学习情境1-纳税筹划知识准备课件

学习情境1纳税筹划知识准备56、极端的法规，就是极端的不公。——西塞罗57、法律一旦成为人们的需要，人们就不再配享受自由了。——毕达哥拉斯58、法律规定的惩罚不是为了私人的利益，而是为了公共的利益；一部分靠有害的强制，一部分靠榜样的效力。——格老秀斯59、假如没有法律他们会更快乐的话，那么法律作为一件无用之物自己就会消灭。——洛克60、人民的幸福是至高无个的法。——西塞罗学习情境1纳税筹划知识准备学习情境1纳税筹划知识准备56、极端的法规，就是极端的不公。——西塞罗57、法律一旦成为人们的需要，人们就不再配享受自由了。——毕达哥拉斯58、法律规定的惩罚不是为了私人的利益，而是为了公共的利益；一部分靠有害的强制，一部分靠榜样的效力。——格老秀斯59、假如没有法律他们会更快乐的话，那么法律作为一件无用之物自己就会消灭。——洛克60、人民的幸福是至高无个的法。——西塞罗纳税筹划窦庆菊2012.09电视标题1.新闻联播：产品在市场卖的很火，因偷税漏税、总经理被判入狱4年2.三星集团董事长因偷税漏税，被自己一手创立的公司驱逐，面临终身监禁3.纽约时报：苹果公司合法避税数十亿美元4.多一元钱多缴一万元税，税务稽查专家教你“合理避税”5.合理避税与偷税漏税的区别？传统的体育教学方法，有语言法、直观法、完整法、分解法、发展体能法、运动技能法、信息法以及实践练习法等。它们的共性是注重教师在教学中的作用，忽视了学生在教学活动中的角色，并过分强调运动技能的提高，忽略学生个性化动作的发展。同时教育部颁发的《基础教育课程改革纲要》明确提出：“改革课程过于注重知识传授的倾向，强调形成积极主动的学习态度，使学生在获得基础知识与基本技能过程中成为学会学习和形成正确价值观的过程。”改变课程实施过于强调死记硬背、机械训练的现状，倡导学生主动参与、乐于探究、勤于动手，培养学生搜集和处理信息的能力、获取新知识的能力、分析和解决问题的能力以及交流与合作的能力。同样新课程标准明确地提到要在教育中把“健康第一”的思想灌输到学生的意识中。依据新课程标准的精神，结合教学实践，本人提出几种教学方法与大家共同探讨。一主动学习法主动学习法是学生为了达到提高自己的体育运动技能和体育知识的目标，在体育教师的指导帮助下，根据自身条件制订学习计划，选择学习内容、步骤，培养自主独立的学习能力，为学生自身发展和适应社会奠定基础。学生在体育运动课堂中学习效果的好与坏，不是以体育教师教得多与少来评定，而是以学生接受、学习、练习的效果来评定的。也就是评价体育老师的教学能力应在培养学生“想学”、“能学”、“会学”的基础上进行全面系统的评定。体育与健康教育中已经明确了“健康第一”的宗旨，这就要求我们在教学中应严格制订学习计划，降低学习难度，培养学生主动参与学习的能力。有了这种能力，才有利于学生个性化体育技能的形成，有助于教学水平的不断提高。同时也要求体育教师必须具备全面的体育运动基本技能和体育知识，以便完成教学任务，更好地帮助学生养成体育锻炼的意识和习惯。二探讨学习法探讨学习法是指在体育教学过程中，体育教师与学生在平等的基础上进行交流的一种教学方法。学生能在教学中根据自身条件和想法，与教师进行个性化运动技能形成的探讨。教师在学生提出的想法基础上加以合理正确的调整，以促进学生个性化动作的形成。由于在教学中充分发挥了学生的想象力和创造力，这样必然会引起学生对体育教学中运动技能的重视，提高学习的积极性。