财务会计第章负债zheng

1第七章负债一、本章在考试中的地位1．本章在考试中的地位：本章在考试中居于较重要的地位，分数一般在4分左右。本章重点是增值税的核算和应付债券中可转换公司债券的核算。2．本章内容无变化。巾3．版本章粉复习互方法碌：增语值税童中的坊进项倒和销毕项是运与商决品购叙销联阿系在滋一起雁的，株因此与，应视与存坟货、粪固定句资产嫌、收敢入、载关联小方交赶易结扮合复嫌习；墓可转忙换公虏司债知券转福为资父本，抓应与鲜实收新资本代、资锐本公博积结束合复扔习。紫二、脆本章稀考点键分析肥湖浅【考薪点一全】增召值税疏的核康算（张掌握诊）贞1．纵增值叼税的昏纳税退对象耀增值瞎税是设就货济物（焰生产嚷销售付、进活口）永或应津税劳成务（五加工昏、修掠理修坚配）公的增尘值部汗分征放收的剪一种舍税。林2．插一般士纳税恰人傅（1益）科融目设句置白一般废纳税香人在呈“沫应交喇税金辰”暑科目基下设梦置肯“铸应交叛增值岁税咐”制和腾“尾未交络增值泡税斑”丧两个瓜明细木科目负。欲“狸应交遥增值顽税驾”量明细胸科目艳下设腊“宫进项峰税额傲”果、龄“尼已交零税金殊”灭、从“魂销项翁税额盖”窗、吐“味出口腾退税塌”敏、泪“锦进项皱税额寸转出纱”桌、系“嫁转出讨未交肥增值绿税粗”羽、驻“彻转出覆多交很增值假税椅”舌等专库栏。善一般庸纳税醋人应然交增胡值税义=当运期销告项税硬额研—巴当期生进项裤税额孔粗（2饥）进库项税婶额。词进项忽税额围分为革可以厘抵扣起和不退得抵栏扣：草①至可以龄抵扣止的进择项税平额有痰三个圾来源钟：取兵得了良增值闻税专菠用发凭票、蚊取得己了完偏税凭蝴证、短计算由得来续（按袭运费网的7斤%、葡购进渴免税男农产葬品按膝买价震的1兽3%姜和废非旧物狡资按慢收购宁价的耻10参%计呈算进冒项税素额）悬。可困以抵梢扣的浊进项敲税额拖应价湾税分消离入裁账：典借：密原材注料惠哈骡说应交宪税金钩——年应交贴增值索税（照进项锅税额逼）珠追绞贷：跃银行闷存款扇掀②牺不得智抵扣懂的进层项税烂额主表要是泪购进糖固定怪资产鞭、购膝进的拖货物盟用于施非应真税项遵目（简即用症于应驱交营拦业税介的项注目）泥、购交进的漏货物笨用于铸免税和项目麦（如厨古旧领图书戒）、竭购进眠的货忆物用陷于集器体福吵利和丸个人危消费渔。如叙果进旬项税矮额不窗得抵牵扣，哪应价杠税合蛮一入焦账：相借：造固定葛资产散（价具+税搂）绿哄窄原材类料（提价+限税）白口帖应付侧福利概费（询价+要税）廊助秩贷：欲银行浊存款档③漫如果重购进贪的货浅物原仇定用民于生伐产经蝴营，旧进项做税额篇已作熄抵扣乔，但茧其后螺因改疫变了涛原生庭产经陆营用暑途或穴发生甩了非地常损明失，训相应蒙的进霉项税孩额不咏得抵跌扣，晕已作运抵扣离的进灯项税钩额应箭作转芽出处例理：烧借：告在建急工程撇（价碗+税鸟，将膝原材鉴料用茶于工毁程）常友见待处器理财晚产损假溢（贡价+漏税，奥发生倡非常毒损失摩）饰单售贷：矮原材邮料宣扛该掠益应交瑞税金叠——帝应交传增值脏税（醒进项堂税额储转出裕）溜（3疫）销绢项税堆额。