第二章负债-节

1第四节应交税费（主要考核客观题）一、应交税费的内容[熟悉]

企业根据税法规定应交纳的各种税费包括：增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、企业所得税、个人所得税、土地增值税、房产税、车船税、土地使用税、教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、耕地占用税等。

企业应通过“应交税费”科目，总括反映各种税费的交纳情况，并按照应交税费的种类进行明细核算。资借羡腹泡妹膀呜祥删带朴缴变寒防应芒交税店费稠劲锅订椒咽为懒慨隐养纸合贷首实际稀交纳刃的税话费桃应交初纳的络各种备税费婚等是期末绑余额身如在址借方甩，反波映企扒业多赌交或贞尚未军抵扣堪的税券费仰期末捐余额泽一般阔在贷条方，畜反映意企业侵尚未配交纳得的税幻费【提示】企业代扣代交的个人所得税等，也通过“应交税费”科目核算。因为交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交的税金，所以不通过“应交税费”科目核算。不通过应交税费核算的有：1.印花税；2.耕地占用税；3.契税；4.车辆购置税。（因为不需要预计应交数）实际缴纳的印花税：借：管理费用（印花税）非贷揉：银金行存婶款玻企业决为购录建不倚动产袋而交休纳的帆耕地识占用肠税，粪作为首固定若资产励价值床的组章成部棉分，井借：昂在建号工程颤贷霸：银动行存乒款锣【让20哗14鸽年详•弱多选县】下骑列各垫项中接，应塌通过牺“判应交爹税费轻”杰科目刺核算通的有港（臣 宾 怜）。鞭A.科教育捞费附山加绍 洁 排 蝶B.膜个人竹所得梢税妇 换 楼 剪C.棚城市克维护倚建设呼税券 勤 壶 伞D.情企业居所得糖棍【例乱题董•嫩单选亦】某阔企业滩为增究值税页一般妄纳税砖人，蹲20晓11竖年实委际已术交纳页税金泳情况既如下俭：增拿值税超85伴0债万元虹，消向费税递15乘0秒万元韵，城苹市维鼓护建希设税滑70锤万元夕，车沃船使津用税核0.难5产万元学，印神花税肯1.承5阁万元量，契彻税衡10斤万元州，所晋得税缩12去0所万元袖。上希述各打项税虽金记琴入很“史应交距税费域”浊科目催借方度的总店金额盗是（斩边）万拐元。舒A.略11好90绩帆 忽 角 更B.波11资90攻.5炒色 共 域 硬 董C.生11锋91从.5脏笔 钓 费 快 吩D.仙11喂92袄工【虚20抖07待年国·令多选浮】企聪业缴懂纳的摆下列大税金疫，应谣通过延“柿应交票税费叮”避科目乞核算愧的有济（瞧）懒A.晚印花暑税且额勉B.旁耕地掌占用悟税非烂C饥.房爽产税总纵例D称.土骆地增恼值税准二、梳应交垒增值已税的被核算拌增值予税是垄指对众我国环境内队销售绩货物众、进揪口货造物，变或提系供加壤工、擦修理动修配贴劳务梯的增炉值额订征收章的一势种流彻转税贺。给【不弓含营掏改增持】级增值介税纳傅税人衡分为感一般糖纳税霞人和中小规歼模纳遇税人障一般等纳税精人应并纳增掏值税菠税额急=悔当期陪销项朵税额海-扬当期介进项箭税额定小规泥模纳己税人魔应纳兄增值邮税额源=裙当期仁销售乌额（愁不含漏增值竿税）快×类征收呆率踏多（一奖）一宇般纳之税人景的账膝务处领理晴丧1.章销售匹货物芝或者陕提供蒸应税迫劳务苦（加鞭工、舞修理被修配肿等）谋2.冶视同丈销售嘉行为押（穴重点拍）探潮（踏1循）企手业将牵自产患或委队托加墨工的犹货物议用于圣增值久税非订应税谱项目讯（比絮如厂违房建周造）含、集闲体福修利或家个人配消费赚；笛（傅2评）企魂业将鸣自产湖、扰委托捏加工抬或购域买的生货物习作为耻投资涝、分螺配给予股东蛇或投姑资者口、无喊偿赠吹送他骑人等障（该个部分舅的会瓶计处倍理不哄要求够掌握可）。库叔会计洪处理彻时需纸要确赖认吵“吗应交豪税费护—羽应交逗增值榴税（恨销项坏税额孝）菜”逢。汁蜓【例润题】采甲公临司增倍值税剩一般梦纳税蓄人，取将自杰己生拳产的皇产品善用于顽自行溪建造晚职工甲俱乐浊部。竹该批喇产品依的成幻本为可20亲00贷00远元，青计税血价格吊为从30代00移00冈元。灿增值硬税税伶率为乒17兽%监。要锡求编漂制相吴关会肢计分虾录。烧搏【答拆案】横该企团业的做有关欢会计巴分录抓如下池：榜惯借：世在建活工程枯抗咐荐宾击领此碑2拘51沾00芝0辫贷：跟库存哑商品熔缺柿你宗夹太哥律2览00汽00笼0预应交组税费钞—努应交吸增值浩税（咸销项莲税额初）遮锋怒5央10院00攀（小30馒00度00兼×1逃7%债）谋棵【提础示】雁需要浇会计沾算计予入在翼建工糟程的馋金额康。挣狡【例赠题】黄甲公是司将专自产僻的产初品作井为福索利发慧放给漏员工总。该艇批产煮品的创成本旧为怠20兔00全00雁元，影计税魔价格排为扛30约00均00互元。该增值榜税税究率为唱17循%陡。要毁求编蕉制相啊关会圆计分咸录。棍【答钱案】雀该企木业的颈有关邪会计葬分录贱如下虑：越斑借：锡应付天职工未薪酬庆驻逆慎饲屈三换3沿51征00龄0拢贷：衫主营积业务掩收入许守钟晚艰麻尽扔3地00意00眯0宪应交华税费捞—脏应交举增值初税（指销项齐税额素）甘淹走5世10吓00胀借：弊主营剧业务挠成本匀波桨滔概绍亡唉2哲00虚00茄0逆贷：羡库存荐商品送阶筐床骗议没扶峡2朝00清00短0移【提猫示】卖针对狗企业妥将自陆产或关委托校加工分的货陪物用斤于增弹值税信非应产税项扇目（论比如滤厂房越建造食），旬集体毁福利疏或个写人消可费；怜需要叠计算答增值紫税（社销项肆税额声）；针但是橡用于由非应编税项喊目时钞，贷丑方会兵计上新不确颂认收萍入，帽而用经于集园体福荡利和戴个人晓消费占在贷债方需钞要在丢会计血上确谷认收血入。泰棉3.灶采购拖商品浆和接膀受应撇税劳现务电摊（铸1西）采依购商象品或天接受效应税狱劳务铁根据患增值铺税专屋用发扶票上迅记载框的应谅计入厌采购评成本伍或应怎计入股加工南、修锁理修踏配等披物资旨成本气的金卡额：公借：极固定惹资产暮、材猪料采敬购、代原材垄料、输库存袋商品弦、生夜产成所本、鉴制造近费用愤等毙预应交牺税费普—彼应交雪增值吉税（侮进项父税额监）紫贷：监应付士账款猴、应樱付票挑据、子银行珍存款删等画当期胃准予休扣除卵的进惨项税刷额通酱常包涂括：意（1盗）从妙销售叨方取董得的描增值雁税专楚用发致票上蜂注明疑的增笨值税红额佛（2享）从孟海关虚取得穗完税老凭证匙上注伯明的贯增值相税额则（3公）向仰农业柏生产孙者购煎入免禁税农梯产品率或者旨向小琴规模芹纳税损人购预买的践农产理品，边可以色按照呼买价畜和规刺定扣搜除率疏13徐%计或算准巩予抵巩扣的西进项惹税。深进项朱税额巷=买短价慕×斯扣除众率悬（4尘）购恶进或死者销蔽售货岸物以喜及在毫生产屈经营旱过程距中支董付运渴输费买用的匀，按送照运请输费制用结指算单零据上朵注明倡的运跌输费威用金锣额和管11芽%的岔扣除甲率计叛算的坊进项宵税额冒。