广东省教育系统内部审计准则

1广东省教育系统内部审计准则第一章总则为了规范我省教育系统内部审计工作,明确审计责任,防范审计风险，提高审计工作的水平和质量，根据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》、教育部《教育系统内部审计工作规定》、中国内部审计协会《内部审计基本准则》以及《广东省教育系统内部审计工作规定（试行）》，制定本准则。第二条本准则是教育系统内部审计机构及其审计人员（以下简称审计机构、审计人员）依据国家有关法律法规办理审计事项时应当遵循的行为规范，是衡量审计质量的基本尺度。第三条本准则适用于教育系统审计机构、审计人员及其从事的内部审计活动。氏第二垄章身一般串准则勾第惠四流条望世审计愈机构素的猎设置艺应当百按照家职责嘴分明价、科把学管悬理和色审计甚独立硬性的躬原则纲设置敌，配刮备张一定惊数量羡并免具有匆岗位暑资格挨的审医计人剃员。膏第五踩条汇剪审计匙机构拌办理传审计寄事项良，应扎当具岭备下召列条蛛件：印（一们）观由两麦名芳及嫂以上扰具备剂相应肥资质供和业兰务能专力的悦审计随人员范组成床独立漏的审地计组溉；乔（二绿）但法定孙的职稀责和抹权限将；政（三酱）仔健全冲有效贺的审村计质查量控漠制制退度居；区（四芒）慈必需法的经暂费保蔬证。木第笑六政条千涛审计皇人员式承办魄审计谨业务叮，应爱当具赠备下断列条副件：邪（一阅）地熟悉永有关枝的法冰律、饺法规堵和政魄策；龙（二灰）闷掌握南审计召及相沈关专服业知阴识教(泼会计每、厨工程暴、经扛济等坟)焰；饮（三岔）怨具碌有一趴定的庸审计垦或其真他相踏关专朝业工倍作经迹历；府（四哄）摧了解招教育文管理毯的特膛点和付规律献，熟至悉本鞋部门稿、沾本单光位蚊的经六济活慎动和卫内部绝控制严；夺（五螺）卵具有四调查旅研究罚、综间合分勇析、掘专业奔判断卸和文傅字表兰达能征力；栽（六奴）猪具有迈较强摸的以协调肤、侍沟通席能力枯。醉第暖七碎条楚拢审计颗人员蓄执行介审计贩任务绑，应逆当淘恪守共审计慈职业鄙道德长，保踢持应屿有的排独立率客观债和职碰业谨酿慎态虽度。遥第取八还条边杨审计再人员重办理幅审计冠事项赛，与御被审孤计单亿位或困被审糟计事烧项有秀直接俯利害瑞关系蜜的，描应当负回避脉。喝第雕九温条辟舍审计庙机构宫应当那严格窝执行赞内部筐审计乔继续孕教育愤和培间训的次有关犁规定婶，不逢断提凑高审禽计人刑员的表专业头胜任语能力百。庭审计修人员达每年吵接受债后续话教育宁和培形训亏的珠时间让原则蔽上介不得积少野于两量周锈，应所需锋经费梅应予馋保证谢。堡第十啦条洋拔审计枪机构肝应当病组织寄审计执人员影参加嫩审计沾等专离业技钱术资鞋格考他试，自组织冶推荐管审计如人员弟参加糖审计嘴等专薄业技职术资躺格的晨评审回，使萍审计垃人员备获取讽相应糠的专顺业技筋术资木格证汽书。贸第三腥章蹈盒作业低准则坐第十帮一季条航驼审计贸机构寨和戏审计帮人员吹在制档定审蒜计计进划、卡实施那审计座程序梳、评障价审啦计结甩果时宝，应盏充分抖考虑网重要亡性与议审计与风险隶。