第十二章 印花税法

1第十二章印花税法

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印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受的凭证征收的一种税。性质属行为税，使用范围很广、税率低、纳税人自行完税等。每次考试命题小题目较多，考生应当熟悉掌握。本章的内容包括：印花税的纳税义务人、税目、税率、如何计算应纳税额、税收优惠、纳税办法、对违反税法规定行为的处罚。时哑忽况礼活符拘考试抗的要净点范碍围包臭括劫：适奖炎1桐、从冰印花事税法帖的有退关概圆念来丘说，迹应当半了解沾印花歼税的外概念狸、特誓点、税及印拐花税雄的立赚法原天则；狸欧序2横、从量印花险税的标征税喘对象半和纳隶税人辩来说剃，应锈当熟牌悉印答花税基的征辛税范槐围、菠掌握碌经济忌合同颈、产大权转芒移书贵据、肿营业驳账簿租和权凉利、霞许可础证照淋的具县体征凑免税舅范围屠、掌场握纳沈税人忌的类归型及柄其贴久花义折务的牧规定骡；巴仿将3绣、从盘印花裙税的朱计税管依据他、税催率和剑减免撒税来朴说，悄应当粥熟悉迷了解夏从价弹计税传和从割量计锯税两企种计绸税方铲法、赚掌握古从价谱计税珍方法山、从持量计肤税方逗法的距计税栋依据帜、熟牌悉比尸例税权率和乎定额薯税率济适用具的范揪围和链减免岩税优畅惠；栋标矩4属、从塘应纳怨税额蚕的计钉算与士申报桐缴纳求来说翅，应怀当掌渔握从医价定尼率计晓算应阳纳税吨额的垄方法冬、掌间握从甲量定妻额计修算应号纳税骑额的择方法眼、熟燕悉印钥花税恒的缴板纳方筒法、梳熟悉削纳税晕人缴币纳印烧花税织的责络任和炎义务谣、熟翠悉印昌花税会的违碰章处令理规粉定。农重点太掌握划的部肿分是历：谈①棉印花范税的拢纳税尚人、附②绘税目楚、税个率、怎③赵应纳茶税额污的计抄算、塞④阿纳税淡办法美和违槽章处李理。节难点馋部分舰是：搞计算消应纳却税额串中的骑一些带特殊潮规定治磁屠油众写靠些一、聪纳税城人偏P2报15愿-2很16乡恒环在中痕华人中民共冶和国旦境内乱书立更、使廊用、辰领受朱税法卫所列绒举凭只证应怒履行粱纳税志义务执的单游位和离个人待，都剑是印抖花税露的纳炒税义沫务人招。物老邮“乐单位梨和个啦人咳”左，包滩括一撒切内抬、外岭资企塌业，米各类分行政肠（机抽关、班部队拐）和炒事业塘单位吩，中御、外颗籍个泳人。泉逆闯帅装份印花吓税的郑纳税梢人按慢征税随对象筑又分咳为五糊类：嫁P2彻16麦1全、抢立合茫同人缸。是让指合怨同的逃当事号人，虏不包复括保夏人、锣证人票、鉴陪定人环。如厦果一舒份合聋同由小两方蜘或两平方以远上的横当事罪人共编同签束订，短那么旗签订冤合同怜的各滑方都识是纳越税人望。初2始、立根据人双。是或指书悬立产筹权转什移书钟据的道单位秩和个鄙人。步如果惊书据愈由两注方或隐两方踩以上肤的当迹事人鼠共同封书立任的，介则各牢方都烧是纳期税人夺。稍3豆、立朱账簿添人烂。是风指开杆立并厦使用碰营业仇账簿凑的单妹位和呼个人朴。馆4查、领劳受人纳。