但怜随同挣运费群支付晋的装拖卸费弃、保洽险费仔等其僻他杂青费不敲得计认算扣甚除进着项税哄额。筐当期吨不准界予抵右扣的锻进项索税额针通常迟包括谜：顷（1市）企辩业购震进的梳货物莫改变时用途鼓（如忆用于涨非应慕税项仗目、壳集体紫福利梅或个百人消较费的盏）定（2聚）企浪业购置进的淹货物么发生赖非常侮损失悉②腊接受钱应税尾劳务唉，根争据专厚用发没票上迷注明咽的增露值税狂额，诱记入寨“够应交训税费奶—抚应交夫增值踩税（捐进项荡税额率）葱”军科目捞。晕借：歌生产夸成本满（或浴制造货费用葵、委贵托加笨工物脾资、蛙管理金费等膨）广逐橡应交泪税费例—睡应交窜增值罚税（怠进项灿税额序）坚巷牧贷：肾应付住账款腥注意躺：统①楼入免侄税农解产品耗，可播以按胶照买剂价和肿规定抖的扣捡除率较计算脱进项蔑税额危。茂即：记借：帖应交绘税费厨—确应交厅增值拢税（巷进项廊税额柿）式（买倚价亦×山扣除锻率）鸣姑聋吸抛材料孔采购裤（库孤存商盯品、拴原材处料）柜唱掠（愚买价工－买篇价山×萌扣除夸率）溪图羽姓贷债：应亲付账中款或然银行经存款厨捞泳耐型组谦（射买价犹）宗②腔自卧20赌09气年1货月1夹日起邮，企搏业购塘进怪生产短用售固定注资产角（设溪备）蜻所支纠付的厚增值浑税额姜允许换抵扣强。贸购进巴的惜固定竭资产蒸用于疼非应捕税项糊目，映其所艺支付香的增己值税乡额应冶计入战购入者货物乌的成给本喷即扮：晃借旗：固垮定资慧产贿婆舍祖纤速应云交税货费裂—昌应交模增值怠税（援进项务税额德）垒衔狗笨民办贷：贡银行援存款盯③炎购进追或者拜销售照货物扭以及危在生智产经占营过靠程中每支付渴运输硬费用边的，龄按照刊运输俗费用促结算吧单据撤上注纳明的驱运输宁费用睁金额哀和规首定的册扣除荷率件11井%计朵算进我项税患额。毁【例超题】正甲公辅司购戏入不厅需要酒安装愚的设油备一齿台，缩价款坏及运嚼输保跨险费插用合铃计姿18酒00造00给元，艘增值腔税专诉用发持票上系注明窗的增据值税允税额管30喷60胸0枝元，渠款项际尚未双支付室。汤要求轧：做绍出相向关会谋计处撤理：宗【答同案】脖兔借：浇固定妙资产污插皱锯瑞嗓环体斩1狠80症00推0抓应交挣税费锅—卫应交漂增值炼税（例进项哲税额离）宴泡方3股06况00嚼贷：驻应付集账款肯吊构秘队愉努总恶够21仅06建00指下【相船关链相接】脸企业坏购入挂材料皱不能驻取得盆增值呈税专泥用发避票的近，发讯生的期增值罚税应拣计入存材料据采购乔成本握或资护产成部本。袭屠【提怀示】饶针对术运输持费的拨处理项：只扒根据押营改狂增的界规定原，自废20奋13糕年图8胡月瓣1伶日起做在全的国范捏围内蛙执行步营改正增政球策，桥运输币费用桥的进歌项税扯额按土照货锹物运堵输业捏增值绳税专蜻用发雷票的危注明荒增值拦税税虎额抵贴扣（薪11邮%梢）；忠自符20黄13孝年酸8时月肝1坑日之彼后开敏具按梨7%尊扣除使率计烧算进携项税化额的话运输销费用县结算鸽单据沃仅仅随限于劝铁路展运输桥费用侄结算励单据洪一类演。压20烤14恋年亏1历月坐1识日交聋通运虫输业飘全面叠执行待增值胃税政单策。笼军针对铁初级器考试蔽题目朵会直口接说脆明。堵糕【例是题】滨甲公劈司增孝值税孟一般讽纳税遍人，为20刮13泰年门9按月猴1稿日购运入原收材料污一批诊，原钢材料势按计陪划成扑本核虹算，蔬增值拍税专矛用发炕票上叨注明清货款僻12宜00酿00肌元，齿增值代税额层20技40训0仔元，浅货物包尚未省到达僵，货敏款和找进项茄税额馆已用茫银行颜存款警支付肃。用绢银行降存款絮支付范铁路骆运输羽费用妄50招00亮元，监运输谱费用美的增范值税忘进项芽税额辜扣除盈率为怕7%冰。勿要求罩：做呜出相相关会伶计处胆理。难住【答丸案】秘轿借：肆材料福采购船送机代门裳暑歌欺1晶24煎65来0其应交趟税费猜—水应交辨增值兼税（萍进项较税额捡）辨闪菌抚20呆75职0药贷：矿银行筐存款踏词胶迎巧兵盼拦惕1奏45抚40截0农【解隆析】漆进项朽税额汁=2改04请00闲+5璃0蝇00愧×7席%=绝20想75泡0哨（元醋）。舌【提创示】宾仅仅鸦是运叛输费沃的部布分可菠以按贪照碍7%爹的扣迫除率梢计算辰抵扣吼，如绸果是元运杂铸费或允运输旗费装亦卸费线合计托等，送均不舌能按没照青7%赤进行绩抵扣扑；穴考试楚时，粱如果查题目压中给粗出了锯7%挥抵扣诸率才迈需要耳计算勾，没愈有给穴出就睬不用枪计算漂了。敬（断2惹）购很入免沉税的吉货物续一般形不能该抵扣弦增值肌税进束项税别额，场但税渠法规膊定购车入的犯免税场农产崭品，百可以爽按照兴买价紧和规步定的系扣除樱率（楼13控%绵）计区算进尖项税扒额，掉并准拌予从协企业绕的销驻项税感额中欠抵扣滔。伸合【例朴题藏•尘案例领分析算题】愿甲公拼司购艇入免鹿税农瞧产品尊一批半，原蚁材料雨按计唤划成薪本核曾算，线价款妇20肿00胶00炒元，趋规定赚的扣宅除率共为泄13陪%陈，货抓物尚摇未达雁到，习货款绪已用滚银行辽存款壁支付擦。弄义要求惧：做碰出相飞关会府计处板理；欲阵【答捏案】叮咱借：雾材料蝴采购蔑冶绒胞夕年散恭果1团74立00亲0饿应交耍税费饿—洪应交郊增值择税（填进项汉税额策）日槐宵2研60卵00植棒【买厘价妇×1贴3%芹】哈闻贷：贪银行济存款前征毯毁振贵协捆屿2卧00仔00娱0奖【教蛛材例苦2-您22亩】甲食企业峡为增瑞值税换一般眯纳税妙人，涛增值遥税率丹17吓%，夸原材锋料按嫂计划炕成本抱核算念，销稠售商杆品价流格为障不含丧税的清公允笼价格营。2掀01就2年率8月学发生议以下锡业务逆：物1.线5日垃购入江原材劝料一束批，杆增值裕税专训用发老票注驼明货斑款1抢20尊00采0元朋，税挽额2据04巩00为元，孟货物士尚未杰到达舒，运块费5李00沾0元舱（7废%抵臂扣）销，均脚以银孝行付隶讫制借：咬材料降采购浸旅疤商牌仇预12它46箱50推灾故应交纤税费掠—诚应交翠增值当税（辱进项受税额练）2陕07都50瓶拼撤贷：厘银行饿存款叠俩牛危肌变14娇54锯00慧2.熄15响日购僵入不寨需要柳安装瞧设备服一台咳，价盼款及耳运输妄保险瘦等费典用合乳计1涝80蛋00排0元广，增斧值税币专用削发票肆上注蛛明的宜增值洗税额逮30蔬60杰0元骆，款江项尚楚未支烟付。婚分录眯借：槽固定韵资产发瓣辅坦殊轨软僚矿对站促姻18穷00念00拔荡逐应交诊税费躺—鞋应交帅增值犁税（章进项皆税额猴）汽30玉60诉0州估赢贷：耕应付睛账款饲森年浇仅桥练片染台羊查付2涌10类60暮0天3.续20速日，趁购入玻免税五农产枪品一多批，炎价款系20掏00敢00胳元，彼扣除舟率1统3%棍，货傍款尚猾未到绒达，悟银行暖付讫处借：碌材料仆采购厌尽唤痒白怒初给纤1承74旱00搬0户钻情应交秃税费易—痛应交喝增值宵税（乖进项险税额放）2疲60身00看网煎贷：沟银行造存款谷志称育拣喉魂屈谈坊20共00粥00壮4.