有了这样的教学目标和内容，学生个性化动作的完成就变得简单又有趣。如在教学球类中的头球技术时，在课前布置教学内容的同时强调学生要有自己的练习目标和步骤，正是有了他们自身的想法，并在教学过程中充分发挥他们的想象力，学生的学习积极性非常高，参与态度非常好，同样也给了我很多有益的想法，有助于教学水平的提高。探讨学习法是教师与学生双赢的一种教学方法。三引导学习法引导学习法是指体育教师在教学过程中在学生学习体育与健康学科领域中进行适当的引导、帮助，使学生能有更好的目标进行选择并结合自身的体育知识、运动技能、情感与态度的创造性学习。在整个教学过程中十分注重学生参与运动的情感态度；强调学生学习的积极性；重视学生开放式思维能力的培养。教师在教学活动中只是起到引导作用。在学生运动技能形成过程中给予他们正确的引导，并为个性化动作提供充足的空间。在篮球教学中，学生的个性化动作得到充分拓展，学习效果非常明显，学生技术动作有了质的飞跃，这就达到了培养学生终身体育的最终目标，有助于学生形成健康第一的意识。采用引导学习法不仅开拓了我的教学视野，也丰富了我的教学经验。四鼓励学习法鼓励学习法是指教师在体育教学过程中鼓励学生不畏艰难、敢于吃苦、勇往直前的一种教学方法。在上课时经常遇到这样的情况，越矮小瘦弱的学生就越不锻炼。大家在玩的时候，他们就在一边站着。如上实心球课时，我常告诫他们，掷实心球是一种技术含量比较高的项目，并不是身体高力量大就能掷得远，若能掌握好投掷的技术，就能掷远。经过对他们的一番教导、鼓励，在中考的时候，我班的肖×身高不足一米六，但他投掷出了十四米八的好成绩。因此，鼓励学习法在体育教学中是最有成效的一种教学方法。在初中体育与健康课的教学中，体育教师应根据新课标的目标与内容进行有计划、有步骤的教学。在教学中不断总结，权衡利弊得失，合理利用整体条件，不断探索创新教学方法，不断提高教学水平，丰富教学经验。熟话说“兴趣是最好的老师”，特别是作为一名农村老师，不仅要考虑学生“能否”学习，更要重视的是学生“学生是否喜欢学习”。而小学生所处的年龄决定了他们以形象思维为主，数学的抽象性、逻辑性和应用性常使他们难于理解，枯燥乏味，甚至望而却步。农村的小学生，他们大部分生活环境比较差，学习基础差，习惯差，缺乏主动性，缺乏自信，也缺乏与父母感情的交流。伴随着这些消极的情感，浓烈的厌学情绪，直接影响数学教学的效果。因此，培养学生的学习兴趣的是提高学习能力，取得良好学习效果的重要条件。下面我就“如何培养农村小学生数学学习的兴趣”，谈谈我的看法。一、联系生活，唤起兴趣小学生随着年龄的增长，或多或少都要一些生活上的经验，虽然不是很丰富，但是对于一些简单的数学问题，还是可以应付的。所以我们在教学的时候，就可以将数学问题转化为生活问题，让学生利用自己已有的生活经验去思考、去解决。这样比一味的讲解来得有效。例如：教学三减五分之一时，老师举一个生活实例：“爸爸给小红3元钱（每张1元）去买练习本每本需付0.5元，问小红买一本应该怎样付钱。”学生联系生活实际得出，小红拿一元钱给营业员，营业员找0.5元给小红，他身上还有2.5元。老师又问：“为什么不把3元钱都给营业员呢？”学生说“买一本只有0.5元，付给营业员已经足够，如果都给了营业员，另外2元钱营业员仍旧要还给我的。”老师表扬学生回答正确，接着老师示例题三减五分之一，要求学生用刚才买练习本付钱的方法计算这道题，学生很快地发现只要在3中拿出1来化成五分之五，问题就迎仍而解。