是节指领吹取并舟持有理权利胀许可慨证照债的单碑位和骑个人债，如弱领取烈营业津执照驰的人帜。背5喘、使俭用人帝。在芦国外吧书立绢、领龄受，卖但在安国内疤使用立的应宪税凭第证，把其纳蝶税人休是使隐用人尖。奋速淹你活税蔽瓜二、录税目灿、税尿率粒P2伤16浓－盛21岩8驴男（驰一）勾税目漆印花姐税的累应税潜凭证条有五能大类盯共十饼三个臣税目跪。呆惕骡第一墙类：表合同健或具婚有合众同性飞质的拣凭证泽，具颈体税肝目有荣10爸个：杠1花、购锦销合蔬同；沟2帝、加织工承跟揽合辈同；怒3炭、建侵设工剪程勘恰察设李计合唇同；短4绵、建瘦筑安高装工俱程承览包合核同；究5诊、财棍产租破赁合缸同；别6表、货庄物运伍输合利同；校7币、仓甚储保忠管合艳同；遍8具、借罪款合和同；怜9便、财铃产保酸险合窃同；续10盆、技赶术合够同。盾其余坝三类堤，税逮目均旦为一详个。便第二古类：认（税侧目美11倦）产陶权转宿移书谣据；土第三请类：闭（税医目还12固）营泳业账轰簿；隔第四瓶类：合（税罩目激13刮）权贡利许狂可证府照；轨第五柴类：盛财政恢部确脸定征夕税的召其他那凭证戒（无市具体兴税目芒）。镜很鄙各类献应税而凭证霸包括俩的范咐围，占应仔屠细理双解教急材的悬解释陡，要殿掌握迎哪些住凭证务应缴稿纳印骡花税催。诉网泛潜雷邮绢戚（二独）税顷率偶印花岔税的告税率拨有两胞种形榆式：扒P2哗18丛①你比例峰税率老赠西比例斥税率梯适用运于记华载有白金额就的应预税凭逐证，丸13债个税滑目中西大部奇分采耳用比秧例税贞率；那②红定额缺税率黑储胆定额叔税率书也称陷固定冷税额缎，适结用于派无法象记载坐金额挪或者避虽载遭有金浮额，祖但作跌为计撑税依遥据明浩显不哈合理渠的凭成证。份13狸个税灵目中辅只有赠权利浴许可开证照遭、营杯业账捧簿中拔的其伟他账息簿。兽采用恋这种洋定额锦税率吴，每坐件应师税凭赖证缴渐纳固合定数瑞额（找5勒元）莫的税答款。狠犁舞敞言雷膜栗三、覆应纳配税额棉的计郊算脖P2桂20洲-2除24捕（舱一）详计税耳依据用的一钟般规宅定见功22杜0-林22励1潮共异13渡条蜓印花救税览13晋个税恰目应舌纳税花额的兄计算没问题伸，是斯本章达的重干点问教题，截考生组应全泄面复寨习，候并着万重掌剥握以开下应盒税凭继证的舞计税胳问题程：冤1诸、购誉销合摘同。缩计税待金额青为购虎销全裂额，聋即不桐作任抗何扣厅减的戒购销厕金额们，特涨别是枣调剂举合同在和易碑货合押同，叔应包宇括调采剂、押易货滩的全曾额，区也就捡是各普自提酷供货劈物额酬之和讨。购盼销合册同的搜税率毅为管0.仪3‰速，计尊税公妖式为叹：质蚕应纳悼税额狮＝购耽销金剂额后×拔0.京3‰难此应惠纳税臣额由林当事惭人各愧方分慈别缴朴纳，小而不边能在舱当事胀人之蝴间平假均分独摊。瞎举例煌如下诚：突例吨:模A嗓公司帆与肿B剥公司计签订弃了购延销合从同，盆由肢A烧公司趟向宅B乱公司派提供陕价值水30捧00广00光元的听钢材蓬，岔B秩公司撤向工A杀公司极提供渴价值辉40余00曾00捞元的怒水泥搜，货济物价煤差由跑A坦公司纠付款昌补足脏。已床知购渠销合掠同的帽印花烧税税站率为顾0.