我国现行税制主要税种介绍

1中国现行税制主要税种室增旷值驴税索听1．刺纳税龟人

混增值灵税的捆纳税舍人包热括在醋中国缎境内阔销售悄、进故口货腾物，恐提供颤加工湖、修戏理、提修配败劳务屑（以铺下简界称应狱税劳下务）知的各晌类企脆业、饼单位火、个医体经掏营者谜和其邀他个向人。

姻哗2．丈税目蜡、税桶率阴增值鞠税税商目税烫率表

防征收伤范围狮税率

激出口背货物怀（国抓家另天有规喷定的极除外艳）怪0

数一、宿农业悼、林坊业、肝牧业恭产品络，水黄产品逃；

太二、街食用德植物暖油和父规定判的粮风食复声制品艳；

紧三、医自来投水、侦暖气近、冷窑气、逗热气鉴、热进水、占煤气淹、石淋油液铜化气捡、天蜜然气升、沼鸭气、搭居民忆用煤吊炭制佣品；

遇四、抖图书踪、报牙纸、砌杂志慕（不鸟包括塌邮政难部门钓发行稼的报搭刊）胜；

短五、逃饲料故、化便肥、疮农药铺、农刮业机洒械、货农用棵塑料兼薄膜浓；

怎六、廊金属刊矿采脱选产假品、递非金丸属矿燥采选厉产品泪、煤淹炭。陪13输%

棵原油绑、井踪矿盐炒和除株上述蒙货物忽以外这的其买他货纲物，万加工越、修顶理、宜修配扒劳务死。茅17纤%

膛狸3．溪计税困方法

显心（私1）作一般芹纳税贤人计分税方崇法

式狠一般抗纳税焦人在旗计算睬应纳逃增值感税税荷额的悼时候疗，先封分别率计算进其当吉期销擦项税激额和遣进项购税额午，然棍后以类销项利税额韵抵扣掘进项偷税额组后的砍余额含为实血际应牺纳税恳额。偶应纳嫩税额迹计算耳公式惨：

陈启织应纳多税额式=当猫期销坊项税迷额－配当期遵进项福税额

音叛孟当期慌销项云税额搭=当浴期销座售额疾×适颠用税托率

克附（掩2）戴小规纷模纳薯税人锁计税犬方法

晚加小规剖模纳狭税人泪销售笼货物周或者帽应税持劳务伙取得廉的销碗售额鹅，按蔬照规章定的虫适用帐征收昨率（真商业界为深4%烛，其狸他行提业为低6%崭）计勺算应番纳增膨值税怠税额痰。应对纳税享额计放算公遭式：

凉被葡应纳滔税额询=销泉售额急×适陈用征含收率

沾求（渣3）连进口亚货物害退税

宫级纳税四人进她口货妹物，舰按照谎组成纳计税沈价格鸡和规夸定的腹适用规税率添计算驶应纳局增值闪税税旁额。

字榆（链4）最出口堵货物谅退税

验各纳税岛人出肿口适旧用零费税率叉的货吓物，甜可以评按照尾规定拌向税房务机俩关申仍报办训理该须项出眨口货捐物的获增值付税退衣税。据目前耻，出流口退炭税率棚分摄5%肤、6窜%、瞒9%裕、1洁1%律、1副3%览、1毫7%作六档棋。

楚躲4．把主要丙免税大规定

者四农业惠生产鼠单位段和个捡人销眯售的婶自产脊初级坛农业负产品货；来畜料加山工复料出口幕的货性物；叠国家季鼓励棚发展灵的外健商投怖资项欢目和贪国内恢投资推项目运的投材资总坛额之悲内进位口的贺自用苗设备核；避改孕药奔品和阴用具绩；向谜社会途收购财的古砍旧图凳书；距直接电用于乞科学宜研究竖、科义学试布验和描教学钢的进翁口仪柜器、嫁设备胁；外臣国政另府、秃国际苹组织苹无偿亡援助立的进竹口物锡资和柏设备消；残屈疾人矛组织暖直接钞进口逗的供鹊残疾怕人专浆用的炮物品喘，可直以免览征增暑值税尸。棕消尼费虹税岩曲1．缎纳税影人

参状消费混税的庄纳税触人包建括在惧中国凝境内书生产迟和进养口应片税消擦费品汁的各哥类企诞业、秤单位瘦、个牵体经欧营者眯和其葱他个缓人。娃纳税和人出信口的亏应税馋消费己品免崖征消游费税絮，但涉是国认家限渐制出欲口的璃产品座除外刚。

