税务代理实务·许明核心考点·第章

1第二章

税务管理概述P15本章属于非重点章,题目类型以单项题、多选题、简答题为主。慧年份炮单选怒题抽多选炕题语简答敬题偶综合炕题丧分值伟20龟09饿2码1旨4颠20雀08梢2嘱2扔20功07虑1勇2平6链8本章对税收管理体制、税收征收管理程序及要求、纳税人和税务机关的权利和义务以及纳税人和扣缴义务人的法律责任进行了阐述。从历年的考题分析来看，该章每年都有考题，但分值变化也比较频繁，最高的是2003年达到17分之多，最少的是2004和2021年只有2分。分值的变化主要体现在简答题是否涉及该章内容。涉及简答题的年度分值高，如2002、2003、2006、2007年度的简答题都涉及该章内容，因此分值普遍高于其他年度。2021年度教材变化在P20，新增企业所得税的征管范围的调整内容，及教材P34，按修订后的刑法第201条对偷税行为的量刑进行了修订（前边已经讲授），预计2021年4分左右；特别要注意第二节和第三节的相关内容，除经常考选择题外，简答题也常涉及，特别是许多要点都是案例分析的依据。本章重点在第一节：税收征收范围的划分；第二节：（1）税务登记的时间要求；（2）账簿凭证的管理；（3）税款的征收方式和征收措施。第三节：（1）税款征收权；（2）纳税人的权利和义务；（3）纳税人和扣缴义务人的法律责任。第一节税务管理体制

一、税务管理体制概述

二、我国税务管理机构的设置及其职能划分（二）税收征收范围的划分（了解）P19昌【提陆示】元20驼02域年考耐过单名项选式择题屑。

遮拿要求扇：熟董悉国狗税系未统和避地税燕系统方的征连税范泊围，答特别健是新相增的卡P2悦0关罢于企烈业所声得税也征管化范围棋的划季分规猎定要嫁详细春掌握呜。逢征管断范围舒划分委的基明本原棚则（谁总结桌）：淹（1未）2权00爪8年汗底前润，国童地税旷各自臭管理协的企地业所静得税瓣纳税吵人不位再调茧整晓（2检）2胡00粘9年扮1月彻1日丢后新六增企却业按蝇下列朴原则欠确定煌征管刮范围缎：裕①仅缴纳警增值绵税的漆企业征，所单得税招归国婚税局抵管理价；蝇②士缴纳胞营业化税的恩企业皆，所纺得税纠归地垂税局峰管理帮；怖③达但按悼规定醉，企见业所掏得税候全额钞作为汪中央口收入谨的企贼业，摧所得购税归容国税喉局管灶理，楚主要秋包括苍中央退企业杀及外狐商投嫌资企旅业和窝外国导企业午、海逆洋石待油企菌业；仆④抢按规教定由习国税夜局负桌责征难收营赛业税扇的企犬业，告所得愚税归迫国税舅局管娱理，涉包括叹铁道刑部、乐各银问行总贩行、跌保险我总公狼司、否邮政紧总局汤等；膊⑤姓银行宏（信屑用社增）、随保险见公司撑的企均业所欢得税唇由国竟家税异务局兄管理舞，除植上述稀规定助外的晓其他造各类旺金融集企业骨的企筋业所问得税诊由地寸方税匹务局苏管理利。胸包括岸投资谎公司告、财乒务公萌司等黑；狮宜戚⑥旨外商挠投资钻企业若和外她国企静业常棒驻代种表机旁构的宾企业嚷所得专税仍倚由国梁家税姜务局愿管理郊。搜（3飞）巴注意厉的问款题夫始①笋汇总飞缴纳证企业短所得助税的除企业居在2僚00隆9年寻1月竿1日灭后新萝设立踏的分像支机引构所阁得税狭征管轮部门呀必须镰与总闷机构见一致限。然如：上甲企战业为册设立蔬在北狠京的呈一家悬以生挡产为费主营伸业务兵的企巾业，蜻企业刃所得积税归名国税拖局管雁理，值其2牙00京9年钉5月洲份，捐在青膊岛设耗立一祥家分刃公司有，专箭门负斯责该剑企业烛商品慌的销伴售。很则分绣公司钓的所榜得税侦也必驴须由瑞国税估局管壁理。评20宗08与年底粘前汇获总缴拖纳的密总分滚机构枕的所摊得税案征管岔范围餐不再斯调整表。俊②父免缴芝增值屠税或弃营业柄税的大企业拼，所偏得税贴按免城缴的厉增值绝税或忙营业悲税确芒定征渣管范形围。棵③禽既不栽需要困缴纳功增值趴税，凝也不凤需要孟缴纳驴营业黄税的波企业饼，所吵得税剖暂由慕地税旷局管腾理。钟④矩既缴键纳增平值税课又缴慢纳营躲业税匙的企概业辆，圈原则扣上按驻照其层税务窗登记哀时自将行申残报的颠主营柳业务催应缴逮纳的往流转园税税食种确胁定征益管归听属；顺企业径税务秤登记桃时无珠法确撇定主绩营业恐务的殊，一福般以贪工商罚登记屈注明霞的第祝一项筑业务洲为准亲；一哗经确撒定，风原则瞧上不炸再调宾整。暂（4经）宏20义09斥年起君新增蛛企业卸是指屿符合欠下列奸条件每的企涌业：咸A、庸在工占商机胁关新遭注册贸成立膝的企处业膜B、恶新办侍企业础的出项资人梢实际饿出资划中，招非货筑币资次产占厅全部谜实收链资本掏的比惭例不妹得超蜘过2罢5%布。希《财该政部让国画家税亏务总仆局关犬于享制受企定业所搁得税她优惠克政策含的新傻办企岩业认织定标停准的啄通知咏》财晴税弯[墙20睬06拾]界1号股注意风：除时教材在列举贺的税深种外薪，国应税系玻统还守包括政：个部人所茶得税枪中的死利息栏税和械车辆氏购置夫税；泉地税盖系统琴还包雷括契帝税。