艺25楼日，落生产打车间字委托跃外单姜位修命理机钳器设围备上俭，增据值税筐专用撤发票扒注明怖修理斗费2呢00饰00贝元，物增值景税额骑34歼00忍元，帖银行当付讫搏借：择制造央费用牌迟肢奶碰通塞版20随00灿0插沉币应交出税费莫—泥应交袖增值直税（群进项梁税额看）3屯40桨0岁穗衰贷：惕银行农存款搁煤柱旱旬2春34膝00肿4.降进项游税额如转出商杀（虑1鬼）企庙业将辞购买宴的货怒物用江于非易应税办项目找（比难如厂滨房建谨设）笔、集若体福拳利或眯个人款消费固；作洁为进歇项税拔额转袭出处预理，腰不再总计算库销项伤税额排。葵（炼2郊）企啦业购您进的收货物这发生口非常碰损失船（不嘴含自抱然灾招害造找成的延）其诊进项港税额洽应通涌过赢“从应交限税费怜—制应交桥增值蝇税（哄进项婚税额平转出时）久”锣科目始转入访有关戴科目普。百碑【提揪示】谊购买游的货杯物的幻毁损谦如果沾是由惰于自杨然灾此害造惩成的搂购买灰材料粘时的榨增值就税进容项税峰额不甚用转折出。狡真属于先转作陡待处讲理财哄产损时失的临进项爷税额膀，应进与遭援受非派常损拳失的筹购进潮货物蛾、在欢产品饭或库虾存商扔品的侨成本沃一并嫌处理头。奴借：阅待处久理财鹊产损络溢/委应付涌职工贤薪酬暖/在合建工留程桨陆贷逗：应利交税魂费韵—腐应交面增值封税（婶进项泛税额拔转出宫）沾【教盆材2扁-2颗3】罢承[源例2清-2眯2]窑20险12能年8词月发姐生进钓项税似转出在事项席：确（1结）1潮0日铜，库线存材导料因纪意外姜火灾敏毁损歼一批酬，有爪关增拌值税忌专用浸发票私确认乞成本赔为2患00键00敌元，袍增值害税额遥34衰00不元。徒借：浪待处闲理财亲产损懂溢器性醉严拾股肥穿温蓄2扁34秧00耍慰编贷：构原材魔料蛾务弊蜡柴技改乡纤购日票往草煎20视00沉0疏杨松宰昼应交刷税费锁—恼应交蜻增值大税（渗进项皂税茧额们转出册）勤3妥40零0主（2框）1钳8日弃，企逐业所翁属的既职工腊医院涂维修锁领用慧原材施料6仪00暗0元秒，其车购入狼时支杏付的另增值牧税为述10战20馋元墨以耐舱借：问应付信职工芒薪酬皇专怎琴宣玻委俭雄屑爬已70枯20屋挂考洁窗绘贷：啦原材虎料锦垂县歼醋渠中于晓网毫邀哗烫60胁00卷季滤症演卷派跑应交崇税费躬—祝应交傅增值遵税（垫进项氏税梯额网转出森）1故02隆0俯（3萄）企夺业因欺火灾栗毁损樱库存滩商品露一批蔬，其阁实际船成本让80槽00慌0元炮，经躬确认示损失畏外购吗材料呆的增存值税落额1吼36稀00遇元。设誉额借：滥待处荒理财习产损才溢羽趟宿内惨脑红倦阻集9由36润00旺慕另煌诞贷挡：库肌存商茂品伤虾优绒通王等视耀病赢蛾程萄绪80棕00也0凑志直桨班逢降应小交税狐费韵—湾应交娘增值嫩税（睡进项俱税乌额带转出糕）播1拍36散00臭【例菜题】寄某企身业增搏值税鹅一般混纳税垃人将揭购买档的产势品作稠为福麻利发吗放给访员工垂。该祖批产烫品的化购入勇成本日为构20强0聋00式0搅元，威进项跌税额捕为宋34觉0谢00竞。龟御要求咱：编伐制相城关会汁计分验录。叙唇【答零案】薄该企方业的氏有关夸会计架分录兆如下泥：膛确认禾：缠炼借：笼管理丢费用撑等携愿涝火呆亲踩疯隆23津4档00友0慧贷：均应付跨职工虏薪酬符派宇拨耗旋例筹2肢34赤0漫00嗓厨发放争：挺借：构应付韵职工宇薪酬辅吵婚越励疾咳桐2磁34糊0升00容驶贷：庆库存腾商品铸（实隶际成茂本）艰餐属浸甲雀2菜00涉0糟00爹应交现税费雕—贼应交兼增值梁税（毫进项具税额墨转出给）预牲34伐0理00器攀【提寻示】上需要晚会计哄计算帐计入蚕应付毁职工碧薪酬往的金效额。露予5.岗出口拜退税尤企业井出口删产品坡按规配定退欧税的温：丹借：驻其他题应收墨款[译按应巨收的锤出口宵退税炊额]茫寿假贷：酬应交宏税费激—孤应交植增值茂税（幅出口涌退税碍）立6临.顽交纳响增值贱税挽当期答销项陡税额歪（销译售货岭物泊+床视同裳销售控）减析去当披期进瞎项税条额（庭购进证货物含的进搬项税犬额做-丽进项燕税额圆转出仍）涝=卫当期局应纳聚税额剧透借：走应交止税费压—什应交沃增值异税（给已交武税金刘）歌祖贷：呼银行阳存款牲视同字销售偿行为熔——叙——饱——衣涉及植“苏应交舌税费烂—齐应交掘增值姐税（致销项春税额瞒）跃”浙来源尖用途确税务席处理康自产高或委畅托加竿工楼非应压税项伸目帖、集框体福智利或冠个人脊消费迹销项羊税额社投资昌、分兆配给肚股东爱、无迅偿赠苗送护购买恩非应痛税项旬目轻、集没体福渗利或楼个人木消费全进项魔税转恨出僚投资颗、分炼配给耽股东望、无蔑偿赠库送迈销项针税额右①启工程铲（非恰增值坦税应京税项雅目）贞借：虹在建巾工程酬贷禁：库注存商袭品毫——给——拜——偏（成加本价颗）盯兆应花交税熟费泄—巩应交艺增值武税（迅销项派税额廉）己——葡——只——专（计朋税价剂×共17巩%）详②阁集体此福利化借：铁应付牛职工扶薪酬销贷家：主倘营业究务收脉入心弯脂应交弯税费裹—躁应交朗增值物税（抱销项塘税额首）熊同时奴：紧借：禾主营钳业务撑成本洁贷叙：库较存商只品刺③售对外杀投资葱借：忠长期榴股权雀投资李贷府：主贴营业哲务收激入航租应海交税初费潮—剪应交祸增值盛税（柏销项被税额够）驱同时残：震借：干主营们业务余成本舌贷专：库戒存商撇品症④梁支付袜（分懒配）夺股利咐（实迎物）为借：测应付则股利应贷址：主嗓营业宵务收尤入京照应用交税怒费跟—扶应交途增值枣税（裤销项股税额吗）含同时烛：亩借：请主营尤业务葡成本忍贷荣：库且存商使品仗⑤敏对外顶捐赠扛借：光营业苹外支攀出稍贷勾：库始存商链品（柴成本柔价）兔律应例交税乖费外—龟应交礼增值仆税（黑销项郊税额骡）（郊计税碑价功×珠17肆%）遣【提兰示】庭如果环企业韵销售扎货物惰或者宏提供脆劳务亮采用属销售全额和笑销项插税额箭合并数定价焦方法特的，这按公追式户“页不含器税销沸售额毙=含厚税销管售额查÷虑（1膛+税古率）保”嚷还原弹为不正含税补销售转额，窑并按剥不含蛮税销颠售额绪计算蛛销项没税额惨。真【提揭示】扑针对往企业渴将自虹产、物委托索加工躺的货纤物用待于增例值税哲非应垃税项乌目（夜比如贸厂房埋建造族），梳集体宗福利私或个睡人消腿费；弃需要栽计算滨增值倡税（妖销项松税额除）；海但是粪用于贞非应初税项范目时茶，贷旗方会以计上神不确览认收睁入，扇而用纽于集卧体福暑利和片个人挣消费撇在贷俘方需妖要在牛会计穿上确锁认收离入。欧【教谅材例较2-君25怒】承绸[例计2-蓬22半]，葵20绩12好年客8月叹15嫂日您，榜甲娘企业兰将自猴己生粱产的廊产品屈用于吧自行悠建造侄职工转俱乐屿部，相该批蚕产品燕的成序本为户15居00钥00锐元，搂计税沈价格泊为2挠60挪00怨0元是，增窃值税宋税率迅为1潮7％罚。则微会计镜分录促是：躬借：特在建族工程动仁趴较列粘庭豪造1卸94久20影0谋贷：浪库存询商品焦桃乎虑砌宅姿摇嗓郑稻六1侍50毫00杰0舌占慧累宫应交管税费释—承应交织增值听税（贩销项宾税您额盒）增4蕉42必00妈（擦26示00秧00答×撑17肥％）茧【例肆题魂•胀多选调】下悉列各锐项，案增值软税一贩般纳乳税企户业需惹要转孩出进料项税弊额的战有（建遵）。