荷3‰旧,慧A侦、答B是两公涛司分掠别应灶缴纳临印花侨税为盲多少奖？携解：料A哑公司鸣应缴淘纳印灿花税验为：确（弟30罩00闭00健+4钓00将00亏0是）维0疲.3汉‰拒=2所10衫(冒元左)动B花公司状应缴趟纳印毁花税石为：冰（撑40扇00付00截+3恐00仪00突0棒）负0捧.3惨‰士=2览10慈(茎元糕)舰屋罗吸慕缝宜责2分、加毒工承具揽合属同。壶计税盛金额哥为加泛工或踩承揽露收入践的金鸣额。进合同伞中如蛾由受任托方湿提供赌原材普料金祸额的丛，凡领在合脆同中拐分别执记载慈原材敬料金突额和脑加工倾费金涝额的勇，应凑分别饶“裕加工寻承揽毁”盘和惨“红购销记”犹合同棵计税倚，合薯计数纺为应刮贴印炮花；累若合共同未巩分别孙记载遵，则峰应就剃全部腊金额廊按加痛工承悲揽合及同计脊税贴桨花。是但由惕委托舟方提复供原很材料语，受沸托方鄙只提卫供辅糕助材举料的蜜，受甘托方但提供驼的辅姜助材仍料等位金额街不能受剔除洞。屑加工责承揽欲合同微的适撞用税侦率为旺0.刘5‰尺，计辫税公浙式为守：火症应纳态税额也＝加逗工承味揽收焰入各×奸0.妙5‰体视锦业混禾征沫3屿、建障筑安帆装工铲程承丽包合陷同。崭计税纯金额把为承攻包金次额，纹不得办剔除创任何概费用纪；适尊用税凑率为码0.章3‰询，计崇税公袜式为择：基暴应纳是税额市＝承纺包总滔金额犹×夸0.渴3‰伶胞动应注忌意的问是，露施工崭单位最若将傍自己尘承包户的建倍设项传目再俱分包射或转宁包给戚其他绵施工解单位膀，其栏所签进订的滨分包尸或转绝包合婚同，齐也必祖须缴闭纳印进花税图，按帮所载榆金额华另行盟贴花拌。这弟是因疏为印斜花税岁属行亏为税赴，只搬要发捕生应岗税行啊为就队要缴骄纳。劣搁伴鹿跳见司摇4励、借蚂款合英同。奏它是太银行卫及其解他金到融组播织和变借款韵人（伸不包挽括银交行同滑业拆朋借）昏之间志所签径订的吴合同万，其我计税常金额产为借吃款金稿额，私适用可税率激为益0.袍5‰励，计仆税公尾式为金：坊应纳清税额离＝借筐款金肌额畏×傍0.莲5‰婆目前给，由宰于金帆融机也构融扭资活登动的铜日益腐广泛步，国亦家对留不同袭形式角的借卖款合葵同，斜又具羽体规驱定了肤不同愚的计狠税办段法，晴考生汉要掌小握教铺材所滴述办舌法。恶特代别强赵调的沟是：侵凡持歪有应次税凭尝证的欢各方畏，都践要依压法计贝算并肌缴纳趟印花络税，饼而不姿能将冬印花园税税赛额在逗持证踢各方宁之间果分摊珍。举那例如哲下抢:宗例叠:坟某汽缓车修役配厂熔与机山械进炸出口忙公司宏签订雹购买椅价值爸为悲20铲00庭万元代的测托试设绵备合岔同尺,夸为购障买此惧设备核与工遵商银忧行签橡订借巾款碍20宰00扒万元瘦的借毫款合店同。深后因冠故购叼销合赖同作女废燃,文改签滨融资回租赁衫合同偶,旦租赁股费隐10掀00肢万元能。根刮据上堪述情召况，稍该厂浮一共替应缴竭纳印协花税暴为多赢少？民解：外该厂锄应缴桑纳印疫花亡税计改算如焰下舍:阳①回购销叔合同恩为日:2五00瓣0清0告.3圈‰=颤0.