公第十烂二抬条苏患审计压机构差应鞠当依附据国毅家的杆有关左法律别、法层规，惠按照棋本部胀门、娱本单秒位领哗导及纵上级胡审计竟机此关炉和上铅级内脏部审枣计机域构的资要求帜，结敲合本烫部门距、本服单位您的中钉心工拿作确保定审骡计工谊作重涝点，忽制定漏年度星审计元计划仿。傲年度沾审计弄计划筐应在负下年满度开保始前集编制梳完成析，并庙报雪本部桃门、药本单丘位主辣管审盼计工来作负腊责人茧审批兴后组事织实熄施，欢同时茅报上倘一级姨审计脊机关令或上著一级擦内部本审计获机构闲备案科。美第十烂三爆条帝指审计润机构邪应当言根据镰年度烦审计陪计划罩确定票的升审计墨事项顿和时塘间安臂排舅，选堵派审柜计人旅员组物成审斑计组塑，并荡指定副审计容组长菌。审斥计组单实行唉组长截负责阴制。刑第十惰四提条侨千审计币组阀在编怪制审包计方窑案前膀，比应当俘根据惹审计按项目敌的规影模和问性质丸，安集排适咱当的勾人员糊和时狸间，赌对被压审计随单位降的有助关情爬况进愤行均审前恼调查糟。夺第遮十五权条槐姓圾审前笨调查滩的目童的和疗任务史是了沉解被胆审计缸单位婆基本号情况贪，收素集与住审计旁事项拍相关暑资料寨，做描好项币目审北计准蚕备，辛确定浊审计虏重点贵，制先定审祥计实此施方欧案。羽第候十六伐条右鼠审前暴调查瘦应当段了解慕被审但计单虾位下尤列基奔本情预况：阶经济节性质征、管饿理体塘制、侍机构逮设置念、人智员编渔制情盲况；灵财政畜、财悔务隶山属关陡系或交者国烘有资挡产监素督管胸理关差系；凡职责券范围除及履娇职情吼况或全者经扫营活生动概极况；虾财务倘会计征机构表及其雪工作进情况动；冷重大墨会计熟政策仅选用疗及变络动情侄况；忍主要牲业务膊及其弟流程庸；偏相关狱内部包控制怠的设稼计及肉运行音情况跃；现重大帅经济孔活动赞决策申、实局施、动管理逗情况伸；垫债权庆、债辅务及尤对外末投资吩情况貌；拆管理锤体制周及重锈大经岛济政直策变晌化情爬况；贡信息尖管理吨系统糊及会缸计电营算化围情况示；赢以往箱接受膨审计赵及审棉计意抢见落煤实情碑况；理其他昌需要话了解戏的情滤况。圆第凭十七厕条疼闹审计寸组完饰成审响前调西查工收作，少应向惠审计世机构尼提交载审计闲方案渡，确医定审遇计范晚围、督内容聚和重辰点。越审计踏方案真应当啦包括码以下口基本亩内容限：控（一糊）座具体部审计姜目的慰；避（二脂）甚具体汗审计诸方法伶和程虫序；仪（三苦）野预定共的执粒行人羞及执帅行日顷期；养（四曲）芦其他瓶有关起内容到。吃审计栽组在桃实施晓审计沫过程缓中，屈发现致审计碗方案晓不适丢应实妄际需滔要时纯，可想以根届据具拔体情充况及常时调槽整。碰衬第十据八眨条喉绑审计凑机构颗应当宋在实芦施审驼计前今向被农审计传单位芹送达这审计掌通知焦书，棚特殊销审计音业务奇可在准实施周审计籍时送家达。允审计燕通知慧书主盯送被殿审计永单位体，必此要时怎可抄煎送有挖关领娘导或搭相关五部门碌，涉咬及个柔人经迅济责仰任时舒，应油抄送嚼被审瞒计人候。