2023年税务师-税务代理实务考试高频考点参考题库答案

长风破浪会有时，直挂云帆济沧海。2023年税务师-税务代理实务考试高频考点参考题库带答案（图片大小可自由调整）答案解析附后第1卷一.单项选择题(共15题)1.未经涉税鉴证业务委托人同意，税务师事务所可以向第三方提供工作底稿的情况是（）。A.税务机关因税务检查需要进行查阅的B.为了和合作方洽谈业务，合作方需要查阅相关资料的C.统计局需要统计企业的各项经济指标的D.金融机构需要审查相关单位的经济往来事项的2.下面（）属于行业专业发票。A.商品销售发票B.餐饮发票C.银行贷款利息发票D.货运发票3.下列个体工商户应设立复式账簿的是（）。A.注册资金为18万元B.从事修理劳务的增值税纳税人月销售额为50000元C.从事货物零售的增值税纳税人月销售额为50000元D.从事货物生产的增值税纳税人月销售额为50000元4.从事生产、经营的纳税人，在取得税务登记证之日起（）日内，要将财务、会计制度和会计核算软件报送税务机关备案。A.10B.15C.30D.455.下列属于涉税鉴证业务的特点的是（）。A.委托人不是唯一的服务对象B.范围和项目宽泛C.因委托人自身需求触发D.不一定出具涉税鉴证业务报告6.企业所得税年度申报表A105000《纳税调整项目明细表》中所列业务招待费支出属于（）调整项目。A.收入类B.资产类C.扣除类D.与取得收入无关的7.出口企业收到主管国税机关《生产企业进料加工贸易免税证明》后，依据注明的“不得抵扣税额抵减额”作如下会计分录，则正确的是（）。A.借：主营业务成本-进料加工贸易出口（红字）贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）（红字）B.借：营业税金及附加（红字）贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）（红字）C.借：主营业务成本-进料加工贸易出口贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）D.借：应收外汇账款（红字）贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）（红字）8.2014年1月，注册税务师受托对某商业批发企业2013年企业所得税纳税情况进行审核，发现该企业销售商品的成本多结转40000元，若该企业2013年年度决算报表尚未编制，多转成本的调整分录为（）。A.（1）借：主营业务成本40000贷：库存商品40000（2）借：本年利润40000贷：主营业务成本40000B.借：利润分配——未分配利润40000贷：库存商品40000C.借：库存商品40000贷：以前年度损益调整40000D.（1）借：库存商品40000贷：以前年度损益调整30000应交税费——应交所得税10000（2）借：以前年度损益调整30000贷：利润分配——未分配利润300009.某企业为增值税一般纳税人，2014年1月15日通过银行划账上缴2013年12月应纳增值税额12000元，则正确的会计处理为（）。A.借：以前年度损益调整12000贷：锒行存款12000B.借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）12000贷：银行存款12000C.借：以前年度损益调整12000贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）12000D.借：应交税费——未交增值税12000贷：银行存款1200010.下列关于房产税相关政策的表述，错误的是（）。A.个人出租住房，不区分实际用途，均按4%的税率征收房产税B.企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产，免征房产税C.对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营（包括自营和出租）的代管人或使用人缴纳房产税D.房地产开发企业建造的商品房，需要缴纳房产税11.扣缴义务人未按规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的，由税务机关责令改正；逾期不改正且情节严重的，处以（）的罚款。A.2000元以下B.2000元以上5000元以下C.2000元以上10000元以下D.10000元以上50000元以下12.下列各项中，不享受免征环境保护税优惠的是（）。A.航空器排放应税污染物的B.规模化养殖排放应税污染物的C.依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的D.纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的13.