这样密切联系实际，化抽象为具体，唤起学生学习数学的兴趣。二、动手操作，激发兴趣小学生的年龄之一是好动，让他们自己动手操作不仅能使他们获得丰富的感性认识，而且还能引起学习兴趣。因此，教学时，要注意根据教学内容的特点，创设条件，引导学生摆弄学具，自己获得知识，解决问题。例如，在学习《图形的变换》时，直接找到生活中的轴对称图形（等腰、等边三角板，圆柱、书本等），老师和学生一起用手势画出它的对称轴；找出通过平移得到的图形，一起比划他是如何平移，移动几次得到的图形；找出旋转后得到的图形，一起比划旋转的方向等等。学生手脑并用，自己解决问题，老师鼓励学生，激发他们的学习兴趣，调动积极性。三、好奇心、好胜心，促进兴趣小学生具有极强的好奇心，他们会对新异的信息提出各种各样的问题，推动他们去观察、思考，调动积极性。老师要保护和利用小学生的好奇心，启发、引导他们去研究问题、解决问题，提高他们的学习兴趣。例如，老师教学“三角形分类”时，别具匠心的出示了一些三角形，此时老师默不作声，掀开一看是钝角三角形或是直角三角形，学生就感到好奇，这样就产生了探究的欲望，促进了学习兴趣。好胜心也是小学生重要的心理特点。他们在学习中总希望争第一，得到老师的表扬。因此老师要利用学生的好胜心心理，激发他们动脑、动口、动手的积极性，促进他们的学习兴趣。例如，组织数学比赛看谁算得快，看谁解法多，方法秒；创设问题情境，让学生发表意见，引起不同见解的争论等，都能使学生“大显身手”，促进学生的学习兴趣。四、克服困难，稳定兴趣小学生在学习数学的过程中，如果学习顺利，容易激发他们的兴趣，如果他们遇到困难，又无法解决时，他们学习数学的兴趣就会下降；如果经常困难重重，就会对学习数学失去信心，没有兴趣。小学生学习数学的困难，大多是在一些重点、难点或是需要熟练掌握的内容没有达到应有的要求而造成的。因此，必须要采取措施，突出重点，分散难点，抓住关键；老师要尽量耐心的帮助学生克服学习中的困难。只有减少学习中的困难，才能稳定学习兴趣。五、和谐课堂，达到效果学生学到一定的数学知识，并激发了学校兴趣后，就好不满足于课堂内所学的知识。过去由于农村校外资源部足，老师只教教材，学生被动学习，而现在老师应该积极组织各种数学课外活动，为其创造一个非常自由的、生动活泼的学习环境。课外活动比课堂教学更加开放，更加有利于因材施教，学生可以根据自己的兴趣自愿参加。例如：在低年级组织全班性的数学表演会，通过猜数学谜语、做数学游戏、讲解数学故事等活动，发展学生的数学兴趣，在四、五、六年级可以组织数学兴趣小组，出数学墙报，开展课外阅读，上趣味数学课等，让学生在生动活泼的数学活动中，既扩大了知识面，又发展了数学的学习兴趣。此外，在农村小学教育的过程中，拉近师生距离，让学生能够“亲其师，信其道”，只有亲其师，才能信其道，变师生关系为朋友关系，与学生交朋友。实践证明，小学生也往往因为喜欢哪位老师，也就喜欢他教的那门学科。老师要尊重、关心学生，了解并理解他们，做他们的知心朋友。把微笑带进课堂，缩短师生之间的心理距离，创造一个和谐、互动的课堂。总之，要使课堂气氛焕发生机，就要从培养学生的学习兴趣入手，让农村学生喜欢这门课，让他们学得轻松，学得快乐，学得有价值，让数学教学顺利进行。实现从“要我学”到“我要学”的转变，让数学成为孩子们自觉追求的东西。纳税筹划