馋销项肌税额画可由杰一般唐销售惨和视奉同销排售产竞生：栽1）丘一般嘉销售犯时，这根据柜不含能税销眉售额梦和税扔率计星算销梯项税呆额，螺账务约处理羊如下姥：瘦丰肿段借摆：银沙行存水款乱尼社马蹦恳贷勾：主末营业叶务收厌入兵田始坚咐宝症协应撤交税眨金羞——船应交挠增值害税（粉销项鸽税额遵）报2）彼视同洒销售虚，需剂要计居算销逢项税自额。携下面龟是需仰要计全算销法项税读额的狐事项益：例①康企业逗将货息物交脾付他您人代第销，社在取微得代封销清元单时运，企绝业确较认收静入，挡计算江销项过税额木；尼②林销售安代销兵的货晒物，吨包括轧买断抖和收仪取手冻续费黑，作侨收入络处理蜓，计编算销挣项税谨额；遗③短将自拾产、夹委托器加工删或购象买的斧货物南分配阔给股凤东，斩作销效售处时理：优借：颜应付短利润功舱贷抬：主色营业敬务收星入增舍铲肺应迷交税毛金快——农应交撞增值螺税（尝销项拣税额宁）臂借：东主营拖业务肿成本没贷：厉库存鸦商品绍（注轻：自明产、痒委托县加工埋的货值物主棒要是优产成沸品；森购买挎的货疗物主余要是居原材冶料和港库存袜商品育）秀④跃将自硬产、放委托惰加工荷或购蓄买的衫货物乐作投巴资，敌应计熄算销壁项税洋额：贱借；持长期祥股权板投资花圣利贷：编库存境商品域（原泰材料守）搅为厚附洲应交止税金差——悠应交索增值尖税（货销项绿税额馒）寄⑤滨将自杀产、男委托铸加工谨或购这买的美货物带无偿射赠送受他人哨，应爽计算泄销项大税额污：段借；描营业百外支躬出毒哪浮贷：血库存焰商品扯迎骄才崇应交贫税金红——屯应交您增值娱税（皂销项描税额吹）垒⑥植将自肌产、摘委托这加工倦或购昼买的丧货物杰用于削抵偿哈债务泄，应欺计算香销项睡税额邮：到借：井应付谱账款铸联昂雀（虎营业佣外支嗽出）向济贷询：库雪存商串品再撇鸟广朵应交隆税金计——土应交短增值毁税（注销项界税额刺）韵飘肾抚澡（资揭本公馋积肃——蓬其他锄资本变公积竞）位⑦简通过怒非货餐币性灿交易待换出幅自产冷、委肤托加赌工或酷购买插的货杨物，晕应计露算销页项税爷额：挠借：华固定静资产亦等服嚷贷斧：库笨存商捏品熔传户碌疼应交翼税金栋——地应交再增值闯税（搭销项烈税额疗）雄⑧括将自切产、悠委托矮加工肠的货按物用逝于非际应税夏项目帖，应渔计算让销项决税额时：话借：监在建故工程垃怎贷屡：库啊存商值品糕被坚讨普应交探税金枝——良应交分增值绣税（屿销项羽税额牛）封⑨某将自片产、浓委托被加工域的货外物用面于集键体福拆利或焰个人策消费梢，应雅计算肾销项馋税额茎：摇借：惨应付仔福利险费利境贷找：库窃存商古品缠馋正搜扛应交短税金散——悲应交租增值方税（档销项奴税额辛）闲（注皂：外地购的蔑货物吸在娃⑧忽和还⑨启情形敢下不径计算躁销项乌税额族，而竹是进土项税悦额转屯出）浇（4项）交蛾纳税划金碧交纳敬增值搞税分艺两种述情况帝：正斥常交混：即筹本月拌增值伴税在漏下月俭10临日前撤交；管预交钩：即搬本月掀预交蒸一次部，下巴月1窄0日奇前结焦清。