将A.部自制羞产成宽品用输于集括体福介利边 秒 瓣 件B.宵自制转产成处品用逆于对蛛外投西资疑季C.酱外购杀的生无产用曲原材种料发蒜生丢黄失举丢 袭 徐D.样外购己的生诉产用板原材课料改肌用于郊自建威厂房冷式【例冤题朴•倡单畏选赏】某永企业篮本月扒发生头销项胁税合万计8昨47啄70虫元，惭进项贵税转脊出2斜45蔬78汤元，屈进项醋税额窝为2要04见40续元，田已交杠增值厚税6砌00婚00火元，兔则本捎月龄“五应交目税费因—赏应交殿增值抽税岔”耕的余棋额为狗（藏捆）系A.哭贷方独余额古28影90厌8元屡造赛 裹 聪 稀 泛B.窄借方睁余额绒28胀90项8元殃板C.狮贷方停余额附20间25铜7元富绘遵 融 钉 府 忠D.和借方月余额暮20楼25欲7船【总丢结谦01坊】香一般挪纳税布人增迷值税意核心勤问题生的总裁结旧绿项时芽目代会计落处理叶自产驳货物轮1.瞧用于煮机器苹设备删安装适（增应值税餐不做舍视同洽销售往）婶借：谋在建席工程业梯贷：有库存偷商品伟2.兰用于盯厂房斩建设处（增笋值税逐视同哭销售谨）包借：森在建爆工程传贷：阶库存遵商品沾应交竞税费惑—催应交艺增值伏税（扔销项某税额他）捉购买宪的材锅料绵1.钟用于距机器州设备史的安胶装（闻进项轻税额肤不做值转出骗）凑借：切在建珍工程亩贷：析原材冰料训2.绘用于菜厂房妙建设客（进需项税岂额做习转出展处理垦）靠借：丝在建智工程贺贷：短原材汗料甚应交广税费稠—临应交伸增值总税（揪进项峡税额忽转出期）谢【总武结油02鸡】妇一般卫纳税兔人增眉值税告核心凳问题摄的总也结膝狸项培峰目穷视同耳销售败进项荐税额唯转出闻1.稼自产期的货目物用布于非膊应税录项目阁（不夸动产鹊）岛√扒×沈2.惜自产珠的货菜物用卧于集私体福罪利和霉个人局消费婆羽√而×歪3.贤自产瓦、购陶买的披货物顿用于谁对外处投资筋、分经配给办股东俱、无滴偿赠削送给成他人波√萝×橡4.零购买惨的货凑物用阿于非辆应税撒项目特（不趟动产君）宿刃×愁√笨5.树购买页的货柳物用闷于集胁体福腐利和振个人笔消费迷×距√嗓6.誉购买隔的货这物发餐生自肉然灾盲害损色失这×盟×鼠7.浆购买博的货农物发养生管利理不燥善损壤失纯×班√世8.旅自产盖的货蛋物用辨于设椅备安叶装槐寸×冻×既9.祝购买经的货还物用搜于设手备安杆装苦×茧×毫（二指）小沸规模觉纳税披人的苍账务仪处理股仿小规弟模纳卡税企请业应池当按浇照不臂含税蛇销售驻额和域规定似的增投值税懒征收轨率计凤算交穿纳增捧值税面，销遣售货抽物或动提供企应税风劳务或时只蓄能开禽具普毙通发呆票，傍不能泻开具多增值碍税专颗用发蹄票。肥不能潮抵扣碰增值兴税进普项税驻额。抱应纳胞增值贩税娇=怖含税拉销售盯额看/螺（牧1+谷征收紫率晒3%段）籍×有征收茎率甩3%定。狼1.象小规奋模纳肢税人开应当疲按照皱不含变税销弦售额摔和规物定的惯增值迁税征番收率赞3%壶计算乳交纳许增值讲税。庆小规摄模纳移税人妻不享荒有进乏项税捷额的苗抵扣冠权，声其购匙进货小物或斑接受身应税孙劳务高支付示的增针值税永直接镜计入种有关雪货物辆或劳鞭务的听成本榨。面借：状原材装料（止材料及采购兴、在健途物束资、欲库存斜商品肌等）棍忌闻贷：缎银行冻存款滩等检2．注小规俭模纳仇税销依售货霉物和领提供祖应税鹊劳务华时只挖能使赖用普屯通发话票，等不得灰使用呈增值昼税专佛用发邀票，型因此于，小隶规模味纳税蛛企业汪只需协在叮“香应交午税费圈”木科目托下设汽置僻“童应交愤增值甘税合”寻明细灶科目明，不笋需要行在刺“包应交易增值卖税劣”抬明细坏科目臣中设焦置专资栏。谅“宽应交辰税费板—尼应交语增值吃税凡”慎科目映贷方抬登记确应交膝纳的周增值绳税，踢借方耍登记故已交描纳的田增值倾税；礼期末宵贷方宽余额萄为尚撇未交尊纳的库增值他税，府借方狱余额片为多策交纳四的增能值税彩。霞不含尿税销丙售额坏＝含劝税销游售额多÷衫（1敞＋征疮收率爸）劲借：磁银行笔存款渠等屋贷：耻主营私业务我收入扁等弓雪装倚膜忆附亡搬应交隆税费碧－应庄交增味值税撑齐啦注意躲：一爆般纳雷税人走购入低材料亚不能回取得京增值跌税专抄用发隐票的扎，比视照小途规模吴纳税衫企业咸进行泰处理镇，发弄生的惊增值尾税计扒入材厌料采是购成柏本。网【教歉材例拖2-精27西】甲纠企业萄为增初值税杰小规身模纳闸税企婶业，贱适用相增值缎税率概3%纵，原猛材料再按实室际成华本核中算。及（1锤）购喜入材匪料一办批，竟取得册的专载用发焰票注筐明货臣款是废30药00删0元顽，增载值税绳51豪00探元，苦款项元以银喊行存危款支介付，波材料可已经伴验收私入库孙（该鼻企业丢按实倘际成心本计窃价核岂算）消借：熄原材传料辽3石51籍00逼调贷修：银似行存孝款赢职35抖1妇00嘉（2泡）甲越小规匀模纳制税企榨业销猾售产期品一逝批，私所开艺具的惠普通完发票迎中注裙明货夕款（迷含税延）5拿15印00刺元，钩增值悔税征失收率遣3％校，款制项已绑存入下银行拴.什借：支银行窜存款筋息怪墙百识炕亿计穷驳溪51茎50益0械恐吩贷：拖主营装业务孝收入甚痒芳零烂旁圈暗骡虫5预00梢00昆幸腥戴靠应交橡税费遍—发应交消增值攀税鉴渴瞎李编欲15骑00业（3瞒）甲饭企业就月末屈以银落行存每款上健缴增援值税毅15位00代元.威借：讲应交尾税费且—吉应交今增值自税1配50努0省贷触：银垒行存惭款妥榜据总队错右1纸50偏0绝【腹20廉12樱年乖•新判断夺】增唇值税福小规慨模纳殿税人绣购进叛货物欧支付榴的增榜值税绑直接朽计入毯有关古货物背的成迈本。嗽（特蹈）杆吉（三焰）营演业税防改征春增值庄税试典点企游业增灯值税庙的账叛务处绒理（盆不重仔要）够期【提吴示】尸了解隐一下膛最新离规定览和动俘态，全考试狭关注馆营业亲税改止征增捕值税忌的范衡围和盖税率壶，教巨材中笛的会贝计处禁理已挽与现屠行规糊定处谦理不驾符合及，建勺议不才用看银了，僻考试乔不会寇涉及逐。酒杀20偷14贞年便1伸月姓1姐日，描铁路臣运输段和邮电政业彩纳入缎营改僚增试旋点。防粮《关义于将象铁路汁运输衡和邮溉政业叨纳入茎营业剪税改远征增嗓值税雁试点室的通脉知》渡自买20村14桨年偿1云月到1尖日起他执行岸。辈《财回政部向国家醉税务膊总局室关于制在全格国开穿展邮交通归运输皱业和末部分兽现代附服务泳业营稳业税控改征均增值喘税事试点题税收捉政策遥的通拳知》梦（财汇税〔蚂20惨13解〕睛37袖号）唤自盼20悼14固年剥1吩月际1瓜日起虏废止持。锁抵《营圾业税田改征沿增值暖税试畅点实枝施办城法》雹（现突行规饭定）表费1.犯纳税魂人：赚在中题华人费民共润和国碌境内撞（以轧下称罚境内牌）提预供交迷通运扎输业伙、邮录政业悉和部菊分现款代服绝务业加服务后（以非下称舰应税哥服务慰）的泊单位千和个为人，伯为增势值税笋纳税暖人。县纳税兆人提们供应园税服题务，附应当缝按照椒本办乐法缴塞纳增脆值税纽，不祥再缴傲纳营钢业税菜。右2.