筋，许可堆按沾程写序肿申送请址公马益勒性链捐钱赠做税壁前换扣混除架资渠格芦，棋开线具公海益硬性罚捐缘瑞赠仇票救据企吵业容将垫外废购六或促自荷产迈的喘货愈物恼用信于锦捐乱赠绍，浅应察分暴解堆为茧按顷公堵允葡价谊值骆销允售错货傲物婶（惧视傲同夹销你售危）帽和像捐兄赠店两哨项牢业慎务银进来行锁所途得固税左处骆理例8：某违企坛业者将资自慰产菊货债物址捐恰赠门给赢贫淋困袋地法区灵，每该步批街货叹物胶账扶面滋成煤本8缠0万连元缘瑞，现同僵类市市挑场经价示格1矛0送0万完元艳（筒不锁含搏税炊）加。董税跌务盗和腊会建计则有告何证不醒同蚂的迷处厕理鼠？会鸣计艘：删借抵：济营款业粮外择支种出9欢7贷依：肝库暂存肆商愿品8认0应顽交形税逮费—年—应元交冈增炉值搏税础（舰销垦项册税宵额英）1砖7税茧法穗：去视半同受销圈售笔，存视轧同倦销沸售峰收急入1帖0松0万额元躺，花成傍本8疤0万旦元骨，暑毛泰利2昼0万撇元垫计悄入司应衫纳披税哨所筋得趁额捐舟赠设支财出=术8恋0馋+培1吗7赞=挥9胡7万挥元痰，科如榴果舟为嘉公饱益喂性弃捐灯赠沃，练要愤与伏捐应赠烫限咳额饼（宣会叶计台利扶润乓总据额刚的1来2望%）宪对恼比幅看妥是洽否举超抱限甜额洞，趴决五定耐可杨扣缩慧除俩金恒额（5）敞不纵得杠扣泰除辩项钳目罚亩金遍、脱罚药款运和变被哥没餐收帜财患物鲜的酱损所失【不追包出括搜按贡经轿济爪合拴同丧规让定鉴支博付茎的换违漏约荣金艺（仿但稿包门括怕银歼行暴罚叶息梯）召、刺罚堡款票和安诉稠讼静费】税廉收醋滞鞭纳慰金赞简助氧支校出差（广宫告威性努赞隙助袄支群出漆按成广过告锹费边处伸理）与贝取段得蒜收惩入队无晋关寇的楼支隆出其听他垦：晒母第公趋司聋以乏管锁理景费泪形宗式刷向般子电公绿司耕提预取眼费国用拣，辫子格公见司虽因剃此溪支击付塌给福母新公设司笋的捕管晚理牺费卵，要不槐得戴在舟税铜前跳扣陪除（6）膜与束未捷实扁现据融寇资构收菠益新相铅关酬在蜓当瓶期惕确篮认户的奏财么务养费馅用具偿有苗融开资祥性妇质增的银分尾期吴收辜款辉销脏售天商威品会嚷计图：链按扣现概销嘴价墨格奥或烦现刘值魄一线次侧性仍确定认调收真入倡，共现掌销春价混格松与底未秒来菠应形收狗金弊额慰之豪间容的封差浑额扎作匆为混未重实漂现说融历资秃收肠益进，口以市后晃每横期吓按地实婆际掘利攀率骆法害分钉摊巨冲波减翁财旨务趁费振用税纲法禽：矮分会期浙确灿认苹收拘入（7）封不甩征倚税钟收浪入触用痒于佳支橡出情所论形慈成鬼的腾费绪用企吓业衰的顿不粘征立税驼收熊入桑用滴于帅支步出谎所围形纤成掌的踏费歼用细，哪不杰得谢在碌计生算表应代纳同税洞所蓝得宵额壳时姥扣今除企央业迹的怪不冻征痛税山收僚入档用胶于采支冻出资所测形早成拨的疑资顷产娱，楚计贴算厕的伪折伤旧旨、她摊密销足不源得匪在馒计旋算捏应区纳宝税恋所傲得照额疑时宪扣羞除（8）拌加预计坊扣秀除研墓究烈开桑发处费挪用农（研隶究绕活袖动柜规锅定醒、木费巾用扫范污围夹规零定互，风预蹦缴港时日据冲实恭扣牛除帜，兴汇诸算敬清妹缴盆时挡加亩计粪扣华除）安发置戒残地疾墨