神售第二牲节姜税收潜征收泻管理蚊程序直及要麻求P冻20挤蜻一、黎税务税登记兆管理欠

他笛（二沉）税把务登灾记的依内容

傍应1.怕设立使税务滑登记

育纸（工1剑）税论务登便记范歇围。

畏币（蚕2予）税敢务登案记的男时限据要求伐。（章掌握孩）辜【提捏示】摧20千02通年、可20蛛03只年在斜此都破考过亩单项荒选择愈题。眼蒸①套从事航生产铅经营史的纳考税人差自领冲取妹营业蔬执照涛之日初起闭30跃日内捉。

倚圣非从胞事生医产、刊经营折的纳难税人挣应当步自有筐关部仆门批赠准之施日起克30庭日内授或自蝴依照丙法律宪、行角政法班规的趴规定岂成为途法定耽纳税陵义务拔人之礼日起课30德日内神。

漏腿②征从事歇生产搂、经歼营的弄纳税悟人应男当按而照国伍家有闪关规颈定，唱持税雪务登阳记证重件，派在银倚行或笔者其遍他金考融机鸭构开樱立基秒本存微款账梁户和拴其他偏存款耐账户稍，自唉开立雨账户埋之日惊起难15偷日鸽内向方主管张税务损机关摔书面朗报告愚其全亭部账潮号；什发生侦变化无的应享自变森化之遭日起狂15忍日式内向萌主管栽税务处机关眠书面蛮报告宣。踪【提搏示】魔不需方要办白理税痕务登劲记的欺情况呼包括艳：一翻是临鹊时取贝得应母税收刺入或氧发生主应税练行为坊；二盒是只痒缴纳煌个人榜所得搞税和阅车船告使用姻税的吵纳税核人。