趋倘2．燃税目芝、税煌率（而税额淡标准宿）

捞消费诞税税坡目税宪率表

阴税目攀税率泉（税么额标各准）土备注

流一、筒烟

爪守1．秆甲类黎卷烟字50防%

悄厦2．族乙类剧卷烟山40淡%

丢在3．树丙类絮卷烟第25震%

摄远4．米雪茄语烟2安5%

异赞5．溪烟丝冈30逃%

挎二、暑酒和定酒精

麻浸1．雅粮食闷白酒芬25殃%

戚叮2、惧薯类码白酒裹15译%

隐笔3．阿黄酒括24李0元俘/吨

蜜锅4．辱啤酒鹿22纹0元圆/吨

披房5．滋其他悦酒1免0%

鞋士6．偿酒精内5%

线三、躬化妆风品虑30钓%

稻四、殖护肤养护发客品哥8%亲其中雄香皂睬暂减钻按互5%高的税危率征擦收

胞五、优贵重粪首饰隔和珠国宝玉晚石

服1．递金、兴银首秃饰壳5%

舱2．杰其他概首饰假和珠伞宝玉钓石兼10演%

笋六、抢鞭炮川、焰主火脊15玻%

白七、刃汽油

攀1．膨无铅圆汽油他0.锤2元塑/升

泛2．碍有铅城汽油巡0.遇28肚元/赢升

批八、桃柴油懂0.腰1元份/升

糕九、理汽车恼轮胎棍1缘0%

找十、地摩托亮车古10狂%

侧十一晓、小见汽车旅3%拿、5检%、蚊8%更按照休车型团和气念缸容贿量确女定税炎率

剑井3．莲计税援方法

柄掠消费矩税采受用从辅价定陪率计申税和袋从量犁定额致计税找两种绸方法歼计算返应纳俊税额妙，一肝般以撑应税芹消费依品的仍生产挣者为漠纳税轧人，肾在销础售的游时候书纳税废。应钉纳税所额计示算公镜式：

岭棵捉（壶1）阅应纳误税额皂=应丰税消谅费品师销售信额×驳适用狮税率

旋坟冤（宗2）悟应纳舅税额叼=应怒税消灰费品坚销售体数量扔×适区用税困额标漫准

市股进口搞的实册行从阁价定条率征邀税的钞应税杂消费停品，魄按照湿组成驴计税敲价格交计算控和规乓定的光适用舍税率慨计算握纳税伪。顽营逐业纸税道趴抖1．烤纳税滋人

短妖营业圈税的捞纳税祝人包醒括在恼中国牺境内卷提供纸应税程劳务鬼、转多让无当形资巨产和洁销售鸡不动页产的禾各类身企业凝、单萝位、定个体毙经营把者和读其他糊个人陕。

抗席2．创税目悠、税场率

衫营业拥税税振目税惩率表

津税目司税率

者一、华交通惩运输曲业匹3%

情二、宁建筑呼业零3%

联三、剧金融银保险益业寨8%

搅四、我邮电压通信照业浊3%

讨五、烫文化评体育辆业练3%

说六、事娱乐绕业钱5%染~2广0%

锅七、观服务王业棋5%

尤八、手转让杨无形释资产宏5%

朴九、茂销售顶不动住产芝5%

涝关3．狠计税床方法

毫震营业杯税的的应纳无税额绑按照腿营业叔额和妇规定为的适潮用税者率计路算。帮应纳排税额西计算誉公式拘：

慈优孝应纳逃税额戒=营鸦业额别×适娇用税扇率

既瓶4．溜主要罚免税亭规定

容毒托儿仅所、扮幼儿早园、崭养老类院、酷残疾赛人福男利机冠构提挡供的快育养客服务掀，婚耀姻介睛绍，缝殡葬尤服务列；残辅疾人多员个笼人为联社会朵提供虽的劳失务；退医院界、诊渣所和紧其他渠医疗贷机构何提供酬的医给疗服终务；姥学校仁和其遮他教要育机党构提茎供的辣教育忘劳务径，学播生勤或工俭汉学提尖供的爸劳务里；农拳业机激耕、联排灌逆、病魔虫害畏防治援、植关物保畜护、蹈农牧亭业保迎险以闭及相蛮关的释技术辰培训矮业务确，家划禽、告牲畜网、水娘生动刑物的贵配种堂和疾梨病防岗治；凳纪念朗馆、凑博物洋馆、蹲文化训馆、辜美术捎馆、押展览俩馆、情书画到院、埋图书锐馆、农文物铁保护莫单位卡举办水文化烦活动染的门拘票收乘入，左宗教资场所死举办矩文化艺、宗抓教活张动的角门票言收入斩，可月以免荷征营的业税岗。梅企溪业非所带得占税课1．惨纳税场人

亦浴企业雁所得罗税的救纳税交人包速括中策国境螺内的渗国有牵企业鼠、集铲体企砍业、姨私营般企业沸、联穿营企肾业、填股份插制企忘业和恼其他重组织迟。

支瓜2．扇计税旺依据

埋舰纳税体人来昼源于塌中国士境内颠、境得外的样生产础、经勿营所僵得和球其他迟所得结，都姨应当难依法隶缴纳某企业边所得受税。朝企业娇所得箩税以改应纳辨税所衣得额拿为计独税依蕉据。沈纳税严人每眉个纳秒税年沈度的驱收入丰总额耕减去匠准予境扣除调项目亿之后军的余外额，应为应竹纳税惕所得砖额。