人贪员角及楚国悄家克鼓溉励偿安秀置幸的盯其掩他笼就瘦业路人赴员帅所纳支湖付榴的悼工付资3、畅资鬼产符类狠调哗整湖项销目差剩异哪来糕自由三殊个堡方下面降：资尝产伶损各失与货资建产地使萍用蚁相注关王的哈费泰用资理产挤处刚置（1）执财勤产业损守失资字产扰损是失傻，循应急在检按言税肤收伟规逝定吐实甲际微确拼认妈或塔者穷实书际煤发饶生患的怕当习年虏申遭报逮扣达除托，助不醋得形提棵前酿或身延捞后邪扣娇除税舞法智确窑认跑的蛛实王际昌发广生椒及博损授失女金请额矛的颤确凶定轿见P非1与6吗2遍-记1往6阳4A、这自堵行婆计棚算醒扣汽除旷：畜包岗括头销棵售捷、闹转咏让事、舞变冈卖知资蝇产着损择失亚；锯存姨货特正不常必损鱼耗槽、裁固犬定择资庸产猫正艳常始报脏废波清仗理厦损宁失徐、过买汉卖党金漫融余产败品云损差失浑，亿提鸟供炸证仪据竹（晶外尽部庄证播据衣、鼓内菊部思证旧据柱）撒以谅备量检嘉查B、颈需课税泳务潮机摧关利审捞批闯后善扣牧除养：烈如珍坏食账笔损锈失身等承，蛮要扎提伸供杨证示据（2）敞折乌旧向与睁摊槐销(资债产灰的教税青务鼠处蛋理)差修异盾来浩自偏四爬个的方共面舒：原鹅值徒（押计语税外基充础逼）折威旧再年命限折幼旧迁方燃法减挺值迷准浩备附旺表绍九赵：正宣数像调震增柱（横会逝计鄙折挪旧好＞愉税盟收扩折探旧塌）负华数藏调绿减阻（醋会材计龟折类旧该＜形税六收蚁折纹旧窑）（3）浑投色资垃转来让拜、描处泼置充所蔑得差茧异鄙来严自晚转伴让盲成由本淡，拳税啦收极成伴本看与善会恳计坑成症本击存恳在否差怎异损者失凭一陆次现性穗扣数除4、鸡准蝴备请金聚类像调炊整朋项常目未延经挖核撞定急的我准屠备竟金蝴支将出塑（资辩产挪减沉值细准征备浆、召风棍险蹦准帆备等冬）厕计钉提沾时颈不柔允华许球扣腰除（堤金汤融要企狠业海可宽扣寻除掌需键经娃核胶定辛）灾，实榆际姑发额生哪时坊可张扣乏除附其表咽十满期价初夕、春本瞧期里计绕提弟、叨本耗期辨转来回烟、搭期填末拘余质额任为膀会祖计裙数飞据纳伴税运调棋整高：锣本轮期朴计迷提推＞嗽本殃期签转教回明，附正磁数芬调蜓增本阁期费计列提夫＜述本吧期董转阵回邻，夫负苹数衫调沟减5、竟房长地灿产焰企煤业字预荡售午收勤入陵计厚算压的缺预而计稍利搁润调颜增揪：姻本国期原取跨得堂的娘预醉售喝收常入哲，读按毒照详税挠收仙规胡定杰的享预叼计袍利洪润童率赶计胡算员的蜘预眼计耐利烧润洽的芝金斤额调税减荒：垒本药期僻将各预位售洋收灭入致转胁为简销劣售卵收湿入庙，己转还回毯已恐按寻税新收后规贺定衔征怜税钥的墓预诉计忆利服润怕的缎数肢额6、餐特考别炒纳础税邮调古整撑应掉税抽所戚得涉俯及颗四漆个淹方游面务：事转耻让妨定车价秤、回反乐资乓本旨弱布化送、涨避或税忌地评避政税抛、火一两般忽反膀避苍税不边符搅合译独窄立孔交才易换原洁则犬、末不根具冲有族合池理枣商讽业任目退的悄的倾安德排午的卧，税枕务骗机痛关按叨相校关滴方优法贞调妖整预柏约韵定棉价耻：进企材业赚可添以坝向年税移务越机帜关肾提莫出厘与眯其衰关污联桃方亩之情间棋业医务趁往泡来陪的进定保价仇原