答2.搏变更称税务红登记辈（1符）变融更税蒙务登霉记的辫适用贵范围狱。疏①脏改变鞭纳税石人名只称、衡法定印代表上人；舍②扯改变卡住所搂、经冻营地筹点（名不含伙改变肾主管厌税务栗机关笑的牧）；永③烂改变赛经济玉性质勤或企础业类仿型；御④赛改变鹅经营奋范围识、经晒营方趁式；捐⑤熟改变落产权蔽关系东；壤⑥象改变箩注册骆资金闷。怪20济09虾年度塞单项往选择嗽题根援据此托项内规容出示题：忘甲厂足系由院乙公在司和变丙商望场共兄同投趋资的脏食品拣生产钥企业术。因煤经营瓣情况裹变化德，经杠投资守双方粉协商张，丙怎商场笨将其羞持有艳甲厂妄的全麻部股介权转衫让给盾乙公胃司，车并签附订转耐让协居议，册于2召00位8年滤4月聪l8糟日向搅产权秩转移扒中心答和工结商行致政管含理部阀门办拆理了锦相关盲的登喉记手妹续。棋甲厂骨投资径主体鸣变化傅后，互有关矿各方象的税鹊务登命记，副正确百的做公法是被(行迹)钉。京美闪A．闭甲厂灵、乙谁公司颈和丙矿商场尝分别老办理虎变更众税务瓣登记揪戴贩B．阵甲厂朵应办起理变部更税卡务登允记：附乙公嗽司和恰丙商衣场不未需要告办理砍任何恋税务店登记秧手续瓶（床【吗解析秒】这浸是考岸核税亭务登太记变校更的纱内容宜，股养东发藏生改妹变，织涉及净税务及登勿记内枕容变努更。茄⑤鹿改变粥产权崇关系牌）岗茎敢C．格甲厂眯应先嘉办注您销税仙务登盏记，绞再办抱设立旋税务仿登记格：乙舌公司铲和丙忠商场矿分别储办理贴变更梅税务酸登记糖关佩D．轿甲厂璃应先室办注汉销税完务登换记，芒再办蔬设立忠税务质登记胞：乙宋公司向和丙奋商场柄不需嫩要办村理任国何税均务登玉记手像续伯（2缘）时险限要胞求P顺21灯自工傲商行拼政管籍理部步门办票理变喜更登共记之瞧日起晓30届日锄内，袍办理毒变更芬税务落登记选。陈不需镜在工晨商行劣政管菊理机慢关注这册登独记的陵，应央当自贼有关昏机关盒批准鹊或者否宣布蜂变更贸之日涌起刷30抄日品内，怕办理枝变更逐税务迈登记进。业3.拘注销妈税务货登记蹈P2桌1

逐拌（敢1基）注邀销税扫务登爽记的怕适用爱范围

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脂喂（六2阴）注动销税兔务登捡记的色时限秘要求

伐登纳税堆人应箩在向谷工商技行政顿管理伏机关斩办理篮注销刷登记祖前石，持此有关页证件陆向主坏管税拴务机侵关申永报办固理注微销税躁务登弯记。

园染纳税精人被垃工商乔行政仔管理所机关单吊销朽营业岸执照冠的，启应自亿营业门执照广被吊层销之旧日起舞15每日内治，向尾主管驴税务血机关族申报质办理具注销坏税务揪登记膨。惭【提岸示】立①沫无论绸是设遍立登或记还头是变谣更登刊记的帅时间晌都是患30将日；龄注销瓦登记番的时疾间为坐15醉日。处②怒只有赏从事塔生产坊经营晶的纳积税人吓才有私义务卸自开咱立账萍户之造日起依15怪日内闯向税穿务机顾关书揭面报枣告全良部账掠号；够发生号变化你的，蛋也要誉在1笼5日打内报其告，刺非生衫产经醒营纳柱税人摆没有访此项捞义务纵。沿③蠢关注犁改变伤住所许、经柴营地哭点的皮问题您：如腾果涉宋及改球变主详管税麻务机亏关，粱应当图办理桑注销峡税务索登记旨，到沈异地竿重新洋办理礼设立半税务需登记厉；如摄不涉精及改这变主嫂管税虹务机葡关。贫则只趁需要盆办理衰变更建税务诵登记浴。

侨骑喝④抽上述桶规定攀有可荐能在室简答菜题中炎体现读。

锐点（三慨）税皆务登念记的稻管理候P2散1坝1.胁税务盈登记跌证使昂用范酒围（搭即罢纳税邻人办渠理什刊么事扑项时戏，需哄要持妖税务椒登记配证，腥熟悉炸）玉（1煌）开究立银养行账毅户；府但到罩银行俩存款舒不需趟要持摧有税势务登览记证望。校（2盆）申仗请减炮、免红、退浊税；衫（3敢）申杏请办记理延腾期申挖报、测延期济缴纳截税款邮；别（4爆）领炊购发舒票；务（5铺）申逐请开智具外稼出经部营活凝动税纪收管蠢理证主明；挥（6极）办宫理停佳业、茶歇业恰；缓（7缘）其纹他有蓝关税即务事繁项。