后上3．呜税率武和应拆纳税赤额计隔算方蒸法

遮疗企业边所得辫税的慕应纳凉税额馅一般葛应当著按照其应纳丝税所参得额绿和彩33绕%的僚税率商计算搜。应茂纳税克额计凉算公钥式：

驰宗潮应纳用税额谷=应时纳税脱所得膨额×垒33谈%

蜻文除法日定税获率以怎外，睡为了授照顾露某些来盈利湖较少核的企贱业，盐暂设偶置怠18绍%和困27磨%两灾档低错税率毁。

博摔4．毅主要蓬免税峰、减蒸税规晒定

资劈（造1）饮民族答自治著区地吗方的拍企业件，需锐要照辟顾和车鼓励涉的，抓经过露省（娇自治药区、巧直辖井市）普人民械政府缠批准拒，可枕以定针期减侄税或忠者免可税。

侄那（胁2）剂符合滨国家板有关折规定歼的企肥业和化经营眉单位原，可退以享吼受一矿定的咸免税拔或者误减税钉待遇围，包窜括符泛合国价家规串定的土高新绿技术精企业勤和从运事第霸三产抹业的制企业弃，以票废弃捆物为俊主要邻原料块生产恐的企辟业，厚在国富家确裕定的借革命武老根专据地烈、少胳数民越族地居区、杰边远盐地区粘和贫资困地揭区新撑办的副企业悄，遭倦受严蚂重自助然灾堵害的目企业杆，新悄办的碑劳动笋服务尖就业锤企业司，教矮育部浸门所幼属的蹲学校舅举办牺的工杨厂、墓农场嫌，民徒政部助门所齐属的恢福利怀生产克企业默，乡杏镇企煌业，窜国有药农业秩企业年，等罩等。办外商佩投资庙企业味和外甚国企尤业所形得税鲜睁势1．贪纳税摩人

辽疗（救1）讨外商拨投资魂企业游，包到括中渐外合臭资经刑营企稿业、兔中外嚼合作脱经营完企业推和外踢资企虫业。

喉孤（航2）管外国稻企业散，包阶括在括中国攻境内盾设立蔽机构公、场缎所，款从事六生产摘、经废营和弹虽然散未设隔立机婆构、话场所凑，而确有来个源于余中国撤境内传所得际的外哄国公匹司、辉企业寇和其旨他经帆济组叉织。

木桑2．南计税键依据

争党外商乱投资叮企业测总机狸构设肢在中碧国境诱内，尿就来妈源于拖中国畏境内蛇、境担外的橡全部指所得浙纳税啊；外学国企害业仅侄就其币来源尝于中格国境按内的理所得束纳税娱。

鸭批外商晒投资旧企业岗和外架国企巧业所佳得税冰的计垮税依秩据为捷应纳铁税所烂得额奋，即慧纳税透人每连个纳驶税年沿度的腔生产倡、经还营收言入总浊额减夸除成馅本、读费用途和损体失以融后的旷余额扔。

亮旧外国瓶企业曲未在旗中国笛境内至设立脸机构联、场未所，遥取得错来源撞于中量国境汉内的距利润外、利谢息、该租金锹、特陆许权论使用绣费和墓其他渔所得门，或潮者虽梯然设掌立机吊构、呈场所取，但科是上胸述所炊得与浆其机文构、仍场所柱没有家实际昌联系圈的，子一般译以收犯入全开额为神应纳头税所姑得额柱。

搅俘3．忌税率着和应救纳税弊额计铜算方票法

守京企业的所得顺税，项按照辉应纳罗税所螺得额粱计算秋，税滤率为浊30行%；睛地方奔所得盘税，朗也按干照应奴纳税兔所得勇额计辣算，泊税率态为3寻%，极二者漏合计罢为3抹3%底。

巩陆外国全企业均未在蔽中国帽境内受设立王机构铲、场权所，职取得流来源踢于中瞒国境荐内的健股息萄、利银息、穴租金倡、特灰许权循使用块费和罪其他榨所得汇，或阳者虽绩然设迹立机网构、颗场所乌，但部是上蓝述所挪得与到其机丢构、鹊场所格没有革实际卖联系蜓的，番其所板得税肚税率映为手20圆%。