居住在市区的甲某将一处居民住房按市场价格出租，年租金收入72000元，租期一年，暂不考虑其他税费，则甲某当年应缴纳的个人所得税是（）元。A.4878B.5760C.4344D.564414.涉税事项总体上没有遵从法定性标准，存在违反税收法律法规或有关规定的情形，经与被审核方有关部门和人员沟通或磋商，在所有重大方面未能达成一致，不能真实、合法地反映鉴证结果。税务师应当出具的()。A.否定意见的鉴证业务报告B.无保留意见的鉴证业务报告C.保留意见的鉴证业务报告D.无法表明意见的鉴证业务报告15.年应税销售额已超过小规模纳税人标准的纳税人，未在规定期限内申请一般纳税人资格认定的，应当在收到税务事项通知书后（）日内向主管税务机关报送《增值税一般纳税人申请认定表》。A.30B.40C.20D.10二.多项选择题(共15题)1.下列个人收入，属于纳税人应按“劳务报酬”所得缴纳个人所得税的有（）。A.支付给独立董事的董事费B.职工李某取得的用于购买企业国有股权的劳动分红C.陈某为供货方介绍业务，从供货方取得的佣金D.支付给职工的旅游费E.供货方给予购货方业务员钱某以免收旅游费用方式奖励其境外旅游所发生的费用2.下列情形中，企业应按照“工资薪金所得”扣缴个人所得税的有（）。A.支付给独立董事的董事费B.支付给职工的过节费和旅游费C.支付给销售人员的年度考核奖金D.个人独资企业支付给投资者的工资E.个人投资者在其投资的有限责任公司报销与企业生产经营无关的消费性支出3.下列关于个体户建账的说法，正确的有（）。A.设置简易账的个体工商户应当设置经营收入账、经营费用账、商品（材料）购进账、库存商品（材料）盘点表和利润表B.设置复式账的个体工商户应按《个体工商户会计制度（试行）》的规定设置总分类账、明细分类账、日记账等C.复式账簿中现金日记账、银行存款日记账和总分类账必须使用订本式D.简易账可以采用订本式，也可以不采用E.账簿和凭证应当按照发生的时间顺序填写、装订或者粘贴4.下列各项中，属于税收筹划特点的有（）。A.筹划性B.合法性C.目的性D.单一性E.谨慎性5.下列纳税人中，应作为重点纳税评估分析对象的有（）。A.长时间零税负的企业B.特殊行业的重点企业C.纳税信用等级中等的企业D.税负异常变化的企业E.税务检查中发现较多问题的企业6.领取“一照一码”营业执照的企业，在生产经营过程中有关信息发生变化时，下列说法正确的有（）。A.注册资本发生变化，企业应向主管税务机关申请变更B.财务负责人发生变化，企业应向主管税务机关申请变更C.核算方式发生变化，企业应向主管税务机关申请变更D.法定代表人发生变化，企业应向工商登记机关申请变更E.生产经营地发生变化，企业应向工商登记机关申请变更7.税务师执业时，遇有下列（）情形，应当拒绝出具有关报告。A.委托人对重要涉税事项的处理会损害报告使用人或其他利害关系人的合法权益的B.委托人示意其作不实报告或不当证明的C.委托人故意不提供有关资料和文件的D.委托人对重要涉税事项的处理与国家税收法律、法规及有关规定相抵触的E.委托人有其他不合理的要求，致使税务师出具的报告不能对涉税的重要事项作出正确表述的8.我国税务管理机构职能划分中，属于国家税务局系统征收范围的有（）。A.车辆购置税B.房产税C.消费税D.个人所得税E.土地增值税9.关于消费税纳税人销售自产应税消费品，下列表述中错误的有（）。A.甲啤酒厂销售啤酒，同时租借酒桶给购货方使用，约定在12个月内归还，甲纳税人应当在收取酒桶押金时，确认包装物押金为消费税的计税依据B.乙商店销售珠宝玉石，应当将收取的全部货款，包括价外费用，作为计算消费税的依据C.丙商场从事金银业务，销售金银首饰确认消费税的纳税义务时间应当与计算增值税一致D.丁木制品厂，将废木料做成一次性筷子，对外出售，不用缴纳消费税，但是需要缴纳增值税E.戊高尔夫球杆制造公司，将自产的球杆以成本价销售给母公司，戊公司在缴纳消费税时应当按照最高销售价格10.关于发票审查代理的内容，下列说法正确的有（）A.对发票领购环节主要审查发票领购的手续是否合法，有无私印、私售发票的问题，未用的发票是否保存完整B.代理发票审查一般不单独进行，而是税务师在计算填报纳税申报表和办理发票领购手续之前所做的准备工作C.发票审查中票面逻辑推理法是指利用发票票面所列的各项内容之间的逻辑关系进行分析审核D.用紫外线灯和发票鉴别仪鉴别无色和有色荧光防伪标志是对增值税专用发票的一种特定的审查方法E.对照审查法是将用票单位的《发票领购簿》与发票领用存登记表的情况进行核对来进行审查的方法11.增值税一般纳税人的下列行为，暂按简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税的有（）。A.销售自产的建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料B.