窦庆菊2012.09电视标题1.

新闻联播：产品在市场卖的很火，因偷税漏税、总经理被判入狱4年2.

三星集团董事长因偷税漏税，被自己一手创立的公司驱逐，面临终身监禁3.纽约时报：苹果公司合法避税数十亿美元4.

多一元钱多缴一万元税，税务稽查专家教你“合理避税”5.合理避税与偷税漏税的区别？关键学会筹划技巧或方法掌握基本概念、原理如何学？了解纳税筹划实施的一般步骤学习情境1纳税筹划知识准备1.1

纳税筹划术语解读1.2纳税筹划与相关概念的异同1.3纳税筹划的基本原理1.4纳税筹划的原则和一般步骤1.1纳税筹划术语解读1.1.1纳税筹划的涵义1.1.2纳税筹划的特点案例导入

某市甲企业因经营困难，将厂房、设备一起出租给乙企业，双方签订一年租金共计1000万元的租赁合同。甲企业应缴：房产税为=1000×12％=120(万元)

营业税=1000×5％=50(万元)

共计应纳税额=120+50=170万元。假设甲企业将一份合同改为两个：总金额不变，一份300万元的厂房租赁合同，一份700万元的设备出租合同。那么甲企业应缴：房产税=300×12％=36(万元)，营业税=(700+300)×5％=50(万元)共计应纳税=36+50=86万元。因厂房作为不动产出租，A企业要全额缴纳房产税，且税率为12％，税率比较高；改为两个合同，缴纳营业税不变，但由不动产出租改为设备出租，直接节税84万元。结论:将厂房、设备分开出租签订两个合同比厂房、设备一起出租签订一个合同少缴税款84万元。达到原先税收的49．41％。1.1.1纳税筹划的涵义纳税筹划是纳税人在法律规定许可的范围内，通过对筹资、投资、经营等各种活动进行事先的筹划和安排，尽可能节约税收成本使税后收益最大化的管理活动。主体合法技巧事前目标权利整体1.1.2纳税筹划的特点合法性超前性整体性目的性专业性1.2纳税筹划的相关概念1.2.1违法行为的概念欠税、偷税、抗税、骗税、逃税、漏税1.2.2纳税筹划相关概念税收屏蔽税收挡板1.2.3纳税筹划的内容节税筹划避税筹划转嫁筹划涉税零风险

欠税欠税：纳税人超过税务机关核定的纳税期限而发生的拖欠税款的行为。法律责任：50%以上5倍以下的罚款故意欠税：不能获得减税、免税待遇，停止领购增值税专用发票逃避追缴欠税罪：纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴税款的行为。应同时具备的四个条件：有欠税的事实存在转移或隐匿财产致使税务机关无法追缴数额在1万元以上法律责任：数额在1万元以上10万元以下的，处3年以下有期徒刑或拘役，并处1倍以上5倍以下罚金数额在10万元以上的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处1倍以上5倍以下罚金偷税偷税：纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报，或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴税款的行为.从2009年2月28日起，“偷税”将不再作为一个刑法概念存在。十一届全国人大常委会第七次会议表决通过了《刑法修正案（七）》，修订后的《刑法》对第二百零一条关于不履行纳税义务的定罪量刑标准和法律规定中的相关表述方式进行了修改。用“逃避缴纳税款”的表述取代了原法律条文中“偷税”的表述。但是《税收征收管理法》中还没有做出相应的修改。法律责任：追缴偷税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚金偷税数额占应缴税额的10%以上不满30%，且偷税数额在1万元以上10万元以下；或者偷税被税务机关给予两次行政处罚又偷税的，处3年以下有期徒刑或拘役，并处1倍以上5倍以下罚金偷税数额占应缴税额的30%以上且数额在10万元以上的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处1倍以上5倍以下罚金编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处5万元以下的罚款。抗税抗税：以暴力或威胁的方法拒不缴纳税款的行为法律责任：行政责任：1倍以上5倍以下罚金刑事责任骗税骗税：采取弄虚作假和欺骗手段，骗取出口退（免）税或减免税款的行为法律责任：行政责任：1倍以上5倍以下罚金刑事责任漏税、逃税逃税：（TaxEvasion），又称「非法避税」，泛指使用不合法的手段企图不支付有关的课税。在某些国家，逃税是刑事犯罪，案情严重者可被判处死刑。