它铜应纳肺税额献计算浸公式稻：

乱捏消应纳者税额业=应俗纳税岗所得领额×艇适用染税率

牵墨4．过主要攀免税结、减架税规茅定

旧逝（骑1）莫生产狗性外饰商投跪资企妈业，颤外商唤投资荐举办骨的产或品出据口企股业和凡先进裁技术摸企业千，设殿在国钩家规歉定的件经济技特区蜡、经农济技走术开批发区是、沿临海经凉济开订放区原、国文家高布新技员术产被业开麻发区必等区莲域内垒的外鹅商投门资企宽业和砌外国烧企业门，可惧以享理受一练定的晒免税高、减笔税待吸遇。

肿则（腔2）始外国纽投资俗者从颠外商奏投资及企业乞取得伴的利聚润，夸可以尚免税型；将扒上述政利润供直接钥再投躬资于为该企暗业，失增加擦注册唐资本豆，或萄者作汤为资烧本投哈资开虹办其福他外懂商投脱资企泄业，狱可以规得到议一定宁的退柴税。

欢租（掏3）立对鼓阅励外汉商投愁资的野行业漆和项抬目，聚各省占、自觉治区桥、直跳辖市敞人民案政府此可以津根据衫实际句情况色决定仓免征梳、减司征地缝方所刃得税丰。肌个蝴人墓所私得送税蛾姻辉1．旦纳税汤人

四坐在中务国境伙内有禁住所赛的个务人，熄或者算无住吸所而协在中粥国境度内居大住满走1年怖的个好人，仰应当搞就其常从中突国境悠内、寺境外桃取得龄的全趣部所奖得纳固税。猪在中斥国境葵内无云住所日又不浙居住赌，或影者无赖住所汗而在独中国冰境内挪居住买不满肺1年耍的个淡人，佣应当贡就其灶从中燥国境志内取和得的柜所得傅纳税召。

愉腥2．志征税艘项目到和应例纳税母额计诵算方迈法

纹秩（遣1）训工资痒、薪沉金所约得计席税方起法

促陵工资牌、薪命金所缺得，厕以纳屋税人坟每月担取得恋的工嫌资、雾薪金炉收入享额减滚除师80贫0元他费用伤以后皇的余敢额为个应纳编税所近得额桃，按颤照九智级超诉额累咱进税派率计酷算应煤纳税斥额，揉税率猛表如袋下：

利个人扭所得避税税贪率表牵（一它）

斧级数糊全月筑应纳鸽税所忍得额届税率名速算翅扣除妥数

形1半不超猜过奋50芦0元狐的部厉分5峰%0

逐2脱超过已50幸0元辅至2蚊00售0元顾的部崇分1焦0%卡25

凑3浩超过尾20身00克元至立50还00旱元的构部分安15速%1浓25

驴4锐超过豆50姿00倾元至控20贴00垦0元晴的部螺分2跪0%闷37烤5

梳5形超过倍20远00刚0元慕至4韵00稻00钞元的净部分待25象%1停37定5

曾6葛超过州40以00咱0元跪至6货00铜00活元的顶部分稍30睡%3脉37钱5

董7统超过再60乒00历0元擦至8料00腐00卫元的限部分净35屑%6面37摔5

艺8卖超过柔80苗00看0元异至1瓜00坡00易0元幼的部少分4驴0%留10卖37此5

病9席超过屋10索00咐00盟元的狠部分断45双%1办53技75

租锹应纳穴税额穿计算刘公式奖：

宅亿订全月通应纳稻税所挖得额录=月句工资摩、薪消金收轧入总睛额－均80丘0元

孙何勤全月托应纳慰税额恐=全宇月应浴纳税蜻所得叶额×飞适用迹税率葡－速誓算扣穷除数

办辨对于终在中糠国境财内无郑住所善而在蚊中国霸境内绩取得贼的工芒资、欺薪金义所得喇的纳原税人婚和在荷中国愧境内圾有住福所而擦在中叼国境镜外取合得工博资、夏薪金愧所得烫的纳娱税人售，在方计算退其工睬资、糖薪金甚所得课的应脑纳税遗所得僚额的抽时候自，除裕了可麦以按趣月减淘除费蝶用旷80续0元商以外菊，还歼有附焰加减威除费似用（什现行驾标准饥为每倍月3文20抬0元屿）。

搭遍（糊2）除个体睬工商痕户的但生产柔、经取营所茶得计奥税办剥法

桃术个体艺工商蚀户的北生产殖、经番营所磁得，螺以纳届税人哀每一职纳税圆年度肃的生钱产、步经营巾收入嚼总额由减除倒与其监收入福相关更成本碗、费假用、无损失洽以后落的余血额为惜应纳任税所违得额僚，按型照五键级超援额累序进税珍率计犯算应晨纳税展额，管税率为表如干下：患个人著所得逝税税油率表蚀（二弦）

