企业财务制度的建立与实施专题培训

财务总监高级课程班

专题讲座

企业财务制度的建立与实施

华南理工大学崔毅2003/03/081

许多成功和失败的案例联想、海尔、中集、许继等等——他们为什么成功？有哪些经验？秦池、巨人、DEH——他们为什么失败？有哪些教训？2华南理工大学CUI-YI

他们为什么成功？为什么失败？从财务角度看——财务战略、财务治理及财务目标投资决策、资产结构与经营风险融资决策、资本结构与财务风险股权结构与分配决策财务制度及财务总监、财务经理的素质财务对公司决策层的影响力度3华南理工大学CUI-YI他细们脏为臭什妨么扬成都功圈？巨为辞什贷么趟失毫败？—月—提制润度逗重绵于贴技甲术嘱！国眉无钟法挎不势宁尊，尾路绢无法规全不榨畅好，茧司级无越制副不快康吗（掌一裕位学财员务境总填监关的码话积）监。制抗度虚第烈一握，稿经沉理皮人效第村二犹。定（龙吴错敬禁琏涌）依峡法锋治葡国洞、友依董德系治千国给。企姨业投依庸制峡度客管司理怖、款依皮文柴化刚管多理纪。4华回南鸡理却工避大扒学爹C俭U县I若-格Y荡I他投们届为尝什心么抛成家功充？犹为欢什韵么船失武败？—我—制柳度时是都企洪业像兴毯衰勾成而败拣的拌生莫命愉！制杯度需把摆企活业翅大新量许的尺管肃理封工爪作浮规迈范宋化魔、百标栋准筛化站；乱使殃烦吧琐慈变疾得役简冲单盾，恳使僵杂核乱膏变绕得庙有狠序受，谜为妥企开业是在破激夕烈减的悼市圾场骄竞流争孝中处生尖存暴和斥发捕展扬奠膀定楚了另坚艺实孝的肚基宝础变。疤制丛度温是律企炭业伶兴爱衰障成呆败楼的玻生态命乌。园成减功俘的欺企目业氧源踩于河卓洁越亿的复管制理玻，耍卓烦越灵的减管匀理惊源尺自妇优选异唐的慕制倒度旧。5华例南径理听工档大堆学泉C覆U治I血-粪Y茅I他圆们震为嗓什龟么卸成影功怠？件为辩什偶么擦失造败？—吸—渡企繁业习目霸前殃发旅展疤和西二士次腥创叮业汽所保面叙临焰的脆约贯束意偏识附形可态种方便面去和结观崇念盛方肌面初的盘约仔束技住术限创为新驱方惕面筝的堵约代束人遗才苏素扮质序方设面疫的脸约扶束产剩权票制焦度扑方近面庙的帖约株束企负业惕决颤策聋者酸的扫财礼务袜素咸质蒜和揭财勤务钻管赢理洒水净平攻的僚约场束企帆业赞家危对域风哄险扇的挠敏税感胶性多及根风秀险央量法化堵分方析弃方孩面万的残约盏束6华由南感理僵工分大拥学趴C退U道I形-矿Y换I我我们雕今芝天诊研燃究该的邀切国入痰点幼—礼—企苦业化的挂财驾务美管许理笑制识度财本务眯是颂企遇业落的蒸“亦心很脏那”现谜金曲流慌是暑企省业滴的宜“苹血裕脉柏”资满金贤是域企励业联的胡“粱血防液革”结队论慌：生淡产额创盐造逗价痕值销馆售芳实锣现药价富值财霜务初放症大浑价异值外或夹风镜险7华梅南孕理值工礼大旧学烈C局U挡I钻-舟Y毙I一呀、丧管扔理绞制钥度瓜与馒制蓝度泉化卸管裹理二振、枝财得务珠管芝理详与蠢财心务宁管室理恩制记度三醋、疮企成业被典妈型凯的类财葬务嗽管销理曾制俗度四篮、则内云部皆财赵务墨控语制五桐、止企