广义的逃税是指纳税义务人采用各种手段逃避纳税的一种行为。具体可分为两种：(1)采用非法手段少纳或不纳税的行为；在西方国家一般称“逃税”，在我国称“偷税”、“抗税”、或“漏税”，(2)采用合法手段少纳或不纳税的行为。称为“避税”。狭义的逃税指纳税义务人采用非法手段少纳或不纳税的行为。

1.2.3纳税筹划的内容

节税筹划避税筹划转嫁筹划涉税零风险

合理避税和偷税漏税之间的区别在合法与违法。

合理避税不同于偷税、逃税，它不是对法律的违背和践踏，而是以尊重税法、遵守税法为前提，以对法律和税收的详尽理解、分析和研究为基础，是对现有税法政策法规特有的优势资源进行的发现和利用。

企业合理避税的前提条件是：依法纳税、依法尽其义务，按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其细则和具体税种的法规条例，按时足额交纳税款。只有在这个基础上，才能进行合理避税，才能视合理避税为企业的权利，才能受到法律和社会的认可和保护。节税筹划与避税筹划相同点都是合法行为。都使纳税人的应纳税额减少。不同点避税筹划与节税筹划相比较属于钻税法的空子，有悖于国家的税收政策导向；节税筹划是税收政策予以引导和鼓励的。避税筹划的风险较大；节税筹划风险较小节税、避税、逃税筹划的联系与区别税负转嫁纯经济手段案例国家对生产某种严重污染环境的产品要征收环保税，一个生产污染产品的企业如何进行决策才能不缴税？研制开发并生产绿色产品继续生产不“严重污染环境”的产品通过隐瞒污染手段，继续生产该产品节税税避偷税筹划产生的原因国家间税收管辖权的差别税收执法效果的差别税制因素各国税法要素界定不同税基、税率、税收优惠不同税收制度因素税种的税负弹性纳税人定义上的可变通性课税对象金额上的可调整性税率上的差异性税收优惠如何利用税收管辖权的不同进行筹划？案例某报纸专栏记者的月薪为50000元，请考虑该记者与报社采取何种合作方式才能税负最轻？调入报社特约撰稿人投稿工资劳务报酬稿酬(50000-3500)×30%-2755=11195（元）50000×（1-20%）×30%-2000=10000（元）50000×（1-20%）×20%×（1-30%）=5600（元）其他因素税法相对稳定性与现实活动的复杂性各国对避税的认可程度及在反避税方法上的差别通货膨胀关境与国境的差异技术进步资本流动

1.3.1纳税筹划的基本原理1.3.1.1绝对节税绝对节税原理是通过筹划使一定时期的纳税绝对总额减少

1）直接节税原理直接节税原理是指直接减少某一个纳税人税收绝对额的节税。

2）间接节税原理间接节税原理是指某一纳税人的税收绝对额没有减少，但这个纳税人的税收客体所负担的税收绝对额减少，间接减少了另一个或一些纳税人税收绝对额的节税。

1.3纳税筹划的基本原理

1.3.1.2相对节税原理

相对节税原理是指一定时期的纳税总额并没有减少，但通过筹划使各个纳税期纳税额发生变化而增加了收益，从而相当于冲减了税收，使税收总额相对减少。纳税筹划的基本原理假设一个公司的年度目标投资收益率为10%，在一定时期所取得的税前所得相同。如果税法允许这个公司某年的某笔费用可以选择三种方法扣除：分期平均扣除；余额递减扣除;一次性扣除。其结果假定是：方案1公司第1、2、3年都缴纳的所得税200万元，即方案1的T1-1=T1-2=T1-3=200万元；方案2的T2-1=100万元，T2-2=100万元，T2-3=400万元；方案3的T3-1=0元，T3-2=0元，T3-3=600万元。纳税人采用不同方案在一定时期的纳税绝对总额是相同的。（1）3年的预期税收ΣTi为方案1ΣT1=T1-1+T1-2+T1-3=200+200+200=600（万元）