忍级数看全年宾应纳淡税所必得额皆税率裤速算妨扣除槽数

名1种不超种过疏50仇00屈元的芽部分质5%决0

羡2吉超过诸50环00钢元至渐10购00啦0元例的部帅分1负0%弱25阳0

历3条超过夕10雅00桃0元春至3附00倒00铜元的酱部分撕20惕%1校25某0

见4皱超过妹30且00辞0元岸至5援00帮00厦元的春部分犯30轧%4犯25凤0

脖5衣超过章50吧00辆0元颈的部嫩分3剃5%虽67点50

俊司应纳盖税额震计算役公式缠：

饥泽绞全年裕应纳房税所驼得额院=年筒度生孟产、侦经营踪收入燕总额赔－成牲本、作费用失、损神失

介捏膨全年喘应该从纳税仰额吗=全宋年应故纳税扒所得辩额×酱适用纱税率盗－速猎算扣泪除数

破僚（昂3）仿对企旅业、句事业即单位伏的承恒包经诊营、概承租缠经营李所得戴计税误办法

革底对企诞业、畏事业堆单位陵的承俘包经区营、喜承租领经营贴所得急，以毫纳税崇人每肾纳税衔年度还的收碑入总约额减确除必气要费唱用（峡现规膛定每姿月可乱以减涝除忌80龙0元遮）以暗后的葬余额毅为应蛙纳税菜所得吨额，屯按照器前列致《个秤人所径得税熟税率扔表（烤二）氧》计值算应姨纳税鹅额。

富佳（喊4）棵劳务夕报酬橡所得轰、稿贞酬所部得、带特许带权使应用费弟所得罩、财攀产租愧赁所侧得计乐税方协法

泛帝劳务访报酬乎所得水、稿递酬所攻得、粘特许肺权使瑞用费芝所得宜、财薪产租洽赁所熔得，问每次扔收入搜不超员过暖40处00生元的批，减垮除费扬用8及00足元；童超过寺40虎00酸元的欺，减厅除2配0%仗的费深用，元以其项余额捕为应瓦纳税筹所得风额，经税率果为2田0%挽。应研纳税类额计皮算公于式：

垄随岁应纳老税所您得额的=应含税项赤目收测入额峰－8推00市元（雄或者御应税巡项目抚收入翻额×驼20予%）

乌羊怪应纳炸税额刻=应耀纳税傍所得面额×响20浸%

悄笋（鲜5）膀财产墙转让危所得场计税瞧方法

马元财产岂转让跌所得弄，以鼓纳税外人转织让财锣产取雷得收源入额慌减除着财产更原值帅和合柄理费爪用以嘉后的疮余额锯为应列纳税尘所得淋额，逆税率功20屈%。朋应纳匙税额对计算懒公式悔：

偷爪蔬应纳苍税所狠得额度=财甩产转用让收腐入－治财产洲原值轨－合骆理费蹦用

屋甲今应纳抽税额凶=应境纳税振所得触额×众20熔%

困染（调6）痰利息张、股厦息、独红利懂所得丰和偶线然所腾得计股税方惩法

序净利息追、股踏息、咽红利波所得六、偶龙然所兔得和库其他孙所得稿，以领纳税争人每址次取叫得的寸收入仗额为乘应纳驶税所喜得额脉，税墙率为丰20勾%。换应纳奋税额耍计算造公式炸：

窜宇狡应纳锄税额坑=每活次收压入额模×2悦0%

盾晕3．啄主要弹免税挣项目

基撒省级蛾人民有政府赞、国荷务院屋各部免门、甲军队源军以拿上单侵位，豪以及浆外国鄙组织毕、国暮际组浮织颁棒发的吃科学悉、教签育、嫌技术唉、文驱化、讲卫生袖、体院育、呢环境萄保护苹等方剂面的夕奖金裤；储流蓄存锻款利笛息，作财政寺部发饰行的桑债券素和经平国务衫院批沸准发炮行的悉金融践债券临利息丰；按异照国遮务院汉规定堤发给沉的政奔府特督殊津顾贴和饱国务匆院规融定免花税的慌补贴竹、津拢贴；手福利比费、涌抚恤终金、雨救济任金；民保险哥赔款简；军榜人的之转业劳费、葛复员阴费；辆按照沟国家疼统一朝规定防发给隔干部烦、职贯工的斤安家信费、禾退职希费、跪退休侍工资略；按床照规顾定提荷存、陈领取异的医氧疗保杆险金亡和基毒本养听老保均险金仅；按真照中恼国有等关法裂律规织定应成当免削税的替各国铺驻华吼使馆艇、领衬事馆柿的外饶交代兼表、住领事剥官员输和其破他人径员的丢所得众；中孤国政猎府参赔加的窄国际蔑公约谈、签残订的瓜协议腥中规蚊定免借税的妨所得仰，可田以免努税。提资狸源种税状薄看1．抄纳税施人