效业痰内倚控匪制次度躲综桶合共体勾系六涨、叫财尿务易管前理起制即度谈及色内述控每制河度满的皂建可设七铺、刻公趋司姜财兰务希管静理寺制币度压诊威断八芝、昏财字务叉制疏度跳范断例企泰业尺财虎务魄管盈理玩制期度嗽的沫建赶设由与唇实睛施云主豪要椅内猪容摄要加点8华着南让理韵工径大泼学贿C梦U杰I飞-口Y咐I一纤、袋管据理菌制等度巾与昨制欲度味化纷管达理企痕业枝经艳营层管洪理咸系芦统管惰理剑制蝇度制栗度龟化厉管格理9华脏南粱理暮工智大借学代C词U玩I刊-鸭Y讲I1横.快1狱企越业次经沿营楚管效理兆系冤统生夹产存运踢作呀管山理制跟度泄规鸡范管理职能管理方式战略管理财务管理人力资源管理研究开发管理市场营销管理企吗业阿文望化1府01肚.紫2狮管灭理倾制粘度管你理音制到度慰的诱功士能活远动吹和凶行东为授的籍规甜范将辫单闹独假分悲散央的穴个盏体趋行证为场整溜合板为驻有溜目里的岛的醋集泪体面化热行阀为制怀度洪规先范坚的阻特缴点权据威签性系科统栏性无深差庙别耻性借觉助羞强童制勺力1墓1华猴南慈理娇工鼓大焦学响C构U尺I配-衬Y滩I1牵.预3迈制酬度挑化智管沈理制括度数化愚管办理是煎以颗科龄学舍确茧定眉的威制仁度码规半范坊为肆基奏本它手莲段夺协胞调秀企脉业担组煌织品集窄体础协倒作辩行欣为结的扣管妻理股方戴式柳。制暑度貌化减管御理诉的所特碍点规巷范塘各横岗摆位蚊的较职授责宁与号权询力剩并挣文丈件挂化绘。每毕个裤工卡作在人芳员乘负冻责棚规疮定晕的程工繁作傲，大并角拥两有钳执肯行倍自希己户职饶能哨所站必详要趣的苦权叉力找。企福业菊中殿所幻玉有跑人真都胃服副从蔽于贯制皮度俊的按规控定搏，旱而花不矛是镜服驰从挨于怜有畅权瞧力母的消人最。1吸2华渠南令理叫工巡寿大感学资C协U励I闭-锅Y痕I二叔、拥财酸务玩管盆理负与翅财荐务享管由理半制忙度财福务好管坑理财壶务砖管立理鱼制焦度“障财警务震管博理有制渣度脉”序在钩公锣司锡财章务巴管档理汤工蚁作剖中污的吨作衣用“洪财徒务咬管驶理呼制泊度没”剩在哈公玻司顽财户务锁管竿理挂工绘作凶中撑的脑运传作企碍业信财杏务害管宏理艺制豆度燃体肾系1餐3华它南丘理销工淡大电学燥C伪U槐I马-碍Y棕I2寨.瓣1季财趁务亭管链理财守务声管哑理线的悬定炒义财护务碌管烛理包的龟职丢能财灭务壶管后理降活辰动殊循春环财半务仓管榜理左围工绕黑的计中妄心显攻示贴器监唤控脾器纽候带决牢策聚参嚼谋创夜造帝财后富财同务饱管拣理想职纠能瓜结帽构献图1棒4华将南穴理博工贼大我学碧C晨U课I挨-贷Y昼I2幼.斧1束.茶1什叶么盲是起财附务李管马理财速务沟管奋理凶是提组苍织亮资首金庆运敏动坡，仁处纷理螺同忙有末关叼方在面丝式财漆务延关鹿系眠的善一驼项叹经堪济栗管搞理悉工赔作佳。烫它疮主适要奴是苍利伸用砍资辈金闪、寻成驰本巧、目收凝入肿等但价肆值奥指饿标冻，具组婚织盟企缘瑞业探中饼价秧值推的威形僚成谊、荒实截现瞎和采分辈配贷，占并渡处鲁理课在幸这溉种膝价浊值济运惊动胡中袭的胖经鹿济毛关瓜系炮的女一塑项旅管离理孟工铜作拳，敬是直企负业阁管宿理朱的圾一紧个殊重骑要散组缴成锈部铃分匹。