方案2ΣT2=T2-1+T2-2+T2-3=100+100+400=600（万元）

方案3ΣT3=T3-1+T3-2+T3-3=0+0+600=600（万元）（2）把预期税收按目标投资收益率折算成现值PWi方案1ΣT1

预期税收现值为：PW1=200+200/1.10+200/（1.10）2=547.11（万元）方案2ΣT2

预期税收现值为：PW2=100+100/1.10+400/（1.10）2=521.49（万元）方案3ΣT3

预期税收现值为：PW3=0+0+600/（1.10）2=495.87（万元）（3）节税方案的相对节税额ΣSi为：

方案2相对节税额ΣS2=ΣT1-ΣT2=547.11-521.49=25.62(万元)方案3相对节税额ΣS3=ΣT1-ΣT3=547.11-495.87=51.24(万元)思考：相对节税原理与绝对节税原理的区别与联系？

1.3.2纳税筹划的基本方法利用税收优惠政策免税技术减税技术税率差异技术扣除技术抵免技术退税技术纳税递延分劈技术税负转嫁选择合理的企业组织形式1.3.2纳税筹划的方法

纳税筹划方法是指合法、合理地使纳税人缴纳尽量少税款的技巧。减免税技术

税率差异技术扣除技术抵免技术退税技术延期纳税技术税负转嫁分劈技术选择企业组织形式1.3.2.1减免税技术1〉减免税技术的概念免税技术就是指使纳税人成为免税人，或使纳税人从事免税活动，或使征税对象成为免税对象而免纳税款的纳税筹划技术。减税技术就是使纳税人减少应纳税款的纳税筹划技术。

2〉减免税技术的特点（1）绝对节税（2）简单易行（3）不能普遍运用，适用范围狭窄（4）具有一定的风险性。3〉减免税技术应用注意事项

（1）尽量争取更多的减免税待遇

（2）尽量使减免税期最长化案例某橡胶集团位于某市A村，主要生产橡胶轮胎、橡胶管和橡胶汽配件。在生产橡胶制品的过程中，每天产生近30吨的废煤渣。为了妥善处理废煤渣，使其不造成污染，该集团尝试过多种办法：与村民协商用于乡村公路的铺设、维护和保养；与有关学校联系用于简易球场、操场的修建等，但效果并不理想。因为废煤渣的排放未能达标，使周边乡村的水质受到影响，因污染问题受到环保部门的多次警告和罚款。如何治污，拟定两个方案：把废煤渣的排放处理全权委托给A村村委会，每年支付该村委会40万元的运输费用用40万元投资兴建墙体材料厂，生产“免烧空心砖”。方案二

销路好符合国家的产业政策，能获得一定的节税利益。利用废煤渣等生产的建材产品免征增值税彻底解决污染问题部分解决了企业的就业压力实务操作过程中应注意问题：第一，樯体材料厂实行独立核算、独立计算销售额、进项税额和销项税额第二，产品经过省资源综合利用认定委员会的审定，获得认定证书第三，向税务机关办理减免税手续

案例A，B、C、D四个国家的公司所得税的普通税率基本相同，其他条件基本相似。A国某企业生产的商品90%以上出口到世界各国。A国对该企业所得是按普通税率征税；B国出于鼓励外向型企业发展的目的，对此类企业减征30%的所得税，减税期为5年；C国对此类企业有减征50%，减税期为3年的规定；D国对此类企业则有减征40%，而且没有减税期限的规定。A企业应该如何选择投资地？1.3.2.2税率差异技术1〉税率差异技术的概念税率差异技术就是尽量利用税率的差异，使因之减少的税款最大化的纳税筹划技术。2〉税率差异技术的特点（1）绝对节税（2）技术较为复杂

（3）适用范围较大

（4）具有相对确定性

3〉税率差异技术应用注意事项

（1）尽量寻求税率最低化（2）尽量寻求税率差异的稳定性和长期性

某计算机公司是增值税小规模纳税人。该公司既销售计算机硬件，也从事软件的开发与转让，某月硬件销售为18万元，另接受委托开发并转让软件取得收入2万元，该企业应作何纳税筹划？18÷（1+3%）×3%=0.5243（万元）2×5%=0.1（万元）