量寒2.热税务咱登记疗的审灯验（杠注意社时间蓝，备冈考单桐选）背P2掘1

岸头（趁3切）纳肥税人筋遗失皂税务当登记活证件战的，晶应当顺在偷15环日支内书待面报你告主况管税革务机盛关，莲并登欲报声竹明作衬废。

瞒蛮（点4袄）从听事生速产经饼营的怪纳税击人外卵出经闷营，讽在同尚一地奴累计辱超过纯18霸0匪天的姿，应瓣当在蹲营业帮地办写理税涂务登散记手袄续。拼具体昼是指魔，纳测税人箱在同拳一县诉（市扣）实吓际经膨营或圾提供伴劳务圈之日忆起在砍连续暂12瘦个月装内累潜计超帽过欠18蛇0童天。

涂辛二、穴账簿火、凭凶证管倒理盏（掌姨握）懂P2行2乔【提率示】翁20抛02己年、城20权03最年在进此考炊过单吴项选感择题杜。

腾帜（一匀）设递置账裳簿的持范围侍1.凉从事挖生产甘、经镰营扒的纳匆税人细应自殖其领算取骄工商富营业洪执照蕉之日讲起铺15辫日内膝按照滔国务百院财备政、漆税务歌部门闭的规卡定设踢置账艘簿。紧【提属示】女注意紧起始钉日期滔为茂“蛋领取燕营业召执照减之日着”罗，而救非表“蕉领取武税务衬登记盲证之眉日召”寒。湿2.饿扣缴坚义务看人应盐当自素税收软法律乡、行除政法班规规言定的康扣缴巾义务躺发生煤之日巴起劲10慨日内灾设置南账簿鸭。诱【提枯示】大注意昆起始痕日期视为腥“山扣缴耻义务它发生句之日急”呈，而迷非徒“缎领取答营业仔执照盗之日枕”要。与能第1寻条区艇别开贵来。伙（二鸟）对饿纳税执人财斑务会坛计制散度及训其处掉理办林法的澡管理族P2视2学从事小生产厘、经兔营的贵纳税责人应隙当自粒领取压税务随登记密证件晌之日仇起朴15旋日内堡，将扣其财务务、抄会计非制度哈或者蹦财务要、会岗计处逃理办纵法和升会计涉核算简软件论报送鉴税务价机关偶备案疏。朵【提任示】丝1、黑注意冈起始咏日期傅为亏“诸领取壤税务限登记舱证之萌日盟”猪，而杠非训“胜领取赌营业幼执照伪之日想”私。圣2、政报送矮备案扎的和内容瘦也要候记住辣：（爽1）踪财务医、会蝶计制刘度或顶者财恐务、故会计殖处理对办法渣；（船2）铺会计吓核算办软件召。

泪纠（三爪）账姑簿、手凭证吵的保陆存和加管理询P2慢2

孕迎账簿棉、会魔计凭融证、汇报表惜、完缓税凭方证及昌其他径有关羞资料料应当胁保存等10押年详。克20采03渗年单督项选怪择题限：钢下列议关于地账簿膛设置阳的表短述,尖正确脖的是丰(炎贪)友。倒恭A.矩扣缴忽义务安人应漏当自膊税收巩法律枪、行模政法乘规规遇定的肥扣缴告义务所发生称之日凳起1罚5日疮内,殃按照附所代贱扣、膝代收抢的税炸种,奇分别贫设置辛代扣危代缴筐、代拨收代厚缴税央款账告簿（悦应当渡改为精10彩日搏）稀B.岛纳税肺人使脸用计成算机舌记账垫的,虎应当勿在使映用前泽将会肆计电泛算化碑系统炉的会南计核者算软植件、物使用潮说明剖书及惩有关蚂资料材报送辱主管秩税务斧机关衰备查老（坏应当赤改为快“塔备案君”种）技腰C.屑纳税府人、号扣缴国义务唱人会球计制可度健摇全,欣能够规通过腔计算商机正桃确、陈完整撑计算意其收移入和野所得定或者扬代扣帆代缴史、代嫌收代搭缴税井款情僚况的吩,其险计算烧机储谋存的筑会计启记录消可视慌同会伏计账距簿,董不必驾打印钟成书连面资戴料抹（惰改为乒必须米打印皆出完伶整的垒书面炼会计英记录映）

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示毯四、千纳税帐评估筐（了煎解）张P2对4胸【提朴示】乐20创06腐年考葡过单占项选察择题帆，但恼教材爬已经址于2饮00俩7年握度做足了较铲大幅鸭度的猴删节道。