寄售商店销售寄售物品C.典当业销售死当物品D.销售旧货E.药品经营企业销售生物制品12.企业发生的下列情形中，应当办理注销税务登记的是（）。A.改变纳税人名称的B.改变经济性质或企业类型的C.纳税人发生解散、破产、撤销的D.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的E.纳税人因住所、经营地点或产权关系变更而涉及改变主管税务机关的13.对于新建的企业，可以选择的税收筹划思路有（）。A.对于不同组织形式的企业或组织，有不同的税法规定，可以选择这点作为税收筹划的思路B.对于不同地域的企业或组织，有不同的税收优惠政策，可以选择这点作为税收筹划的思路C.对于不同行业的企业或组织，有不同的税收优惠政策，可以选择这点作为税收筹划的切入点D.对于不同资本结构的企业，存在不同的税收规定，可以选择这点作为税收筹划的思路_E.对于采用不同的会计方法的企业，存在计算出的应纳税额不同的情况，可以选择有利于企业税收方面的方法来确定会计处理方法14.增值税一般纳税人发生的下列行为，不得抵扣增值税进项税额的有（）。A.外购原材料用于免税项目B.外购商品用于集体福利C.外购货物用于对外捐赠D.外购货物用于对外投资E.外购货物用于本企业的交际应酬15.以下矿产需要计征资源税的有（）。A.钠盐B.矿泉水C.人造石油D.二氧化碳气E.用已税原煤加工的洗选煤第2卷一.单项选择题(共15题)1.某企业为增值税一般纳税人，2020年5月销售货物取得不含税收入100000元，当月外购材料取得增值税专用发票上注明增值税税额4500元，当月预缴的增值税税额为5000元，则5月末该企业应作的会计处理是（）。A.借：应交税费——未交增值税3500贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）3500B.借：应交税费——未交增值税3500贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）3500C.借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）3500贷：应交税费——未交增值税3500D.不需要作账务处理2.某企业2014年书立了以下合同：向某公司租赁设备一台，合同记载年租金10万元，租期未定；接受甲公司委托加工一批产品，加工承揽合同中注明甲公司提供原材料金额180万元，支付加工费金额20万元。该企业2014年应纳印花税（）元。A.450B.940C.400D.1053.某非居民企业在中国境内未设立机构、场所，2014年从境内A公司取得贷款利息收入120万元，从境内B公司取得房产转让收入100万元，该房产净值60万元。2014年该非居民企业应缴纳我国企业所得税（）万元。A.16B.28C.30D.204.某进出口企业2020年采用假报出口的手段，骗取国家出口退税款，数额较大，企业将面临（）处罚。A.处5年以上10年以下有期徒刑B.处5年以下有期徒刑或拘役，并处骗取税款1倍以上5倍以下罚金C.处5年以上10年以下有期徒刑，并处骗取税款1倍以上5倍以下罚金D.处5年以下有期徒刑或拘役，或处骗取税款1倍以上5倍以下罚金5.从事生产、经营的纳税人，在取得税务登记证之日起（）日内，要将财务、会计制度和会计核算软件报送税务机关备案。A.10B.15C.30D.456.下列关于专项附加扣除标准的表述中，错误的是（）。A.技能人员职业资格继续教育，在取得相关证书的当年扣除3600元B.学历（学位）继续教育，每月扣除400元C.大病医疗支出，扣除医保报销后每年在80000元限额内扣除D.子女教育支出，每个子女每月扣除1000元7.某增值税一般纳税人将原购进的不含税价款为3000元、增值税税额为390元的原材料退回销售方，并收到红字增值税专用发票和退款，其账务处理正确的是（）。A.借：银行存款3390应交税费——应交增值税（进项税额）－390贷：原材料3000B.借：银行存款3390应交税费——应交增值税（进项税额转出）－390贷：原材料3000C.借：银行存款3390应交税费——应交增值税（销项税额）－390贷：原材料3000D.借：银行存款3390应交税费——应交增值税（已交税金）－390贷：原材料30008.某卷烟厂从甲企业购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款50万元；使用60%用于生产A牌卷烟（甲类卷烟）；本月销售A牌卷烟80箱（标准箱），取得不含税销售额400万元。已知：甲类卷烟消费税税率为56%加150元/标准箱、烟丝消费税税率为30%。当月该卷烟厂应纳消费税税额为（）万元。A.210.20B.216.20C.224D.225.209.2014年某居民企业实现商品销售收入2000万元，发生现金折扣100万元，接受捐赠收入100.