塔6里(课万元百)载②议借款咸合同型为难:2偷00魔0烂0章.0虚5‰虏=0缩.1虹(验万元佳)筐③暖融资那租赁塌合同阁为掉:1初00活0建0公.0戏5‰烟=0龟.0营5(殿万元窝)饿④赏一共卵应缴拣纳印分花税旷=0成.6底+0注.1淘+0楚.0奸5=窝0.站75汉(域万元巨)爆信且碧朽关孤刘（二谅）计烧税依骡据的每特殊拘规定轻见昌P2敢21拳-2嫌23地共杯13键条久这也姓是考愈生在微本章井应重坝点掌侧握的喉问题示，特帐别注禁意以撤下几斤方面剖内容象：蜜1宵、同背一凭馅证涉衔及两荒个或盾两个穿以上更的经捷济事伶项，望应分脑别按睡不同粪事项胀记载当的金吗额和男适用换的不梦同税下率计彼税，垃并将故各项沉税额朝相加爱，其象合计键税额音为该裹项凭困证应折纳印稿花税兄的贴宫花税桶额。舟若未玻分别亮记载屑金额划，则寺按所幅载事蚀项适苏用税卡率中找最高乱的一株种税拣率计讯税贴衣花。樱P2滩21渔稻2书、对悠于只塘载有盘数量蚕，未披标明圾金额灯的应烤税凭割证，剥需先脉计算核出计付税金钉额（舌国家院牌价飞或市宅场价察格）衡再计夸税；粒计税界金额办为外蜜币的初，要校先折迷算成辆人民喇币再庄计税豪贴花廊。慎3滥、有假些合叙同，巴计税俱金额套在签吼订时丧无法底确定叉，要扒等结毛算时光才可佛知其诱实际支金额酸，有华些财枣产租玩赁合铁同只森有单庭位时胁间租店金标统准，坟而无稀租赁运期限纺，这穿些情扁况给禁印花未税在给发生倡应税诵行为煌时的鼠足额粪计税煎贴花怨带来个了困启难。司为此袖，目刑前采词用两女次纳石税办夫法：倍①松在签侨订合遵同时歪，先刺按每火份合踩同定逃额贴届花吸5摸元；河②奉结算庆时，睁再按位实际绝金额泰和适务用税察率计椅税，继补贴著印花挽。园蓄挡虎节旅姨4、玩未能勒按期激兑现唤、完烧全兑避现甚旦至根新本没头有兑谅现的经已税爷合同县，已欧贴印趁花不速能揭汤下重刺用，仰已缴违纳的只印花昼税额蜓不得眯退税锦，也遇不得锯作任析何抵骡扣。爱对已绕履行输并贴蔑花的阁合同界，所脾载金弊额与诉合同厉履行帝后实磨际结悉算金钩额不框一致谨的，花只要欺双方偏未修肠改合怒同金占额，驰一般榆不再唱办理帅完税悲手续急。妄5、皱对有烛经营科收入遭的事舰业单纲位，财凡国似家财催政拨求付事猴业经佛费，胆差额湖管理镜的单旋位，检其记众载经宝营业炸务的两账簿民按其得他账库簿定吃额贴滤花，私不记勿载经阁营业腥务的春账簿淘不贴冷花；压凡经户费来范源实讯行自馅收自固支的揭单位资，其漫营业棒账簿妇，应奔分别磨资金惰账簿竭和其敌他账革簿计拳算应翻纳税晴额。厉6、棍企业劳变更迎需依撑法办晶理法易人登才记的她新设愿企业己资金徐账簿扭，应昌于启佳用时贝计税守贴花旺，毋出须重虚新进剥行法界人登打记的道企业漫原有绢资金骆账簿稳，已祸贴印勇花继仓续有岛效。影7师、外厚商投折资企弹业、颈外国驻企业捕和其竹他经怜济组税织及寨其在秤华机知构的我特殊为规定虹。朽8体、其怠他。泻见灾P2巩21键-2奏23晕请猛搭捞惯昌恐（三瞧）应塘纳税烤额的农计算沫P2序23壤1俩、扔适用敬比例宴税率妻的应割税凭翼证，涂计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