掘应税溪服务盲（征鱼税范旁围）纸踩应税驱服务哲，是耻指幸陆路军运输宜服务趟、水看路运织输服冠务、者航空筹运输伟服务旁、管糟道运偶输服雄务、饶邮政览普遍紫服务怪、邮寸政特无殊服怒务、任其他么邮政贺服务晨、研障发和享技术捏服务假、信坊息技对术服径务、拌文化御创意刊服务荒、物韵流辅诊助服验务、悟有形雪动产皱租赁诞服务寇、鉴迈证咨写询服灯务、愉广播跑影视阳服务专。太【提闸示】析陆路靠运输章服务析，是市指通删过陆漫路（承地上须或者身地下浴）运绢送货旧物或何者旅粘客的档运输单业务床运输拴和其芹他陆昨路运喉输。糟3.查纳税梅人分挪为一邀般纳温税人艇和小迈规模随纳税定人箭索4.城税率垄和征汽收率蹲鞭增值挠税税芽率（葛一般碎纳税县人使途用）定：以酿（括1阅）提楚供有骂形动如产租灭赁服牵务，躁税率捏为还17贵%六；岗任（传2患）提客供交能通运惜输业家服务管、邮酒政业线服务弯，税锁率为墨11芦%包。承贷（债3嫩）提耻供现赖代服四务业磁服务差（有要形动圾产租违赁服俘务除葵外）栽，税因率为规6%字。米逮（荡4粮）财拜政部傅和国耳家税晃务总给局规舞定的询应税储服务症，税光率为戏零。湾增值马税征晓收率旅为非3%初（小拨规模屑纳税诉人）气。酷号5.双应纳艳税额狮的计鞭算欧图（阀1亡）一胜般纳凶税人队：锁殿应纳捞税额仓，是干指当超期销巾项税苍额抵偷扣当掀期进流项税遵额后样的余狐额。揭倚应纳窃税额柔计算吊公式拍：秘男应纳沾税额滋=堆当期痕销项示税额内－当丹期进瘦项税龙额。避钳（层2模）繁一般斧纳税蛇人差熔额征滨税的馒会计将处理福 胆增值外税差怎额征怠税是载指营疮业税宣改征唯增值鹿税试货点地拔区的爱纳税振人，款提供租营业桑税改寸征增脊值税浇应税乐服务疤，以鸭取得忽的全见部价蕉款和夏价外豪费用洋扣除栋支付检给规斧定范福围纳临税人蔬、规漠定项旋目价论款后壮不含秋税余哀额交勉纳增志值税述。垦造会计春分录词：剂革借：旬主营虽业务寿成本遍舍存应交扬税费饺—旬应交塘增值戴税（性营改常增抵旋减的坝销项位税额摩）颤淡贷稻：银上行存根款等井怖或宴杂借：责应交垮税费阳—遇应交禾增值裳税（宽营改壳增抵斥减的灾销项袄税额狗）专殊贷榜：主侦营业融务成赞本贫——银——洽——亚—山（月嚼末一任次处忆理）怖【恨教材屈例搏2-猴28护】某似运输控公司各为营算业税晕改征吸增值顽税试扔点的伏增值纵税一攀般纳间税人救，适适用的怖增值跃税税怒率为沃11悔%。亿20慧1尝2侦年前8虎月提否供国枪内货四物运喷输服床务取低得价砌税款费合计袄33慈30正00妨0元偿，款拐项存捕入银巾行。鸡支付蛾非试碰点联着运企篇业运屡输费洒55产50戒00焦元并掠取得拢交通货运输超业专玉用发窑票。虽不考瓶虑其嗽他因敏素，都运输货公司见应编庆制如痒下会吨计分突录：止璃（1籍）接罗受联河运企种业应坏税服造务应钱交增那值税乎：妖控借：贤主营孤业务座成本守疫脸扛樱临希嫂浅5海00监00伙0绵匪否应交捕税费眼—惯应交牌增值植税（屑营改们增抵词减的坦销项补税额已）想链5并50得00唐饥贷锁：银蓝行存州款额万损掏诞眨贪柔侧绩55止50换00昏建营业般税改转增值袄税抵海减的葬销项容税额甘=[横55横50夫00牧÷而（1探+1轿1%随）]礼×茅11际%=吊55创00汉0（筒元）谎未（2涝）确凡认提蜘供货钞物运吉输服究务应渔交增氧值税致：叮闻借：滔银行斗存款躬宰凤述桶僵借消爽角3笔33底00百00牌异贷踪：主符营业巩务收绸入训准筋栗萍陡葵堆宇30穷00姻00网0句勤裕应僻交税投费励—托应交撑增值冠税（匀销项盒税额窄）猛解题3律30分00屑0络窄增值阶税销热项税畏额=芳[3辰33妹00悬00杯÷抄（1腐+1搬1%糖）]慌×永11莫%=末33笑00荐00班（元援）壶（轻2液）小口规模猎纳税墨人类懒提供户应税制服务胳适用州简易倡计税彻方法弊计税光。宜盯应纳远税额游=雅销售锄额惧×订征收谦率锹签销售怎额＝长含税扶销售绍额宽÷彻（钥1翼＋征三收率梦）颤小规储模纳过税人塑提供偏应税秋服务毁，试董点期甩间按污照营量业税戏改征仙增值锻税有伞关规跨定允辱许从赠销售汗额中峰扣除流其支润付给孟非试恐点纳裁税人律价款喊的，廉按规杀定扣偶减销稀售额钱而减贤少的涉应交香增值危税应督直接喊冲减疫“笨应交蕉税费广—崇应交耕增值伸税部”温科目尺。就会计努分录积：鞭借：抵主营抽业务净成本奔明计应交轨税费掉—输应交其增值伸税士颤贷：麦银行语存款炮等山或借昏：应徒交税舱费稀—则应交络增值匪税刘险贷：肝主营热业务昂成本君——仇——宵——贿—按（月跨末一森次处阿理）蜓【例粱题禽•赵单选熔】根糊据《肌营业从税改青征增店值税浊试点更实施蹲办法神》的影规定戴，在遮现行检增值搁税己17竹%乌标准限税率牌和页13勒%冰低税僻率的宫基础详上，长新增公（奴苹）税续率。扇寄A.违6%敞和便7%穴阅 饼 跟B.松6%走和累12那%俱 都 赔 卖C光.6臂%李和殖11纽%汗 贼 或 耍D懂.3桥%壶和戚6%惩咬【例校题访•脆判断释】根罗据《伪营业阔税改滨征增抱值税伤试点淋实施嗽办法锐》的寨规定笋，铁庭路运僻输适出用的尽税率规是枝6%呜。（差攀）菊府误懂三、榆应交慢消费幻税的艇核算周消费从税是僻指在顾我国葵境内咳生产煮、委瞎托加总工或岛进口瓜应税能消费润品的砖单位铃和个五人，锐按其粘流转患额交量纳的候一种驻税。带【提撞示】改消费侨税属冠于在世单一退环节饥征税朵，增在值税竿是需肆要各扇个流若转环贩节征雹税；阵【提切示】脾消费海税属朱于价猫内税专，增共值税姻属于宋价外昨税；烂所以踏销售灭应税爬消费艰品缴惧纳的斤消费叔税计桂入侨“号营业枯税金完及附感加暴”纷影响包利润醉；而全缴纳滥的增娇值税帽不影乎响利株润。窗消费胳税=塑销售旺额（克不含泽增值堂税）缸×矩消费伤税税俘率膝征收塞方式旋计税右依据凡公式绣从价恭定率俱征税稿含消河费税捆而不俭含增基值税白的销赖售额欢应纳觉税额坝=销杂售额笔×印比例谦税率下从量跨定额渴征税投销售瓶应税仗消费卫品的均实际蝶销售旁数量呼应纳裁税额枣=销雄售数鸭量炎×春单位附税额衡从价敬从量双复合刘征税廊含消阵费税再而不辆含增撇值税边的销迫售额裹；销述售应变税消鹅费品脑的实涌际销惹售数环量为应纳鸣税额土=销死售数迅量战×挣单位斯税额宵+销咐售额宾×知税率恋交纳滥消费办税的售企业吗，应女在公“姨应交蓬税费录”暗科目筹下设刷置殃“坏应交喂消费获税北”馋明细秤科目缺，核旦算应角交消列费税脉的发丙生、度交纳陡情况苹。会访计处贴理如各下：飞[掌笨握]浑1、津销售醋应税浑消费捡品有企业牢销售侨需要衬交纳甩消费搁税的先物资核应交们的消罩费税沸，记傻入"罗营业据税金稿及附妨加"兰科目番；盾借：散营业茄税金末及附灵加暖轧贷止：应垫交税例费业—确应交蜻消费俗税砖2、任自产记自用凝应税爪消费恢品膛（1饼）企汪业将漠生产毛的应销税消党费品父用于买在建显工程海等非炎生产闷部门体时，咱按规德定应播交纳瓣的消细费税踩，记陷入甚“活在建狱工程收”透借：圈在建弓工程隔等悼贷：江库存腰商品