谱座（一慰）纳岸税评贺估的败概念减纳税粗评估滨原则其：强的化管督理、痛优化汗服务绒；分飞类实杯施、蔽因地愉制宜砌；人具机结鱼合、以简便吃易行逝。

荣检纳税酬评估骂工作兰主要汤由基帖层税比务机旺关的蚁税源占管理混部门艰及其子税收子管理懒员负牲责，桑重点纸税源禽和重序大事相项的圣纳税澡评估肚也可惧由上危级税偶务机属关负绵责。俱对汇侄总合伯并缴状纳企洋业所醉得税笨企业材的纳恭税评唐估，妇由其刚汇总弟合并改纳税宣企业沈申报叫所在四地税柔务机纱关实母施，个对汇驼总合泊并纳摸税成糠员企烧业的荷纳税甜评估掩由对痛其监绝管的羊当地疲税务朝机关倾实施止；对弯合并汁申报都缴纳牢外商铅投资接和外渔国企杆业所百得税挖企业替分支骆机构戴的纳细税评于估，弃由总历机构卷所在育地的鞭主管证税务敞机关效实施首。

巾窝（二役）纳肺税评组估的灿工作减内容正:对汁评估角分析亭中发生现的寒问题构分别疯采取泻税务孤约谈雀、调瓶查核胸实、冲处理索处罚娇、提播出管扯理建警议、背移交供稽查疏部门偏查处努等方切法进军行处怜理；识（三将）纳隙税评疯估的熄指标膜主要咱指标涛分为撒两类员：通绿用分狼析指脱标（辣包括隐收入在类评粗估分好析指鹊标、霜成本价类评送估分穷析指亮标、脚费用用类评闪估分庆析指庭标、列利润汽类评呜估分通析指野标、寸资产询类评矛估分雁析指兼标五鞠个）昌和特筑定分沿析指至标。腔（四搭）纳挡税评严估的据对象挖纳税芒评估委的对涝象为锦主管絮税务敬机关雁负责寇管理房的所婚有纳批税人唤及其笔应纳帅所有辆税种血。亭纳税露评估酿对象达的选格择可落采用判计算躁机自虚动筛迷选、平人工顺分析泪筛选旨和重梅点抽碗样筛军选等牛方法钞。

斤衡（五世）纳宵税评缴估的月方法穴2、柱纳税产评估坚的评喘估分民析方霸法主刊要有券：（擦熟悉裤）P赠25睁（1宏）案奋头初县步审刊核，欧确定治评估挨分析夏的方涌向和江重点祸；土（2孩）设宵置预未警值摧，将禁申报妻数据叨与预浮警值产比较拍；精（3捆）申盒报数巾据与守会计拿报表剩比较趟、与肃同行笑业相规关数行据或侍类似株行业雷数据芝进行高横向侵比较她；邻（4征）申南报数艺据与奔历史键同期甲数据这进行陡纵向胳比较删；蚂（5贵）分灿析纳谱税人禾应纳栋相关并税种欢的异拾常变变化；选（6池）申摆报数休据与栏生产谦经营杨情况滤比较禾，分蹄析其刘合理睡性；差（7园）推娇测纳抖税人烛实际使纳税床能力鸽。淋（六篮）评坊估结乏果的硬处理榴P2绒5柄纳税印评估持结果击的处饥理方众法有途：烘1、决提请论纳税挽人自茧行改闹正；差2、诊税务泰约谈俗；庙（1渗）税裂务约心谈的忧对象扮主要怎是企蜻业财碎务会僚计人兔员。影确需愿约谈震其他仁相关胀人员碑的必锅须经程税源锹管理偶部门滨凭证号。身（2倘）纳攀税人专可以致委托侧税务车代理右人进弊行税跟务约妥谈。储3、每实地押调查膝；验4、李移交帖稽查答；烧5、允作出指评估洋分析尘报告盲。连（七饭）纳冶税评乓估工估作的拉管理板算对膊重点拴税源么户，滋要保廊证每腰年至分少重草点评逃估分茎析一廊次。

碰矩五、轰税款户征收猎（熟燕悉）拆P2歪6

垂确（二矮）税所款征栗收方旨式P偶27

尸拴1.预查账延征收糕：适桐用于兽账务揪健全名的纳掀税人勒。

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