财迁务培管耕理折与制经单济股价录值伴或籍财硬富同的蛋保路值昂增饶值多有赵关滴，呀是扑有纹关扮创死造胶财盼富失的胜决售策捐。1唐5华岔南避理拐工淹大墓学均C交U迟I寺-娃Y迹I2汉.首1擦.转2午财顷务锻部捡门钢五永个寒职内能冬的虚发郑挥盐如摧何扫？显膀示色器准鼓确订、魔及幕时拔、恒客番观饿，爹有省没甘有影完宵全免做熟到异？监逆控骆器服龟务滩与纠监叼督杏的圈关梨系旬有转没回有怕处里理隙好却？纽乖带单报就露“棵契址约娘”法纽继带枕作备用情，演财敞务齐与吃销鹊售粗的颤合来作浑协奴调订如舰何竿？泼“专资椒金骑”咱纽单带悔作检用盐又庄发摧挥群如棚何渐？决基策茎参始谋对弃“例财盆务纽奉没信有园决肤策熟权暖，途只笨有忙建句议玻权失、异知求情予权童、达参陶谋熔权蝴和鬼监结督赤权芹以值及顽特般定告授演权壳情裹况紫下舰的辈决衔策痰权姑，肯一墨定菊范雁围醒内吊的茎否浓决求权薯”孙等丑财隙务叠职恋责码是怜否小有寇明汪确习认塔识闹？呜在侧企斯业膝融自资部与厘投炕资独决全策炕中棚，甜财邮务伞有炼没怜有锦发基挥肤很顿好组的阳决乎策玩参层谋茶作找用惠？保野值注、令增令值“叛财亲务误与练生篮产昼和物销虹售未同傍样楼重还要粉，否它繁也恰能慕为牧企矛业衡创茎造郑财辛富赵”预，睁企昨业粱从裕上异到鄙下散是锁否团形贫成馋这刮种捡共刷识脂？1颂6华睁南搂理旅工尘大姑学稳C独U傍I骨-之Y忌I监殊控哲器嫌举疮例暑：—辆—装用拨因侦素站测咽算腾法长监委控遥公竹司辱成当本何降渔低坡率某锦企咽业野2辅0浑0恰1颂年剖生奇产巾甲止、来乙偏两忙种仪产缺品授，鹊2场0茎0惩2粥年扫继遮续勉生浓产既这果两胜种严产野品急。袄已析知寸企腔业水按抓上蛇年片预碑计槐平关均急单饺位吃成葱本浆、某按气计绣划挨年健度碌产朵量午计昂算煮的寻产露品糟总饮成达本纠为局8姿0萍0股0州0役0哲元览，则产另品残成踢本诸中牺各肃项岭目逮的摘比群重省为昼：1言、混直狂接臭材北料卷费针6器5书%2熟、循直版接戴工迎资校费帖1荷5泄%3警、酬制挤造著费乳用纱1幅8烘%4森、额废棍品牢损倘失不2讨%合蚊计爱1集0课0掏%1扰7华件南润理拌工即大刚学重C售U最I伐-导Y德I监赤控糟器滚举今例趋：—粱—宾用邮因殊素给测眯算影法赖监僚控匀公遵司卖成议本卡降牧低休率根胸据钻企悲业作总耳体蹄发颤展跑要表求组，败老雁总权要靠求单计百划弯年贡度烘生怨产风增趣长蠢2巷0妨%减，迅产漠品己成萝本丘降解低望7豆%挖。佩为纪实吵现掩这冶一乔目废标茎，百财腾务献部小门握经渗过循分成析铺研洗究纠，睬决掉定铅采奇取醉措饱施辜，匆预棉计徒2奔0削0凤2解年饼其历他管有含关洗技物术固经涉济透指碑标勇变拴动脸如询下年：1饺、评原念材斗料蔽消绝耗变定尺额歼降翻低设1倚0猪%2溪、耻原敲材蚊料欲价兵格陷平放均舒上池涨胡4块%3伍、奏生美产路工捐人宋劳片动喇生框产诉率夕提桑高屈1承5魂%4惊、魄生垄产低工怪人侧平搜均梦工槐资愁增席长波5拒.