花何资源秆税的车纳税令人包标括在察中国柜境内歇开采脂应税优矿产撕品和郊生产禾盐的已各类属企业侨、单棕位、治个体恒经营弊者和冠其他东个人押。

然恭2．年税目刮、税亦额标卖准

侧资源犁税税纪目税库额表

唐税目咸税额粱标准

答一、睡原油灭8～巡30纠元/添吨

傍二、粉天然遇气症2～疤15挽元/奔千立阴方米

垄三、约煤炭该0.喝3～碗5元您/吨

狂四、属其他颜非金剃属矿吊原矿荡0.值5～挥20铺元/清吨或冈立方铃米

套五、守黑色损金属厌矿原倚矿嘱2～得30泼元/晶吨

础六、恳有色祖金属推矿原哀矿

脑0.稻4～番30疫元/撞吨

玩七、员盐

火1．白固体服盐

大2．萍液体血盐

慨10舌～6透0元辰/吨

皆2～羊10红元/瓜吨

赠伏3．兆计税悉方法

牧孕资源矛税的握应纳岭税额极，按燕照应志纳税纺产品穷的课援税数幻量和仍规定扶的适孝用税筐额标培准计血算。减应纳迟税额矿计算招公式愤：

炼赶暴应纳塞税额亭=应嫌税产阔品课蜘税数减量×筹适用绞税额伍标准

洞劝4．盖主要秀免税扣、减妙税规内定

牲预（堆1）州开采讽原油使过程盛中用民于加嗽热、源修井腹和原为油，没可以类免税

烤刘（饶2）候纳税具人在系开采但或者赔生产懂应税标产品困过程豆中因桂意外酸事故蝇、自铁然灾示害等徒原因味遭受脑重大填损失峡的，啄可以央酌情捡免税何或者敞减税行。

逢解（忙3）百独立跑矿山粒应纳茶的铁鞠矿石转资源拐税和混有色家金属被矿的奇资源份税可兔以减岔征。巴城镇知土地麦使用后税搬地设1．焦纳税妖人

偷吐城镇骑土地币使用睁税的隔纳税还人包惑括在案城市知、县圾城、戏建制网镇、氧工矿夜区范美围内扶使用捕土地佳的各俱类企高业、获单位拦、个陪体经需营者圣和其漂他个掀人（备不包纷括外秆商投山资企盼业、翠外国梁企业道和外奖国人述）。

庸别2．最税额烟标准

菊诵城镇卵土地孔使用挺税根蓄据不退同地悟区和司各地科经济她发展快状况吵实行皆等级镜幅度亩税额舍标准垮，每鸟平方止米应帮税土国地的蔑税额废标准伶如下毙：大竖城市慧每年问0.拐5～刊10捏元；璃中等辞城市氏每年改0.橡4～改8元娇；小午城市做每年阔0.祥3～弟6元浅；县麻城、恢建制抢镇、欺工矿戚区每悦年0跑.2腔～4眯元。活经过断批准骗，落劫后地鸣区的魔税额煤标准余可以骨适当葛降低落，发贿达地专区的逼税额培标准惯可以赞适当什提高歼。

蝇旋3．慰计税册方法

堪徐城镇倦土地顾使用物税的坏应纳谅税额处按照裙纳税亦人实腐际占恳用的康土地火面积貌和规枣定的晴适用黎税额枯标准跑计算替。应乌纳税匹额计果算公在式：

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盘汪4．突主要道免税席规定

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鞋卧城市屋维护臣建设铸税的午纳税孙人包傲括缴你纳增勒值税生、消局费税闪、营溉业税幅的各嫁类企摇业、民单位眠、个但体经顶营者雷和其针他个筒人（应不包削括外尖商投躺资企睬业、扬外国命企业温和外句国人勤）。

咐弄2．膛税率草和应谨纳税减额计做算方假法

常侄城市授维护吹建设仇税按控照纳伯税人榜所在曾地实诞行差悦别税刚率：老市区纳税率诱为弯7%晋，县累城、揭建制聚镇税恒率为膛5%刊，其援他地眉区税早率为差1%玉。此鲁税以探纳税洁人实何际缴沸纳的拾增值庆税、喂消费取税、蒸营业产税为境计税遣依据沸，分仪别与垫上述贼三种烤税同土时缴辞纳。肚应纳雄税额夹计算奏公式鞭：

朴行锡应纳争税额之=计出税依壳据×晓适用轨税率冠耕地诉占用爪税野较被1．津纳税趟人

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亩理2．叔征税凶范围足和税投额标烫准

爱高耕地继占用焰税的剪征税非范围渡包括幼国家咏所有驼和集壁体所失有的布、用万于种位植农汉作物番的土梯地，闷也包鞭括新师开荒劳地、僻休闲斧地、叨轮歇诞地、伙草田劈轮作傻地。

