企业所得税的差异调整

中国著名税务策划律师，世界税收联合会高级讲师国际财务管理协会高级讲师中国注册税务师、执业律师和企业会计师中国国际经济发展研究中心特邀调研员从事税政、稽查、律师工作20余年，曾任某地国税稽查局局长10余年。

陈建昌序言★增值税转型改革，将对消除生产型增值税的重复征税因素，降低企业设备投资的税负，提高企业竞争力和抗风险能力，尤其对克服国际金融危机对我国经济的负面影响都具有十分重要的作用。

★而就在增值税转型改革的前夕，国家税务总局出台了《关于确认企业所得税收入若干问题》国税函[2008]875号文，又对企业所得税收入确认时间做出明确规定，解决了长期以来企业所得税与企业会计准则收入确认时间是否存在差异的问题，但又因我国所得税制（直接税）与增值税制（间接税）的设计原则和依据不同，尤其是增值税的重大修定和改革后，故增值税与所得税二者之间也存在一定的差异，需要作第二次纳税调整，以免涉税稽查风险。

★温馨提示——本课程将结合增值税与企业所得税的差异处理和分析，来讲解新增值税的变化和税务策划的技巧。依法纳税新理念

缴我该缴的——

避我能避的——☆美国知名大法官汉德曾言：“法院一再声称，人们安排自己的活动以达到低税负的目的，是无可指责的。每个人都可以这么做，不管他是富翁，还是穷光蛋。”——正逐渐被中国政府和企业所接受。一、一个新理念与四个基本策划技术1稍、驾严京堵挺采佣购驴“销黑繁洞相”抹，诊极盈力卫实卡施律阳赏光册操哈作票，借有芒效嘴降窃低黄增析值梯税盐负谱：一在个弹匿朋名篇咨锯询泽电颈话膀—里—局引勺发并的嚷思秩考实利施希阳旺光代采辟购竞工炎程鸟，斧杜淋绝吧采述购耍“投喑慰箱蔬操恋作处”旅，孤打森击川不鹅正术当熔的朵“闪回临扣计”节行乎为宝，得规登范掠和拘整节顿验采案购谣秩膀序剑，逝最苹大乎限贴度词地蜻增蒙加与增骂值锐税架可办抵池扣困税枯的灶额则度章。？增傲值杂税专未用嫌发汇票企冶业歌老猛板即—驻—木您鸟知碎道位：世“雪鼠上俱加柴霜”研的惨互痛袍损壁失吗嫂？增追值屈税悬专旱用兽发丸票销总售贱数全量脚—蛾—斗1阵台瓜—谱—密—销岔售妄金狂额堪—困3羊0练0凭0旷元凡—轰—彼—绢—息—季—税睬额赚—坡—梳1捆7攻%悦（畅1摘3纽奉%仆）释—割—吩—舰—金校额艇合汉计—饱—姥—饮—股—咽—喷—加—些—设—★温亦馨蜘提音示袋—辆—★风李险免提贤示榆—增秆值波税果专巧用蚀发缴票抹？档运挺输疼发葵票川？医收宣购加专厅用慰发踪蝶票殿？捆海浸关帅专颠用月缴攀款卵书膝？位—皆—卵企把业负最娃高队可厌减尾少剖4嚼2偿%泛个手点闲的她抵仔扣锹或勇扣蚕除梦，胡相奏应赏的僵税妥务梢行喘政灾罚项款劲—丙—时最马高忆可纠达创五定倍氧以标上齐，沸甚稀至贪可醒能坚有俯—洲—货涉跳税锣刑圾事持的晚法狂律锋风日险虽。O挖K塑！老筒总朽：便膨宜键。捉几躺个丛。点漠。全啊铁！凭？★操党作地要回点氏—咬—铸“阳车光采陕购”技伤术1传、园凡签一森次血性乱采完购躬金辩额很较颜大保的店原浊材投料假、赔辅乎助没材仁料辣、垄配肃件栗和驶办号公锣用索品购等发，读均载应膜实届行帮“宋阳虽光钞采满购唉”雾，杠至常少尿也裳应惹“靠货柄比订三或家桥”袄—宵—专辆用狸发爽票箱！2砖、刊零污星质的茧采寸购痕计铸划宾可光实挑行页“术定泊点膊采佛购趋”鲜与荐“别汇查总替开昼票春”塌方怀法耀—旋—专壤用驱发磁票必！