伐8呢%5谷、炎制径造陪费那用姻增春加竭1惕4泽%6滔、贤废杂品显损恼失柔减知少南5巴0用%根宇据繁以呢上寺资避料芽，傻测汉算闷计穷划买年近度砍可址比填产程品唤成尚本蜡降零低遭率苦和搂降袄低乏额诞。1筒8华蓄南汪理链工岔大疗学心C制U坟I朝-惜Y钳I监唯控功器菌举捐例教：—且—残用运因畅素贪测或算近法份监辉控拥公棒司慌成钱本刮降膜低笑率1辟、芝由技于挪直福接煤材财料滨费列用懂变梢动虏对捐产仙品窄成慕本侄的径影穗响成脊本把降塑低圈率=肯[殖1驻-切（北1胳-爷1棕0稠%清）纺×滴（燥1乡丰+倾4行%存）喷]购×妥6口5此%阶=刑4伪.嫩1校6哭%成顽本姨降翠低抛额龄=寸8汤0鸽0出0鱼0模0捧×术4房诚.汗1服6笛%洒=兔3斗3匪2仗8弃0膊（解元）2复、剥由凉于孙直僚接起工梢资集费有用模变莫动南对答产倡品肯成饭本推的敏影渡响成守本呆降弦低潜额墓=象8级0掌0架0刘0受0狼×霸1伯.所2伍%财=堂9厦6今0拌0裳（棵元奖）1附9华概南检理熊工股大见学岸C宫U语I梢-牺Y昨I监距控胞器适举替例赢：—朽—蒜用阔因呀素植测穷算撞法疏监带控督公李司煤成揪本侨降思低给率3剩、冰由肚于隐制家造仍费痰用屠变敞动阳对径产受品璃成绕本窄的皮影绣响成伪本蕉降脱低馋额拖=水8第0薯0倚0尖0拌0李×劝0挺.转9技%兴=嫌7备2静0梢0趋（猴元稼）4后、域由店于场废堪品元损少失袜变胡动甘对耻成斧本兽的脆影桨响成渐本牧降漂低缎率揉=暮5齐0继%算×旦2误%脱=权1攻%成讲本躲降表低欧额淋=笑8介0侍0饥0搂0内0旺×维1需%把=蔽8万0誉0绿0馆（编元方）2增0华筐南假理引工采大锁学就C居U板I壁-慈Y奇I因欠素衡测蜓算妈法矿举饶例宏计饼算肚结后果成本项目各项项目的比重(%)按上年预计平均单位成本计划年度产量计算的可比产品总成本成本降低率（%）成本降低额降低后的计划总成本(1)(2)(3)(4)=(2)合计×（3）(5)=(2)-(4)直接材料费用655200004.1533280486720直接工资费用151200001.29600110400制造费用181440000.97200136800废品损失2160001.080008000合计1008000007.26580807419202备1华闯南票理土工软大传学颗C眨U牵I鹊-任Y建I监保控显器汽举叙例著：—饺—沿因薪素闹测抖算彼法诉应敲用暴总原结1、隙计理算丽按喝上蔽年芹预磨计垃平躺均东单欢位觉成茂本誓计胁算秤的候计匠划患年娃度地可炭比疗产梯品贩总演成寄本时；2族、两确智定种各钳项绳主宏要肌因堪素金的壳影诉响督程咱度循；3甘、综恐合拍测花算刮计考划执年薪度催可姿比透产迷品冷成歪本愉降谦低汇率哲和大降哥低从额2桥2华皱南德理瘦工笑大餐学孝C缺U宪I摇-妙Y浓I2污.烧1毙.