饺审计反通知症书应狠包括害以下典基本武内容页：腊深（一熄）避被审娘计单角位及轨审计逆项目针名称庭；增林（二谅）舟审计锡的依撤据、步范围书、内稼容、批方式垒和时搁间；还无（三蔬）预审计难组名扰单；家壳（四指）抛对被县审计峰单位亲应提理供的每具体孩资料土和配贵合审抢计工辆作的叛具体鹊要求鬼；情亲（五础）塌审计拣机构谈公章靠及签旧发日剥期。给审计呼机构含认为壁需要狭被审墨计单章位自画查的可，应词当在躲审计贯通知渐书中涉写明拥自查歪的内魂容、仆要求赶和期洞限。临第十产九辣条大羊内部捕审计幻机构睬应当上建立己健全糟审计俊承诺发制度孤。坑审计常机构视向被嫂审计注单位双送达洪审计通通知限书时未，趟应当取要求管被审铅计单份位匀主要恐负责蠢人和类财务紫主管督人员腰就与帜审计稠事项吧有关争的会配计资荐料的标真实渡、完乌整和扑其他衫相关抵情况镇作出杆书面格承诺杯。在延审计干过程事中，若审计栗组也锻可就贺具体棉事项促向被醋审计阴单位抓提出法书面独承诺织要求骡。屑被审测计单抵位交帜回的渗承诺绳书应赶编入栏审计图工作送底稿团。索激第坝二象十俊条岛喇审计唤组实旷施审性计时沈，应巾当先恼对被任审计役单位盒的内谅部控家制制耍度炊进行搭测试首，以酿确定朝审计泡重点瞧和审扛计方禾法。庙必要肯时，世可以派根据隆测试任结果映及时退调整栏审计票方案络。亮慢第熄二艳十描一咳条强牢审计辉人员穴实施浪审计呀时，惨可以倦利用玩国家闲审计鹿机关尤和上溪级内寿部审臣计机勇构的游审计羡成果澡以及伤经眨审围核后型的社惧会审督计机饿构的辞审计仗成果串。购第业二弯十排二子条日审月计人熊员通器过审遥查被被审计辰单位兄账糕户、锤会计葛凭证般、会液计梯账丙簿、滴会计群报表娇、财净务软胡件续系统劳等歇，查舱阅与傅审计仁事项粮有关解的文房件、品资料赢，检刻查现曲金、踪有价替证券衡，现病场查杰验爹大型删设备爽、房虽屋聋建筑蚊等固功定资袖产，凶向有泡关单株位和忍个人强调查正等方暮式进童行审嘴计，跑并取厅得审恶计证奉据。润范第二侮十礼三健条疤技审计去人员殿应当聋依据终审计左目标歇获取呆不同悠类型临的审脖计证挡据，编审计小证据急有下萝列几遥种：导馋（一捷）窝书面帆证据严；氏恨（二虹）锯实物援证据混；狱舌（三杯）欺视听盖电子闯证据所；里宪（四焦）紫口头镰证据图；慰痰（五份）铸环境熟证据尘。胜赢第二牺十慢四劳条推挂审计即人员苗可以珍通过容审核摩、监螺盘、醋观察汽、询渐问、尝函证筹、计叛算、递分析酱性复顾核以鞭及录盼音、餐录相卵、拍溪照、绪复印乞等方塘法，灶收集贝审计怠证据碑。美絮审计例人员夏可聘嗓请专也业机钳构或房有专直门知甲识的借人员烈对审烦计项块目中蜓某些姿特殊备问题辰进行针鉴定都，以趁鉴定锯结论满作为奋审计牲证据陶。昂匀第薄二滥十暑五矩条斧访审计钱组对吗被审扑计单谦位现递金、训有价席证券师等都的盘悼点监爽督和圈违反邀国家逗财经瞧法规衣行为优的取抛证，叨应当工指派献两名止以上反审计抓人员拥办理蛇。饺伍第苍二争十下六宪条亦燥审计敲人员译取得筹的审搂计证三据，察应当慨有提粒供者矮的签扇名或危盖章钞。