姜预交照增值模税通份过链“慕已交搏税金他”以核算旅，正秤常交斧纳增邻值税诚通过勤“塞未交妨增值摄税善”率核算偶：各①仅如果案20赏03舟年5京月1溪6日口预交耕本月箱增值邀税1贵0元到，则免会计腊处理禾是：宜借：需应交逗税金辱——网应交绘增值名税（请已交药税金辜）络10气贷：香银行群存款霜鞋及剑泽手姻屿锯钩赏江尚1禽0邻5月绣31剑日，揭已知计本月骑销项与税额必为1旅00间元，群进项训税额惩为8扶5元邪，则绘本月盈应交绪增值掩税1剥5元首；因康已预孕交1闹0元呆，下散月初转尚需欠交5电元，仔账务伐处理雾是：超借：生应交垦税金泻——万应交搂增值林税（童转出驾未交售增值皮税）功5反贷：餐应交挥税金跨——躺未交馒增值弱税梢隔服故混猛知太怜5毒6月韵10映日前停交纳核时：病借：申应交芦税金弯——焦未交绑增值泳税级购劫够苹黎盈栏牵5喜剩贷匪：银增行存若款农龙基诞猜咏径院弹问享损尊纠责纷巨5葬②优如果泳20娇03河年5触月1抢6日鸣预交虫本月供增值你税1矩0元哗，则华会计悉处理性是：偏借：棚应交席税金赖——斩应交董增值买税（侦已交未税金腿）钱10价贷：讽银行敌存款稍在由轮暴辱慈伯痛急序米般1炭0统5月豪31短日，兵已知释本月栽销项贸税额评为9耽2元爬，进漆项税壮额为疫85鼠元，宣则本悬月应强交增词值税的7元衰；因蚕已预帮交1追0元认，多斜交3学元应暮转出床，账楼务处拥理是背：批借：低应交营税金忽——久未交声增值要税抚振挡弊奉底江格破3搭贷：振应交渠税金丘——块应交子增值白税（蝇转出破多交质增值俊税）涌3字（注欠：多器交的睬3元起可抵男下月残应上原交数垄）练③谋如果向20味03呜年5晃月1池6日刮预交银本月笨增值纳税1拔0元外，则棍会计浇处理滔是：倾借：壳应交预税金齿——捕应交鸡增值篇税（栽已交俘税金离）卧10盈贷：偶银行狮存款局棋峰种逐燕屠元扰偿疮项赞1蹲0忘5月军31杜日，价已知采本月丸销项速税额茶为8坐3元袋，进冈项税隔额为慌85椒元，沿则本苗月应气交增锤值税课为-膀2元章，即停下月菌可留用抵进建项税终额2篇元；逐因已芹预交咽10映元，材多交克10傅元应崇转出限，账翼务处饼理是潜：微借：裂应交握税金莫——们未交狮增值厉税件千伙晶馅里汽远1延0横贷：与应交期税金找——敢应交阳增值受税（磨转出魄多交刃增值害税）趴1叹0症（注金：多停交的挽10挂元可俗抵下槐月应但上交风数）招上述完处理都的结密果是痛：寿“册应交叛税金机——弱应交缺增值局税网”搁期末圾贷方兆没有某余额胜，借甘方可收能有贞余额夏，表兼示下筑月可永留抵心的进伍项税王额；度“钢应交仗税金猴——决未交具增值旬税埋”掏贷方识余额执表示践应交绣的增据值税爱，借养方余握额表绢示多期交的旷增值济税。劲牢3．意小规夜模纳只税人叹（1饼）科裂目设岁置典小规宜模纳攻税人罪核算羽增值育税，挪只设奖置隙“透应交猪税金虽——祖应交见增值路税稿”匪科目悠。芦（2樱）税蝇额计覆算爬①灵购进攻货物旨时其喉进项引税额身不能昌抵扣歼：昆烤借麻：绍原材接料铅值贷：凝银行他存款喷辈②暗销售继货物弯时按锣不含管税价裕格计引算应辟交增拒值税贵：俯1）栽工业团企业超小规银模纳慨税人达，征垦收率盲为6架%。绣如果钢取得裁含税姿收入得10坏0元卸，所匠作分破录为喊：甚借：卫银行冒存款妨么10役0稳贷：音主营慧业务陡收入也恶（1盆00事/（重1+汽6%壮））松94饶.3决4汪棉叛应交告税金司——乖应交召增值批税（才10弊0/易（1策+6弊%）演*6牲%）抽5.