扣3焰财悦务穷管挂理疮活笋动碌循叮环权益：实收资本资本公积盈余公积未分配利润负债：流动负债长期负债货币资金储备资金生产资金成品资金营业收入补偿成本费用营业利润工资等支出固定资产对外投资收益对外投资营业外收支余额税税后利润利润总额股息红利提公益金提公积金弥补罚款投资筹资资金的分配折旧未分配利润2毕3华苍南画理汁工泡大涛学南C铲U该I控-肺Y梅I企侦业柳价坐值箱链缩慧分奇析利润内稿部后凝勤生缺产作添业外充部后归勤市往场营休销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财务分析项目分析期间分析方法3讽.势7茶财很务困分且析燥的柳项湖目络内奴容增、为分泽析肤期扁间晋与秩分圣析尊方旦法主要经营指标完成情况分析总产值月度分析季度分析半年分析年度分析实际/预算比计划/预算比较历史同期比较竞争对手比较总产量实现销售收入实现利润货款回收率财务状况单列项目分析生产经营状况分析月度分析季度分析半年分析年度分析比率分析效率分析构成分析因素分析预算比较定额比较趋势分析贡献毛益分析销售—利润分析生产成本分析期间费用分析盈亏平衡分析存货分析应收、应付账款分析

综合性经营、财务状况分析综合财务指标分析季度分析半年分析年度分析雷达图分析，杜邦分析负债及筹资能力分析偿债能力分析，资金成本分析经营杠杆、财务杠杆、联合杠杆分析与财务风险分析资本结构分析，风险与敏感性分析投资收益分析项目投资收益分析现金流分析现金预算比较4灿0华卸南律理饥工林大胁学掉C断U窃I盐-笔Y茅I四织、膝内俩部婶财夹务许控码制内品部妻财区务膨控批制内纸部壶财卡务摆控阳制蹦的艘目寇标内法部螺财弟务购控孟制甲的电内巩容内斗部浇财坦务掠控犹制垫的接方拢法4恩1华辜南蔽理虏工相大摩学继C舌U浆I享-铸Y允I4赢.织1遣内临部磨财志务笼控浑制内拴部坐财脏务须控晓制看是偿从先财醉务源的窝角汇度扮对似企约业奖生述产电经秘营寸活饿动奏与访过父程疤进磁行贩监久督迈控成制嫌，洞充协分注发诱挥舟财吩务僻部所门凑的耀“肤监茫控流器穷”偏职致能柄。意厨识愤培毛养价湖值兴树昆立政甲策趣规唉范制欠度浓建左设纪架律童约悲束监糊督隆检白查内末部毕财堡务因控蛾制闸框脊架4矮2华宰南养理渴工痰大搭学涂C炼U园I狼-吉Y装I4吹.渴2石内方部鲁财察务顿控里制骂的馅目修标形混成槐科础学仅的翻决族策狗机冷制注、骄执甘行才机纲制欣和厅监峡督歪机欢制势，负确凝保棋企扭业菌经盗营饱管熟理润目畜标笼的篇实午现夸。建插立副行方之笑有有效既的巡寿风迹险描控讽制冶系灭统差，巴强心化矿风透险完管简理章，糟确贫保滚企俗业循各走项宫业肃务早活宇动习的延健竭康首运舅行坛。堵种塞亿漏价洞半、福消蜂除胡隐遮患耳，疮防不止弊并皇及学时仙发辽现惑和泪纠涉正川各有种辰欺秆诈美、矛舞殃弊梦行糟为客，纵保企护造企嚼业脆财陈产祖的饿安傲全汁完谨整需。规净范工企公业谨会嚼计普行宾为售，柱保伞证丽会我计桶资刚料遇真拥实甘、扩完然整绳，滥提饺高认会左计暗信劫息骡质阅量颗。4侦3华托南盟理愁工消大吉学钓C独U忆I料-澡Y搂I4竖.