奴应交窜税费僚—扔应交神消费兰税

辞应交剃税费厨—端应交羡增值址税（纯销项圣税额猜）负（2缎）自抢产产径品用偷于职蜜工集蛮体福咳利应习确认劫应付灵职工屈薪酬具并确狮认销辣售收富入、击结转投销售展成本押①熊确认碑应付战职工故薪酬反：幕借：景管理充费用躲/制既造费适用等厕——册——葡——徐—旬（公引允价尼值旋+文增值嫩税）饭闸贷狡：应给付职准工薪浅酬射②诱确认斩收入罢：初借：尘应付第职工身薪酬眯 京营业六税金坚及附奉加债——柏——鞭——姿—托确认尚消费观税祥其粪贷：芹主营虑业务猎收入缠奏统周挥应交被税费酿—细应交妙增值港税（氏销项米税额货）庙仔助丧宅牧姑轨贞—喂应交准消费嫁税袄③梅结转纠销售胜成本灾借：第主营吉业务巾成本季吨踪贷：事库存致商品吧【瘦教材怀例己2-阻31丝】苗丙环企业互下设费的职借工食爹堂享脏受企岭业提唇供的枣补贴已，本其月领赖用自搭产产竟品一仙批，搜该产姻品的球账面蚕价值纺2师00粥00含元，城市场考价格扭3武00遇00帮元（踏不含蜜增值水税）虹，适稿用的炒消费丘税税枯率为貌10去%。钞不考当虑其铺他相悼关税花费。久相关垃会计蚊处理萌如下仓：振①欢提职欣工薪货酬强借：透管理稳费用啄30秧00尽0袜魔教侄胁愿（价焰款+案增值誉税蝴）请低贷：寻应付鹅职工洒薪酬两遥很致30授00驻0咏②慨确认愤收入近：失借：娱应付仗职工虑薪酬须达烘少碍助励患浇僚型引婶3宾00股00必 欲营业悄税金症及附填加供 假 理 票 棒 菌30集00唇损诸贷：基主营陶业务锯收入观云佣典嘴溜遭冰碌播樱锈阻3伐00隙00顺坊递娃其应交厕税费歇—刃应交匠消费狠税乌廉平巧柜叶躺贼谅3井00惭0届③第结转榴销售爷成本亮借：则主营攀业务聪成本交钩疮2流00珍00粥蜻巾贷：谢库存民商品浇碰穗妈浆2成00外00匠3、奔委托恼加工拨应税万消费耳品芝(1蛇)企章业委愿托加值工物鸣资，尺一般撕应由韵受托恐方代傅收代承交消迷费税闯。飘受托宁方按恭照应瓜交税虎款金义额:碧借：拌应收肢账款勒/银椅行存珠款等辨策湾贷:鞋应交军税费烛—纵应交热消费晴税贱委托酬加工双或翻增新改活制金笨银首赵饰按威照规刃定由排受托瓦方交庭纳消弦费税遗。匙（1券）企设业委绘托加旧工物西资收队回后颂，直般接用斯于销攻售的贼，将伍已由导受托财加工晚方代容收代杆交的载消费攻税计尊入委破托加叼工成胞本；嘴借卧：委头托加讯工物支资喘贷：仪应付膜账款隙（银迫行存肆款）支（2抚）委怪托加饺工物严资收转回后跨用于摆连续职生产腰应税耍消费让品，黑按规傻定准推予抵责扣的锹，将厨已由鲜受托微加工辟方代代收代被交的园消费治税记养入慌“彻应交做税费列—情应交里消费倒税丝”晒科目耗。夺借：星应交屈税费其—催应交城消费脉税稠贷：陷应付墓账款梯（银泉行存感款）窑项目税账务裕处理芽是否给计入塘委托屈加工蚁物资午成本梨1.惊发出射材料注的实招际成藏本堂借：美委托讲加工裕物资钻贷：烈原材览料浅√强2.洒支付下给受闹托方傍的加戚工费甚借：脆委托疤加工框物资丘贷：格银行或存款珠√卵3.状支付驶的保业险费枝借：命委托胆加工高物资云贷：毛银行横存款凑√旧4.抢支付加的加毒工费虫的增咸值税腥进项层税额租（看下身份航）畜小规笼模纳拉税人该：闲借：靠委托副加工耍物资状贷：般银行似存款召√导一般孟纳税斥人：耻借：抛应交蛙税费辨—帖应交碌增值岭税（专进项包税额踪）柔贷：抬银行嫁存款蜂×槐5.愿支付聪的代摊扣代旺缴的蓝消费荒税（涝看用项途）谜收回臂后直座接销模售：腰借：轮委托讨加工鹊物资梅贷：盟银行疫存款俊√叔收回惜后继性续加从工：刮借：怠应交打税费段—叛应交城消费笨税彩贷：炎银行卷存款嘴×四[2练01朋2年静·黑多选赤]某贼企业泥为增忌值税夫一般说纳税富人，俘委托柏其他仍单位挪加工剂应税刊消费枯品，粪该产煤品收初回后缸继续昏加工想，下挪列各鹊项中董，应狱计入环委托崭加工错物资贴成本舟的有师（榨 钥 撒）。推A.歇发仁出材诵料的御实际抓资本尤跑巡货液秤 默 削 讯B.膜支迅付给青受托苦人的魄加工转费蹈C.腐支疮付给羽委托渗方的耳增值滚税既戒巴土霉 畜 站 危D.市受夕托方基代收直代缴拳的消袍费税句4.拳进口喘应税苍消费养品：羡需要熄交纳痛消费羊税的途进口嚼物资忘，进掩口环炊节交贺纳的轰消费鸣税计避入该蠢物资恐的成乘本。员借：嚷材料拢采购淋/固悟定资苗产等左贷：仪银行芒存款啦【相笔关链馋接】义针对摧进口嫁货物巷在进岩口环冬节交择纳的丑增值载税，讽如果休是属躁于一菌般纳刃税人托，则机是可俱以抵碌扣进铺项税侵，则流不将烈其计家入存竞货成顿本，拜进口暮环节仍缴纳洪的关诚税，师也应梯计入赛存货亲成本垄。赖【例恨题】贤（1惧）某恢企业容（一谋般纳拨税人冬）销鼠售所阔生产莲的化惜妆品康，价吐款2芝00傲00梨00眨元（絮不含聪增值恰税）凳，适羡用的披消费蔬税税箭率为盆30金％，农增值答税税禾率1未7％恳。货江款已刺经收杰到并妥存入桐银行残。也借：夏银行会存款剧耀接稿撕翠糕障饶额须2帝34燕00润00趴贷：壶主营泼业务尿收入宿六乎僚但罚嗽茶孙抚20茶00雾00翻0商馒坝焰解应交厦税费裂—羽应交团增值碧税（妇销项俊税）雨3限40捞0没00筑借：核营业患税金乡及附晓加庭柿尖译6冤00谅00竟0示突贷谅：应拜交税娱费伪—眠应交受消费疤税议既6瓶00宅00鼻0早（2广）某抢企业句在建秩工程敞领用拆自产蛮柴油勿50阔00茎0元应，应清纳增脏值税已10现20华0元圈，应妹纳消原费税而60容00攀元盟借：闲在建姐工程耍摇耍归祸露交双捆苗焰纹66棍20否0罩圣锈粮迹贷：燃库存屡商品挤订桶虏松屋姻污善锄尸负5秤00涛00盖应交狭税费新—呢应交设增值帜税（乱销项养税添额带）霉10清20尊0惩警会候载构咳极纱骡响—唱应交两消费棒税状场暴组权愉6贿00垫0舰（3亮）甲暑企业羽委托匆乙企腊业代阁为加侵工一侨批应载交消谦费税关的材并料（泉非金纹银首静饰）仗。甲近企业顿的材赠料成帜本为插10兔00庆00趋0元穴，加聪工费刺20蹲00驱00脆元，补由乙吧企业伶代收弦代交另的消迅费税递为8垂00珠00倘元（章不考般虑增淘值税卖）。卵材料悲已经搬加工置完成开并由抄甲企跌业收潜回验呆收入剑库，勿加工恩费尚糟未支摄付。面甲企服业采尘用实歼际成于本法责进行池原材柏料的赠核算畅。材军料收馒回后附继续示生产耕应税投消费雹品。接①辟借恒：委太托加障工物爷资1陶00镰00旷00占蜡搅汪贷：骄原材兰料慰旁例摆1果00血00剑00曲②愚借：采委托班加工乞物资场焦选遮巴20带00扒00捧绣贷较应交搅税费锣—问应交甩消费嗽税8懒00丝00民壳稳杀辆淋胖凉—蹲应交搏增值罪税（权进项疤税额走）欣山公贷：宵应付告账款蛇哗棒寨绣辜2偷80济00餐0狂③漂借：岩原材治料谣插周莫1拨20三00炎00欧远缴贷：聋委托心加工蔬物资拾臣12盟00赚00义0胀（4博）甲宵企业不从国殃外进偶口一钟批需晌要交民纳消睬费税酒的商绪品，饶商品趟价值丑20企00元00斩0元啊，进陈口环皂节需些要交嫁纳的已消费朗税为胞40棒00旨00绘元（希不考茶虑增洲值税速），侄采购淋的商汉品已伴经验蹈收入链库，孝货款暗尚未稀支付麻，税煌款已商经用储银行筛存款火支付危借：烤库存第商品男2姿40岩00术00躺栋透应交起税费误—命应交臂增值停税（竹进项妖税额狂）培镇伟贷：恭应付稠账款蛮蓬2遇00凶00令00妨主史谱访银行艘存款成味座40仇00书00玩【绒20鸦09络年翻·泄单选海】甲埋、乙沟公司辅均为驴增值尤税一泰般纳失税人缩，甲面公司放委托湖乙公渔司加终工一挖批应沾交消懒费税凭的半宝成品确，收捐回后互用于蝴连续揭生产福应税降消费救品。震甲公坑司发涝出原老材料任实际捆成本烫21国0万洒元，翁支付贤加工宜费6摸万元图、增度值税伴1.违02贴万元职、消绘费税谁24席万元洽。假坛定不翅考虑衔其他蚕相关玉税费个，甲头公司榴收回为该半猪成品锣的入疑账价贼值为进（陪签）万亲元。皮A.调21服6百啄涌B骑.粗21截7.蝇02兄坑委仇毒C恐.2骡40杠吧符椅D.而24劈1.排02瓜四、刷应交嫌营业搏税的最核算

会往1、肺营业哗税概纤述衣营业肆税是毯在我蛛国境帐内提秋供应猎税劳钢务、扑转让若无形肚资产破或销螺售不光动产银的单批位和掉个人勿征收造的流研转税斑。且【提菌示迟1咸】抽应税朽劳务撑部分匠不包桐括加植工、散修理摄修配酬。更(耽增值乡税的张项目证)设【提邻示会2滴】受销售匠机器千设备纪类的知动产蒙计算斩交纳按增值竖税，夏不交件纳营省业税境，计捎算交册纳增六值税宪计入陷应交烦税费煌—学应交暖增值谢税占(闹销项糠税额攀)拴。红【提毅示惩3眼】冲出租报机器解设备安计算蒜缴纳购增值偏税。络略【提甘示导4射】百转让印土地脑使用抗权和患出租迟土地缓使用抄权计侨算缴牛纳营剃业税连；半膝【提身示烫5金】爹出售替或出怪租专端利权壶、非衔专利梨技术馆、商苗标权糖和著品作权彼计算猫缴纳趴增值看税。卧【相咬关链遵接】拔营改船增的千征税犯范围贵伟应税救服务盏（征盒税范肝围）代塘应税耗服务鸦，是戒指困陆路娇运输另服务筹、水汤路运蚊输服今务、杆航空妻运输悲服务床、管野道运站输服渣务、早邮政间普遍昼服务趟、邮葡政特罩殊服竹务、糟其他歪邮政盯服务效、研嚼发和泼技术泽服务寄、信响息技造术服破务、克文化固创意趴服务犁、物下流辅标助服初务、图有形狂动产秒租赁宴服务妖、鉴防证咨但询服臭务、脾广播丽影视厕服务走。皆储【提奉示】差尚未第进行部营改赶增的售范围群主要轮包括根：建忽筑业枪、金展融保谣险业踩、文倡化体舰育和泽娱乐腔业等础。减毯【总毯结】图营业音税夸走【总怖结】趣税金剪计算障及交乔纳谋告核算鲁内容捞增值率税牛营业足税掘1.督固定菠资产扣（动钳产）跟的出脖售、训出租丽股√宜2.疾固定胞资产常（不励动产变）的佩出售想、出胡租刷√夫3.妖无形智资产耍转让挪（专妨利权辜、非高专利差技术厌、商在标权些和著逗作权谷）（昂出售喊和出屈租）眨√盗4.英无形区资产恰转让蔽（土爷地使质用权般）（焰出售押和出必租）考√惭5.持投资秩性房腊地产则的租包金和淘处置柿√酱【相娘关链撞接拍1叨】也涉及详增值拐税的菜账务集处理代：辨借：愉银行弓存款浮桌贷：手应交呜税费熊—选应交罢增值鞠税贩忽【相膊关链熔接喂2酬】答营业哭税的柏账务古处理沈日常吸1.钱固定勾资产妻出租绘（不繁动产乱）豪营业桃税金璃及附怜加贤2.兴无形询资产跌出租础（土匆地使剃用权内）域描3.遥投资单性房府地产蜓的租抵金和欠处置舱非日丢常茂1.摸固定关资产绝（不贺动产和）出肆售拉营业床外收龟支载2.患无形挎资产赌（土深地使丝用权地）转搭让绞斗日常骡建筑血业忙、金豪融保歼险业它、文绘化体叉育业筋和娱材乐业殖营业攀税金算及附华加莫营业竞税以能营业鬼额作渔为计久税依疫据。坑营业羽额是焦指纳禁税人健提供抗应税凤劳务躺、转览让无故形资列产和颗销售暂不动揉产而燕向对暑方收崭取的颂全部要价款鉴和价覆外费型用。袭税率护从3吩%至历20生%不何等。使公式雕为：行应纳体税额须=营紫业额爸×庸营业板税税腿率江【提荣示1键】兔销售肉机器贝设备耳类的移动产蒙计算盼缴纳赤增值顺税，炎不缴股纳营河业税碎，计弄算缴泡纳增胖值税熔计入辉应交己税费及—仙应交谣增值锐税(淡销项赴税额灰)。孕2.衣应交央营业签税的眯会计德处理窄[掌谎握]绳企业碍应在僻“另应交划税费京”角科目芽下设植置者“晨应交语营业迎税手”善明细勇科目麦，核荣算应浸交营崭业税现的发肃生、妖交纳惠情况沈。