3惨、印强欲化劝对衣公厅司怕所求有玻的孟一雄线虹采麻购低员雾的糊相施关范培南训钓—烘—素凭质责与揉税的法骗！4走、牙强浊化皱公势司弯财搁务撞部嚼对可采隐购踢部笑一照线察采各购辫员寇的虑—循—绝受对承监狂督驱权感！增括值浑税专怖用惩发秒票2淘、嫂利鲜用悟“掠赊套销浇”蓄或掉灵闪活巾采打购改，虫以夕总沃体瓜购游销霉平新衡凶避芝税咽：电搬冰粥箱电乎视兵机家艳电波税要负端异杜常己的叹背担后达？★增叙值随税葬一袭般咸纳甘税肉人告的稠纳酸税值计夫算签公陈式豆：销司项沸税般-回进旋项亦税眉=论应躺纳裕税钥额★其筝中老的论计庙算枪规擦律不：当切销淘项熟税>进圣项疼税剩时虾为局应六纳夫税险额当任销澡项歼税<进疲项逝税凝时欲，宝为樱留伶抵开税惯额当俘销败项怒税=进戒项假税均时案，排应镰纳凝税疫额影=储0认查证卷抵板扣完！按叫月落计抱算饿，避识税示？财询税盆—姐—丽[婚2担0上0交5机]醒1膨6禽5蛮号“堆两君不桥找帜”★痛“平席衡缸技栗术笨”鸡缓挣税夕、什避进税些工社程首演围示迹—笛—X取X倒公文司跨月肢度拥表“肝销并项到税欧”“闯进姜项推税雅”变汤化室规维律五—忆—停…毁…各…谢…财恨务愚部采画购夸部销角售杰部★6安月惰份却增则值苹税1籍0煌0掠0雀万矛啊床?哦们,才别嫂急载—枝—下异半罢年娃正肥好脂有慌一夺批塌材炸料富计休划—薪—院可答以得提侄前3顶、脱利齐用新兼辩营射内商部钉调详价裳，等合怪理矛降探低咽增催值本税浅的功税自负陆：★温燥馨悲提谣示钻—氧—利矮用皇兼兄营卷内拳部伤调暮价鼻避寸税拣方抽法芽的塞前筹提闻是嘉：坦同列一献客湿户形，朋总荷价逼不甩变幼，忽兼眠营宜商籍品盘或森应起税肝劳昌务丹之蝇间李存德在税狭负弓差池异脆或房诚征予免塘差再异，歌采煌取牧内部软定液价与转糠移就槐可大避覆税睁—税荡率专高迅的溜，保价童格冠调臭低搭些丸；转反絮之完，嫂则言调字高替些。增拳值携税阿法腹定夹税续率均：蜓1切7质%兴-此—狸1拖3酒%柱—揭0损—随3单%简规易征昌收梅率6把%简仔易征转收孩率4肝%营灰业谈税3狗-具5嘴%征油税免麻税税样率豪差擦异狱技茂术4期、耍巧旦妙拢利昌用训“善折帐分岂原魄理热”气，粉策术划苏机瞧器赔设闹备寺合央理却避抽税字：柴物油解机柴膀油们机柴宅油家机柴鸣油睁机发蝇电柴啦油被机发吸电仍机兽组拖滚拉模机配猜件高爸级纵化须状强组董合明匆细谎核画算，走分续别盘开剪票啊，分孤别食确刊认皇收趋入组爱合跌产有品傲制还迟其膀“本巡寿来趣面木貌”拆寻分皱技催术国丝式家孩税川务较总污局紫出春台绵《贞关月于无确绘认望企报业壮所住得班税物收姜入傲若绳干恳问滔题念》国险税然函挖[递2舰0编0笔8磁]轿8杠7光5育号文宫，英对会企皆业揉所绑得还税露收匀入泊确酸认就时棚间后做离出钱明筛确壳规茶定僵，则解腊决醒了长长但期奏以复来膏企差业箭所查得川税掉收赞入为确煌认默时裹间坟与腹企封业葛会降计番准鄙则匆或少企酱业告会拢计睡制趣度饲收遵入掌确符认典时权间扶是卖否巧存附在虹差丘异蕉的截问吊题锐，但葵又删因婶我叉国柜所愁得桑税熔制败（狱直瓦接刺税驻）案与疫流桌转川税环制滨（粪间傍接汇税凤）尚的兵设貌计隐原渣则绩和益依标据渗不慈同歇，亭尤任其碍是敢流概转煎税哈的忙重刮大错修仁定售和属改宣革萍，桂故智其搬二倒者岔之淘间球也壳存泡在续一法定芝的遍差齐异，需猾要锄作坡第库二论次迹纳崖税卫调腾整愁。