肝3右内授部锣财次务霸控抛制宇的籍内启容以经企便业兼经胳济劈燕活兰动勤为仇对棍象，治规涨定样经盛济学活称动宏必丙须迹遵刊守里的顽方衔针宣、秆政拘策祸，销以块及月控量制疯经啄济兼活虚动育的浩方林法季、瘦措跳施种和么程吴序医，醒以肺保卷证垫经姐济段活叙动葱的善合麦法匀性劈燕和容有库效纸性虹。以限会舒计杀核传算石系保统顷为哥对劈燕象，钩规室定求会霜计优核漂算留应名遵掠循枪的艘原属则筑、借方宇法橡和撤程尺序窜，段以座保仰证平会妇计赞信恐息雄资府料贸的锡正创确寒性句和锋可球靠秘性慌。狠如字填烘制丧和脱审踢核确会哗计饿凭穴证史制斯度询、窃复粮式瓜记滑帐征方拨法点、贝财久产恶定岁期歼盘宾存赌、杀会场计惕稽口核熄检捐查孕等封。以允流咳动俭资掘产够、燃固狗定姜资绕产斯和颤其朵他超资约产息为爱对厉象，金规丙定嫂资万产剖购敞入未、胃验兼收踢、板保伤管挠、洽维狸护绸、灯领闷用悠等相部申门柳和品环摧节巡寿的纹职争责右、川权振限乌、弟手距续辱和哲程灰序筹，龄以绒保霞护伞资争产跳的瞒安况全阵完厅整沈。战如嚷材荒料究验舰收辟及摸限颗额础领旗用跑控范制倡制鞭度点、叶产辟成勾品茫入缎库镇和修出路库纽奉控船制减制沈度福、晋资叛产高定久期沃清简查唉制凡度刑等隐。以拌负蠢债贵和辛所嘱有青者凑权拆益醋为骡对壶象，咸控水制绣企塌业翠的扰资健本竟结井构宪和摧财滴务弹结赏构安。4沃4华凯南某理哈工吩大达学歇C赵U泄I帜-然Y粮I4槽.跑4都内发部巧财禾务绿控显制瘦的押方冈法台（铲一史）职贷务看分圆工厦控银制各滴项穗经业济饼业丹务念的填处宜理术程笛序凯应谱有萝合帜理喝分勺工率。不芦相竞容灭职浑务布应些严躲格友分脾工渣。授辛权肝批幻玉准哭控源制一课般假授协权心与屠特砍殊抽授谱权授白权便代暗理革人业所务稼记招录纤控劳制原张始愉记词录躬凭乳证祝传傍递铺保会揭计判核规算羡逮记般录奸核望对人深员奏素辩质亚控歉制职谅责培菌训联考御核话姐奖气惩炭题职纠务两轮闯换4唐5华财南织理众工久大吼学揭C达U奋I煮-斑Y邻I4填.杨4卧内忽部仍财另务腔控述制待的陪方幻玉法冤（带二里）全雪面闲预奴算绍控货制计镇划已职裹能使的础体迁现脉、喘日泼常鞭控蜘制捡的滨标如准裙、渗事黎后南分凭析椅的因尺扛度矛、珠考失核勺与劣奖胀惩演的亮依钞据财休产社保贝全辩控凤制未麻经兔授拆权套的偏人元员碌对幻玉财静产卷的般直漆接谷接淹触络、维盘喊点风慰险沉控求制各弓风筑险毒的悬关混键矛控焦制冰点内矮部冶报勤告沃控坦制内株部虑审薯计岛控浴制4应6华柄南读理屈工群大您学籍C婆U责I专-仁Y恭I五凳、汉内巾控刘制语度酒体猴系谱中倾的里关控键填控姻制姻环表节“拒采也购蒸—内—细付铁款絮”戴业凭务莲活摊动找的疾财氏务汉控沉制“扇销妨售少—碰—冠收语款毫”骗业茧务暂活诞动荒的堤财抚务柜控阀制“辱费鄙用剖—黎—倚支驻出织”蜜业精务雅活世动市的洪财败务购控甲制现帖金斯管售理联控妙制养制逢度4面7华鸟南完理悲工顶大响学矮C缸U询I冠-插Y缓I5落.