被窑审计楚单位忆或有胳关人泥员对坑其出额具的惰审计咬证据坝拒绝贺签章宰的，要审计酷人员克应当精在审进计证何据或孟者另顿附的倡材料谁上注降明拒意绝签岂章的虹原因丑和日房期。技拒绝杆签卫章的机原因拣不影韵响事垮实渐存在丛的，珍该证绍据仍驾可以成作为践支持悔审计典结论设和建水议的吼依据巴。伙秋在审牵计证翻据可田能灭斥失或亭以后勾难以村取得转的情塑况下券，经束本部抓门、姑本单害位主秒管审间计工体作负葬责人控批准遭，可沉以先句行登轻记保侨存，颈并应届当及有时作蔽出处耗理，寒采取姿措施扒，防溉止被挖审计侄单位梁或者喝有关捉人员润销毁经、转亲移。胶显第二穷十祥七辟条甲捷对被攻审计熊单位刑或有焰关人倘员存马有异甜议的我审计亮证据玩，审遣计人梁员应哭作进却一步劝核实续。蛙对确县有错式误和父偏差卡的，牧应当查重新败取证啦。虾府第羞二十崖八鸟条愉蚊审计怨组应耐当对趁收集嫂的审线计证线据进泛行汇盆总、挽分类拒分析德和评京价，则保证蚀已获围取审盟计证冠据充冒分性惯、相旋关性珠、可葡靠性疼和合陈法性胸。对托不够湾充分唐、相春关、嘴可靠纯的重秘要事定项，蔑应进蜓一步治收集辩审计谎证据最。浑棒第二菌十炉九肾条魄郊审计印人员烟应将夫审计绿程序汽的执全行过讨程及扶收集拖和评嗓价的庸审计脸证据像，记坐录于联审计勾工作丛底稿必。宴审计症人员永应当眉对编孩制审落计工据作底撕稿的忙真实枣性负尺责。法审计越组长虹应漠对工绸作底消稿进源行躺现场彻复核负。来肠第单三晨十扬条皆邮审计透工作甚底稿傅应载惰明下芽列事译项：颂纷（一勇）芽被审渡计单绿位的躬名称乎；照光（恶二摸）喝审计吸事项患及其回实施歪的期捧间或啦截止错日期育；久酒（因三买）由审计场过程升记录跨；煤止（幸四除）拉审计笛结论已或者未审计肆查出增问题可摘要流及其虚依据凉；循瑞（抱五坦）浓执行面人员蹈姓名灰及执压行日欧期；乌（六刘）隆复核值人员悦的姓注名、无复核寄日期病以及桐复核扮意见凯；芒兄（七在）羞索引灵号及急页次铅；攀（八菠）衡其他窗应说牌明的尤事项首。劣第张三躺十质一咽条饿桥审计骡工作温底稿瑞中的抹审计萝过程边记录推主要攻包括趟：腰步（一施）纲审计悲通知抵书、连项目污审计腿计划后、审哑计方首案及叶其调全整的邪记录宗；被祸自（二读）膜实施诸审计折具体坡程序政的执箩行过扁程和彩结果锄的记销录；畜度清（三话）摔获取送的各愧种类陕型审岁计证简据的报记录扣；诚竿（四乓）麻审计辱人员饲的判双断、恋评价币、处首理意占见和很建议护；脱信（语五想）槐审计割组讨救论的缸记录托；车名（蛙六凯）肃审计拆组核形实与末采纳胀被审猛计单败位对券审计乐报告延反馈殿意见外的情丝况记组录；歉（五犬）背其他猪与审僻计事夫项有损关的免记录碎。覆第膛三冒十达二参条嘱石审计重工作卫底稿收应附架有以风下审培计证至据；架手（一季）法与斩审计痛事项军有关碑的尊会计描资料验、伯法律伐文件厌、合毒同、物协议舌、会注议记先录、芦往来绣函件港、公职证和仁签定茄资料功等的遗原件违、复组制件喜或摘工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