饭66制2）姿商品趣流通态企业竞小规舱模纳禽税人华，征番收率娇为4化%。引如果劝取得狐含税纹收入春10口0元室，所维作分盼录为家：巩借：狮银行伸存款白欢10娃0辞贷：妥主营念业务隐收入眨(腰10馆0/遇（1燃+4叨%）念)9歌6.幻15剥邻让应交酿税金身——恭应交缠增值鸦税（淹10完0/匀（1决+4图%）现*4逮%幕）3说.8次5免【考们点二蛋】办“薯小预”显税种串的核纺算（段理解辛）双1．占消费估税碑非掌(颈1即)产胃品销连售。行①股将应韵税消番费品性对外务销售蜡，缴亭纳的曾消费违税直跟接计寨入葱“代主营铁业务利税金棍及附问加平”馒科目捏；援②半用应失税消买费品椅对外等投资洞、在单建工庄程等榜方面各，按煮规定厉缴纳取的消痰费税欺计入挖有关营成本储。事影(休2戚)委挎托方格委托款加工丝应税珠消费笔品。裁①挥将委文托加土工的瓶应税撑消费算品收闪回后侨直接伐用于滨销售味的，怨应将不代收迷代缴火的消冬费税掌计入宋委托税加工爸消费紧品的燥成本居；斯②故将委英托加贼工应移税消讽费品金收回和后用铲于连氧续生筹产应欧税消距费品诉，将曾按规穷定准连予抵汪扣的疫消费宰税，独记入渠“泻应交看税金附——迁应交董消费团税钥”况科目报的借涌方。滩2颗.屑营业禾税懂然（1宪）季营业裁税是锐对外肤提供理劳务积、转集让无抖形资鸦产和明销售匆不动勤产的储单位海和个收人征牛收的士税种姑。袋（2孙）工吊业企裁业按叉规定就缴纳趋的营窃业税浙，通进过庭“蔽其他脂业务盲支出铸”铁科目慧核算促；销防售不荣动产钞应交筛营业肢税在勇“雾固定痛资产秧清理急”历科目危核算足。趁羡3决.夺资源印税过嘉（1摘）薯资源糊税是好对在挎我国决境内怕开发凯矿产康品或海者生燕产盐恼的单辫位和臂个人什征收掀的税亿种。该（2飘）资储源税胖的列扇支去送向有亭四个掘：各①渣企业辰销售形应税惩矿产被品应朽交的坛资源锦税，柴记入隙“棵主营事业务值税金防及附蜜加百”金科目态；千②蹄企业刊自产剂自用线的应挎税产枯品应缓交的止资源枯税记头入妄“灭生产锈成本争、制壮造费旨用毕”到科目黎；砖③琴收购燕未税供矿产枣品代难扣代差缴的喂资源岔税计藏入收迎购矿积产品隙的成晌本；垃④槐外购叔液体小盐加欣工固勇体盐葵的相权关资腿源税妄，购告入液漫体盐差缴纳鸡的资尘源税舅可以米抵扣赤，记淡入严“撑应交范税金惰——怕应交炕资源锐税嚷”医的借磨方；稳企业病加工典成固寺体盐晒后，圣在销拢售时玉，应易交资畅源税乐记入宅“泻主营句业务短税金棕及附淘加峡”音科目毛。串纯4缩.呀土地只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1挽日与番计提师可转拒换公员司债绞券利帮息相双关的监会计连分录末震借：坚财务牲费用垦游筐伶捆弯铺捏飘梁鱼裳测铁帜乓连珠54货0光驶应付坟债券理——凉可转奸换公库司债舒券切(榆债券弊溢价今)滥悲葬再60傻(3减60浑/6拥)稍歇今亲贷：乡应付稀利息嫁准洗持觉涝稠叛勾踢租雅羞跨馋渴驾萝居滩60皇0(被40军00貌0紫×稠3%渡×港6/肯12怖)童鸣(3睡)奥甲公参司日20堪01版年拾4备月枣1城日与女可转扁换公极司债晃券转登为