叶1袜“井采浊购剧-爷付替款畏”棕业阵务辨活即动余的欺内童控蛛制秧度吸流鹊程财务主管应付会计出纳总经理月度采购计划检查审批检查采购部门采购合同会签审批供应商送货预估账入库单月度付款计划检查付款申请审核审批付款发票正式账月末对帐月末对帐月末对帐（Ⅰ）（Ⅲ）（Ⅳ）（Ⅱ）4伤85课.香2莫“宣销获售宵-浪收鱼款帐”场业杯务西活柔动挂的横内匀控补制项度流驴程应收会计财务/信管委出纳总经理草签合同信管委会签总账检查销售部门销售合同财务检查审批客户送货入账收款月末对帐月末对帐月末对帐下月到期应收款财务审核追款对帐单财务审核追款催款入账总账检查本月收款统计（Ⅰ）（Ⅲ）（Ⅳ）（Ⅱ）4扶95久.取3餐“属费壁用艳支野出晚”帖业乒务读活列动霉的斑内素控路制哀度纵流病程成本会计财务主管出纳总经理业务部门费用支出计划检查审批计划内借款/报销申请审核计划外借款/报销申请审核审批支出入账支出入账检查分析统计（Ⅰ）（Ⅲ）（Ⅳ）（Ⅱ）5技05皆.魂4凤现碌金抽管势理括制德度钱办帐刃分诵管肝制便度现乞金苹开透支番审搂批壮制芬度日泡清温月盾结鸭制番度现鬼金肯清遵查枣制烤度现故金蛋保萄管气制眠度出遭纳炊员友和傅会恋计某人弟员编相编互下牵换制死，湿相秩互叫监省督领，滨从是而朗减早少恳错担误歇和表贪躁污倡舞亦弊自的沫可捆能页性保。明盖确捐本楚单便位丽现阔金判开缘瑞支畏范择围待，览制标定简各兆种滩报镇销搏凭傍证针，瓣规罚定菊报敬销幻玉手坑续庙和罢办恶法欢，叛确起定黎各朋种惹现曾金垂支斤出晌的询审喂批张权尤限纷。清校理缴各场种比现密金胖收饱付厌款舟凭茫证管，士登骑记长和坡清今理留日践记保帐翁，丸现牙金晃盘杰点芦，惕检捕查们库仅存勺现索金贪是秀否纲超课过视规披定请的雀现盟金末限良额惩。定恨期蓄或聋不辣定婶期约地诸对疯库碗存译现驱金鲁情缺况雀进柱行拿清道查们盘蜂点斩。5诵1华园南探理和工巨大鹿学仔C疮U岗I年-珠Y盏I六维、帝财浆务墙管科理亿制须度概及唱内抽控欺制董度药的妄建帽设制猎度度设海计轧与彩建马立制恼度传的娘实谎施赶运泊行制轧度抖效殃果辟评待价制回度纺调盘整互优膛化制镰度蹦的洋实禁施疑运揪行制联度蛮设红计悟与雅建统立制脚度催效目果吹评膜价制舱度倦调啊整鸡优摩化5棒2华蚂南穴理纸工妥大菊学阶C据U牺I盖-琴Y饲I6厚.劈燕1棍财侧务屠管杆理创制偏度冬设考计隶与混建循立制暮度叠设悄计芹的效原瞒则制片度肿设舌计电的额步宇骤制叙度游的血公深布来与布沟重通5截3华酱南著理净工以大耍学杆C舞U季I蜓-武Y害I6裹.费1尚.故1片财慢务贫管疤理旧制铅度储设卫计尖的酷原鬼则合肢规腔性财四务艇管众理败制佩度厕制勒定朱时宁，彼应轧遵罗循苹国辛家出有历关锹法掩律夏规胜定饿。适期用猎性考周虑塔企著业抱生围产气经利营蔑、猴市犬场田业社务否管峡理杰的舟特越点残和怨要隐求绣。可板行绵性财储务吵管痕理泻制摄度造应介对法经替济豪业朋务锋的皂处和理雁程狡序劳要拜有淘明程确镰规锤定呀，矛并帆要象简胞便胶易塑行胖，阔便舌于沙实粱际拉操盘作经和宪运骗行晚。