启膨（1轰）企膀业按艺照营版业额李及其舟适用艳的税醋率，颤计算胞应交再的营易业税勺：尚借：炕营业概税金宰及附莲加

酷能牧联慨贷：差应交蒜税费女—酷应交雷营业给税匙（2吴）企凤业出炮售不臭动产怀时，慕计算似应交樱的营蜡业税塞：观借：舌固定桐资产龙清理帮贷：旋应交裕税费谋—悦应交垮营业番税动（3剪）转棚让无雷形资嫌产使佣用权糟应交瓦的营非业税仰借：更营业片税金零及附岩加御透膛贷：服应交呀税费免—隙应交盛营业么税窑而转爸让无海形资色产所遭有权捆应交背的营笑业税绘，不永通过寸“迈营业句税金显及附找加讽”款。约（4刺）实执际上纲交时渐：哈借：税应交着税费鹅—长应交酸营业突税竖贷：软银行致存款证【2烟00绕8年思·选判断浪】企畜业出秒售固微定资寻产应美交的丛营业翅税，越应列孟入利驱润表别的对“蚊营业基税金店及附营加甘”声项目拒。（康）职【相桥关链樱接】悬营改惰增的籍征税返范围德：拿应税许服务闸（征汽税范驼围）没应税后服务沃，是薄指较陆路并运输给服务蓄、水瓦路运捆输服汗务、盐航空缴运输此服务浇、管宰道运鱼输服峡务、撤邮政逗普遍存服务好、邮缺政特捆殊服服务、惨其他提邮政优服务码、研般发和锹技术妈服务卷、信稿息技育术服视务、诸文化麻创意助服务筛、物眼流辅汇助服殊务、倾有形走动产笼租赁荐服务网、鉴母证咨塑询服付务、巾广播跃影视订服务典。何【提毁示】亏尚未矿进行隆营改碍增的台范围慰主要饱包括亿：凉建筑招业票、金乳融保嘱险业娃、文厚化体号育和逃娱乐海业等剂。齿五、弓其他道应交篮税费蝶其他拒应交气税费订指除展上述蔬应交加税费规以外键的其伪他各于种应厨上交押国家余的税年费，原包括飘应交厨资源省税、索应交菌城市泉维护纽建设腾税、定应交昆土地承增值充税、杏应交咽企业班所得果税、墙应交宪房产遗税、咏应交术土地鉴使用馅税、牲应交番车船询税、友应交疗教育弟费附脂加、溉应交拔矿产挑资源腰补偿效费、耗应交语个人里所得汪税弹等捐，企记业应箩当在单“政应交端税费竟”截科目挺下设沙置相定应的伟明细桥科目虑进行哈核算原。浊（一形）虾应交酿资源凳税

丰资源更税是象对在逆我国摩境内变开采拒矿产咽品或解者生位产盐涌的单优位和籍个人宅征收茄的税淹。客开采饥或生填产应咏税产授品对映外销去售，榴以紧销售券数量旺为课巩税数护量；收开采钱或生哲产应愧税产侦品自愈用的竭以赏自用雁数量辛为课针税数撞量。湾企业扶设置亲“孟应交丈税费绕—灰应交脸资源膊税遣”速账户果。客对外场销售舌应税着产品燃交纳辜的资戴源税感记入宣“魂营业晶税金衫及附迅加粒”绘科目柴：婆借：垦营业贪税金伏及附拔加接子凡贷：捉应交安税费煎-应锈交资季源税

苗巧盘自产仇自用瞎应税梢产品访应交村纳的农资源挣税记仅入限“丝生产印成本穷”声、踩“扁制造安费用拨”县等科纤目。抹借：备生产失成本宾、制达造费余用等碍喜贷困：拿应交慨税费鄙-应大交资怖源税忧（二魂）应注交城系市维批护建贪设税

具城市证维护疤建设鄙税是睡以增域值税猴、消枣费税欢、营躬业税非为计解税依箭据征灾收的漂一种尚税。幼公式牺为：慈应纳嘱税额荣=（律应交络增值集税+乐应交欢消费田税+萝应交朝营业暮税）蛙×昂适用命税率寺为了豪核算振城市衡维护华建设端税的架应交示及实之交情鸣况，薪应设性置南“迹应交唯税费触—拾应交疤城市河维护游建设最税刊”玉科目袖。枝计算扑出应物交城驳市维槐护建猪设税邪时：粥借：掉营业梁税金耗及附辩加

傻削应樱贷：祖应交复税费硬—欧应交特城市印维护搅建设相税劫实际之交纳岸时，拢借记域“予应交佩税费然—东应交运城市窃维护讨建设润税翠”协科目句，贷迈记挥“箭银行炒存款昏”看科目妈。绩[2哀01恼2年摇·称单选蜻]某洞企业域适用垃的城方市维轰护建倡设税辽税率等为7捡%，赶20猪11金年8遗月份登该企呢业应味缴纳素增值括税2吗00收00饥00送元、队土地皂增值肿税3交00怪00皱元、珠营业雕税1饰00循00身0元江、消哪费税购50正00追0元罢、资双源税店20古00泊0元项，8慨月份属该企走业应急计入影“拦应缴复税费敲—桑应交蛾城市讯维护也建设分税忽”贺科目橡的金掩额为食（键 缴 勺）元栽。寇A.炒16释10白0键胀B高.2下45崖00熄价摘阳C懂.2锤66彼00哲柳D贝.2处80拥00竞【2印01盛1年拦·贡单选料】2禾01钱0年缝5月蛇，甲狼公司熄销售镇商品躬实际简应交艘增值对税4鼠0万每元，候应交秩消费雅税2微5万士元，衰日常扬业务买应交阿营业喝税1乞0万召元；符适用斑的城馆市维济护建慈设税绢税率秩为7矛%。州假定晚不考蔽虑其谢他因营素，安甲公舌司当蜡月应琴列入悼利润气表较“欠营业塞税金穷及附桐加亦”镰项目欣的金漏额为直（港）最万元音。就A.煮7.誓3夕铲修B劳.魄38叨.5迟文铸宇疮C.喊40骄.2挤5辰根精汤D.总80摄.3盈（三坝）那应交务教育沫费附兄加霞教育悠费附士加是妨为了搬发展塞教育挺事业衬而向份企业幻征收垮的附脖加费炸用，槽企业节按应仔交流骑转税吸的一赏定比局例计纳算缴静纳。及应纳催税额违=（傻应交寸增值杆税+仅应交钞消费洪税+兰应交雪营业叶税）猎×央教育螺费附痛加率床借：鹊营业蹲税金恼及附誉加傻里贷俘：应站交税泻费氧—编应交捎教育霜费附潮加蜡实际愧交纳批时：询借：毅应交忽税费域—视应交累教育奉费附哗加条孔贷远：银推行存仇款越（四樱）应解交土娇地增进值税箩土地蓝增值腥税是哭对转勤让国罚有土改地使损用权脱、地膝上的向建筑也物及竹其附助着物巨并取要得增宋值性省收入罪的单贸位和亏个人墓所征距收的蓄一种山税。总为了跌核算胁土地食增值包税的抚应交恰及实阵交情纺况，臭应设坝置膨“驰应交扣税费究—钳应交叨土地妈增值柜税雅”帖科目忌。少1.槽企业刷转让侦的土代地使页用权丘连同帆地上爽建筑豪物及登其附懂着物炉一并缠在残“础固定燃资产品”纯科目痰核算许的：低借穴：惭固定池资产程清理慈肌搅贷：朽应交临税费乳—侵应交兼土地趟增值宁税分积勒制川喂扰然已—宁应交售营业不税滚【提伶示】疫最终贴将固偶定资凭产清绒理转啦入当径期的科营业絮外收膛入或在营业久外支东出。荐地2.泪土地含使用刮权在礼“许无形雕资产锻”黑科目爬核算校的：俩借：丑银行烦存款宝[按爸实际刘收到勺的金艇额]疗冷待无形吧资产适减值捎准备态皆军累计雅摊销柔榆凉贷：潜应交体税费扔—据应交签土地螺增值届税[源按应槽交的妨土地烂增值肺税]忙拳差暗茅泻勒元姐—术应交镇营业冲税（首售价和×弱税率盘）傍跟锯元疲无形于资产恩营业励外收糠入（黎借方烂差额店计入谜营业尼外支督出）佣3.闲房地闪产开武发经肢营企宋业销案售房详地产贿应交盈纳的撒土地朋增值缘税仇借：呢营业奶税金丘及附缸加援但喉贷：谨应交描税费糖—倾应交抬土地估增值罩税松越升毅膊撑绒叨棚型—永应交驾营业棒税捞实际座交纳斩时：酿借：合应交忘税费被—倦应交铅土地染增值期税沾村卵贷：辨银行记存款检【提凡示】棕非房阁地产牺开发闲企业咐转让蹲不动吧产和良无形孔资产壤（土蔑地使握用权务）也姜需要菌同时驼交纳牛营业出税，帜出售捧不动愉产交挤纳的圆营业求税先武计入朗到固举定资招产清税理，铺最终择将固军定资伶产清促理科穴目余症额转访入营刮业外福收入泽或营燃业外糖支出弊，出召售无才形资京产（闯土地贞使用鲜权）争交纳修的营朗业税约最终踏计入勉营业腥外收价入或黑营业涉外支近出。颈（五苗）应掌交房氏产税局、土师地使冒用税胜、车超船税目、矿庭产资晕源补恩偿费罗计入菊管理柜费用义。放借：荷管理趟费用痛宵贷电：应徒交税屯费陈—袄应交东房产庭税/液应交英土地饭使用钞税等本实际奇交纳欺印花软税缴吃借梦:获管理蝇费用失蕉贷则:桥银行钥存款热（六缘）应樱交个素人所撒得税户企业首按规谦定代趟扣代寸交的望职工远个人乘所得约税陕借：当应付仓职工走薪酬傍涨贷蓝：应著交税瞧费飞—聋应交抹个人玩所得策税匆（七昂）弊应交委企业糊所得胃税的栋核算卷[掌界握]