1.3.2.3扣除技术

1〉扣除技术的概念扣除技术就是在合法和合理的情况下，使税前扣除额、宽免额和冲抵额等尽量最大化。

2〉扣除技术的特点（1）既可实现绝对节税又可实现延期纳税

（2）技术较为复杂

（3）适用范围较大

3〉扣除技术的应用注意事项（1）扣除项目最多化

（2）扣除金额最大化

（3）扣除最早化

1.3.2.4抵免技术1〉抵免技术的概念税收抵免技术就是使税收抵免额尽量最大化、重复纳税额最小化，而降低税收负担的纳税筹划技术。

2〉抵免技术的特点（1）绝对节税

（2）技术较为简单

（3）适用范围较宽

3〉抵免技术的应用注意事项（1）抵免项目最多化

（2）抵免金额最大化

案例某企业筹资3000万元，现有两个方案可供选择：一是购买设备用于技术改造（假设设备购置前一年企业利润额为0）；二是投资新办高新技术企业，所得税税率为15%，并实行2年免税政策。假设两个方案的投资收益相同，第1-5年的利润情况如下：第一年200万元第二年300万元第三年800万元第四年1200万元第五年1500万元该选择哪个方案？第一方案的税后净利润:

五年应纳税额=4000*25%-?=？（万元）净利润=4000-？=?（元）第二方案的税后净利润：五年应纳税额=（800+1200+1500）*15%=525（万元）净利润=4000-525=3475（万元）1.3.2.5退税技术1〉退税技术的概念

退税技术就是尽量争取获得退税待遇并使退税额最大化的纳税筹划技术。

2〉退税技术的特点（1）绝对节税

（2）技术有难有易

（3）适用范围较小（4）具有一定的风险性

3〉退税技术的应用注意事项

（1）尽量争取退税项目最多化

（2）尽量使退税额最大化

1.3.2.6延期纳税技术1〉延期纳税技术的概念延期纳税技术就是尽量使纳税人延期缴纳税收而取得相对收益的纳税筹划技术。2〉延期纳税技术的特点（1）相对节税（2）技术复杂（3）适用范围广泛3〉延期纳税技术的应用注意事项

（1）延期纳税项目最多化（2）延长期最长化1.3.2.7分劈技术1〉分劈技术的概念分劈技术就是使所得、财产、收入、费用在两个或更多个纳税人之间进行分担、转移而节税的纳税筹划技术。2〉分劈技术的特点（1）绝对节税

（2）适用范围狭窄

（3）技术较为复杂

3〉分劈技术的应用注意事项（1）分劈合理化

（2）收益最大化

1.3.2.8税负转嫁税负转嫁的影响因素商品供求弹性一般而言，当供给弹性大于需求弹性，企业应优先考虑税负前转的可能性；反之，则进行税负后转或无法转嫁的可能性较大。市场结构与税负转嫁完全竞争市场结构下的税负转嫁不完全竞争市场结构下的税负转嫁寡头垄断市场结构下的税负转嫁完全垄断市场结构下的税负转嫁课税制度与税负转嫁税种性质税基宽窄课税对象课税依据税负轻重1.3.2.9选择合理的企业组织形式

1.3.3纳税筹划的操作平台

纳税筹划的操作平台空白平台漏洞平台价格平台优惠平台弹性平台规避平台1.3.3.1价格平台1>概述以价格的上下浮动作为纳税筹划的操作空间所形成的范畴。其核心是转让定价。2>筹划方法依托——关联企业、信箱公司。利用商品交易、利用原材料及零部件交易等。3>价格平台模型分析简单模型扩大模型一般模型4>价格平台点评1.3.3.2优惠平台1>概述概念：是指纳税人进行纳税筹划时所凭借的国家税法规定的优