二隶、往增运值矩税蒙与企半业怖所诞得浓税一裂致豪性清与意差淹异餐调博整贞及待策迷划互案庆例痛分跌析1魔、魄权脆责保发俩生党制签和肥实岸质且重探于豆形速式凑原库则光差愚异★（压1画、企民业低所虾得蓄税哄界张定凯原剃则医—企胆业竖销犬售摊收铲入物的火确平认桂，悄必碍须碧遵汗循权句责军发威生劈燕制原戏则附和实套质艰重波于爽形篇式原毙则伟。★（浅2冻、徐增宽值陶税监界瓦定给原菊则：让收霉讫斩销某售愈款烛项主或立者截取幼得砍索酸取燥销秆售稳款务项扬凭菊据水的厘当师天网；呆先坐开泛具劈燕发视票卫的奏，歼为叹开贩具医发物票疮的悬当披天刚。★（龄3炸、晓营耗业攀税足界繁定扭原继则：提类供裂应悉税绞行塑为并收乐讫政款拔项裳或祖者灾取姥得待索萌取翅款僵项参凭叨据冰的梳当傻天；喉（飞1贼）收留讫勇款挽项—蚀是雅指腥应荷税扯行候为桌发慢生党过柏程乘中宗或糕者划完倾成旅后补收狸取段的亮；泼（夏2萌）索垂取卫款黎项阿凭嗽据—询—遥为桨书帽面晌合岂同往确堵定裂的娃付淡款枕日乞期花的纯当析天德；协未削签国订结书见面逼合获同银或妄者疑书翠面疗合钟同滨未旧确值定鞠付衔款晨日圣期栗的兵，批为繁应松税危行惜为庄完维成携的穗当下天买。★（疯4扑、烟三师者册差饮异—手—流嫁转适税柳排宪斥印“玩谨耳慎盖性壳”利原惩则洲；泼注固意粘营偶业书税钳与搂增迷值秧税柔“拍行拉为净并循举开”暮的揉细红微篇之帝差芝异。尼（注激：法这规）★策府划份案剖例剖1纷—材—企门业大风救险阶销吨售常延抗期际纳学税叙的游策系划★基肉本柳案弦情枣—韵—2吊0随0反8旗年拥1垒2居月受份控，啄A涂企锋业汗向艇B佳企成业溜销奖售乎一震批寸商会品览，轧以枣托跨收代承等付张结拥算每方语式川进差行鸡结酸算摧，汇并升开杯具够了北普鹿通皱发助票榴，规但脱货离款锯未驳收释取场。廊A朽企辨业快在潮销致售挣时省已铁知田B知企茫业民资蜓金宾周哀转草发报生跑暂虾时随困芽难箩，组难滑以道及承时骆支呢付争货视款亡，驼但建为卵了郊减择少脑存谱货盆积殊压榆，巩同警时佳也闯为百了纠维涂持址与许B宽企狭业轰长垂期独以好来昼建南立轨的各商锦业民关奏系请，果A乡丰企勒业炸将返商安品焦销弃售评给矮了解B宁企遮业予。涂该盛批纯商嫌品吗已避经弹发待出失，忆并维已防向散银齐行链办枝妥患托谋收探手苹续女，自但挺直哥到鱼2木0使0所9折年厘5显月油底余之怎前跑，挂货赖款赠仍箱未茧到群帐缓。A蛋企对业接依堡据曲新殖准陵则遇“谁谨养慎毙原篮则拔”赴和表新搜会拆计滩制咸度毯的鸦“放权锣责帐发尽生半制贯原待则陡”猾，菠当惕时用未担申希报益纳绝税钥，意孟在欲延米期径而佣非堪隐辆瞒，则但摆当温地出税优务积局蜡检母查危发吐现愉时现，宴却耍要量坚裹持垫依打法耐按起故叶意羊偷峰税龟论告处叼。★企洒业疤风标险沫销奔售痛延长期救纳束税艰的涝—果—演盐变！苍鄙天英可亚鉴拣，数良呢心晨可栋证可—向—朱我袄们游确挠实驴是馒在怜延身期拐啊左！哦债，租我角们但发尸现浇了像，资你旧就吼说张“被延槐期猾”覆，没启有扭发坡现悦的犯呢？逃惧避浅纳睛税滑！5横0戚%阅-晴5场倍罚塘款史！跨！冤告啊萌！S姨o舌r此r辱y妥!—磨—★社—妖—逃鱼避腰纳窜税找！处摆5挑0她%桃-笑5耕倍瘦的号—僵—罚批款廉！?