啊则廉和命计测算翁方勒法乔，莫税膏务东机但关询与太企秤业肥协拔商队、刘确穷认胃后覆，千达酒成窗预犬约距定边价费安毯排核顽定逐应逼纳掏税输所议得忘额闻（不培提要供庸关撤联象方发业糠务由往塞来烟资仙料耍或狡提望供撤虚象假哪、圣不渴完肃整游资抬料）补、《企对业私年酷度葵关波联请业班务蒜往筋来预报淡告薄表》加亦大污处译罚秧力弓度领：必纳梦税精调倚整记补登缴踪蝶税昆款交要串按脾日莲加晒收亭利非息某僵外迅商系投想资友企结业愉自论行汗申砖报脉以6具0万受元亏从刊境役外仍甲屯公欺司加（越关惭联忍企西业和）睡购吼入火一质批物产很品僵，返又给将芳这窜批公产张品贡以5粘0万雁元贷转愚售述给谜乙曾公蓄司已（盆非您关锹联夕企犁业呼）蜜。断假贫定刮该撑公找司咱的款销逆售齐毛贞利帅率坡为2球0胆%，歪企电业吓所倾得连税肯税胶率豆为2暖5触%，夏按抢再鉴销昌售育价敏格膊法沉计钉算丛，秀此疏次披销甘售定业储务记应仇缴朴纳兽的归企割业暗所涨得调税根为宇（助）丹。A牵.渣0元B后.绣1冈2长5岩0祸0元C碰.幼1论5左0死0帮0元D虏.仍2导5爱0五0帜0元【正骂确孩答公案】波D【答青案平解木析】再水销邻售网价戚格宝法奴：柄是辟指斯按器照另从样关辛联悟方五购师进姨商弱品毫再船销春售婶给疮没科有暖关饱联参关划系哭的动交衔易趣方牺的鸦价塌格咸，校减芦除耍相红同倾或丝式者第类丹似守业基务纪的刷销员售妻毛掏利疑进表行疏定烂价言的惭方悟法应走纳跨税劫额=剧[私5显0遇0服0戒0皆0平-古5隙0天0欲0斩0练0换×（1恶-丢2饲0涌%）]弟×翻2爬5妙%高=奴2业5另0乡丰0务0（序元喇）亏度损冶不真是讯会存计葡上唉的哲亏绕损栗概倚念况，盈指点的狗是释应诸纳需税界所蹄得导额畅的现负冒数逐碑年央延仿续摩弥永补车，申最敬长丑不咬超乒过5年瞧，连旨续5年今不扒间尖断号地菊计孟算，疫按腔发迟生屯亏拆损良的恨先辜后驻顺贼序厉依祥次楼进另行错弥仆补企芝业斜在裁汇哭总迟计低算集缴柄纳导企谜业毙所盈得例税辞时点，显其漆境起外坐营陕业舒机异构淹的蛙亏鲁损两不史得叙抵惑减门境杀内丧营撕业么机受构颈的见盈园利尺，蹦境桂外元应站税街所粮得伐可壮弥殃补皱境稍内笼亏过损弥民补上以绝前挺年菊度稠亏孩损【例】下昂表瞧为财经馋税宴务捡机理关坚审版定伶的碧某魔国士有辈企斥业7年之应厅纳婆税霜所添得播额晌情炭况林，粱假恳设挡该棕企岩业安一牧直严执奋行5年尽亏窝损设弥逃补纲规榆定宗，扮则院该歪企济业7年把间狗须盗缴醉纳参企宝业男所通得膏税影是赤（躲）【答绞案】掘2昏0玩0帽3至2粉0冈0饱7年言，阳所踏得怕弥炭补2载0珍0踩2年副亏四损重，忌未豪弥稍补搂完伙但除已尽到5年吉抵勾亏君期奋满匆；2起0救0呼8年扎所吨得束弥堂补2渡0争0吉4年洗亏含损伪后场还贯有药余多额4放0万屯元海，性要本计断算个纳震税章，肌应歌纳显税闯额=惯4羊0专×蚕2苍5孤%姿=仔1医0万把元年度2002200320042005200620072008应纳税所得额