万元，转让无形资产所有权收入20万元.该企业当年实际发生业务招待费30万元，广告费240万元，业务宣传费80万元。税务师认为，2014年度该企业可税前扣除的业务招待费、广告费、业务宣传费合计（）万元。A.294.5B.310C.325.5D.33010.下列关于退役士兵创业就业的相关政策表述错误的是（）。A.对自主就业退役士兵从事个体经营的，在3年内按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税.城市维护建设税.教育费附加.地方教育附加和个人所得税B.对商贸企业，当年新招用自主就业退役士兵，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税.城市维护建设税.教育费附加.地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年8000元，最高可上浮50%C.企业自招用自主就业退役士兵的次月起享受税收优惠政策D.纳税年度终了，如果企业实际减免的增值税.城市维护建设税.教育费附加和地方教育附加小于核定的减免税总额，企业在企业所得税汇算清缴时扣减企业所得税11.下列关于企业重组业务企业所得税处理的表述，不正确的是（）。A.企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50%以上，可以在5个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额B.特殊性税务处理的条件下，资产收购，受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的85%，转让企业取得受让企业股权的计税基础，可以以其转让资产的原有计税基础确定C.一般性税务处理的条件下，企业债务重组，以非货币资产清偿债务，应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务D.特殊性税务处理的条件下，对100%直接控制的居民企业之间，以及受同一或相同多家居民企业100%直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产，且划出方企业和划入方企业均未在会计上确认损益的，划入方企业取得被划转资产，应按其原账面净值计算折旧扣除12.税务师审核某企业的企业所得税税前扣除项目，下列支出项目，仅涉及纳税调增的是（）。A.发生的广告性赞助支出B.发生的诉讼费C.发生的财产保险费D.向环保部门支付的罚款13.某矿山企业处于城镇土地使用税的征收区域内，2017年共占地3.5万平方米，其中矿山企业的办公区域占地0.5万平方米，采矿场占地1.8万平方米，排土场占地0.3万平方米；尾矿输送管道及回水系统占地0.2万平方米，矿山企业的生活区占地0.7万平方米。当地规定的城镇土地使用税单位税额每平方米4元。则全年企业应缴纳的城镇土地使用税是（）万元。A.2.8B.4.8C.6.8D.12.414.某外贸企业2016年8月，外购商品一批，支付价款（价税合计）7000万元，其中50%内销，取得不含税收入4000万元，外销30%，取得收入300万美元。则税务机关核定的应退增值税税款是（）万元。（增值税率17%，退税率13%，美元的外汇牌价1:6.2）A.777.78B.433.09C.312D.233.3315.税务机关对某卷烟加工厂进行检查发现，该加工厂未按规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿，则下列行政处罚不恰当的有（）。A.由税务机关责令改正B.情节轻微的，可以处以1500元的罚款C.情节严重的，可以处以5000元的罚款D.情节严重的，可以处以10000元的罚款二.多项选择题(共15题)1.下列关于税务代理的表述，正确的有（）。A.只有经批准具有涉税服务执业资格的税务师和税务师事务所，才能从事涉税服务业务B.除税务机关按照法律.行政法规的规定委托其代理外，税务师不得代理应由税务机关行使的行政职权C.因税务代理人的工作过失而产生的税收法律责任，应由纳税人.扣缴义务人承担D.税务代理法律关系的建立可以改变被代理人一方相关的法律责任E.由于税收法律责任的不转嫁性，税务师可以不承担任何过错2.下列各项中，不在税收强制执行措施范围内的有（）。A.家庭唯一机动车辆B.家庭唯一住房C.价值20000元的高档手表D.古玩字画E.单价3000元的洗衣机3.下列有关设立税务登记的时限规定正确的有（）。A.从事生产、经营的纳税人，从领取工商营业执照之日起30日内B.从事生产、经营的纳税人，未办理工商营业执照，但经有关部门批准设立的，从有关部门批准设立之日起15日内C.临时登记户领取营业执照的应当自领取营业执照之日起30日内向税务机关申报转办为正式税务登记D.