乌兴耕地偷占用架税根郑据不迁同地姿区人认均占皇有耕躁地的掌数量斗和当足地经爆济发猛展状蛮况实芬行有妖地区姥差别吵的幅盏度税卷额标更准，摩每平联方米巴应税森土地伟的税庸额标茄准如望下：当以县遥级行败政区昌域为血单位鹅（下现同）彼，人结均耕狡地在剧1亩声以下裹的地吩区，趋2～好10么；人寺均耕母地超诞过1伍亩至鸡2亩蒙的地帐区，油1.肾6～烂8元睡；人辜均耕移地超比过2够亩至欲3亩魄的地爪区，释1.挖3～千6.瑞5元慧；人益均耕砍地超禁过3讯亩的惩地区鹅，1哥～5便元。烘经济割特区修、经兴济技砌术开巴发区被和经兴济发铜达、税人均凯耕地己特别祸少的僵地区谣，适肃用税候额标适准可日以适疮当提淡高。

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桨富3．教计税储方法

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冠素应蜘纳税隐额模=纳暴税人紧实际依占用蜡的耕担地面夹积×覆适用案税额纱标准

辉居4．芦主要湖免税弄、减员税规辰定

俘顷（泪1）志军事昼设施量用地闲；铁导路、午机场词用地仗；学宋校、祖医院炭用地龙；农狱田水帜利设租施用脉地；拿农村塌居民默搬迁照，原忍宅基脱地恢梅复耕缩种，既并且秒新建篮住宅裁用地称不超流过原她宅基尤地的离；安奏置水托库移总民、面灾民把、难苏民建漠用地那、可垫以免偷税。

典针（雨2）蔑农村寿居民峰新建循住宅塞用地封；农炮村革穗命烈裤士家态属、且革命伸残疾胜军人陕、鳏精寡孤选独和染革命及老根塞据地望、少定数民姑族地载区、抓边远若贫困洪山区穷生活叙困难榆的农帆户，布在规握定用级地标引准以酿内新摘建住佛宅，屿纳税袍确有穴困难趁的；户民政槐部门萄举办液的安最置残逮疾人阀员就炉业的引福利较工厂赏；公在路建柏设用育地，滑可以动减免雹或者劈免税盐。欣固定脚资产网投资政方向寒调节裁税亡肝彻1．勤纳税泽人

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芹尚2．爹税目杆、税浓率

真固定跪资产受投资纱方向浑调节闸税税易目税菌率表

脸税目孟税率

活一、务基本爪建设拳项目咽系列

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翠穴3．如计税撕方法

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递哄宋应纳候税额伪=实型际完断成的舅投资进额或恐者建尘筑工璃程实宽际完究成的勉投资惯额×苦适用界税率级土弹地写增柏值紧税元1．纳税人

土地增值税的纳税人包括以出售或者其他方式有偿转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物（以下简称转让房地产）并取得收入的各类企业、单位、个体经营者和其他个人。

2．计税依据和税率

土地增值税以纳税人转让房地产取得的增值额为计税依据。增值额为纳税人转让房地产取得的收入减除规定扣除项目金额以后的余额，实行四级超率累进税率，税率表如下：

土地增值税税率表

级数计税依据税率

1款增值探额未蹲超过原扣除惹项目充金额令50昏%的姥部分

低30物%

沟2推增值性额超垄过扣岔除项请目金芳额势50狡%、奸未超损过1窄00武%的闲部分三40鸦%

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教4念增值馋额超封过扣占除项番目金皮额抄20抗0%蛮的部律分6侄0%

罚班3．译计税激方法

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道鸣4．绕主要郊免税填规定

较窑建造轿普通铃标准班住宅扭出售验，增朱值额幸未超周过各堵项规榜定扣揪除项士目金役额蒙20电%的颈；因浙城市云实施勉规划博、国租家建奇设需答要依燥法征担用、闷收回雨的房躲地产址，可扶以免片税。房产税1.纳税人

房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。纳税人包括房屋产权所有人、经营管理单位、承典人、房产代管人和使用人（不包括外商投资企业、外国企业和外国人）。

2.计税依据、税率和计税方法

房产税的计税依据和税率分为两种：一种是以房产原值一次减除10％至30％之后的余值为计税依据，适用税率为1.2％；一种是以房产租金收入为计税依据，适用税率为12％。应纳税额计算公式：

应纳税额=计税依据×适用税率

3.主要免税规定

国家机关、人民团体、军队自用的房产，由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产，宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产，个人所有非营业用的房产，经过有关部门鉴定停止使用的毁损房屋和危险房屋，可以免税。城市房地产税1.纳税人

目前，城市房地产税仅适用于外商投资企业、外国企业和外国人，而且仅对房产征税。纳税人包括房屋产权所有人、承典人、代管人和使用人。

2.计税依据、税率和计税方法

房产税的计税依据和税率分为两种：一种是以房价为计税依据，适用税率为1.2％；一种是以出租房屋的租金收入为计税依据，适用税率为18％。应纳税额计算公式：

应纳税额=计税依据×适用税率

3.主要免税、减税规定

新建的房屋，从落成的月份起免税3年；翻修房屋超过新建费用50％的，从竣工的月份起免税2年；其他有特殊情况的房产，经过省级以上人民政府批准，可以减税或者免税。车船使用税1.纳税人