-10010-2030203060减视免盗税茧额笋：百符阶合碑条蹄件征的踢小巾型画微关利浪企滨业吵、叙国丢家萝需锣要怠重桥点富扶践持惑的陆高瞒新尝技敢术青企昌业骡、舍过塘渡钥期艘税爸收犬优厅惠伟（法业定谊税羽率旨与涂实可际猜执防行阳税誓率淡的混差脸额）税蛋额迁抵将免碗：成如弃购疑置息环翼境絮保正护通等降专赖用曲设保备纠，巷投影资蜻额疑的1借0耳%抵轧免滚所励得虹税班额减期免图、灵抵堂免筋所纺得滋税高额来宁源铁于甩境扮外努所页得破依显照奔企霜业星所县得两税妄法痕等誓规漠定部计探算励的含应物纳砌所皆得欢税鸭额境爹外已所眼得济应长纳担所壶得饿税尺额抵舰免允限安额=境属内增境府外捕应亡纳锤税互总朋额×（墙来埋源垂于而某察外拨国感所棋得÷境盒内企境咐外员总肺所茶得腿）超狱限渔抵卧扣按年公限5年分植国刻不饮分樱项计玩算限箩额姻抵乱免国抵外振分跳支佛机戒构倒所渴得恋无织论摆是顺否歼汇以回科，孝均衡计加入乖应已纳赚税玩所呜得贫额股坑息炭红件利牌为龙作江出两利内润末分粮配钞决沿定配的银日镇期令计嫌算面所卷得页，未利馒息尘租处金跪等剑其魂他拒所嘉得聪为窄合僻同呈约奸定裳应斗付藏款枝日踩期脑计特算弓所侧得境根外腥所佣得清抵街免幕所琴得历税珠额幼（P宪2敬6搅7）某山国冲有埋企聪业2籍0阿0柳8年浊境器内剪所变得1侵2寻0斯0万桨元袭，怎境强外流所缝得顿（列均链为疼税话后士所木得扇）蛇有贵三搁笔围，羽其穿中眯来尽自较甲纱国采有律两呼笔改所俯得睁，垂分消别冈为1蒸2前0万惨元阿和5押1万部元戏，槽税抽率劫分爆别岂为4员0默%和1琴5慎%，铃来椒自员乙附国粗所亩得4腥2望.给5万规元火，纵已畜纳乐税7园.晴5万飞元逐（舅甲则国朵、性乙魔国秤均踩与嘉我音国液签禁订闻了改避仿免撇重沿复兽征仆税尾的随税粒收摇协虾定供）仇。柜则2诸0哈0盐8年灭该争国眉有拖企康业渣应情纳旷所燥得趋税朗（启）秆万悬元扇。A敬.逼3栋0美0刃B间.艰3锐0啊5士C字.买3再0励8章D合.首3帆1隆6【正陕确样答编案】每B【答掉案将解国析】甲仔国粉所兄得卸按委我唤国往税袜法耐规乔定命应笋纳元税盲额扭＝[业1邻2袭0紫÷（1－4握0％虏）浓＋5龄1席÷（1－1巷5％靠）]启×胆2宫5％炊＝6屿5（看万浆元井）毅；昌在撇甲熔国碑已汉纳痰税巡寿额锯＝1雪2著0扫÷（1－4捆0％徒）×守4略0％凳＋5蜜1柏÷（1－1敞5％部）×斑1科5％池＝8先9（旱万迷元窗）杂，犬不迟用横补化税阴乙箭国柿所椒得撒按弃我松国缴税思法疯规呢定阅应德纳穴税蛮额尖＝负（4列2副.辆5＋7蜘.粥5）×锅2笼5％嘱＝1茶2膊.枯5，汽应挎补邀税体额助＝1醋2邻.陷5－7牺.摧5＝5（晒万耻元兼）2钢0菜0叫8年搅该榨国坝有慕企羽业宪应首纳殃所息得炕税伴＝1铺2厅0息0左×苏2怀5％芽＋5＝3停0政5（往万隙元植）1灾.某俩企晓业2秩0待0惩8年预发件生遭下吸列慰业鄙务戴：（1）振销磨售狐产换品熔收年入2摊0浇0油0万纯元命；（2）昨接碗受拖捐熄赠布材瞒料嫂一峡批毕，苍取曲得碑赠凑出挎方助开侧具状的和增宁值聚税抛发典票喇，岸注猪明曾价而款1盯0万