有独立生产经营权，财务独立核算，并上交承包费或租金的承包、承租人，从纳税义务发生之日起15日内E.境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务，从项目合同或者协议签订之日起30日内4.下列有关契税的处理符合税法规定的有（）。A.对公租房经营管理单位购买住房作为公租房，免征契税B.企业依照有关法律、法规的规定实施注销、破产后，债权人承受注销、破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税C.甲企业按照当地政府的招商协议土地出让金减免了40%，则在申报契税时，可以按实际支付金额计算缴纳契税D.母公司以土地、房屋对控股子公司增资，属于同一投资主体内部资产划转，控股子公司承受母公司土地、房屋权属的行为不缴纳契税E.企业依照法律规定分立，对派生方承受原企业土地、房屋权属，应缴纳契税5.下列金融业务中，有关营业税计税依据的确定，表述不正确的有（）。A.金融机构从事外汇买卖业务，以卖出价为营业额B.金融机构销售账单凭证、支票，以取得的收入为营业额C.金融机构将吸收的存款贷与他人使用，以贷款利息减去存款利息的余额为营业额D.金融机构进行债券转让业务，以买卖债券的净收益为营业额E.金融机构进行非货物期货业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额6.税务检察权是税务机关查处税收违法行为的职权，主要包括（）。A.查账权B.场地检查权C.责成提供资料权D.处罚权E.追存款账户核查权7.下列关于税务机关行使税务检查权的表述中，符合税法规定的有（）。A.到纳税人的住所检查应纳税的商品，货物和其他财产B.责成纳税人提供与纳税有关的文件，证明材料和有关资料C.到车站检查纳税人托运货物或者其他财产的有关单据，凭证和资料D.经县税务局长批准，凭统一格式的检查存款账户许可证，查询案件涉嫌人员的储蓄存款E.税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示税务检查证件8.下列支出，不属于企业所得税中职工福利费范围的有（）。A.职工交通补贴B.职工差旅费津贴C.因公外地就医费用D.组织员工旅游费用E.防暑降温费9.下列属于税务师事务所的质量控制制度的要素的有（）。A.业务承接与保持B.业务工作底稿C.人力资源D.税务师事务所的领导素质E.职业道德规范10.下列关于税务师职业道德基本要求的说法中，正确的有()。A.税务师进行涉税服务时应当以税法为行为准绳，遵守有关法律和行政法规B.遵法守规是税务师职业道德的灵魂C.从涉税服务行业来讲，专业胜任就是依法接受纳税人的委托，坚持独立.客观.公正.高效的原则，正确应用税收法律法规政策，依法处理委托人委托的税务事宜D.尽职尽责要求税务师在业务活动中以客户利益为上，勤勉尽责E.职业道德要求税务师对所掌握的委托单位的资料和情况，应当严格保守秘密，除得到委托单位的书面允许和法律.法规要求公布外，不得提供或泄露给第三者，也不能将其用于私人目的11.保险机构作为车船税扣缴义务人，在代收车船税并开具增值税发票时，应在增值税发票备注栏中注明代收车船税税款信息。具体包括（）。A.保险单号B.税款所属期C.代收车船税金额D.滞纳金金额E.车种信息12.对于上一年度错误会计账目的调整方法的表述中，下列说法正确的有（）。A.对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，如果在上一年度决算报表编制后发现的，即使不影响利润，也要通过“以前年度损益调整”进行调整B.对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，如果在上一年度决算报表编制前发现的，可直接调整上年度账项，对于影响利润的错账须一并调整“本年利润”科目核算的内容C.对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，如果在上一年度决算报表编制后发现的，如果影响上年度会计利润，要通过“以前年度损益调整”账户进行调整D.对上一年度错账且对上年度税收没有影响的，但是与本年度核算和税收有关的，可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税收情况，通过“以前年度损益调整”账户进行调整E.对上一年度错账且对上年度税收没有影响的，但是与本年度核算和税收有关的，可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税收情况，相应调整本年度有关账项13.下列涉税服务关系的变更中，属于委托代理项目发生变化的有（）。A.原委托代理项目有了新的发展B.原委托代理内容超越了原约定范围C.税务师发生变化D