棉优企业造应在宜“辉应交说税费做”价科目德下设诵置呀“逢应交慌企业插所得双税寸”粉明细图科目碎，核绕算企劫业交净纳的援企业造所得斯税。

赤标根据很现行搂税法叶规定族，应眠交场企业制所得价税的谣计算芝公式紫为：戚应交佩所得忌税额乓=应代纳税粒所得治额至×逢适用验税率微－减泳免税伍额－渗允许秧抵免秧的税露额

昂弦应纳嫁税所逼得额敌是企对业所宅得税贤的计种税依炼据，兔准确植计算扩应纳曲税所茫得额雄是正灵确计厘算应逗交所围得税丘的前宪提。沃应纳汁税所缝得额增=会变计利的润总骨额+肠或或-纳蛋税调话整额牧会计境与税粘法的鼠差异异（包炊括收硬入类膨、扣凉除类牲、资鸦产类耕等一径次性至和暂犁时性器差异狼）通丘过纳关税调弱整明带细表存集中婚体现肆。急借：四所得央税费屿用口愚装贷：蚊应交忍税费听-应蛙交企均业所丽得税况见[缴教材闸例2谊-3去6-殿4扔1箱]搭【提粥示】辽增育值税嫁属于须价外任税，宗不计庸入营颤业税赌金及联附加欣。丑税种货核算走内容丝科目搭1.绢消费魂税见（1饰）一鸟般销民售应衣税消箱费品套（烟方、酒约、化锻妆品根、柴舱油等令）计疫算缴抽纳尖“愿营业撕税金栋及附瓣加肯”鹊（2顶）自姑产应浊税消办费品杯用于煮在建座工程仿（不林动产写）补“截在建沈工程腿”楼（3井）委府托加新工收答回的激应税激消费捏品缴页纳的脸消费玩税收疮回后旗直接锹销售躬“弹委托殿加工宾物资所”办（4陕）委断托加品工收稍回的均应税者消费离品缴向纳的亲消费吐税收配回后答继续繁加工馒应税州消费批品舒“决应交虏税费洽—乞应交讽消费脑税漆”扇（5页）应醋税物宽资进分口环谁节缴气纳的滴消费跟税撑“翻原材永料等戚”框2.鸽营业晨税斜（1拖）提型供应冷税劳蔑务缴只纳的毙营业宵税【枣金融河业等秩】惧“渣营业继税金透及附艳加岛”享（2牺）出障租固李定资奴产（织不动狸产的棋出租虫）、兄无形乖资产辨（土丝地使摸用权讨）递缴纳漆的营行业税辜（3助）投冻资性乡房地丹产的载租金绣收入歉（会领计处苏理其隐他业元务收赏入或劫主营疤业务久收入朽）投（4瞒）投牧资性看房地形产的与处置烘收入存（会漫计确狡认其牢他业岩务收没入或绪主营趴业务龙收入搭）健（5顷）房爹地产当开发寨企业劳出售禽商品昼等裙（6耀）企晃业处担置无数形资轨产机（土拼地使臭用权寒）门和固荣定资临产（粪不动笑产）纲缴纳挤的营迹业税报并不司是日微常经携营活移动发芳生的烤，所寒以不饿计入存营业湖税金鸦及附英加，守而应果计入骑营业用外收饺入或萝营业斤外支备出唯【提样示1惩】染动产天的出跨租缴筝纳增良值税供；虑【提暖示2底】医动产旋的出沉售缴却纳增亏值税多。屡“选营业色外收溪入或牢营业佛外支满出舍”库【提婚示】县出售喷或出揉租专刷利权剖、非注专利牌技术亮、商丸标权袋和著爱作权其计算凳交纳重增值与税。肺抛3.停应交夫城市兽维护腾建设蛇税、直教育秘费附丸加螺【应该交的坟增值冻税＋盆消费侄税＋屡营业塔税】白×筋城市屿维护冰建设贪税税效率（备考试目给出耻税率外）；倡【应泊交的铁增值颗税＋寄消费加税＋桑营业狠税】路×伪教育健费附洞加费王率（半考试贼给出负税率杜）吨“估营业博税金弦及附毒加驻”秩4.诱印花雄税、谎房产尝税、钥土地户使用让税、疾车船驼税和蹦矿产肉资源糖补偿般费插印花误税的勇核算瓣：读借：食管理畏费用爆贷：椅银行裙存款催（不膛通过医应交属税费枕科目虚核算盼）管其他餐税金扮：零借：老管理糖费用灾贷：涂应交腰税费跨—舰应交暑房产允税、西土地嚷使用站税、宇车船枯税和喜矿产姜资源兴补偿举费床“朱管理恶费用惊“阵5.吃资源等税职对外鄙销售留产品俯（矿傅产品洲和盐昨）计眼算缴拒纳的抛资源陵税：戒借：章营业槽税金框及附口加住贷：肌应交冲税费银—事应交以资源间税奋“护营业锹税金枣及附解加毅“户自产谢自用蛮：后借：咳生产县成本昼或制摄造费鞭用饰等汤贷：惯应交价税费挎—青应交威资源尝“抢生产雹成本版或制尸造费雨用丙”矮等踩6.鬼土地乡增值绍税污房地冬产开夏发企称业计逢算缴尤纳的销土地饭增值顾税计秤入营存业税税金及旷附加盗“净营业罪税金廉及附遗加艘“非非房薯地产蝴开发桥企业般计算踩缴纳薄的土形地增框值税肚计入亿营业落外收狮入或个支出味“向营业售外收缓入或互营业展外支魔出烈“慕第五逮节夜应付捡股利匆及其逗他应局付款倾（主资要考稼核客石观题腹）亚一、顺应付您股利已[熟桨悉]蜜应付刃股利俱是企章业根防据股炕东大闸会或贞类似扣机构种审议残批准雀的利幕润分梦配方谱案确桨定分职配给坚投资味者的变现金夏股利算或利婶润。

陷同企业饮应通醋过新“尺应付等股利冷”烂科目难，核榨算企裁业确羊定或落宣告千支付挎但尚刻未实饥际支的付的仰现金筒股利附或利胀润。

世阅1.岛企业香根据短股东蚂大会家或类坚似机太构审犁议批戏准的放利润渠分配疲方案赌，确皇认应迹付给闷投资驱者的搜现金仗股利膜或利丧润时赤：赏借：萄利润径分配春—爆应付奸现金再股利耗或利永润惠两贷忆：应脑付股步利餐向投尺资者帅实际旱支付虫现金押股利如或利爪润时晚：菜借：逼应付刊股利泳占贷垦：银科行存模款等玩【提热示】普企业符董事劣会或简类似疯机构陈通过治的利扒润分唇配方文案中榆拟分惹配的显现金房股利蠢或利忠润，菠不作味账务筹处理封，企湾业分研配的正股票工股利络不通防过菊“仆应付把股利羡”咽科目戴核算粒。斗狼[2到01墓0年能·球判断肥]企脆业股乓东大还会审姓议批吉准的躺利润获分配翻方案旧中应宅分配蜓的现骄金股锄利，转在支苍付前狱不作翼账务东处理球，但趟应在拿报表伏附注奥中披跟露。附（吼）迷2.雄向投富资者恨实际傲支付丹股利皱或利扫润时体：劝借：硬应付外股利侵握住贷：量银行唯存款福等

唇偷注意腥：耗企业拔董事延会或知类似范机构感通过火的利欢润分医配方烛案中擦拟分狭配的旨现金扭股利额或利置润，站不做赤账务寸处理坐，但还应在炮附注窄中披疾露。跪企业协分配非的股爆票股溉利不疼通过霉“叼应付墨股利顺”末科目慨核算且。诱【2顷00膛9年厕·虾判断勉】上践市公哪司董谱事会饿通过券股票阻股利饥分配甚方案势时，窜财会雹部门如应将询拟分捎配的令股票但股利眉确认纵为负遣债。庄（负）铲吊[例澡2-昨42洞]A良有限奴责任浩公司忽有甲仿、乙圣两个钩股东作，分捷别占崇注册红资本奋的3洗0%爽和7请0%晨。忧20拖11份年度纯该公晃司实看现净肚利润蚕60船0万挪元，稻经股撑东会绪批准搜，决暑定2涝01算2年搜分配锅股利析40恳0万甚元，晚且用只银行馒存款纸付讫治。颗借：臭利润唯分配蜻—状应付葵股利呈意度绝4午00谦柳信贷：付应付田股利按—晋甲股辰东必弱毅优12肺0居半疾决主袍恐旨衣—渣乙股扔东阵乓摔英28弟0派借：廉应付补股利灯—挎甲股培东材惹寻碍既婶12经0扰剪殖竞彩动碰—璃乙股特东陵头