车船使用税的纳税人为在我国境内拥有并使用车船的种类企业、单位、个体经营者和其他个人（不包括外商投资企业、外国企业和外国人）。

2.计税标准、税额标准和计税方法

车船使用税的计税标准分为车辆计税标准和船舶计税标准两类：车辆的计税标准为应纳税车辆的数量或者净吨位；船舶的计税标准为应纳税的净吨位或者载重吨位。

车船使用税税额标准分为车辆税额标准和船舶税额标准两类：

（1）车辆税额标准：乘人汽车每辆每年60∽320元；载货汽车每吨（净吨位）每年16∽60元；

摩托车每辆每年20∽80元；非机动车每辆每年1.2∽32元。

（2）船舶税额标准：机动船按照净吨位计征，每吨每年1.2∽5元；非机动船按照载重吨位计征，每吨每年0.6∽1.4元。

应纳税额计算公式：

（1）应纳税额=应纳税车辆数量（或者净吨位）×适用税额标准

（2）应纳税额=应纳税船舶净吨位（或者载重吨位）×适用税额标准

3.主要免税规定

国家机关、人民团体、军队自用的车船，由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的车船，载重不超过1吨的渔船，专供上下客货及存货用的趸船、浮桥用船，公安、消防、卫生、环保等部门使用的各种专用车船，按照有关规定缴纳船舶吨税的船，为便利残疾人行动而特制的车辆，主要用于农业生产的拖拉机，可以免税。车船使用牌照税1.纳税人

目前，车船使用牌照税仅适用于外商投资企业、外国企业和外国人。纳税人为应纳税车辆、船舶的使用人。

2.税额标准

车船使用牌照税的税额标准分为车辆使用牌照税税额标准和船舶使用牌照税税额标准两个部分：

（1）车辆使用牌照税税额标准：乘人汽车，每辆每季15∽80元；载货汽车，按照净吨位计征，每吨每季4∽15元；摩托车，每辆每季5∽20元。非机动车每辆每季0.3∽8元。

（2）船舶使用牌照税税额标准：机动船按照净吨位计征，每吨每季0.3∽1.1元；非机动船按照载重吨位计征，每吨每季0.15∽0.35元。

3.计税方法

车辆使用牌照税的计税标准为应纳税车辆的数量或者净吨位；船舶使用牌照税的计税标准为应纳税船舶的净吨位或者载重吨位。应纳税额计算公式：

（1）应纳税额=应纳税车辆数量（或者净吨位）×适用税额标准

（2）应纳税额=应纳税船舶净吨位（或者载重吨位）×适用税额标准

4.免税规定

（1）各国驻华使馆、领事馆公用的车辆，外交代表、领事官员、使（领）馆中的行政技术人员和与其共同生活的配偶、未成年子女自用的车辆，可以享受一定的免税待遇。

（2）部分省、市规定，外商投资企业和外国企业的消防车、救护车、洒水车等类车辆可以免税。印花税1.纳税人

印花税纳税人包括在中国境内书立、领受规定的经济凭证的各类企业、单位、个体经营者和其他个人。

2.税目、税率印花税税目税率表

税目税率（税额）

一、购销合同0.3‰

二、加工承揽合同0.5‰

三、建设工程勘察、设计合同0.5‰

四、建筑、安装工程承包合同0.3‰

五、财产租赁合同1‰

六、货物运输合同0.5‰

七、仓储、保管合同1‰

八、借款合同0.05‰

九、财产保险合同1‰

十、技术合同0.3‰

十一、产权转移书据0.5‰

十二、营业帐簿

1.记载资金的帐簿

2.其他帐簿

0.5‰

每件5元

十三、权利、许可证照每件5元

十四、股票交易4‰、3‰

3.计税方法

印花税以应纳税凭证所记载的金额、费用、收入额或者凭征的件数为计税依据，按照规定的适用税率或者税额标准计算缴纳。应纳税额计算公式：

（1）应纳税额=应纳税记载的金额（或者费用、收入额）×适用税率

（2）应纳税额=应纳税凭证的件数×适用税额标准

4.主要免税规定

已经缴纳印花税凭证的副本或者抄本；财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据；无息贷款、贴息贷款合同；外国政府、国际金融组织向中国政府和国家金融机构提供优惠贷款书立的合同；农林作物、牧业畜类保险合同，可以免税。契税1.纳税人

在中国境内转移土地、房屋，承受的各类企业、单位、个体经营者和其他个人为契税的纳税人。

2.计税依据

契税的计税依据分为三种：国有土地使用权出售、房屋买卖，为成交价格；土地使用权和房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定；土地使用权和房屋交换，为