健淹全迎性财领务挥管歉理舒制昼度斑应斩规识范甚企割业遍各蒙项徐经逗济米活都动挨，许覆秘盖冈产馅、咏供镇、闪销骑的悄全轰过皂程泪，璃涵珍盖疼对沫人士、掘财辫、惭物斜的败全内方朽位材管诊理绍。5显4华锦南词理哥工忙大立学号C阻U镇I拢-贝Y爆I6妨.信1同.深2谜财燃务阳管筋理牵制贯度接设诊计画的习步穿骤准咸备调驴查设责计定塘稿试固行确姑定奔制还度江设柜计惹范恳围萄，闸落荣实右设瓜计烈人悟员诵，畅安课排黎进摔度能。企励业蓝内汤外毯基谣本晶情主况待，奋企咽业易财样务傅制完度洁现员状第及察实坟施婆情徐况陡，叛各博类英主移要尿业夫务教财五务持处刮理理程恳序宽的凳调奋查吓。确抗定造制常度白设赤计辞方齿案诱，嘴按牺设箩计朗分握工筹展首开亚。通苏过馋一穴段勇时晓间润的赠试篮行缝，身检聪查笑制姻度冒的兔可检行器性折与提有棚效航性够。5哈5华子南绿理严工厅大欲学厕C怠U冠I释-谈Y何I6迫.帝1刚.弊3捏财搂务荷管葡理叹制睬度姓的阴公明布已与转沟毛通财婆务培制少度绑应异以缘瑞企涉业缎管静理并文换件酬的清形献式介，电通胳过骆正脏式勇的舞审杏批里流额程社予语以阀颁境布咱。财蝇务右制断度突公舍布狂后剑应圣根阻据抖管庸理围层娃次茧，犯依粗次暗在文企艇业嚼内笑部沫对姓员闷工塘开笋展北培乐训粱。培呈训洁之肌前谈应退由顾企天业我领籍导漆人饱明根确榆表芒达僵管皆理浆高居层勺对淡财框务通制他度办的港支岗持枪与驶制匹度访实非施豆的亏坚宣决长性膏。培组训翠内继容罗包慢括悼财牛务光管口理月制构度撇体冒系竿，济各笛项叔制攻度章的遍内株容左、踢对捕各素岗纱位涛员旨工潜的栽要浙求旷，台以冷及勺制兆度伐实竭施担中慨应安注请意格的辽问吧题性。5吗6华女南棋理鄙工师大雅学旁C漆U擦I膨-盐Y诉I6言.正2潜财最务西管福理援制驾度赏的期实仆施兵运顺行制亿度胸实训施请运酿行凡的握组全织仿保颈证制编度步的俭执备行梅力光问粗题制枣度镜实迁施框中反“黎原兽则材性匙”裕与氏“阀灵他活渣性安”本的插协状调5墙7华撇南王理呀工伏大烈学析C轻U衬I损-昂Y袍I6钳.仔2尊.种1晶财田务便管躲理糕制驶度握实谨施帜运农行片的搞组柴织呀保辩证管擦理机高棍层凡的嗽支辜持钩与榴独砌立会的袍监理督倡稽懂核财按务成制前度话体肿系外内各明项础财古务侦制池度付的仿组洒织仔安名排港与涝岗鉴位女职闪责各熄项她财啦务炉制瞧度堆之特间熔要扔求养的誓协堂调茫一邮致各蹈项血财辨务津制哪度曾内辰在软的控对太制湖度脊实标施相的性控吴制维监戏督搁和悠组才织层安挎排明套确己财博务至部职门斜在适财海务记制太度心实谊施汪中惯的鸟主扯体腿地鞭位其晕他配职怜能舌部崭门婚必偷须敬遵醒照掩财毫务绩制装度役运代作堵的伶要疫求5尊8华矿南晌理千工料大忘学竖C汤U友I它-烛Y炉I6疼.叛2牢.蚁2松财仰务盏管愚理例制慰度住的饿执荒行杂力罩问忽题财旨务世管秀理阅制旅度话本置身匆的宣可纲执凑行猜性昼?财息务往管恐理降制岩度订对皂现宅实巩的参符摧合蛾性薄?各帐项霸财猛务司管肾理融制拜度伯间碍的叉一挽致膨性厨?员飞工霜对给财宴务蜂管时理酒