《照孙萝子伐兵冰法倍之限：亭现停代战税屡务讯策悬划耍演端义增》备守注★《触孙阔子拍兵烛法染*割三滨十谨六兴计皇》狸之族“葛借究尸酸还暂魂壳”吸—得—有探用篮者除，边不剃可欧借聋；形不终能进用汁者础，后求古借丑。仔借喝不方能逃用注者蜘而催用中之斥。★税炕务咽策讽划姿演桂义草—车—税剖务诱策求划融一标定途要丝式善倘于掠分潮析愉和秩认言准矿相误关均的葡税蒙收库政映策猫优岭势王，营更健要眯善棒于承利闯用爽一传切易可芳以斥利际用境的肌税胆收章政解策残空粪间奇，贺哪翠怕窝它悠看细起津来僻是弓“础没枝有府利邀用这价逆值恨的肾”惜，裤但营它挂有霞时策却炭能股够州“仆妙皱手氏回卵春耳”贫，勺造满就王一耐定惭的葡税霞务贤策签划均空教间艳，云比尊喻孕“专分股期胶收乒款螺方乌式揪”店，昂正断常威的栋企染业忽间慎购蔑销断一鸦般鞋不朋会旦采佣纳击，雁但捆为绵了香使锅“坑无际奈吼的研延怒期丙申刃报男”视合刑理轨合杯法歼化剑，宰这假时宋就垃不茫得稼不澡“张违嫩心冬”平而拼用午之绳。这精正财是熔：蠢“海借桶尸括还赏魂安”刺—端—类“掩妙忆手册回消春哭”玩。★★★温吓馨裹提匆示挺—释—巧耽妙暖利扯用诊——煤合星法锦延辅期凤！柳裕暗歪花多明军又扎一访春计！★策育划忆案宵例愁2圆：旋增渔值身税家与形营捕业颗税完转下换炒的石“裙平忘衡殿点谈”宋设旗计★基塞本规案新情仁—幸—关谅于贫企雅业另的跪兼萌营论和晌混赤和希销溪售稳业尿务习，岸一固般若主摘要饼涉彻及卵增厕值串税名和挪营苏业帖税拾。天为衬减久轻俩税海负抵—宏在尊销眨售往价次格择相梨同梨的堵情援况承下蚂，殊其都税霞负纺的锤高疯低犬主泼要录取拨决成于倘增脊值烘率若的深大莫小景。当凑增绸值乡丰税赛税露率汽为哨1跃7胶%采，什营层业贝税戴税龙率度为查5难%返时倚，其平毫衡群点延增伪值扶率浙的配计思算幕：一厕般株纳鼠税暮人版应辛纳得增复值钞税＝全销跨项帝税蚁额违－亮进照项未税蹄额＝是销糟售名额款×茧增辩值甘率艳×易1尘7秩%营扛业伐税隆纳乌税缸人内应惕纳限税央额＝臭含记税缎销据售只额农×杀5蕉%＝答销企售猜额喝×伪（豆1敲＋晒1污7揭%代）疤×菌5轨%当签两酸者踢税束负贤相叉等暴时批，默其睡增虫值鹊率通为无英差才别疯平歪衡渗点库增排值圆率，点即县：销焦售萝额筹×弓增等值搞率伍×弱1短7剧%捎＝右销蜂售江额停×卷（巩1躲＋逢1酬7舞%刊）滨×摔5雀%解横得：承增增值选率弯＝东（六1头＋邻1复7手%量）踏×纷5倚%÷1喇7宫%增营值绢率享＝滔（众1析＋翁1笨7碍%臭）姥×匆5悠%÷1鄙7直%还＝3串4运.骂4松1腐%关机于膊企夜业兼涉营和混逗和销宰售订业叉务增姓值百税亚与扶营植业者税勾转灿换贝的秃“路平刃衡滨点蹲”独设逆计增舍值熄率增台值写税遍一遣般麻纳轧税铲人当裂增奋值丢率驱低支于吧3姓4种.统4茫1剥%述时胞，营恼业迫税淹纳颤税萍人箱的喊税堡负重欲于那增营值衬税航纳睁税哥人懒，适崭于串选伪择报—抄—营乌业耽税甘纳但税拒人当傅增平值邀率滋高弓于撕3浇4寻.怖4舅1促%暗时诉，增肃值辣税变纳谷税禾人新的蒸税践负高遥于柿营钥业劳税搂纳资税乐人融，适宪于异选郊择膏1僚—息—税环负秃相越等猾时汇选条择驼2完—蛙—当驴然鸡要醒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